虛假招商引資手法及審計(jì)對(duì)策

1、1虛假招商引資手法及審計(jì)對(duì)策虛假招商引資手法及審計(jì)對(duì)策招商引資造假手法多種多樣，主要表現(xiàn)為：一是空轉(zhuǎn)資金，即所謂的“資金旅游”。最簡(jiǎn)單的方式是“單地旅游”，即本地單位或公民事先尋找一外地客戶，先把資金匯往彼處，支付給一定的手續(xù)費(fèi)，然后以外地客戶的名義再將資金匯回自己的賬戶，借以成立招商引資項(xiàng)目。為了更隱蔽起見(jiàn)，也有的地方讓資金“周游列國(guó)”，即甲地將資金匯往乙地，乙地再匯往丙地，丙地又把資金匯回甲地，只不過(guò)是本地資金到外地“旅游”一圈后，

2、搖身一變成為了引入的資金。二是利用物資采購(gòu)搞虛假引資。這是虛假引資的又一種手段，就是本地企業(yè)借到外地采購(gòu)物資之機(jī)，同物資供應(yīng)商串通一氣，簽訂購(gòu)銷合同時(shí)，故意把物資價(jià)格提高，實(shí)際支付給正常的采購(gòu)價(jià)格，然后將加價(jià)部分的差價(jià)當(dāng)作引進(jìn)的資金。這樣，利用“空手道”的辦法將實(shí)際并不存在的差價(jià)款當(dāng)作招商引資項(xiàng)目款。三是引進(jìn)的資金未到位。主要表現(xiàn)為投資合同已簽訂，營(yíng)業(yè)執(zhí)照等手續(xù)已辦理，但引進(jìn)的資金實(shí)際未到位，或者資金到位后又抽回，仍然作為招商引資項(xiàng)目享

3、有一定的優(yōu)惠政策。四是引進(jìn)外地的“加工車間”作為引資項(xiàng)目。即外地企業(yè)利用本地的設(shè)施或人員，不辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)執(zhí)照等有關(guān)證照，不在本地繳納稅費(fèi)，只是繳納一定數(shù)量的租賃費(fèi)，把它作為“加工車間”來(lái)對(duì)待，而本地卻把它當(dāng)作招商引資的項(xiàng)目。五是投資到期后不到有關(guān)部門辦理手續(xù)，繼續(xù)充當(dāng)引資項(xiàng)目，享受有關(guān)優(yōu)惠政策。針對(duì)上述手法應(yīng)從以下方面人手審計(jì)：一、緊緊圍繞“資金”這條主線展開審計(jì)。重點(diǎn)檢查大的支出科目及應(yīng)收款項(xiàng)或預(yù)付款項(xiàng)科目，審閱劃出資金時(shí)有無(wú)正

4、當(dāng)手續(xù)，所付的原始憑證是否合法，資金的用途是否合理，有無(wú)存在不正?，F(xiàn)象。如果發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，就應(yīng)抓住不放，核實(shí)支出資金發(fā)生作用時(shí)的有關(guān)憑證，必要時(shí)可以對(duì)有關(guān)客戶進(jìn)行延伸審計(jì)或者進(jìn)行函證。同時(shí)還應(yīng)對(duì)資金的劃人進(jìn)行仔細(xì)地審計(jì)調(diào)查，重點(diǎn)檢查應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收款項(xiàng)，審查匯人的資金來(lái)源是否屬于正常的業(yè)務(wù)關(guān)系和來(lái)源渠道，對(duì)不正常的應(yīng)付款項(xiàng)也應(yīng)通過(guò)必要的調(diào)查弄清真實(shí)的資金來(lái)源。這樣可有效地避免“資金旅游”所形成的虛假引資現(xiàn)象的產(chǎn)生。二、對(duì)引進(jìn)的每一項(xiàng)資金進(jìn)行連

5、續(xù)的審計(jì)。有些引資項(xiàng)目完全是為了應(yīng)付考核檢查而引入的臨時(shí)性資金，并不是真正的招商引資項(xiàng)目，有的僅僅通過(guò)項(xiàng)目單位的賬戶過(guò)渡一下，等考核完畢就立即抽回。特別是引入的有償使用的資金，單從某一時(shí)點(diǎn)看，資金是到位的，銀行的劃款憑證手續(xù)比較齊全，這樣單從年底或固定的某一時(shí)點(diǎn)是檢查不出問(wèn)題的，如果對(duì)每一項(xiàng)資金進(jìn)行連續(xù)的審計(jì)，比如對(duì)有償資金，可以采取在一年內(nèi)不定期地審計(jì)兩次的方法，對(duì)引入的無(wú)償資金采取連續(xù)審計(jì)兩年的方法，這樣就可避免虛假項(xiàng)目的形成。三、

6、對(duì)有關(guān)采購(gòu)物資的價(jià)格進(jìn)行審計(jì)。主要檢查有關(guān)的采購(gòu)合同簽訂的價(jià)格是否合理有無(wú)異常現(xiàn)象；對(duì)照以前年度采購(gòu)的相同物資的價(jià)格，查看有無(wú)重大變化；調(diào)查了解國(guó)內(nèi)同行業(yè)采購(gòu)?fù)晃镔Y的價(jià)格水平，審查所購(gòu)物資有無(wú)明顯偏高的情況；調(diào)查了解國(guó)外市場(chǎng)行情，查看所購(gòu)物資價(jià)格是否合理等。必要時(shí)可聘請(qǐng)有關(guān)機(jī)構(gòu)或?qū)＜疫M(jìn)行評(píng)估，以確認(rèn)引資單位是否通過(guò)抬高購(gòu)物價(jià)格達(dá)到虛假招商引資的目的。四、對(duì)招商引資的合同進(jìn)行審計(jì)。主要通過(guò)檢查合同的真?zhèn)?，鑒定各單位之間是否通過(guò)相互勾結(jié)簽

7、訂了“資金旅游”合同，是否簽訂了假的物資采購(gòu)合同；通過(guò)對(duì)有關(guān)條款的審查，察看合同違約現(xiàn)象，所引資金是否在規(guī)定的期限內(nèi)及時(shí)到位，資金劃人后有無(wú)抽回的現(xiàn)象，有無(wú)合同違約給國(guó)家或者項(xiàng)目單位造成了較大損失的情況發(fā)生等等。2五、對(duì)招商引資發(fā)揮的效益進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)對(duì)產(chǎn)生的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)估，可以檢查是否存在虛假引資的問(wèn)題，所引進(jìn)的項(xiàng)目是否達(dá)到了預(yù)期目的，有無(wú)存在損失浪費(fèi)和對(duì)當(dāng)?shù)丨h(huán)境造成污染的現(xiàn)象。即使對(duì)貨真價(jià)實(shí)的引資也要認(rèn)真評(píng)價(jià)其產(chǎn)生的社會(huì)