4-09對(duì)被審計(jì)單位違反法規(guī)行為的考慮

1、1對(duì)被審計(jì)單位違反法規(guī)行為的考慮被審計(jì)單位：被審計(jì)單位：項(xiàng)目：項(xiàng)目：對(duì)被審計(jì)單位違反法規(guī)行為的考對(duì)被審計(jì)單位違反法規(guī)行為的考慮編制：日期：索引號(hào)：索引號(hào)：DB財(cái)務(wù)報(bào)表截止日財(cái)務(wù)報(bào)表截止日期間：期間：復(fù)核：復(fù)核：日期：日期：一、審計(jì)目標(biāo)一、審計(jì)目標(biāo)考慮被審計(jì)單位是否存在違反法規(guī)行為及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。二、審計(jì)程序二、審計(jì)程序可供選擇的審計(jì)程序可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)索引號(hào)執(zhí)行人執(zhí)行人1.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，實(shí)施下列程序，總體了解適用于被審

2、計(jì)單位及其所處行業(yè)的法律法規(guī)，以及被審計(jì)單位如何遵守這些法律法規(guī)：（1）利用了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素時(shí)所獲知的信息；（2）向管理層詢問被審計(jì)單位為遵守有關(guān)法律法規(guī)而采用的政策和程序；（3）向管理層詢問對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能產(chǎn)生重要影響的法律法規(guī)；（4）與管理層討論在識(shí)別、評(píng)價(jià)和處理訴訟、索賠與稅務(wù)糾紛時(shí)采用的政策和程序；（5）與審計(jì)組成部分的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論適用于該組成部分的法律法規(guī)。在獲得總體了解

3、時(shí)，特別關(guān)注某些法律法規(guī)可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重要影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，即違反法律法規(guī)可能導(dǎo)致被審計(jì)單位停業(yè)或?qū)ζ涑掷m(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響。略2.如果法律法規(guī)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)告被審計(jì)單位對(duì)某些法略3及發(fā)生的環(huán)境，并獲取其他適當(dāng)信息，考慮下列事項(xiàng)，評(píng)價(jià)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響：（1）因罰款、沒收違法所得、封存財(cái)產(chǎn)、強(qiáng)制停業(yè)及訴訟等導(dǎo)致的潛在財(cái)務(wù)后果；（2）潛在財(cái)務(wù)后果是否需要披露；（3）潛在財(cái)務(wù)后果是否嚴(yán)重，以至于影響到財(cái)務(wù)報(bào)表的公允反

4、映。7.如果認(rèn)為可能存在違反法規(guī)行為，應(yīng)記錄所發(fā)現(xiàn)的情況，并與管理層討論：（1）如果管理層不能提供令人滿意的信息證明其確實(shí)遵守了法律法規(guī)，應(yīng)向被審計(jì)單位律師咨詢有關(guān)法律法規(guī)的遵守情況，及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。（2）如果認(rèn)為（1）中向被審計(jì)單位律師咨詢是不適當(dāng)?shù)?，或不滿意其提供的咨詢意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮向其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的律師咨詢，以確定：1）被審計(jì)單位是否存在違反法規(guī)行為；2）可能導(dǎo)致的法律后果；3）應(yīng)采取的進(jìn)一步行動(dòng)。略8.如果發(fā)