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文檔簡介
1、1持續(xù)經(jīng)營被審計單位:被審計單位:項目:項目:持續(xù)經(jīng)營編制:日期:索引號:索引號:DE財務(wù)報表截止日財務(wù)報表截止日期間:期間:復(fù)核:復(fù)核:日期:日期:一、審計目標一、審計目標考慮管理層在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當性,并考慮是否存在需要在財務(wù)報表中披露的有關(guān)持續(xù)經(jīng)營能力的重大不確定性。二、審計程序二、審計程序(一)考慮是否存在可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況(一)考慮是否存在可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項
2、或情況以及相關(guān)經(jīng)營風險以及相關(guān)經(jīng)營風險財務(wù)方面財務(wù)方面是否存在是否存在1.無法償還到期債務(wù);2.無法償還即將到期且難以展期的借款;3.無法繼續(xù)履行重大借款合同中的有關(guān)條款;4.存在大額的逾期未繳稅金;5.累計經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大;6.過度依賴短期借款籌資;7.無法獲得供應(yīng)商的正常商業(yè)信用;8.難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品或進行必要投資所需資金;9.資不抵債;10.營運資金出現(xiàn)負數(shù);11.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負數(shù);12.大股東長期占用巨額
3、資金;13.重要子公司無法持續(xù)經(jīng)營且未進行處理;14.存在大量長期未作處理的不良資產(chǎn);15.存在因?qū)ν饩揞~擔保等或有事項引發(fā)的或有負債。經(jīng)營方面經(jīng)營方面1.關(guān)鍵管理人員離職且無人替代;2.人力資源短缺;3.重要原材料短缺;4.失去主要市場;5.失去主要供應(yīng)商;6.失去關(guān)鍵特許權(quán)、專利權(quán)或許可權(quán);7.主導產(chǎn)品不符合國家產(chǎn)業(yè)政策。其他方面其他方面3程序索引號索引號執(zhí)行人執(zhí)行人(4)其他2.如果管理層計劃借款,考慮:(1)借款融資的可能性,包
4、括被審計單位在財務(wù)困境時期的融資記錄,現(xiàn)有的和已經(jīng)承諾的借款協(xié)議;(2)借款融資的可行性,包括新增借款條件對其融資可能產(chǎn)生的影響,例如被審計單位是否還有可被用于銀行借款擔保的資產(chǎn);(3)其他3.如果管理層計劃重組債務(wù),考慮:(1)現(xiàn)有的或已承諾的債務(wù)重組協(xié)議;(2)履行債務(wù)重組協(xié)議的可行性;(3)其他4.如果管理層計劃削減或延緩開支,考慮:(1)削減管理費用、延緩維修項目或研發(fā)項目、或以租賃資產(chǎn)代替外購資產(chǎn)的可行性;(2)削減或延緩開支
5、可能帶來直接或間接影響;(3)其他5.如果管理層計劃增加所有者權(quán)益,考慮:(1)現(xiàn)有的或已承諾的新增投資協(xié)議;(2)現(xiàn)有的或已承諾的減少股利支付協(xié)議或加速投資方現(xiàn)金交款協(xié)議;(3)其他判斷管理層提出的應(yīng)對計劃是否可行,以及應(yīng)對計劃的結(jié)判斷管理層提出的應(yīng)對計劃是否可行,以及應(yīng)對計劃的結(jié)果是否能夠改善持續(xù)經(jīng)營能力,執(zhí)行以下程序:果是否能夠改善持續(xù)經(jīng)營能力,執(zhí)行以下程序:索引號索引號執(zhí)行人執(zhí)行人1.如果存在相關(guān)的預(yù)測性財務(wù)信息,復(fù)核并評價這些
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