財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)制度

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)制度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)制度按照《公司法》第l65條的規(guī)定，公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，依法經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。為此，《規(guī)則》規(guī)定，金融企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。具體而言，金融企業(yè)對(duì)外提供的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審計(jì)范圍（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審計(jì)范圍根據(jù)《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》的要求，境內(nèi)各類國(guó)有及國(guó)有控股的金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受年度審計(jì)。外商

2、投資金融企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。金融企業(yè)集團(tuán)內(nèi)納入合并年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告范圍的子公司，必須全部委托審計(jì)。（二）金融企業(yè)年報(bào)審計(jì)一般應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：（二）金融企業(yè)年報(bào)審計(jì)一般應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：1.金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)董事會(huì)或者總經(jīng)理（總裁、行長(zhǎng)）辦公會(huì)的決定進(jìn)行委托審計(jì)。金融企業(yè)集團(tuán)所屬全資企業(yè)年度審計(jì)可以由總公司（總行）統(tǒng)一委派。尚未完成股份制改革的金融企業(yè)，由直接向政府主管部門報(bào)送年報(bào)的金融企業(yè)，統(tǒng)一委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)

3、所屬金融企業(yè)年報(bào)進(jìn)行審計(jì)。2.金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)委托或者變更委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并簽訂業(yè)務(wù)約定書，明確審計(jì)的范圍、內(nèi)容、雙方的權(quán)利與責(zé)任、收費(fèi)金額與付款方式、違約責(zé)任。3.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽訂后，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)向財(cái)政部門辦理備案手續(xù)。金融企業(yè)向財(cái)政部門備案，應(yīng)提交備案報(bào)告，說(shuō)明金融企業(yè)選擇與更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由、約定的審計(jì)范圍、審計(jì)委托方式、審計(jì)付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等情況。4.接受金融企業(yè)委托審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，承接的審計(jì)業(yè)務(wù)必須由本

4、所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成，不得分拆后轉(zhuǎn)給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)。5.金融企業(yè)可以采取招標(biāo)方式選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所，金融企業(yè)集團(tuán)公司選擇多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行聯(lián)合審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)確定牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并協(xié)助牽頭審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定集團(tuán)審計(jì)方案，組織子公司或者所屬金融企業(yè)配合實(shí)施。6.金融企業(yè)年報(bào)審計(jì)，按照“誰(shuí)委托、誰(shuí)付費(fèi)”的原則支付審計(jì)費(fèi)用。7.金融企業(yè)對(duì)于上年委托審計(jì)的、符合規(guī)定且沒(méi)有出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，一般不應(yīng)隨意變更；需要變更的，

5、須說(shuō)明理由，并予披露。8.金融企業(yè)在審計(jì)年度內(nèi)實(shí)施金融企業(yè)重組，需要進(jìn)行整體資產(chǎn)評(píng)估或者財(cái)務(wù)咨詢等，不得將年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)委托給執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估或者財(cái)務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者相同出資人的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。9.金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所需的年度內(nèi)全部會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度和會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)核算方法、重大業(yè)務(wù)合同、重大投資及融資合同、資產(chǎn)重組與金融企業(yè)改制等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策或者審批文件以及其他相關(guān)資料，不得

6、隱瞞或者隨意編造。特別需要指出的是，選擇和更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所雖然屬于金融企業(yè)投資者的權(quán)利，但是依照《公司法》等法律法規(guī)及金融企業(yè)章程的規(guī)定，相關(guān)決定應(yīng)當(dāng)通過(guò)股東（大）會(huì)、董事會(huì)等類似機(jī)構(gòu)作出，任何單位不得以任何方式直接干預(yù)，即使是作為金融企業(yè)投資者的政府及其部門也一樣。例如，通過(guò)招標(biāo)選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，主體是金融企業(yè)或者金融企業(yè)集團(tuán)中的母公司，政府部門不能通過(guò)統(tǒng)一組織招標(biāo)等形式，變相為金融企業(yè)指定事務(wù)所。又如，為了防止金融企業(yè)通過(guò)更換事務(wù)