綜合類底稿－潘莉華

1、實務實務介紹——綜合類底稿底稿審計審計工作底稿工作底稿編制實務實務操作介操作介紹－綜合類工作底稿工作底稿一、一、綜合類工作底稿的介工作底稿的介紹（一）綜合類工作底稿在整個工作底稿中的地位如果要對一本審計底稿進行審計、復核的話，入手之處肯定為“綜合類工作底稿”，綜合類工作底稿集中體現(xiàn)審計工作執(zhí)行情況、執(zhí)行結(jié)果，是所有審計工作底稿的靈魂、精髓。（二）綜合類工作底稿的分類介紹綜合類工作底稿按照審計執(zhí)行進程階段可以分為預備調(diào)查階段等五個階段，具

2、體如下：綜合審計程序匯總預備調(diào)查階段審計計劃階段審計實施階段總結(jié)及審計報告階段業(yè)務風險和環(huán)境控制的調(diào)查問卷、業(yè)務登記表……審計范圍及審計策略、審計小組人員和時間預算……試算平衡表、審計調(diào)整分錄匯總表……審計工作小結(jié)、報告審批表……實務實務介紹——綜合類底稿底稿（五）審計情況總結(jié)類工作底稿，既是注冊會計師對審計情況的歸納匯總，又能夠幫助審計工作底稿閱讀者比較迅速的了解公司最終審計調(diào)整及審定報表情況；（六）內(nèi)部流轉(zhuǎn)類工作底稿，注冊會計師編制

3、審計計劃、小結(jié)以及出具最終審計報告，該部分工作底稿流轉(zhuǎn)于事務所內(nèi)部，進行三級復核，是保障審計質(zhì)量的質(zhì)量控制政策與程序之一，保障審計工作開展的順利、嚴密。三、三、綜合類工作底稿的分工作底稿的分類介紹（一）所有（一）所有審計審計程序完成情況的程序完成情況的綜合類工作底稿工作底稿綜合審計審計程序（索引號程序（索引號Z1）１、底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：該工作底稿按照審計執(zhí)行階段分段記錄審計工作的具體完成情況，詳細記錄具體每一審計步驟是否完成以

4、及完成的底稿索引。該底稿系注冊會計師在完成所有審計程序之后，最終完成的工作底稿；該底稿集中概括記錄了所有審計程序的執(zhí)行情況。２、編制該底稿時候需要注意事項：（１）回答審計步驟“適用與否”要明確、清晰，必要時候可以用簡短語言表達該審計步驟的適合情況，記錄相應的工作底稿索引要清晰、完整。（２）該底稿編制時間是在完成所有審計工作底稿之后，是最終完成的審計工作底稿。但是需要在審計開始之前、審計過程之中不斷閱讀各階段的審計步驟指引，可以幫助、提醒

5、、敦促審計人員按照審計規(guī)范步驟進行操作。（二）（二）預備調(diào)查階預備調(diào)查階段綜合類工作底稿工作底稿1.業(yè)務風險業(yè)務風險和環(huán)境控制的境控制的調(diào)查問調(diào)查問卷（索引號卷（索引號Z2）（１）底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：該調(diào)查問卷主要詢問有關業(yè)務風險和控制環(huán)境各種情況的各種問題，主要是通過問卷形式的調(diào)查達到了解目標客戶的審計目的、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營活動、公司治理及控制環(huán)境、財務狀況、管理當局誠信度以及內(nèi)控情況等。一般情況下項目經(jīng)理應在接受業(yè)務委托前填寫

6、本調(diào)查表經(jīng)主任（副主任）復核。主任（副主任）據(jù)此及其他有關考慮確定是否接受業(yè)務委托。（２）編制該底稿時候需要注意事項：①實際工作中是否接受業(yè)務委托要等到簽訂業(yè)務約定書時才能最后確定因此本調(diào)查表的填寫應以截止最近日期所獲取的資料及了解的信息為依據(jù)。②項目經(jīng)理在對本調(diào)查表所列的調(diào)查問題進行回答后應對客戶進行綜合分析并進行概略性評價。③若接受委托后，在執(zhí)行審計業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)原對問卷所作回答與實際情況不相符的情況，項目經(jīng)理應及時修正對客戶的概略