c2c電子商務(wù)網(wǎng)上零售稅收問題分析

1、2008年第3期第30卷總第165期商IONSTORACETRANSPORTATION品P運RE與SE養(yǎng)RV護ATIONOFCOI~IODITIES電J商務(wù)＆。u_q，JC2C電子商務(wù)網(wǎng)上零售稅收問題分析口李元輝，王海靈(新疆大學科學與技術(shù)學院，新疆烏魯木齊830046)【摘要】主要從C2C(customertocustomer)電子商務(wù)網(wǎng)上個人賣家、C2C電子商務(wù)平臺企業(yè)以及政府的角度分析了對C2C電子商務(wù)網(wǎng)上零售行為征稅存在的問題，

2、提出C2C電子商務(wù)網(wǎng)上零售稅收的解決辦法?！娟P(guān)鍵詞】電子商務(wù)；C2C平臺企業(yè)；網(wǎng)上個人賣家【中圖分類號】F71336【文獻標識碼】B【文章編號】10074538(20o8)03003202AnaIysiSonC2ConIiBeretaiIing’revenue口LIYuanhui。WANGHalling(XinjiangUniversityscienceandtechnicalinstitute，Wulthnuqi830046，Chin

3、a)[Abstract】Inthearticle，theproblemofonlineretai1ingimposedisanalysedfromthepointofviewofonlinebargainor，C2Celectronicbusinessenterpriseandgovernment，accordingly，themeasureSputforward【Keywords】electronicbusiness：C2Celect

4、ronicbusinessenterprise；onlinebargainor1引言艾瑞調(diào)研數(shù)據(jù)顯示2007年我國C2C交易規(guī)模達到5l8億，從2002年至今我國C2C電子商務(wù)發(fā)展迅速，交易規(guī)模一直保持兩位甚至三位數(shù)的增長率。在C2C電子商務(wù)快速發(fā)展的同時也存在許多問題。繼全國首例個人利用淘寶網(wǎng)交易逃稅案宣判后，北京市于2007年下半年制定了北京市信息化促進條例》，其中第26條第2款規(guī)定，從2007年l2月1日開始，北京的互聯(lián)網(wǎng)個人用戶

5、在網(wǎng)上開店必須取得營_qk執(zhí)照，但是并無具體內(nèi)容。2008年3月6日，北京市工商局公布貫徹落實加強電子商務(wù)監(jiān)督管理工作的意見(征求意見稿)向社會征求意見，此次的意見稿對第26條第2款進行了細化，明確指出網(wǎng)上經(jīng)營不需要辦理執(zhí)照的3種情況，其中包括個人在網(wǎng)上開店出售、置換自用物品，且不以贏利為目的，可不用辦照。這一意見稿引起提供C2C交易平臺的電子商務(wù)企業(yè)(以下簡稱C2C平臺企業(yè))和在網(wǎng)上開店的互聯(lián)網(wǎng)個人用戶(以下簡稱網(wǎng)上個人賣家)的廣泛關(guān)

6、注。2020電子商務(wù)網(wǎng)上零售稅收面臨的問題要求網(wǎng)上個人賣家辦理營業(yè)執(zhí)照并繳納相關(guān)稅費，在一定程度上提高了互聯(lián)網(wǎng)個人用戶網(wǎng)上開店的進入門檻，有利于清除網(wǎng)上不良賣家，規(guī)范網(wǎng)上零售市場，更好的維護了消費者利益，同時可以增加國家財政稅收。然而，如果在目前這種環(huán)境下，要求所有的網(wǎng)上個人賣家必須辦理營業(yè)執(zhí)照并繳納相關(guān)稅費，會給我國網(wǎng)上零售業(yè)的發(fā)展帶來哪些問題呢首先從網(wǎng)上個人賣家的角度進行分析：網(wǎng)上開店具有流程簡單，開店成本低的優(yōu)點。“網(wǎng)上開店辦理營

7、業(yè)執(zhí)照”的規(guī)定使得網(wǎng)上開店的流程變得復雜，會使這些用戶網(wǎng)上開店的積極性受挫。此外隨著網(wǎng)上零售的發(fā)展，網(wǎng)上開店競爭日益加劇，許多網(wǎng)店在開張的頭一兩個月甚至更長時間幾乎不產(chǎn)生銷售是很正常的事，而如果根據(jù)目前我國稅務(wù)總局的規(guī)定，對個體工商戶征稅采取個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法，這樣無論賣家是否銷售出商品都要定期繳納一定的稅費，增加了網(wǎng)上開店的成本，因而會打擊互聯(lián)網(wǎng)個人用戶網(wǎng)上開店的積極陛。其次，從C2C平臺企業(yè)的角度來看：如果網(wǎng)上個人賣

8、家的積極性受到打擊，C2C平臺企業(yè)的用戶數(shù)量則會減少，必然會影響到C2C平臺企業(yè)自身的發(fā)展。雖然我國C2C電子商務(wù)交易規(guī)模呈現(xiàn)出快速增長的勢頭，但與我國社會消費品零售總額相比，所占比重仍然很小(如表l所示)；同時從表l可以看出目前我國C2C電子商務(wù)交易規(guī)模增長不穩(wěn)定，我國C2C電子商務(wù)市場正處于發(fā)展階段，C2C電子商務(wù)市場仍然不成熟，還有很大的發(fā)展空間，目前正是市場培育階段。表12002年~2007年我國社會消費品零售總額與C2C電子商

9、務(wù)交易額比較項目200220032004200520062007售sszs。。c2商交易91239137230518額(億元)一所占比重002％002％007％020％030％058％注：所占比重=o2o電子商務(wù)交易額／社會消費品零售總額【收稿日期】2008—03—01【作者簡介】李元輝(1977一)女，新疆大學科學與技術(shù)學院，講師，研究方向：電子商務(wù)與物流。王海靈(1969一)男，新疆大學科學與技術(shù)學院，講師，研究方向：物流管理與物流

10、工程。維普資訊第3期李元輝等：C2C電子商務(wù)網(wǎng)上零售稅收問題分析33最后，從政府的角度來分析：截止到2007年底我國僅淘寶網(wǎng)一家網(wǎng)上賣家的數(shù)量已經(jīng)超過3500萬，隨著網(wǎng)絡(luò)的普及以及電子商務(wù)的發(fā)展，網(wǎng)上賣家的數(shù)量正呈現(xiàn)出快速增長的勢頭，因此，以目前我國工商稅務(wù)的管理辦法，要對幾千萬網(wǎng)上個人賣家進行監(jiān)督、收繳稅費，管理征稅成本很高?？傊?，目前如果盲目的規(guī)定所有網(wǎng)上賣家必須辦理營業(yè)執(zhí)照并對其征稅，將會阻礙我國C2C電子商務(wù)的發(fā)展，可以說是得不

11、償失。那么，互聯(lián)網(wǎng)個人用戶網(wǎng)上開店到底該不該辦營業(yè)執(zhí)照并繳納相關(guān)稅費呢3020電子商務(wù)網(wǎng)上零售稅收的解決方案據(jù)艾瑞預測我國C2C電子商務(wù)交易規(guī)模仍然會持續(xù)高速增長，網(wǎng)購已經(jīng)成為社會主流消費的方式之一。到2011年C2C交易規(guī)模將達到3638億人民幣(如圖1所示)，到2012年，網(wǎng)絡(luò)購物市場將占據(jù)社會消費品零售總額5％一8％。從電子商務(wù)起步較早的美國來看，盡管目前美國經(jīng)濟增長總體趨緩，但對網(wǎng)絡(luò)零售業(yè)的影響非常有限，JupiterResea

12、rch分析師帕蒂弗萊曼埃紋斯(PattiFreemanEvans)表示，預計到2012年網(wǎng)絡(luò)零售額將占美國零售總額的8％，網(wǎng)上零售市場將變得更加成熟?？梢钥闯鼍W(wǎng)上零售將是中小零售企業(yè)以及工商個體零售的發(fā)展趨勢，因此政府有必要從宏觀上管理規(guī)范C2C電子商務(wù)市場。圖12002年~2001年我國020電子商務(wù)交易額及增長率目前，我國C2C電子商務(wù)的一個主要特征是網(wǎng)上個人賣家數(shù)量多、分布廣、經(jīng)營狀況良莠不齊，而C2C平臺企業(yè)數(shù)相對較少，目前我國

13、的C2C平臺企業(yè)主要有淘寶、e趣、騰訊拍拍以及正在策劃中的百度，并且每一個交易平臺都有相虛的第三方支付平臺，因此，政府可以通過C2C平臺來監(jiān)控網(wǎng)上個人賣家。以淘寶為例，因為支付寶的擔保作用，在淘寶網(wǎng)上交易的買賣雙方為確保交易的順利，在達成交易后選擇支付方式時買方會選擇支付寶擔保交易付款方式支付，而支付寶規(guī)定擔保交易付款的支付寶賬戶不允許從事無真實交易背景的虛假交易、銀行卡轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)或洗錢等禁止的交易行為，這也就是說擔保交易付款的支付寶賬戶

14、之間的資金流轉(zhuǎn)都是基于交易的，因此支付寶平臺可以很容易的統(tǒng)計到每一個賣家的交易額。同時淘寶平臺可以統(tǒng)計到每一個賣家的交易次數(shù)。政府可以與淘寶協(xié)商，規(guī)定其要求達到一定交易額、交易次數(shù)的賣家提交營業(yè)執(zhí)照。同時因為交易付款的支付寶賬戶之間的資金流轉(zhuǎn)都是基于交易的，那么這種賬戶的資金流入也就是產(chǎn)生的銷售收入，因此政府可以制定一種基于銷售額的稅率，支付寶平臺根據(jù)這個稅率對每一筆銷售收入代扣稅，即通過第三方支付平臺代扣代繳網(wǎng)上個人賣家的稅費。這樣做

15、的好處在于：第一、降低了政府對網(wǎng)上個人賣家的監(jiān)督、征稅成本——政府只需要和C2C平臺企業(yè)和第三方支付平臺進行合作，就可以實現(xiàn)對網(wǎng)上個人賣家的監(jiān)督以及征稅；第二、在獲得一定收入以后再辦理營業(yè)執(zhí)照以及繳納稅費也是被廣大網(wǎng)上個人賣家所接受的，不會打擊互聯(lián)網(wǎng)個人用戶網(wǎng)上開店的積極性；第三、通過與政府的合作，有利于C2C平臺企業(yè)和第三方支付平臺自身發(fā)展一方面C2C平臺企業(yè)可以從代扣稅這項服務(wù)中收取一定的費用，因而在盈利模式上可能可以取得一定的突破

16、，另一方C2C平臺企業(yè)提供代扣代繳稅服務(wù)可以持續(xù)吸引網(wǎng)上個人賣家，因此平臺的用戶數(shù)量會保持良好的增長態(tài)勢。4小結(jié)我國C2C電子商務(wù)目前正處在如火如茶的發(fā)展態(tài)勢，電子商務(wù)網(wǎng)上零售市場有待進一步規(guī)范。從電子商務(wù)發(fā)達國家的網(wǎng)上零售發(fā)展過程來看，C2C電子商務(wù)與B2C電子商務(wù)的界限越來越模糊，C2C網(wǎng)上零售發(fā)展到一定階段會轉(zhuǎn)向B2C網(wǎng)上零售，而B2C電子商務(wù)網(wǎng)上零售不會存在“網(wǎng)上零售征稅難的問題”。因此，政府應(yīng)該在恰當?shù)臅r機采取恰當?shù)氖侄蝸碚{(diào)控

17、市場，一方面降低政府對網(wǎng)上零售市場的管理監(jiān)督成本，另一方面又不會打擊網(wǎng)上賣家的積極性，有效促進電子商務(wù)的發(fā)展。[參考文獻]【1】袁國禮電子商務(wù)監(jiān)管意見或月底出3種網(wǎng)上開店無須辦照【N】京華時報hit#：／／newsiresearchcn／0468／20080306／77353shtml200836[2】2007年中國網(wǎng)絡(luò)購物爆發(fā)式增長規(guī)模達561億元【N】艾瑞咨詢http：／／newsiresearchcn／viewpoints／760