加入wto對(duì)我國(guó)稅收的影響及對(duì)策

1、——_∞ZC_coC■稅友00加入WTo對(duì)我國(guó)稅收的影響及對(duì)策作者近照加[作者簡(jiǎn)介]陳共，中國(guó)人艮走學(xué)知名教授，博士生導(dǎo)師中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)一常務(wù)理事中國(guó)稅務(wù)咨詢協(xié)奇常務(wù)理事，中國(guó)財(cái)政學(xué)奇常務(wù)理事主要著作一(臺(tái)合作)有：財(cái)政學(xué)(1964l991，19941998年】《社會(huì)主jL財(cái)政金融問(wèn)：題”(1981年)，《財(cái)政學(xué)教程【】985年)，稅收基礎(chǔ)”(198年)、證券：擘》(1994年】，《國(guó)艮收八分配格局分析》(1994年】財(cái)政理論與財(cái)政致一革

2、》(1995年)等一●●●●●●●●●●●●t●●●●●●●●●●●●●’入wTO是我陶改革開放、建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以及加快適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的步伐的需要。以發(fā)展中國(guó)家身份加入WTO，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展既帶來(lái)機(jī)會(huì)，也帶來(lái)挑戰(zhàn)，總的來(lái)看是利大于弊，對(duì)于稅收領(lǐng)域同樣如此我國(guó)稅收應(yīng)當(dāng)及早作好準(zhǔn)備，主動(dòng)應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，興利趨弊。加入耵O將對(duì)我同稅收提出以下的要求：一足修改現(xiàn)行稅收政策和稅收制度中不符合WTO規(guī)則的某些艦定，滿足加入WTO談判中對(duì)外作

3、出的某些承諾；二是迫切要求根據(jù)當(dāng)前調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)制定的產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整稅收政策，并配臺(tái)某些相應(yīng)的措施，增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)和產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力：三是我國(guó)的稅法和稅制并不需要仝面改革，但為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的全球化和WTO規(guī)則的要求，進(jìn)步充實(shí)并進(jìn)行某些修訂仍是必須的：四是我國(guó)目前還不存在降低稅負(fù)總水平的條件和必要，但結(jié)合稅制調(diào)整對(duì)稅氪進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，減輕某些行業(yè)和產(chǎn)品的稅負(fù)，特別是減輕農(nóng)村的稅負(fù)，是十分必要和迫切的。根據(jù)上的要求，當(dāng)前主要應(yīng)做好以下幾項(xiàng)工作1、提

4、高稅法的透明度提高透明度是世界貿(mào)易組織基本規(guī)則之，也是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本特征透明度要解決的是游戲規(guī)則和某些信息披露的公開化問(wèn)題。提高透明度對(duì)稅收立法、執(zhí)法、稅務(wù)人員的素質(zhì)和執(zhí)法水平提出了更高的要求我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅洼、稅收征管法及農(nóng)業(yè)稅條例等是由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)頒布的外，其余都是由國(guó)務(wù)院、財(cái)政部或國(guó)家稅務(wù)總局制定的暫行條例或草案，立法檔次低，缺乏協(xié)調(diào)致，在一定程度上影響了稅法的法

5、律效力和權(quán)威性，這不符合世貿(mào)組織對(duì)法律法規(guī)透明度的要求因此，加^世貿(mào)蛆織，就需要按世貿(mào)組織的規(guī)則要求提高各項(xiàng)法律法規(guī)的透明度，其中，稅收法律法規(guī)作為國(guó)家實(shí)施宏觀調(diào)控的重要財(cái)政政策l_具，尤其需要增加透明度，不僅要使其制定過(guò)程公開透明，還要使其執(zhí)行過(guò)程公開透明，以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，使市場(chǎng)活動(dòng)的主體能夠充分行使知情權(quán)，確信競(jìng)爭(zhēng)條件是公平的、非歧視性的；這就要求首先提高稅收立法的級(jí)次，增強(qiáng)稅法的剛性，盡快制定《稅收基本法》；其次，推行稅收行

6、政執(zhí)法責(zé)任制，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，做到稅法公開、執(zhí)法程序公開、執(zhí)法依據(jù)公開、處罰結(jié)果公開、行政救濟(jì)公開、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)公開，加大依法治稅的力度為市場(chǎng)行為主體提供一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。維普資訊2、及早對(duì)關(guān)稅減讓做出安排關(guān)稅減讓是一國(guó)加入世貿(mào)組織的基本要求，按世貿(mào)組織規(guī)定，2000年所有工業(yè)品的平均關(guān)稅水平，發(fā)達(dá)國(guó)家需從63％降至38％發(fā)展中周家需從153％降至123％，轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)國(guó)家需從8降至6％因此，我國(guó)要加入世貿(mào)組織不僅要非歧視性地征收關(guān)稅，

7、而且還要制定關(guān)稅減讓安排表，逐步減低關(guān)稅，以開放本國(guó)市場(chǎng)，促進(jìn)世界貿(mào)易自由化我國(guó)的關(guān)稅水平經(jīng)過(guò)近幾年的幾次減讓已有所降低，但目前總水平仍顯偏高，應(yīng)按照世貿(mào)組織降低關(guān)稅、取消進(jìn)口限制的要求借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，制訂靈活的關(guān)稅制度，同時(shí)，取消各種名目繁多的減免稅和關(guān)稅配額制以及不必要的進(jìn)口數(shù)量限制。如對(duì)原l料進(jìn)口實(shí)行免稅或低關(guān)稅，對(duì)加工次數(shù)和加工程度高的產(chǎn)品征收較高關(guān)稅以保護(hù)國(guó)內(nèi)需要保護(hù)的產(chǎn)品，對(duì)國(guó)內(nèi)需求量大、但國(guó)內(nèi)不能滿足需求的產(chǎn)品可適當(dāng)減稅，對(duì)

8、弓I進(jìn)技術(shù)己彤成生產(chǎn)規(guī)模、但尚不具備競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品維持現(xiàn)行關(guān)稅。另外，可以在世貿(mào)組織規(guī)則允許的范圍內(nèi)采用規(guī)定進(jìn)口通道、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量要隸及收取押金制度來(lái)抑制進(jìn)IZI。3、加快實(shí)行稅收的國(guó)民待逞原則非歧視性貿(mào)易原則是世貿(mào)組織的基本原則，它要求成員國(guó)對(duì)于不符臺(tái)國(guó)民待遇原則、最惠國(guó)待遇原則和反傾銷、反補(bǔ)貼原則的稅收政策進(jìn)行調(diào)整，消除內(nèi)外稅收差別，建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的現(xiàn)代稅制在經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)下，稅收的國(guó)際化趨勢(shì)日益明顯。稅收作為一國(guó)主權(quán)的體現(xiàn)，

9、在處理國(guó)與國(guó)關(guān)系、維護(hù)本國(guó)利益方面就顯得更加重要我國(guó)加入世貿(mào)組織后，我國(guó)的市場(chǎng)進(jìn)一步對(duì)外開放，會(huì)有更多的外資、外國(guó)產(chǎn)品、服務(wù)提供者進(jìn)入我國(guó)：同時(shí)，我國(guó)的企業(yè)也將更多地跨出國(guó)門，我國(guó)的產(chǎn)品、我國(guó)的公民也會(huì)更多地進(jìn)A國(guó)際市場(chǎng)，我國(guó)同其他國(guó)家的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來(lái)將會(huì)更加頻繁，這就要求我國(guó)稅捐應(yīng)做出調(diào)整。首先，要盡快統(tǒng)一內(nèi)外兩套所得稅制，對(duì)外商透步實(shí)行同等民待遇，把按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)給予稅收優(yōu)惠改為按技術(shù)產(chǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)給予稅收優(yōu)惠，消除內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)之間的稅收

10、差別，使稅收適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的要求，為促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)創(chuàng)造良好的賦稅環(huán)境。在改革完善國(guó)內(nèi)稅制的基礎(chǔ)上，按照國(guó)民待遇原則及其例外規(guī)定，發(fā)展中國(guó)家享有的普惠規(guī)定和過(guò)渡期安排等，對(duì)我國(guó)現(xiàn)行法律中有關(guān)對(duì)外商的“超國(guó)民待遇”和各種低于國(guó)民待遇的稅收優(yōu)惠和非稅收限制如資金投向、產(chǎn)品內(nèi)外銷比例等進(jìn)行全面清理規(guī)范，對(duì)已經(jīng)對(duì)外簽定的避免雙重征稅協(xié)定及協(xié)議進(jìn)行全面檢查，按照我國(guó)入世的條件要求對(duì)包括我國(guó)資金、產(chǎn)品、勞務(wù)出口的稅收規(guī)定同各締約國(guó)

11、進(jìn)行協(xié)商調(diào)整，繼續(xù)堅(jiān)持稅收抵免原則，保證外來(lái)投資者真正得到稅收優(yōu)惠其次將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅現(xiàn)行增值稅是在經(jīng)濟(jì)過(guò)熱、需要遏制投資膨脹的條件下出臺(tái)的，不僅對(duì)當(dāng)前刺激內(nèi)需的目標(biāo)不～致，而且與當(dāng)今時(shí)代科技進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流不相符臺(tái)，不利于對(duì)企業(yè)技術(shù)改造和高新技術(shù)的投資，阻礙科技進(jìn)步改為消費(fèi)型增值稅～方面可以和國(guó)際慣例接軌，另一方面可以增強(qiáng)增值稅的鏈條機(jī)制，真正按揮增值稅的中性作用，為中外產(chǎn)品的公平競(jìng)爭(zhēng)提供條件=再次，改革農(nóng)業(yè)稅制，減

12、輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力。農(nóng)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，農(nóng)業(yè)問(wèn)題不單純是個(gè)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，也是個(gè)社會(huì)問(wèn)題。減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，保持農(nóng)業(yè)穩(wěn)定，一直是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要目標(biāo)。入世后，我國(guó)進(jìn)IZI糧食配額將增加，農(nóng)產(chǎn)品關(guān)稅稅率將進(jìn)一步降低，在目前農(nóng)產(chǎn)品已供大于求、市場(chǎng)銷售困難的情況下，農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)的放開對(duì)農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格的影響無(wú)疑會(huì)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)民的生活帶來(lái)很大沖擊，在現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅制下，農(nóng)民的負(fù)擔(dān)會(huì)加重。目前我國(guó)農(nóng)民的負(fù)擔(dān)主要來(lái)自農(nóng)業(yè)稅、三提五統(tǒng)、義務(wù)工和各種集資攤派等社

13、會(huì)濫收費(fèi)，長(zhǎng)期實(shí)行的輕稅政策使一些地區(qū)財(cái)政入不敷出，導(dǎo)致稅外收費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，加重了農(nóng)民負(fù)擔(dān)，據(jù)調(diào)查，農(nóng)民的非稅負(fù)擔(dān)是稅收負(fù)擔(dān)的3倍以上；農(nóng)業(yè)稅本身來(lái)看，也存在著名義稅負(fù)與實(shí)際稅負(fù)差距較大地匾之閫稅負(fù)不公平的問(wèn)題。因此，應(yīng)考慮以入世為契機(jī)，進(jìn)行農(nóng)業(yè)稅制改革規(guī)范農(nóng)業(yè)收費(fèi)制度，提高農(nóng)業(yè)稅費(fèi)政策的透明度，適當(dāng)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，在國(guó)家與農(nóng)民之間建立一個(gè)公平合理的農(nóng)業(yè)收入分配機(jī)制，保持農(nóng)村的穩(wěn)定和農(nóng)業(yè)的持續(xù)發(fā)展。4、加強(qiáng)出口退稅政策的力度加入世貿(mào)組織后，

14、國(guó)家鼓勵(lì)出【I】的許多優(yōu)惠政策將被取消，出口補(bǔ)貼將不再適用，而作為例外，出口退稅政策按閨際慣例則不屬于出口補(bǔ)貼范圍。因此，入世后出口退稅政策將成為國(guó)家鼓勵(lì)出口的主要外貿(mào)支持政策。同時(shí)，隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的進(jìn)～步對(duì)外開放，我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的進(jìn)出口結(jié)構(gòu)將發(fā)生變化可能出現(xiàn)外貿(mào)逆差，從而影響國(guó)際收支平衡在這種情況下要求我們進(jìn)一步調(diào)整我國(guó)的外貿(mào)政策，由“出口導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)為空制外貿(mào)逆差為主”；進(jìn)～步完善出口退稅政策，提高出口退稅率，提高辦事效率，使我國(guó)出口產(chǎn)品

15、真正以零稅率進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，努力擴(kuò)大出口，保持國(guó)際收支平衡。5、加快經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展方面的立法加入世貿(mào)組織后，我國(guó)將面臨著更嚴(yán)峻的發(fā)展經(jīng)濟(jì)與治理環(huán)境和資源保護(hù)的問(wèn)題。為了保持經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，不使子孫的利益受到損害，當(dāng)務(wù)之急是要借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，加快完善耐國(guó)家資源使用和環(huán)境保護(hù)等方面的立法，如研究制定環(huán)境保護(hù)稅，對(duì)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的科技、資金投入給予減免稅；調(diào)整資源稅，對(duì)所有中外投資者使用國(guó)有土地、開采國(guó)有資源都要征收資源稅，以保護(hù)國(guó)有資源的有效