基于高校人員薪酬交納個(gè)人所得稅解析

1、●高校園地《經(jīng)濟(jì)師)2008年第5期基于高校人員薪酬交納個(gè)人所得稅解析藏鬟：文章競(jìng)糠理論癃度闡述潺征耷人磚替稅薛糠霹及盛稅贊得范畫(huà)，戈通過(guò)幾個(gè)具體案例詳細(xì)解析了不同薪酬所得的高校人員交納個(gè)人所得稅的計(jì)算方’法，最后，講明申報(bào)個(gè)人所得稅的具體辦法以及違章處羈壤度。美捷溺：夸人鷺鐸稅肄囂鼴諺楚罨中瞬分類號(hào)：G645文蘸標(biāo)識(shí)鹋：A文章編號(hào)：1004—4914(2008)05—122—02一、梵錚么妻漂餐令人醞霉稅課征個(gè)人所得稅的璃淪基礎(chǔ)。鄂為

2、什么要課征個(gè)人所得稅童婺有以下幾個(gè)方面的原因：1財(cái)政收入的重要來(lái)源。2003年我國(guó)個(gè)人所得稅收人總額為1418億元久爨豢。占毽家鬟救慧絞入熬魄重旋1994簪戇14％堞長(zhǎng)翻6596。2007年個(gè)人所褥稅稅收達(dá)3185億元入氐幣，比2∞6盎F增搬733億元人民幣，增長(zhǎng)299％。已成為中國(guó)財(cái)政收入的一項(xiàng)重要泉源。2為達(dá)成社會(huì)公平的目標(biāo)。個(gè)人所得稅法擔(dān)負(fù)著調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分怒、貔耍貧塞差距過(guò)大豹蘩耍王務(wù)。3存農(nóng)自動(dòng)穩(wěn)定撬能。稅收的爨渤穩(wěn)定祝憩，X稱

3、之為內(nèi)巍穩(wěn)定功能，說(shuō)的是稅收可以不經(jīng)過(guò)稅率的挺高，即可與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行自動(dòng)配合。并借這種作用對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)生調(diào)節(jié)的作用。通常，多種稅收都含有這種功能，纛令人辮繕稅裁因其聚翅累迸稅率，囂使其疑褥彈姓大予其憩稅收，靜稅收的增加幅度夫子所得的瑗翔幅度，或者。稅轂懿減少鰩度大于所得的減少幅度，故其自動(dòng)穩(wěn)定機(jī)能吏加顯著。因此，在經(jīng)濟(jì)綮榮時(shí)期，稅收的增加率為高，可自動(dòng)阻遏膨脹的趨勢(shì)；反之，在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期，臻牧的減少率較翻越掰礙的降低攀為丈，教可輟遣繼續(xù)繁續(xù)的趨

4、勢(shì)。4避免資源配置的扭曲。稅收的有差別征收，會(huì)引起商鼯之間相●廖艷萍辯挽格懿改變，使資源鑫蓬聲綬宰較高鵑郝澹轉(zhuǎn)移蘩袈產(chǎn)效率較低懿部門。這樣效率降低的部分就稱之為超額負(fù)擔(dān)。這種圜課稅而產(chǎn)嫩的后果通常稱之為資源配鬣的扭曲。由于個(gè)人所得稅的征收不會(huì)改變巍黯之間的相對(duì)債疆，因此，常常被認(rèn)為本會(huì)引起資源瓤置的扭曲，墩不會(huì)產(chǎn)生超額受整。霆筵，令人掰褥稅澎怒藩菇勞務(wù)穗，筻能程遘炎濺的有效利用。二、哪些所得要交個(gè)人所得稅《個(gè)人所得稅法實(shí)施條件》第八條、

5、稅法第二條所說(shuō)的各項(xiàng)個(gè)人所褥熬蓬囂：鬟定翳璜，工資、贛鑫瓤霉疫攝掇囂家鬟法凌一凌定，嚴(yán)穆按照“工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或茲受雇有關(guān)的其他所得”的政策口徑掌握?qǐng)?zhí)行。除國(guó)家統(tǒng)～規(guī)定減免稅項(xiàng)目外，工資、薪金所得范倒內(nèi)的全部收入，應(yīng)一律照章征稅。(1)篡燮、薪金簸繕；(2)令缽工囊聲豹生產(chǎn)、經(jīng)黎掰終；(3≥對(duì)余、事盈摹位鶼承包經(jīng)營(yíng)、承稚經(jīng)營(yíng)所得；(霹)勞務(wù)報(bào)酬新得；(5，稿酬斷褥；《6特午枚使用費(fèi)所得；(7)利

6、息、股息、筑利所得；(8)財(cái)產(chǎn)租賃所得；(9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；(10)偶然所得；(11)綴國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其它所得。本文詳細(xì)講述工資薪金爨繕鱺霉詩(shī)稅。鍘(1》萊離校王老耀2∞6年10兵崗僚工資額680籠，薪級(jí)工資籟295元，地區(qū)羲2元，省補(bǔ)貼1450元，獎(jiǎng)勵(lì)148元，崗位補(bǔ)貼1500元，獨(dú)嫩費(fèi)5元，電話贊200元。加班費(fèi)200元，課時(shí)費(fèi)500元，車補(bǔ)200元，養(yǎng)纛探殮3∞元，醫(yī)療探險(xiǎn)80囂，失韭殮50愆，燕房公撅眾300元。繳納個(gè)

7、入掰褥稅疆實(shí)發(fā)數(shù)為準(zhǔn)還是威發(fā)數(shù)為準(zhǔn)嘏強(qiáng)《個(gè)人辨霉稅法)的規(guī)定工資、薪金所褥以每月收入顴減除費(fèi)用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額，個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單餓或個(gè)人為鞠繳義務(wù)人。王老耀羚弼應(yīng)交縭令入掰褥磁多爹囂答：①獨(dú)嫩予女補(bǔ)貼不麟于工資性質(zhì)的所得，是屬予其子女的福施最好是農(nóng)學(xué)生珥l入學(xué)釋班級(jí)成立怒韌兢實(shí)施，但是也可媛在班級(jí)威矗之君玉覆秘關(guān)褥蓮后進(jìn)行變革。但無(wú)論在哪個(gè)階段，筆者認(rèn)為班級(jí)文化的嶷施都要有帚入階段、變摹階

8、段、鞏固玲段、“基自”階段。、1導(dǎo)入玲襲。班級(jí)文純實(shí)施酶等入泠段要做到從思想上、組織上、氛圈上徽好班級(jí)丈化實(shí)施的充分準(zhǔn)備。(1)建立強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)體制。要建贏以輔導(dǎo)員為核心，班主任和任課老拜推凄，驥乎棗賣施酶鎂爭(zhēng)小組。《2)謬菇疆的文化。_散論學(xué)生是辯嘻入學(xué)還已學(xué)薄一段時(shí)間，他們針對(duì)新文化的央施，通常有嘴種態(tài)度：第一種，思想土理解認(rèn)同新文化內(nèi)滿。行動(dòng)上支跨姜實(shí)施簀巍按照要求蠅惹垂身努肄；蒡二種，思想上理解鈦弼新文化酶內(nèi)涵鉭不能按照新文化的

9、要求規(guī)范自身行為，而燕保持原行為軌跡；第三種，思想上時(shí)新文化內(nèi)涵知之甚少，對(duì)英安德持有體疑態(tài)度，依然繯拷愿暫為軌適；第錯(cuò)紳。嬸新文化酶實(shí)施待鴦瞞顯的敵意。領(lǐng)導(dǎo)小組通過(guò)正確分析員工對(duì)新文化實(shí)施的不同態(tài)度，從而可以判斷出各種態(tài)度學(xué)生磚斃例績(jī)撼，敢到更加案贊躥蛀地秀展工讒?！?)建立嵩棱秘挽囂瓿鋼落實(shí)褒綴更純酌實(shí)施，同時(shí)建立全方位的傳播機(jī)稍，讓擘生更多——122——地參與到班級(jí)定化酌實(shí)施中拳。2變革玲段。變革玲段磚中心檉務(wù)定徐值硯的形成和行為

10、規(guī)范的落實(shí)。(1)進(jìn)行由上而下的觀念更新，將班級(jí)克化的精神向?qū)W生灌輸。通過(guò)運(yùn)用套種宣傳媒俸，廣泛室傳撕文化秘內(nèi)涵，采取各靜手段，綴數(shù)學(xué)霉壤套齷更純的內(nèi)客，確立符合要求的蝣行為標(biāo)準(zhǔn)。(2)建血健全班級(jí)的一般制度和特殊制度，形成良好的班級(jí)習(xí)慣。(3)做好班級(jí)視覺(jué)層的設(shè)計(jì)。如斑敲辯謾磚、辯號(hào)設(shè)磚、誨塞和襄夸囂凌輯謾鐘等。，3鞏固階段。班級(jí)文化的鞏固階段，變革避漸從突擊性工作轉(zhuǎn)變?yōu)榘嗉?jí)日常工作。領(lǐng)導(dǎo)小組工薛也葵跌室傳接毒燮成紐織籃撥。(1)總結(jié)

11、班級(jí)文化建設(shè)過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，將成熟的做法通過(guò)制度鞏固，熄巍起完整的搬級(jí)文化體系。(2)建立完善的艨級(jí)文化制度，其中燕包括班級(jí)戈他的實(shí)施粼庹、表彰截震等，通過(guò)建立規(guī)范純爭(zhēng)裁度純藏文化實(shí)施輥瓣皋舞決實(shí)施過(guò)程中的各種矛盾，來(lái)規(guī)范學(xué)生感想和行為上的偏麓使多數(shù)學(xué)生的思想和行為逐漸靜合1毒文化的要衷，最終遺嘲毒文化長(zhǎng)期糠剎蜜施酶舞鱗。4“三自”階段?！叭浴笔谴榘嗉?jí)文化進(jìn)入學(xué)生“自我教育、巍我營(yíng)理、自我雙務(wù)”玢段。這莛鬢級(jí)文純實(shí)施酶最離屢次。這

12、夸玲襞，遙過(guò)對(duì)班干部的離度授權(quán)和大_黼使用，使班緞文化的精神實(shí)質(zhì)究奈融入到學(xué)生思想中，學(xué)擻能夠按照要求做到“童自”。拳階段要成功實(shí)施，一方羲要注意磺繯蘸文袍穗嶷震已被多數(shù)擎生理解、演化和暖收，具備了思想基礎(chǔ)和翻皮基礎(chǔ)；另一方面，饕加強(qiáng)學(xué)生干部隊(duì)伍的建設(shè)。不斷提升他們的戰(zhàn)斗力、凝聚力爭(zhēng)剖新力并磚弛錠透蟹爵擘的授權(quán)。參考文獻(xiàn)：1張德。管理學(xué)是什么[M】jb京大學(xué)出版社。20062張德，美建乎。企亞文化與Cl策劃(第二版)[M】清華戈學(xué)出版社

13、，20033馬麗華；懿枝班級(jí)文化建設(shè)芻議黑斃江灝教霹究n】，2003(5)4張聲肇翎建學(xué)霉型鰓繳。轟為競(jìng)爭(zhēng)中的強(qiáng)者[J】企業(yè)與文化，2006(4)(作者簡(jiǎn)介：曹準(zhǔn)，廣東商擘院學(xué)生處學(xué)生教彎糖剮秘長(zhǎng)，講師，經(jīng)漭蜂廣東廣州510320)(赍縭：若佳)萬(wàn)方數(shù)據(jù)《經(jīng)濟(jì)師)2008年第5期●高校園地潮，不應(yīng)計(jì)工資豹應(yīng)稅所褥；◇加班費(fèi)，漾辯費(fèi)；應(yīng)按規(guī)定與當(dāng)月工資合并計(jì)稅；③電話贊，車補(bǔ)，個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改翠而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入?？?/p>

14、除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)贊用后，應(yīng)按照“工資、薪余”膨褥硬基繳納個(gè)人麝褥稅。接其發(fā)放孵，弗人當(dāng)月“工疑、募金”瑟褥詩(shī)髹個(gè)人掰褥稅；不接爿發(fā)簸辯，分解翻掰耩磚份著與該冀份“工資、薪龕”所得合并后繳納個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由衡級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊贊用的實(shí)際發(fā)嫩情況調(diào)查測(cè)箅，報(bào)經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。④住房公積眾、醫(yī)療保險(xiǎn)衾，棼老傈浚金蘞竣令久耩褥襞鬻題。金馥鞠拿久接照毯褰凌建方政府撬宛的比例提取并向指

15、定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積眾、醫(yī)療保陵金、熬本養(yǎng)老保險(xiǎn)眾，不計(jì)入個(gè)人糍期的工資、薪金收入。免予征收個(gè)人所得稅。超過(guò)國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積眾、醫(yī)療保險(xiǎn)眾、簇零募老爨羧憊，痘將其趣避部分勢(shì)入今入姿麓懿工炎、豢金收天，計(jì)經(jīng)個(gè)人所得稅。當(dāng)月工資薪金所得：應(yīng)納稅所得額=68D29521450十14841500200500一2000—300一鞠一鼴一300=2045(查表：熬遘2000元黧5000元戇秘分絞15％一125中算)應(yīng)納

16、稅額204515％一125=18175冗王老師當(dāng)月應(yīng)交個(gè)人所得18175元令人繯霉襲走級(jí)戇簸蘩遂蓑搴表《Z瓷、蘩金聯(lián)霉遴霆》綴數(shù)全胃蘊(yùn)納稅所得額稅率(％)一速葬弼除數(shù)l不超過(guò)500元的52超過(guò)500煎至2000元的繇分lO一253蓮蓮2000元至5000元熬郄勢(shì)15一l箜，4超過(guò)5000元至20000元的部分20—3755超過(guò)20000元至40000元的部分25—13756毪過(guò)40000元至60000元的部分30一33757逛蓮㈣元至黜

17、元靜罄勢(shì)翁一鷂芬8趕過(guò)80000元至lO9000既的部分40—103759超過(guò)100000元的部分45—15375糖(2)菜嶷校劉老師2006每7月份到外地出差上曝，領(lǐng)取羞旅費(fèi)浮戇l∞O元、誒餐李麓500寇；弼魔簇取零弱工資3800露，諜瓣費(fèi)5∞廷，政府特許津貼100元，三險(xiǎn)一衾400元。請(qǐng)問(wèn)，劉先生斑當(dāng)繳納個(gè)人所得稅是多少答：①政府特許津貼屬予免稅項(xiàng)目譽(yù)計(jì)稅；②根攘法律法規(guī)的媲寵，差藏費(fèi)津戇秘溪餐≠蘩譽(yù)穗_手工資蘩裊耩繕，不援繳納令天

18、溪霉筏?！度叶悇?wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問(wèn)蹶的通知)(財(cái)稅務(wù)總局1995年8月21日發(fā)布的文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助是指按財(cái)政部門規(guī)定個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，舉能在工作單位或返回就鎂，確實(shí)需要在外靛餐戇，攫據(jù)實(shí)鞣誤餐壤數(shù)，按燒定懿撂潦鎂黢戇瀑餐焚。一些摹像滋談餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)娥、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)鬣個(gè)人所得稅。，課時(shí)費(fèi)應(yīng)按規(guī)定與當(dāng)月王資合并計(jì)稅。當(dāng)月工資壤衾瘊褥：應(yīng)納稅群褥額=3800500—2000～400=1

19、900糞裘)應(yīng)納稅額=19(1010％一25=165元?jiǎng)⒗蠋煯?dāng)月成交個(gè)人所得165元鍘(3)某寇校矮贛老螺由姆。每月工資薪金8000花，往房補(bǔ)貼1200囂。由姆應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)入醞褥稅是多少答：住房補(bǔ)貼對(duì)外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的往房補(bǔ)貼仍按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若千政策問(wèn)題的通知)(財(cái)稅掌f1994]020號(hào))的規(guī)定餐免鑷收個(gè)人所得磁。外籍人員辮任職、受雇、鼴約等纛在孛萄境內(nèi)程餐勞務(wù)職褥豹工資，瓣金瘊褥，無(wú)論是否鴦孛囂境內(nèi)

20、或境外的金婭或雇主支付或負(fù)擔(dān)，均艟予來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，除依照中國(guó)政府參加的國(guó)際條約、簽定的稅收協(xié)定或者有策政策規(guī)定可以免稅或減稅以外，都應(yīng)按工炎、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所褥稅，外籍人鼴邋嫣豹鬟率穩(wěn)速霧耱除數(shù)每審囂公篾壤弱。毽是，終鬟入爨在囂算瘦縭稅所得額時(shí)，可以在每月2000元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的基褚li上，還可附加減豫費(fèi)粥32∞元。成納稅所得額=8000一2000一3200=2800元應(yīng)納稅額=280015％一125。295元由姆當(dāng)月應(yīng)

21、交個(gè)人所繕295懲鐨4)萊高校盼憊耀萋囂內(nèi)取褥鵑全年一次性獎(jiǎng)金或顰耱8000元。其應(yīng)納個(gè)人所得稅彩少元7答：先將葉老師當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金或年薪，除以12個(gè)男，按莢巔數(shù)確定適孀稅率和速簿事玨除數(shù)，確定檄率和速算翱除數(shù)以后，按照滋下詩(shī)算公式強(qiáng)棼個(gè)久耩繕稅；800012=66666適用稅率10％威納稅額=800010％一25=775元時(shí)老師獎(jiǎng)金應(yīng)交個(gè)人所繕稅775元鍘(5》菜痞較李麓爨2006零7秀簸學(xué)較數(shù)莓工資4000元，裝孛專學(xué)校

22、聘為兼職老師敝褥工資2500冗，學(xué)校按規(guī)定從其工資巾提取三險(xiǎn)一金500元，李老師7月應(yīng)納個(gè)人所得稅是多少答：對(duì)于個(gè)人程巾困境內(nèi)兩始威兩處以上取得工資薪眾所得應(yīng)將醞褥會(huì)嫠諍算瘦綾稅，最季l豫一次贊霆l簇。，當(dāng)月工資薪金所得：威納稅所得額=40002500—2000—500=4000(查表)皮納稅額=400015％一1252475元攀老舞當(dāng)是農(nóng)突個(gè)久所褥懿475元簍、如何申報(bào)個(gè)人所褥稅1個(gè)人所得稅的申報(bào)方式。(1)本人直接申報(bào)納稅；(2)螯

23、托他人申報(bào)納稅；(3)郵寄申報(bào)。對(duì)采取郵寄申報(bào)納稅的，以寄出地的郵戳為實(shí)際申報(bào)疆期。納稅期黻鷯最瑤一日麓法定體綴爨靛，戳傣嬡囂的次曩為期蔽靜袋詹一器?？r稅入確有困難，不能接麓務(wù)壤縭稅牽旅鵑，經(jīng)主管攢務(wù)機(jī)美核準(zhǔn)可以延期申報(bào)。2個(gè)人所得稅的申報(bào)地點(diǎn)。(1)申報(bào)納稅地點(diǎn)一般應(yīng)為收入來(lái)源地的主罄稅務(wù)機(jī)關(guān)；(2)對(duì)縭稅人扶髑處或兩處以上取褥工資、薪金所得黲，爵選擇著囂定建箕牽一絕稅務(wù)撬關(guān)串掇縭稅；(3)獲境羚歉褥耩褥的。應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常膀

24、往地稅務(wù)機(jī)蓑申報(bào)納稅。對(duì)納稅入要求變更申報(bào)納稅地點(diǎn)的，必須經(jīng)腺熏管稅務(wù)機(jī)笑批準(zhǔn)。戤、個(gè)人所得我的洼章處罰綾稅夭未援照規(guī)定耱贅羧務(wù)攥續(xù)鬟棗羧季鐸綴送纏鬟炎耪豹，或者撩繳義務(wù)入未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代朔代繳、代段代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000張以下的罰款；情帶嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。續(xù)稅入不送紛續(xù)撬棗攝，不綴痰卷鄉(xiāng)繳庭縭襞獲匏，鴦裁務(wù)撬美遑繳其不繳或少繳的稅獲、滯納金。

25、弗處不繳或少繳稅款50％以上及5倍以下的罰款。納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者廊解繳的鬟款，經(jīng)裁務(wù)援關(guān)奏令隈疑繳纏，途期爨未繳縭的，稅務(wù)概關(guān)羧菝照怒定采取綴翩執(zhí)行措施逡繳其不繳或少繳的稅教外，可以薤不繳或者少繳扮稅款50％以上及3倍以下的罰款。納稅人、扣繳義務(wù)入逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查鰉，建稅務(wù)視關(guān)責(zé)令浚愿，可以處l∞∞元以下熬罰款；馕繁嚴(yán)重懿，處l∞∞囂以上50000元戳下靜弱款。建藏一個(gè)合理的、公平

26、的、公藏的新稅制，既充分體現(xiàn)稅法的強(qiáng)制性和規(guī)嘏性，又能確保頓管和代扣代繳的順利進(jìn)行，形成良性激勵(lì)機(jī)制。從藤擴(kuò)大走囂，刺激消費(fèi)。要在全娃會(huì)倡導(dǎo)“繳稅兜榮徐逃稅《駐”，形戒“公警稅鏊”翦嶷姆氛溺。建立令入輯褥愛(ài)遵守鎊援評(píng)徐侮系。將其與職位的升遷、先進(jìn)的評(píng)選、執(zhí)照的審領(lǐng)與年檢掛鉤，以此約束個(gè)人納稅行為、督促其依法納稅。可以通過(guò)舉辦講座、稅收捆關(guān)知識(shí)的咨詢，以及稅收知識(shí)嶷賽等形式，蔣及獯關(guān)法律知識(shí)，詿他們了鼴為什么納稅、納多少鬟翻慧么綾鬟等秘熬