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文檔簡介
1、64InternalcontrolsRiskmanagement內(nèi)部控制與風險管理新會計2014.112014年3月3日,琥珀能源宣布旗下全資附屬公司琥珀(安吉)燃機熱電有限公司(以下簡稱“安吉電廠”)涉嫌走私普通貨物罪。這給琥珀能源敲響了內(nèi)部監(jiān)控程序不完善的警鐘。一、琥珀能源案件概述(1)琥珀(安吉)背景。在香港上市的琥珀能源是于開曼群島注冊成立的有限公司,于2009年7月10號在港交所掛牌上市。琥珀能源于2004年進入天然氣發(fā)電領(lǐng)域
2、,是最早進入中國內(nèi)地這個領(lǐng)域的企業(yè)之一。涉案的安吉電廠為琥珀能源新建投資的全資子公司,于中國注冊成立。安吉電廠和安吉燃氣熱電廠項目是琥珀能源的重點發(fā)展項目之一,安吉熱電項目得到了浙江省安吉縣地方政府的支持,是地方重點扶持企業(yè)。(2)走私案件始末。2014年3月3日,琥珀能源宣布旗下全資附屬公司琥珀(安吉)燃機熱電有限公司(以下簡稱“安吉電廠”)于近日收到起訴書。港交所公告信息透露,安吉電廠和安吉電廠所聘請的設(shè)備進口代理商因涉嫌走私犯走私
3、普通貨物罪,該代理商為安吉電廠進口燃氣輪機發(fā)電機組的進口代理。案件爆發(fā)后,琥珀能源高度重視,并委聘律師作為安吉電廠辯護人,積極拯救進行抗辯并務求爭取對公司最有利的判決,盡可能減少負面影響。公司積極處理并按相關(guān)規(guī)定及時悉數(shù)補繳稅款,自此案件落下帷幕。二、琥珀能源案例內(nèi)控缺陷及改進建議(1)內(nèi)部控制缺陷。雖然安吉電廠已按相關(guān)規(guī)定及時悉數(shù)補繳稅款,但該事件對公司的負面影響確是顯而易見的,同時也暴露出公司在選擇進口代理商的內(nèi)部監(jiān)控程序存在漏洞。
4、在本案件中安吉電廠由于設(shè)備進口代理商選擇不善,導致公司因涉嫌走私普通貨物罪(走私燃氣輪機發(fā)電機組)被起訴。(2)內(nèi)部控制建議。五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第7號——采購業(yè)務》規(guī)定:“供應商選擇不當,采購方式不合理,招投標或定價機制不科學,授權(quán)審批不規(guī)范,可能導致采購物資質(zhì)次價高,出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐”,“企業(yè)應當建立科學的供應商評估和準入制度,確定合格供應商清單,與選定的供應商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。建立供應商管理信息系統(tǒng),對供應商提供物
5、資或勞務的質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進行實時管理和綜合評價,根據(jù)評價結(jié)果對供應商進行合理選擇和調(diào)整。企業(yè)可委托具有相應資質(zhì)的中介機構(gòu)對供應商進行資信調(diào)查?!备鶕?jù)上述規(guī)定,本文建議:第一,完善采購業(yè)務體系:結(jié)合公司實際情況,全面梳理服務采購業(yè)務流程,制定或完善服務采購業(yè)務相關(guān)管理制度,明確服務采購的請購、審批、采購實施、驗收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的職責,審批權(quán)限及相關(guān)的流程,保證制度的可執(zhí)行性;第二,確定合格供
6、應商:對服務采購供應商要進行資質(zhì)審查,歸口管理部門對服務采購供應商進行資質(zhì)初審,報法務部門、審計部門審查。審查的內(nèi)容包括對方是否具備法人資格、是否具有簽約資格(歷史記錄、服務質(zhì)量能力和規(guī)模,特殊服務還應審核服務內(nèi)容)等,審核合格后,確定入圍服務采購合格供應商;第三,采購合同的簽訂與實施:歸口管理部門根據(jù)實際情況及主管領(lǐng)導確定的采購方式實施采購。包括招標采購和非招標采購(如詢比價采購等)。采購合同的簽訂參照公司的合同管理相關(guān)規(guī)定;第四,服
7、務采購驗收及比較:服務采購實施后,由歸口管理部門組織相關(guān)人員,按照服務采購合同條款及驗收方案的規(guī)定進行驗收,并形成驗收記錄。公司財務部門要按照支付結(jié)算相關(guān)管理制度,對服務采購支出款項進行結(jié)算。判斷結(jié)算金額是否超過計劃投資或預算,若存在超支情況,歸口管理部門應向財務部門提供支持性文件,財務部門方可進行支付結(jié)算;第五,服務采購負債的確認:審計部等部門對合同執(zhí)行情況進行檢查,由歸口管理部門編報服務采購工作量確認單,項目歸口管理部門主管領(lǐng)導審核
8、已完成的服務采購合同、服務工作量、服務工作進度或服務商提供的發(fā)票,財務部門據(jù)此確認相關(guān)負債。三、結(jié)語安吉電廠走私案件不僅給琥珀能源敲響了內(nèi)部監(jiān)控程序不完善的警鐘,也為企業(yè)在代理供應商選擇上樹立了前車之鑒。企業(yè)在采購選擇供應商尤其是海外采購的過程中,選擇誠信、合法、合格的供應商,是保障合同順利履行的前提條件,比采用嚴格的合同條款更為重要。要不斷完善供應商準入及評價、合同審核、物資驗收、結(jié)算付款等機制,建立嚴格的采購防范措施。編輯:彭秋龍代
9、理商選擇風險控制案例簡析聯(lián)化科技股份有限公司曾明64InternalcontrolsRiskmanagement內(nèi)部控制與風險管理新會計2014.112014年3月3日,琥珀能源宣布旗下全資附屬公司琥珀(安吉)燃機熱電有限公司(以下簡稱“安吉電廠”)涉嫌走私普通貨物罪。這給琥珀能源敲響了內(nèi)部監(jiān)控程序不完善的警鐘。一、琥珀能源案件概述(1)琥珀(安吉)背景。在香港上市的琥珀能源是于開曼群島注冊成立的有限公司,于2009年7月10號在港交所
10、掛牌上市。琥珀能源于2004年進入天然氣發(fā)電領(lǐng)域,是最早進入中國內(nèi)地這個領(lǐng)域的企業(yè)之一。涉案的安吉電廠為琥珀能源新建投資的全資子公司,于中國注冊成立。安吉電廠和安吉燃氣熱電廠項目是琥珀能源的重點發(fā)展項目之一,安吉熱電項目得到了浙江省安吉縣地方政府的支持,是地方重點扶持企業(yè)。(2)走私案件始末。2014年3月3日,琥珀能源宣布旗下全資附屬公司琥珀(安吉)燃機熱電有限公司(以下簡稱“安吉電廠”)于近日收到起訴書。港交所公告信息透露,安吉電廠
11、和安吉電廠所聘請的設(shè)備進口代理商因涉嫌走私犯走私普通貨物罪,該代理商為安吉電廠進口燃氣輪機發(fā)電機組的進口代理。案件爆發(fā)后,琥珀能源高度重視,并委聘律師作為安吉電廠辯護人,積極拯救進行抗辯并務求爭取對公司最有利的判決,盡可能減少負面影響。公司積極處理并按相關(guān)規(guī)定及時悉數(shù)補繳稅款,自此案件落下帷幕。二、琥珀能源案例內(nèi)控缺陷及改進建議(1)內(nèi)部控制缺陷。雖然安吉電廠已按相關(guān)規(guī)定及時悉數(shù)補繳稅款,但該事件對公司的負面影響確是顯而易見的,同時也暴
12、露出公司在選擇進口代理商的內(nèi)部監(jiān)控程序存在漏洞。在本案件中安吉電廠由于設(shè)備進口代理商選擇不善,導致公司因涉嫌走私普通貨物罪(走私燃氣輪機發(fā)電機組)被起訴。(2)內(nèi)部控制建議。五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第7號——采購業(yè)務》規(guī)定:“供應商選擇不當,采購方式不合理,招投標或定價機制不科學,授權(quán)審批不規(guī)范,可能導致采購物資質(zhì)次價高,出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐”,“企業(yè)應當建立科學的供應商評估和準入制度,確定合格供應商清單,與選定的供應商簽訂質(zhì)量
13、保證協(xié)議。建立供應商管理信息系統(tǒng),對供應商提供物資或勞務的質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進行實時管理和綜合評價,根據(jù)評價結(jié)果對供應商進行合理選擇和調(diào)整。企業(yè)可委托具有相應資質(zhì)的中介機構(gòu)對供應商進行資信調(diào)查?!备鶕?jù)上述規(guī)定,本文建議:第一,完善采購業(yè)務體系:結(jié)合公司實際情況,全面梳理服務采購業(yè)務流程,制定或完善服務采購業(yè)務相關(guān)管理制度,明確服務采購的請購、審批、采購實施、驗收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的職責,審批權(quán)限及
14、相關(guān)的流程,保證制度的可執(zhí)行性;第二,確定合格供應商:對服務采購供應商要進行資質(zhì)審查,歸口管理部門對服務采購供應商進行資質(zhì)初審,報法務部門、審計部門審查。審查的內(nèi)容包括對方是否具備法人資格、是否具有簽約資格(歷史記錄、服務質(zhì)量能力和規(guī)模,特殊服務還應審核服務內(nèi)容)等,審核合格后,確定入圍服務采購合格供應商;第三,采購合同的簽訂與實施:歸口管理部門根據(jù)實際情況及主管領(lǐng)導確定的采購方式實施采購。包括招標采購和非招標采購(如詢比價采購等)。采
15、購合同的簽訂參照公司的合同管理相關(guān)規(guī)定;第四,服務采購驗收及比較:服務采購實施后,由歸口管理部門組織相關(guān)人員,按照服務采購合同條款及驗收方案的規(guī)定進行驗收,并形成驗收記錄。公司財務部門要按照支付結(jié)算相關(guān)管理制度,對服務采購支出款項進行結(jié)算。判斷結(jié)算金額是否超過計劃投資或預算,若存在超支情況,歸口管理部門應向財務部門提供支持性文件,財務部門方可進行支付結(jié)算;第五,服務采購負債的確認:審計部等部門對合同執(zhí)行情況進行檢查,由歸口管理部門編報服
16、務采購工作量確認單,項目歸口管理部門主管領(lǐng)導審核已完成的服務采購合同、服務工作量、服務工作進度或服務商提供的發(fā)票,財務部門據(jù)此確認相關(guān)負債。三、結(jié)語安吉電廠走私案件不僅給琥珀能源敲響了內(nèi)部監(jiān)控程序不完善的警鐘,也為企業(yè)在代理供應商選擇上樹立了前車之鑒。企業(yè)在采購選擇供應商尤其是海外采購的過程中,選擇誠信、合法、合格的供應商,是保障合同順利履行的前提條件,比采用嚴格的合同條款更為重要。要不斷完善供應商準入及評價、合同審核、物資驗收、結(jié)算付
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