圍繞管理和效益開展物資采購供應系統(tǒng)審計

1、瞄冒盥嚆閨幽幽!蘭I圍繞管理和效益開展物資采購供應系統(tǒng)審計◆李國祥王建榮錢舸成都飛機工業(yè)(集團)有限責任公司是我國大型航空制造企業(yè)，具有產品技術含量高、工藝復雜、材料品種繁多的特點。近年來，公司經濟總量大幅度增長，效益增長卻不同步。為充分發(fā)揮內部審計提高企業(yè)效益的作用，審計部門對各生產經營環(huán)節(jié)進行分析，發(fā)現(xiàn)公司每年要購進數(shù)十億元物資，物資采購供應系統(tǒng)的運作對公司的經濟效益產生很大的影響。為此，內部審計決定拓展審計范圍，對公司物資采購供應

2、系統(tǒng)進行審計，重點放在管理和效益上。一制定周密的審計方案。嚴謹務實地開展審計工作1。組t精干的審計小組全面評價公司的采購供應系統(tǒng)管理和效益問36中■一●’計20077題，要對材料、成品、工具、機電設備和機械設備等部門采購、保管、發(fā)出及庫存等環(huán)節(jié)進行必要性、合規(guī)性檢查和評價；要對與之相關的計劃、財務、生產、科研、技術改造、工藝等部門進行了解，評判相關工作對采購供應部門的影響；要對公司的用戶，即各生產單位實際領用和消耗的物資進行統(tǒng)計分析，以

3、評價物流管理。而做好這些工作，僅靠審計人員是不夠的，必須組成由審計人員為主，紀檢、法律事務專業(yè)人員參加的聯(lián)合審計小組。2●I定有效的竄計方蹇根據(jù)項目審計任務，審計人員從財務會計核算、公司內部管理制度、業(yè)務流程等方面收集相關資料，紀檢人員收集在開展的效能監(jiān)察項目中有關物資采購供應和相關單位的情況；法律事務員收集有關物資采購中的經濟糾紛和合同管理存在的風險等情況同時，還對公司物資供應單位近年來內部審計提出的問題進行了收集整理。審計小組在收集

4、資料的基礎上，開展了審前調查，分別對各被審計單位進行現(xiàn)場走訪，了解初步J情況。經過反復研究討論，制定了針對公司物資采購供應系統(tǒng)較大，涉及面廣，資金流量大，保管庫房多而且分散的特點的審計方案，確立通過對物資的采購、發(fā)出利用以及結余庫存的審計檢查，揭示物資采購供應環(huán)節(jié)在管理和效益上存在的問題，并圍繞防范風險，提高效益，提出運營監(jiān)控萬方數(shù)據(jù)E“，..#1回歸1圍繞管理和效益開展物資采購供應系統(tǒng)審計.李國祥王建榮錢嗣成都飛機工業(yè)(集團)有限責任

5、公司題，要對材料、成晶、工具、機電設備展的效能監(jiān)察項目中有關物資采購供是我國大型航空制造企業(yè)，具有產品技和機械設備等部門采購、保管、發(fā)出及應和相關單位的情況，法律事務員收術含量高、工藝復雜、材料晶種繁多的庫存等環(huán)節(jié)進行必要性、合規(guī)性檢查集有關物資采購中的經濟糾紛和合同特點。近年來，公司經濟總量大幅度增和評價，要對與之相關的計劃、財務、管理存在的風險等情況g同時，還對公長，效益增長卻不同步。為充分發(fā)揮內生產、科研、技術改造、工藝等部門進司

6、物資供應單位近年來內部審計提出部審計提高企業(yè)效益的作用，審計部門行了解，評判相關工作對采購供應部的問題進行了收集整理。審計小組在對各生產經營環(huán)節(jié)進行分析，發(fā)現(xiàn)公司門的影響，要對公司的用戶，即各生產收集資料的基礎上，開展了審前調查，每年要購進數(shù)十億元物資，物資采購供單位實際領用和消耗的物資進行統(tǒng)計分別對各被審計單位進行現(xiàn)場走訪，應系統(tǒng)的運作對公司的經濟效益產生很分析，以評價物流管理。而做好這些工了解初步情況。經過反復研究討論，制大的影響。

7、為此，內部審計決定拓展審作，僅靠審計人員是不夠的，必須組成定了針對公司物資采購供應系統(tǒng)較大，計范圍，對公司物資采購供應系統(tǒng)進行由審計人員為主，紀檢、法律事務專業(yè)涉及面廣，資金流量大，保管庫房多而審計，重點放在管理和效益上。人員參加的聯(lián)合審計小組。且分散的特點的審計方案，確立通過、制定周密的審計方稟，嚴謹2、嗣定有般的審計方黯.根據(jù)項對物資的采購、發(fā)出利用以及結余庫務實地開展審計工作目審計任務，審計人員從財務會計核存的審計檢查，揭示物資采

8、購供應環(huán)1、組擅精平的審計小組.全面評算、公司內部管理制度、業(yè)務流程等方節(jié)在管理和效益上存在的問題，并圍價公司的采購供應系統(tǒng)管理和效益問面收集相關資料，紀檢人員收集在開繞防范風險，提高效益，提出運營監(jiān)控36帽...呻2∞7.7意見和建議。3有效溝通，確保審計項目順利進行公司的科研生產任務十分繁忙，在實施審計項目時，為了得到各有關部門的理解支持，審計部門必須積極主動地與各有關部門溝通協(xié)調，爭取各部門的支持，保證審計項目的順利進行。4根據(jù)方

9、案實施審計工作在項目實施過程中，第一，審計小組要求各部門提出目前管理中存在的問題及需要審計揭示的問題，并談他們的管理構想。第二，審計小組對公司的計劃、生產、工藝、質量等部門進行了相關情況的了解、詢證和查實。第三，根據(jù)公司生產計劃和生產管理部下達的采購計劃，核查物資采購計劃的執(zhí)行情況，檢查有無過早或滯后采購、無計劃采購；根據(jù)工藝部門的工藝技術要求，核查物資的規(guī)格牌號和技術等級，檢查有無不符合技術要求的或加大工藝損耗的情況；對器材物資的質量

10、，通過走訪質量部門，查證相關質量檢驗的記錄，檢查器材物資的質量情況。第四，聽取各用戶對采購供應部門的意見和評價，分析采購供應部門的管理成效。5采用現(xiàn)代審計方法。提高審計效率。由于管理效益審計已經突破了過去對財務狀況查證核實范疇，審計的側重點在管理和效益方面，傳統(tǒng)的審計方法已經不能滿足審計要求。因此，內部審計在項目審計中，嘗試運用現(xiàn)代審計方法和手段，通過采取內部控制制度評審、分類抽樣、樣本量分析、重點檢查、實地觀察、抽盤和監(jiān)盤、走訪詢問、

11、市場詢價比價、分析比較、穿行測試等方法，對公司物資采購供應系統(tǒng)在物資采購供應中的管理和效益進行了審計，主要包括對重大物資采購計劃(含計劃外零星采購)的編制和執(zhí)行、比價程序和過程、采購合同訂立和執(zhí)行、庫存情況、資金利用(含價格控制)的抽查和測試。另外，利用計算機輔助軟件，建立相關數(shù)據(jù)庫和圖表，進行資金和物資的結構以及趨勢分析，找出管理中的薄弱點。=系統(tǒng)分析問題，提出切實可行的審計建議1開展內部控制制度測評和分析。促進制度完●。通過對各有關

12、部門管理制度健全性檢查、符合性測試和管理流程的分析，發(fā)現(xiàn)公司層面沒有關于采購供應的管理制度，而下屬供應處及所屬各科自行制定的管理制度較為健全，且能夠得到有效實施。如成品部門根據(jù)自身情況，制定了《故障品返廠工作職責條例》、《倉庫職責條例))等內部職責管理規(guī)定；設備部門有《公司外購機電產品(設備)質量控制標準》、((采購工作程序》、《計劃供應的管理規(guī)定》等41個內部管理制度。但各部門的制度不統(tǒng)一，并存在一定問題。據(jù)此提出應建立公司統(tǒng)一的物資

13、采購供應管理制度，便于考核和規(guī)范管理。2，開晨資金分析，抓采購資金控制要點。物資采購供應資金流量大，資金占用是重點，同時，占用資金較大的材料、成品和工具是重中之重。公司某年物資采購資金流量總額40多億元，而外購成品達30多億元。通過對物資整體和分類統(tǒng)計分析，了解到合同采購規(guī)模不斷擴大，采購資金陡然增長，但庫存資金占用僅有小幅上揚，說明物資采購供應管理總體上很有成效。3。提出切實可行的審計建議。一是開展趨勢分析，提出采購建議。通過對200

14、4、2005兩年國際鋁材市場、鍛件、碳纖維、凱氟拉、碳布等市場趨勢分析，預測材料價格對公司單位產品成本的影響幅度，提出采購建議。二是進行效果分析，證實各單位在加強管理，降低庫存的成效，指出存在的問題。如公司下屬個別單位工具積壓現(xiàn)象嚴重，某公司庫存425747萬元，其中積壓7788萬元另一公司庫存205752萬元，其中積壓41656萬元。審計提出了限期整改的要求。三是指出供應部門組織機構不合理，按物資屬性設置，存在諸多弊病。提出按管理業(yè)務

15、流程及市場特性劃分設置的建議，這樣能使市場信息共享，減少重復性工作，提高運行效率。為進一步完善和規(guī)范集中下料、配料到現(xiàn)場的管理模式，實行“統(tǒng)一采購、統(tǒng)一下料、統(tǒng)一配送、統(tǒng)一核算”，使資源充分優(yōu)化配置，達到減少浪費、降低成本的目的。O[作者單位：成都飛機工業(yè)(集團)有限責任公司]20077中一內●◆計37萬方數(shù)據(jù)[毒也囡望回噩噩圃意見和建議。過去對財務狀況查證核實范疇，審計品部門根據(jù)自身情況，制定了《故障3、有數(shù)溝通，確保審計項目順利的側

16、重點在管理和效益方面，傳統(tǒng)的晶返廠工作職責條例》、《倉庫職責條避行.公司的科研生產任務十分繁忙，審計方法已經不能滿足審計要求。因例》等內部職責管理規(guī)定，設備部門在實施審計項目時，為了得到各有關此，內部審計在項目審計中，嘗試運用有《公司外購機電產品(設備)質量部門的理解支持，審計部門必須積極現(xiàn)代審計方法和手段，通過采取內部控制標準》、《采購工作程序》、《計劃主動地與各有關部門溝通協(xié)調，爭取控制制度評審、分類抽樣、樣本量分供應的管理規(guī)定》等

17、41個內部管理制各部門的支持，保證審計項目的順利析、重點檢查、實地觀察、抽盤和監(jiān)盤、度。但各部門的制度不統(tǒng)一，并存在進行。走訪詢問、市場詢價比價、分析比較、一定問題。據(jù)此提出應建立公司統(tǒng)一4、根據(jù)萬事費施審計工悻.在項穿行測試等方法，對公司物資采購供的物資采購供應管理制度，便于考核目實施過程中，第一，審計小組要求各應系統(tǒng)在物資采購供應中的管理和效和規(guī)范管理。部門提出目前管理中存在的問題及需益進行了審計，主要包括對重大物資2、開屬資盒分析

18、，抓提購資金撞要審計揭示的問題，并談他們的管理采購計劃(含計劃外零星采購)的編制制點.物資采購供應資金流量大，資金占用是重點，同時，占用資金較大的材料、成品和工具是重中之重。公司某年物資采購資金流量總額40多億元，而外購成品達30多億元。通過對物資整體和分類統(tǒng)計分析，了解到合同來購規(guī)模不斷擴大，果購資金陡然增長，但庫存資金占用僅有小幅上揚，說明物資采購供應管理總體上很有成效。3、提出切宴可行的審計噩fl.一是開展趨勢分析，提出采購建議。

19、通過對2004、2∞5兩年國際鋁材市場、鍛件、碳纖維、凱氟拉、碳布等市場趨勢分析，預測材料價格對公司單位產品戚本的影響幅度，提出來購建議。二是進行效果分析，證實各單位在加強管構想。第二，審計小組對公司的計劃、和執(zhí)行、比價程序和過程、采購合同訂理，降低庫存的成效，指出存在的問生產、工藝、質量等部門進行了相關情立和執(zhí)行、庫存情況、資金利用(含價題。如公司下屬個別單位工具積壓現(xiàn)況的了解、詢證和查實。第三，根據(jù)公格控制)的抽查和測試。另外，利用

20、計象嚴重，某公司庫存4257.47萬元，其中司生產計劃和生產管理部下達的采購算機輔助軟件，建立相關數(shù)據(jù)庫和圖積壓778.8萬元另一公司庫存2057.52計劃，核查物資采購計劃的執(zhí)行情況，表，進行資金和物資的結構以及趨勢萬元，其中積壓416.56萬元。審計提出檢查有無過早或滯后來購、無計劃來分析，找出管理中的薄弱點。了限期整改的要求。三是指出供應部購，根據(jù)工藝部門的工藝技術要求，核二、系統(tǒng)分析問題，提出切實可門組織機構不合理，按物資屬性設

21、置，查物資的規(guī)格牌號和技術等級，檢查存在諸多弊病。提出接管理業(yè)務流程有無不符合技術要求的或加大工藝損行的審計建議及市場特性劃分設置的建議，這樣能耗的情況$對器材物資的質量，通過走1、開廈內部撞嗣制度測評和分使市場信息共享，減少重復性工作，提訪質量部門，查證相關質量檢驗的記析，但選副摩克..通過對各有關部門高運行效率。為進一步完善和規(guī)范集錄，檢查器材物資的質量情況。第四，管理制度健全性檢查、符合性測試和中下料、配料到現(xiàn)場的管理模式，實行聽