我國保險企業(yè)的稅收項目

1、45合作經(jīng)濟與科技2005.5sCOOPERATIVEECONOMYSSCIENCE財政稅務(wù)財務(wù)分析在某種意義上就是戰(zhàn)略實施的分析，分析戰(zhàn)略的實施是否與計劃相背離，若背離，其原因是什么，是否需要對原有的戰(zhàn)略進行調(diào)整。此外，對競爭企業(yè)之間戰(zhàn)略的比較也是必不可少的。2、會計分析。會計分析的目的是評價企業(yè)會計反映其實際業(yè)務(wù)的程度，即正確地理解和凈化企業(yè)的財務(wù)報表。所謂理解，是指要了解財務(wù)報表的局限，如企業(yè)管理當(dāng)局所作的“盈利管理”導(dǎo)致財務(wù)報表

2、的不可靠、不公允；所謂凈化，是指財務(wù)分析人員對財務(wù)報表中的關(guān)鍵項目(如利潤額)所作的調(diào)整，以增強其可靠性和公允性，可靠的會計分析可以提高財務(wù)分析結(jié)論的可靠性。會計分析通常由閱讀會計報告、比較會計報表、解釋會計報表和修正會計報表信息四個步驟組成。其內(nèi)容主要包括對籌資活動會計分析、投資活動會計分析、經(jīng)營活動會計分析和分配活動會計分析。3、財務(wù)分析。財務(wù)分析的目的是利用財務(wù)數(shù)據(jù)評估企業(yè)當(dāng)前和過去的業(yè)績，并了解其持續(xù)性。評估企業(yè)財務(wù)運行狀況及運

3、行效果通?？蓮钠髽I(yè)的盈利能力。營運能力、償債能力和成長能力四個方面來分析。比率分析和現(xiàn)金流量分析是兩個最常用的財務(wù)分析工具。比率分析著重評價企業(yè)在產(chǎn)品市場中的業(yè)績和財務(wù)政策；現(xiàn)金流量分析則著重分析企業(yè)的流動性和財務(wù)的靈活性。除上述兩種財務(wù)分析工具外，一些非財務(wù)分析工具也占有重要的地位。例如：反映企業(yè)戰(zhàn)略地位的非財務(wù)指標(biāo)著重確定以下內(nèi)容：產(chǎn)品和公司的生命周期，公司業(yè)務(wù)所面臨的市場進入的難易程度，企業(yè)產(chǎn)品的差異化程度等等。4、綜合分析。綜合

4、分析的目的是為信息使用者的相關(guān)決策做出評價。分析與綜合通常是相對應(yīng)的，有分析就應(yīng)有綜合。分析揭示了企業(yè)在各個領(lǐng)域或各個環(huán)節(jié)的財務(wù)運行狀況和效果，綜合則要在分析的基礎(chǔ)上得出企業(yè)整體財務(wù)運行狀況及效果的結(jié)論。企業(yè)的綜合分析就是將相互聯(lián)系、相互補充的分析方法和分析程序所得出的個別結(jié)果，運用一個簡潔的綜合系統(tǒng)予以判斷、融合、平衡、分析并做出概括性的結(jié)論，借以衡量一個企業(yè)財務(wù)管理各方面活動的綜合績效，判斷其財務(wù)狀況。其內(nèi)容包括四部分，即發(fā)展趨勢分

5、析、獲利能力分析、償付能力分析與資金運用率效率分析。其中，發(fā)展趨勢分析是評價企業(yè)財務(wù)狀況的重要前提，獲利能力與償付能力則是企業(yè)財務(wù)狀況的主體因素。資金運用效率分析是從決定企業(yè)財務(wù)狀況的實體因素———資金的角度進行考察。綜合分析的方法有很多，其中主要有杜邦分析體系、沃爾分析法、國有資本金效績評價等?；匚覈F(xiàn)行稅收按征收對象不同分為四種：l、流轉(zhuǎn)稅。主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等，這類稅的特點是與商品生產(chǎn)、流通、消費有密切聯(lián)系。2、

6、所得稅。主要包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅等。3、財產(chǎn)、行為稅。主要包括房產(chǎn)稅、印花稅、契稅、車船使用稅等。4、自然資源稅。主要包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。其中，涉及保險業(yè)的稅收為：l、營業(yè)稅。稅法規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供保險勞務(wù)，包括境外保險機構(gòu)以境內(nèi)標(biāo)底提供的保險為營業(yè)稅征收范圍。自2003年l月l日起適用5%的稅率，納稅期限為一個月。保險業(yè)務(wù)營業(yè)額包括：(l)辦理初保業(yè)務(wù)，營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)

7、務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜勘ｋU費，分保險業(yè)務(wù)其應(yīng)納稅款以初保人為扣繳義務(wù)人；(2)儲金業(yè)務(wù)。保險公司如采用收取儲金方式取得經(jīng)濟利益的（即以被保險人所交保險儲金的利息收入為保費收入，保險期滿后將保險資金本金返還保險人），其儲金業(yè)務(wù)的營業(yè)額，為納稅人在納稅期間的儲金平均余額乘以人行公布的一年期定存的月利率。儲金平均余額為納稅期間期初余額與期末余額這和乘以50%；(3)金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。如股票轉(zhuǎn)讓、債券轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓其營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓差

8、價收入；(4)金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營業(yè)額為手續(xù)費（傭金）類的全部收入，包括價外收取的代墊、代收代付費用（如郵電費、工本費）加價等，不得作任何扣除；(5)當(dāng)期實際收到的結(jié)算罰款、罰息、加息等收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅；(6)銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所得收入。稅收優(yōu)惠：(l)保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入免征營業(yè)稅。返還性人身保險業(yè)務(wù)指保期一年以上（不包括一年期），到期返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老

9、金保險、健康保險；(2)農(nóng)牧業(yè)保險、出口信用保險免營業(yè)稅；(3)為進一步落實《中華人民共和國保險法》有關(guān)綜合性保險公司必須按壽險分業(yè)經(jīng)營的規(guī)定和國務(wù)院關(guān)于保險公司分業(yè)改革的指示精神，綜合性保險公司及其子公司將其所擁有的不動產(chǎn)劃轉(zhuǎn)到新設(shè)立的財險公司或壽險公司的過程中，由于并未發(fā)生有償銷售不動產(chǎn)行為，也不具備其他的交易性質(zhì)，因此不征營業(yè)稅。2、所得稅。保險公司應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅實行33%的比例稅率。納

10、稅期限為一年。收入總額包括：(l)保費收入。指保險公司實收或應(yīng)收保險費，追償款收入及分保費收入；(2)利息收入。指購買各回文郭建英我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我

11、國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我

12、國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目我國保險企業(yè)的稅收項目46合作經(jīng)濟與科技2005.5sCOOPERATIVEECONOMYSSCIENCE財政稅務(wù)種債券等有價證券的利息、外單位欠款付給的利息以及其他利息收入；(3)投資收益，包括股息收入；(4)買入返售證

13、券收入；(5)匯兌損益；(6)其他收入。指出售物料用品取得的收入、代其他保險公司辦理保險業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費收入以及在其他保險公司的承保業(yè)務(wù)發(fā)生保險事故的情況下，受其委托代為進行現(xiàn)場勘查取得的代勘查收入等、租賃收入（指出租固定資產(chǎn)以及其他財產(chǎn)而取得的租金收入）；(7)營業(yè)外收入。指扣除上述各項收入外的一切收入，包括銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤盈收入、因債權(quán)人緣故而確實無法支付的應(yīng)付款項、物資及現(xiàn)金的溢余收入、教育費附加返還款、罰款罰

14、息收入、捐贈收入、特許權(quán)使用費收入（指提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、以及其他特許權(quán)而取的的收入）及其他收入。保險公司所得稅準(zhǔn)予扣除項目：(l)成本。如保險賠款或給付、分保賠款支出、分保費用支出、退保金、工資、薪金（從2000年度起財政部規(guī)定計稅工資的人均月扣除最高限額為800元）、各項責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差、保險保障基金、營業(yè)稅金及附加，如增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加。此外還有手續(xù)費支出，即支付給受其委托并在其授權(quán)范圍

15、內(nèi)代為辦理保險業(yè)務(wù)的保險代理人的手續(xù)費；以及壽險個人代理人的傭金。傭金支出須具備下屬條件：!有合法真實憑證；“支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人（支付對象不含本企業(yè)雇員）；#支付給個人的傭金，除另有規(guī)定外，不得超過服務(wù)金額的5%。(2)營業(yè)費用。核算公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的除手續(xù)費、傭金支出以外的其他各項費用。如固定資產(chǎn)折舊費；差旅費；水電費；職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費按計稅工資總額的2%、l4%、

16、l.5%計算扣除；公益、救濟性的捐贈在不超過企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額l.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的可以據(jù)實扣除，超過部分不予扣除；業(yè)務(wù)招待費以按主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入一定標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的部分予以扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得在稅前扣除；壞帳損失與壞帳準(zhǔn)備金；企業(yè)財產(chǎn)保險費；新產(chǎn)品新技術(shù)研發(fā)費用；稅金（房產(chǎn)稅、印花稅、契稅、土地使用稅、車船使用稅等）。（3）利息支出。(4)賣出回購證券支出。(5)保戶利差支出。(6)其他支出。如接受各項咨詢服務(wù)、代理勘查發(fā)生的支

17、出、接受其他保險公司辦理保險業(yè)務(wù)發(fā)生的支出，國定資產(chǎn)租賃費則根據(jù)受益時間均勻扣除。(7)營業(yè)外支出。發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項支出，如轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費用、院校經(jīng)費、固定資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)清理凈損失、債務(wù)重組損失、捐贈支出、罰款支出、非常損失等。稅收優(yōu)惠：(l)本國企業(yè)在境外已納的所得稅款可以抵扣；(2)國債利息收入不計入應(yīng)納稅所得額。但國家重點建設(shè)債券和金融債券應(yīng)按規(guī)定納稅；(3)外商投資企業(yè)及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的外

18、國企業(yè)就其在中國境內(nèi)所得按30%征收所得稅，地方所得稅稅率為3%。外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所而有取得的來源于中國境內(nèi)的所得按l0%的稅率預(yù)提所得稅；(4)在經(jīng)濟特區(qū)和國務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資保險企業(yè)，外商投資超過l000萬美元，經(jīng)營期在l0年以上的，經(jīng)申請，稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，采取“免一減二”的稅收優(yōu)惠；(5)外商投資企業(yè)的外國投資者將從企業(yè)分得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本或者作為資本投資開辦其他的

19、外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳所得稅的40%稅款。外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦產(chǎn)品出品企業(yè)或者先進技術(shù)企業(yè)以及外國投資者將從海南經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤直接再投資于海南經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)投資者申請、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，全部退還其再投資部分已繳所得稅稅款。3、增值稅。保險公司出售舊貨如舊電腦、桌椅及其他固定資產(chǎn)一律按4%的征收率計算稅額后

20、再減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額；銷售自己使用過的屬于征收消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4%的征收率計算稅額后再減半征收增值稅，售價未超過原值的免征增值稅；保險公司出售物料用品按6%稅率征增值稅。4、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。城建稅對繳納“三稅”的單位和個人，按“三稅”稅額的一定比率納稅（目前有三檔分別為7%、5%和l%）；教育費附加也是以“三稅稅額的3%征收，納稅期限為一個月，但目前對外商投資企業(yè)和外國企繳納的

21、“三稅”不征收城建稅。5、土地增值稅。保險公司轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入減除規(guī)定的扣除項目金額后的余額，按四級超率累進稅率（如30%、40%、50%、60%）征收土地增值稅。6、城鎮(zhèn)土地使用稅。采用定額稅率，按所處區(qū)域不同分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額，按年計算，分期繳納。對外資企業(yè)和外籍人員不征。7、房產(chǎn)稅。計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)的租金收入，相應(yīng)的，分為從價計稅和從租計稅。從價計稅即以房產(chǎn)原值扣

22、減l0%~30%后的余值按l.2%計征；從租計征即以房產(chǎn)出租的租金收入按l2%計征。外商投資企業(yè)和外資企業(yè)暫不繳納房產(chǎn)稅。8、車船使用稅。保險公司在中華人民共和國境內(nèi)擁有并且使用車船，實行定額稅率，按年征收，分期繳納，不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人員。9、印花稅。財產(chǎn)保險公司訂立合同、領(lǐng)受產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳薄及權(quán)利、許可證照繳納印花稅，計稅依據(jù)是收取的保險費，適用l%的稅率或定額稅率。壽險公司的壽險、年金險、長期健康險免印花稅。