淺析內(nèi)部控制中資金活動(dòng)管控的意義及總體要求

1、淺析內(nèi)部控制中資金活動(dòng)管控的意義及總體要求一加強(qiáng)資金活動(dòng)管控的意義資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，被視為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的血液，一直受到企業(yè)的高度重視。本次國(guó)際金融危機(jī)爆發(fā)后全球經(jīng)濟(jì)蕭條，大量企業(yè)陷入困境資金鏈斷裂導(dǎo)致多數(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難甚至破產(chǎn)倒閉。如何防范資金風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)資金安全、提高資金效益更是成了社會(huì)廣泛關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。在這種背景下，財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部委單獨(dú)立項(xiàng)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第六號(hào)——資金活動(dòng)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“資金活動(dòng)指引”)，為

2、我國(guó)企業(yè)應(yīng)對(duì)危機(jī)、防范和化解資金活動(dòng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)全面提升經(jīng)營(yíng)管理水平提供了科學(xué)指導(dǎo)和制度保障。(一)資金活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管控事關(guān)企業(yè)生死存亡1資金活動(dòng)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。企業(yè)的資金活動(dòng)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程密不可分。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展，都依賴(lài)于一定形式的資金支持：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程和結(jié)果，也是通過(guò)一定形式的資金活動(dòng)體現(xiàn)出來(lái)。因此，資金管理一直被視為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容構(gòu)成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要部分。2資金活動(dòng)內(nèi)部控制通常是企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵薄弱環(huán)節(jié)

3、。由于影響企業(yè)資金活動(dòng)的因素很多，涉及面很廣、不確定性很強(qiáng)企業(yè)在資金活動(dòng)的管理和控制所面臨的困難很大。一是做好資金活動(dòng)的管控。需要企業(yè)對(duì)自身業(yè)務(wù)活動(dòng)做出科學(xué)的、準(zhǔn)確的定位：二是做好資金活動(dòng)的管控，需要對(duì)企業(yè)所處的政治、經(jīng)濟(jì)、文化和技術(shù)等環(huán)境做出客觀的、清晰的判斷；三是做好企業(yè)資金活動(dòng)的管控，需要企業(yè)相機(jī)抉擇。合理處理自身與外界的各種關(guān)系和矛盾。企業(yè)由于受到主客觀條件的限制。很難做到自動(dòng)對(duì)資金活動(dòng)施以有效控制。資金活動(dòng)內(nèi)部控制的失誤，往往

4、給企業(yè)帶來(lái)致命打擊。中航油事件等眾多事實(shí)表明資金活動(dòng)內(nèi)部控制失效輕則帶來(lái)巨額損失重則可能將企業(yè)的百年基業(yè)毀于一旦?？梢?jiàn)資金活動(dòng)及其內(nèi)部管控情況，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響巨大；加強(qiáng)和改進(jìn)資金活動(dòng)內(nèi)部控制，是企業(yè)生存和發(fā)展的內(nèi)在需要。(二)資金活動(dòng)指引的實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展1有利于企業(yè)防范資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)遲清波(新青年期刊出版總社，哈爾濱150001)【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制：資金活動(dòng)：制度建設(shè)維護(hù)資金安全。資金活動(dòng)貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，企業(yè)內(nèi)部

5、各部門(mén)、企業(yè)外部相關(guān)單位和個(gè)人都直接或間接參與企業(yè)資金活動(dòng)，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)、任何一個(gè)機(jī)構(gòu)和個(gè)人出現(xiàn)差錯(cuò)都可能危及資金安全、導(dǎo)致企業(yè)損失。加強(qiáng)資金活動(dòng)內(nèi)部控制，有利于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。防范并化解有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。2可以促進(jìn)企業(yè)資金合理使用提高資金效率。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效開(kāi)展，依賴(lài)于資金所具有的合理存量和流量。根據(jù)資金活動(dòng)指引開(kāi)展資金活動(dòng)內(nèi)部控制正確評(píng)價(jià)企業(yè)的資源條件和未來(lái)前景，科學(xué)地進(jìn)行籌集和投資。并對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資金余缺進(jìn)行合理調(diào)劑有利于

6、資金均衡流動(dòng)、提高資金的使用效率，獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益。3可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。由于資金活動(dòng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密結(jié)合根據(jù)資金活動(dòng)指引規(guī)范企業(yè)的資金活動(dòng)，實(shí)際上是從資金流轉(zhuǎn)的角度對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行控制，有利于促使企業(yè)規(guī)范地開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)、實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。二、資金活動(dòng)內(nèi)部控制的總體要求1科學(xué)決策是核心。推進(jìn)資金管理信息化建設(shè)，將資金預(yù)算管理與資金適時(shí)監(jiān)控相結(jié)合，及時(shí)準(zhǔn)確地反映資金運(yùn)行狀況和風(fēng)險(xiǎn)，可以提高決策的科學(xué)性提高

7、資金管理的及時(shí)性。具體地說(shuō)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境、環(huán)保要求等因素結(jié)合本企業(yè)發(fā)展實(shí)際，科學(xué)確定投融目標(biāo)和規(guī)劃。如果目標(biāo)不明確決策不正確，控制措施就難以執(zhí)行到位資金活動(dòng)將難以順利進(jìn)行。2制度建設(shè)是基礎(chǔ)。制度是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各項(xiàng)活動(dòng)順利開(kāi)展的基礎(chǔ)性保障，要大力推動(dòng)資金運(yùn)作的合法性和規(guī)范性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范等法律法規(guī)及企業(yè)自身的管理需要，完善資金管理制度，強(qiáng)化資金內(nèi)控管理。企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)容控制制度主要涉

8、及資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等方面。3業(yè)務(wù)流程是重點(diǎn)。對(duì)資金活動(dòng)實(shí)施內(nèi)部控制，本質(zhì)上是對(duì)資金業(yè)務(wù)的控制。企業(yè)在設(shè)計(jì)資金活動(dòng)相關(guān)內(nèi)控制度時(shí)，應(yīng)該重點(diǎn)明確各種資金活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，確定每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)步驟的工作內(nèi)容和應(yīng)該履行的程序，并將其落實(shí)到具體部門(mén)和人員。此外，由于很多資金業(yè)務(wù)是伴隨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展而開(kāi)展的，兩者相互聯(lián)系又互相影響，因此。在設(shè)計(jì)資金活動(dòng)業(yè)務(wù)流程的同時(shí)，要充分考慮相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特征根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的流程設(shè)計(jì)合理的資金控

9、制流程。反之，也可以根據(jù)資金控制流程調(diào)整和優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流程達(dá)到通過(guò)控制資金活動(dòng)來(lái)規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo)。4風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)是關(guān)鍵。在資金活動(dòng)較為復(fù)雜的情況下資金內(nèi)部控制不可能面面俱到。因此企業(yè)必須識(shí)別并關(guān)注主要風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源和主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。以提高內(nèi)部控制的效率。5資金集中管理是方向。一般認(rèn)為，企業(yè)規(guī)模越大，管理的難度也越大。如果管理技能一定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在集權(quán)與分權(quán)之間做出適當(dāng)均衡。由于科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，極大地提高了企業(yè)資金管理的能力。資金

10、集中管理的優(yōu)勢(shì)明顯擴(kuò)大，并且日益成為較大規(guī)模企業(yè)的首選資金管控模式。另外。集團(tuán)公司是企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后為了進(jìn)一步優(yōu)化資源配置而采用的一種組織形式。集團(tuán)公司的資金內(nèi)部控制，同樣首推集中管控模式。也就是說(shuō)無(wú)論是企業(yè)相對(duì)其內(nèi)部部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)，還是企業(yè)集團(tuán)相對(duì)其子公司，都應(yīng)該加強(qiáng)資金的集中統(tǒng)一管控。企業(yè)有子公司的，更加應(yīng)當(dāng)采取合法有效措施。強(qiáng)化對(duì)子公司資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控：有條件的企業(yè)集團(tuán)。應(yīng)當(dāng)探索財(cái)務(wù)公司、資金結(jié)算中心等資金集中管控模式。6嚴(yán)

11、格執(zhí)行是保障。制度的執(zhí)行到位與否是事關(guān)整個(gè)內(nèi)控活動(dòng)能否取得實(shí)效的關(guān)鍵只有嚴(yán)格執(zhí)行。才能保證實(shí)現(xiàn)資金活動(dòng)決策目標(biāo)。為了加強(qiáng)對(duì)資金活動(dòng)的管控促使資金活動(dòng)內(nèi)部控制制度得到切實(shí)有效的實(shí)施企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)資金活動(dòng)的日常管理。參與投融資方案等可行性研究；總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過(guò)程。綜上所述強(qiáng)化企業(yè)資金管理控制資金風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全，發(fā)揮資金規(guī)模效益，有利于企業(yè)宏觀掌握和控制資金籌措、運(yùn)用及綜合平衡促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

12、口(編輯／劉佳)活力2011771萬(wàn)方數(shù)據(jù)淺析內(nèi)部控制中資金活動(dòng)管控的意義及總體要求一加強(qiáng)資金活動(dòng)管控的意義資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，被視為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的血液，一直受到企業(yè)的高度重視。本次國(guó)際金融危機(jī)爆發(fā)后全球經(jīng)濟(jì)蕭條，大量企業(yè)陷入困境資金鏈斷裂導(dǎo)致多數(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難甚至破產(chǎn)倒閉。如何防范資金風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)資金安全、提高資金效益更是成了社會(huì)廣泛關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。在這種背景下，財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部委單獨(dú)立項(xiàng)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第六號(hào)——

13、資金活動(dòng)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“資金活動(dòng)指引”)，為我國(guó)企業(yè)應(yīng)對(duì)危機(jī)、防范和化解資金活動(dòng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)全面提升經(jīng)營(yíng)管理水平提供了科學(xué)指導(dǎo)和制度保障。(一)資金活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管控事關(guān)企業(yè)生死存亡1資金活動(dòng)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。企業(yè)的資金活動(dòng)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程密不可分。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展，都依賴(lài)于一定形式的資金支持：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程和結(jié)果，也是通過(guò)一定形式的資金活動(dòng)體現(xiàn)出來(lái)。因此，資金管理一直被視為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容構(gòu)成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要部分。2資金活

14、動(dòng)內(nèi)部控制通常是企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵薄弱環(huán)節(jié)。由于影響企業(yè)資金活動(dòng)的因素很多，涉及面很廣、不確定性很強(qiáng)企業(yè)在資金活動(dòng)的管理和控制所面臨的困難很大。一是做好資金活動(dòng)的管控。需要企業(yè)對(duì)自身業(yè)務(wù)活動(dòng)做出科學(xué)的、準(zhǔn)確的定位：二是做好資金活動(dòng)的管控，需要對(duì)企業(yè)所處的政治、經(jīng)濟(jì)、文化和技術(shù)等環(huán)境做出客觀的、清晰的判斷；三是做好企業(yè)資金活動(dòng)的管控，需要企業(yè)相機(jī)抉擇。合理處理自身與外界的各種關(guān)系和矛盾。企業(yè)由于受到主客觀條件的限制。很難做到自動(dòng)對(duì)資金活動(dòng)

15、施以有效控制。資金活動(dòng)內(nèi)部控制的失誤，往往給企業(yè)帶來(lái)致命打擊。中航油事件等眾多事實(shí)表明資金活動(dòng)內(nèi)部控制失效輕則帶來(lái)巨額損失重則可能將企業(yè)的百年基業(yè)毀于一旦。可見(jiàn)資金活動(dòng)及其內(nèi)部管控情況，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響巨大；加強(qiáng)和改進(jìn)資金活動(dòng)內(nèi)部控制，是企業(yè)生存和發(fā)展的內(nèi)在需要。(二)資金活動(dòng)指引的實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展1有利于企業(yè)防范資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)遲清波(新青年期刊出版總社，哈爾濱150001)【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制：資金活動(dòng)：制度建設(shè)維護(hù)資金安全。

16、資金活動(dòng)貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、企業(yè)外部相關(guān)單位和個(gè)人都直接或間接參與企業(yè)資金活動(dòng)，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)、任何一個(gè)機(jī)構(gòu)和個(gè)人出現(xiàn)差錯(cuò)都可能危及資金安全、導(dǎo)致企業(yè)損失。加強(qiáng)資金活動(dòng)內(nèi)部控制，有利于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。防范并化解有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。2可以促進(jìn)企業(yè)資金合理使用提高資金效率。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效開(kāi)展，依賴(lài)于資金所具有的合理存量和流量。根據(jù)資金活動(dòng)指引開(kāi)展資金活動(dòng)內(nèi)部控制正確評(píng)價(jià)企業(yè)的資源條件和未來(lái)前景，科學(xué)地進(jìn)行籌集和投資。

17、并對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資金余缺進(jìn)行合理調(diào)劑有利于資金均衡流動(dòng)、提高資金的使用效率，獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益。3可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。由于資金活動(dòng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密結(jié)合根據(jù)資金活動(dòng)指引規(guī)范企業(yè)的資金活動(dòng)，實(shí)際上是從資金流轉(zhuǎn)的角度對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行控制，有利于促使企業(yè)規(guī)范地開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)、實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。二、資金活動(dòng)內(nèi)部控制的總體要求1科學(xué)決策是核心。推進(jìn)資金管理信息化建設(shè)，將資金預(yù)算管理與資金適時(shí)監(jiān)控相結(jié)合，及時(shí)準(zhǔn)確地反映資

18、金運(yùn)行狀況和風(fēng)險(xiǎn)，可以提高決策的科學(xué)性提高資金管理的及時(shí)性。具體地說(shuō)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境、環(huán)保要求等因素結(jié)合本企業(yè)發(fā)展實(shí)際，科學(xué)確定投融目標(biāo)和規(guī)劃。如果目標(biāo)不明確決策不正確，控制措施就難以執(zhí)行到位資金活動(dòng)將難以順利進(jìn)行。2制度建設(shè)是基礎(chǔ)。制度是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各項(xiàng)活動(dòng)順利開(kāi)展的基礎(chǔ)性保障，要大力推動(dòng)資金運(yùn)作的合法性和規(guī)范性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范等法律法規(guī)及企業(yè)自身的管理需要，完善資金管理制度，強(qiáng)化資

19、金內(nèi)控管理。企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)容控制制度主要涉及資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等方面。3業(yè)務(wù)流程是重點(diǎn)。對(duì)資金活動(dòng)實(shí)施內(nèi)部控制，本質(zhì)上是對(duì)資金業(yè)務(wù)的控制。企業(yè)在設(shè)計(jì)資金活動(dòng)相關(guān)內(nèi)控制度時(shí)，應(yīng)該重點(diǎn)明確各種資金活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，確定每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)步驟的工作內(nèi)容和應(yīng)該履行的程序，并將其落實(shí)到具體部門(mén)和人員。此外，由于很多資金業(yè)務(wù)是伴隨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展而開(kāi)展的，兩者相互聯(lián)系又互相影響，因此。在設(shè)計(jì)資金活動(dòng)業(yè)務(wù)流程的同時(shí)，要充分考慮相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的

20、特征根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的流程設(shè)計(jì)合理的資金控制流程。反之，也可以根據(jù)資金控制流程調(diào)整和優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流程達(dá)到通過(guò)控制資金活動(dòng)來(lái)規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo)。4風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)是關(guān)鍵。在資金活動(dòng)較為復(fù)雜的情況下資金內(nèi)部控制不可能面面俱到。因此企業(yè)必須識(shí)別并關(guān)注主要風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源和主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。以提高內(nèi)部控制的效率。5資金集中管理是方向。一般認(rèn)為，企業(yè)規(guī)模越大，管理的難度也越大。如果管理技能一定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在集權(quán)與分權(quán)之間做出適當(dāng)均衡。由于科學(xué)技術(shù)的快速

21、發(fā)展，極大地提高了企業(yè)資金管理的能力。資金集中管理的優(yōu)勢(shì)明顯擴(kuò)大，并且日益成為較大規(guī)模企業(yè)的首選資金管控模式。另外。集團(tuán)公司是企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后為了進(jìn)一步優(yōu)化資源配置而采用的一種組織形式。集團(tuán)公司的資金內(nèi)部控制，同樣首推集中管控模式。也就是說(shuō)無(wú)論是企業(yè)相對(duì)其內(nèi)部部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)，還是企業(yè)集團(tuán)相對(duì)其子公司，都應(yīng)該加強(qiáng)資金的集中統(tǒng)一管控。企業(yè)有子公司的，更加應(yīng)當(dāng)采取合法有效措施。強(qiáng)化對(duì)子公司資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控：有條件的企業(yè)集團(tuán)。應(yīng)當(dāng)探索財(cái)務(wù)

22、公司、資金結(jié)算中心等資金集中管控模式。6嚴(yán)格執(zhí)行是保障。制度的執(zhí)行到位與否是事關(guān)整個(gè)內(nèi)控活動(dòng)能否取得實(shí)效的關(guān)鍵只有嚴(yán)格執(zhí)行。才能保證實(shí)現(xiàn)資金活動(dòng)決策目標(biāo)。為了加強(qiáng)對(duì)資金活動(dòng)的管控促使資金活動(dòng)內(nèi)部控制制度得到切實(shí)有效的實(shí)施企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)資金活動(dòng)的日常管理。參與投融資方案等可行性研究；總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過(guò)程。綜上所述強(qiáng)化企業(yè)資金管理控制資金風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全，發(fā)揮資金規(guī)模效益，有利于企業(yè)宏觀掌握和控制資金籌