淺談醫(yī)院常見的幾個內(nèi)部控制活動

1、淺談醫(yī)院常見的醫(yī)院內(nèi)部控制指醫(yī)院為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施及程序。醫(yī)院內(nèi)部控制涉及醫(yī)院業(yè)務(wù)活動的各個領(lǐng)域，本文只對采購付款、債權(quán)債務(wù)和預(yù)算控制做些粗淺探討。一、采購付款的控制不少醫(yī)院存在對請購與審批環(huán)節(jié)的控制不足、很多醫(yī)院存在盲目采購、醫(yī)院的驗收環(huán)節(jié)管理不嚴(yán)、醫(yī)院對支付貨款環(huán)節(jié)控制不足等問題。采購付款業(yè)務(wù)的控制措施主要有：1采購業(yè)務(wù)必須

2、經(jīng)過請購、批準(zhǔn)、訂貨(或采購)、驗收、貨款結(jié)算等環(huán)節(jié)。采購業(yè)務(wù)的全過程不得由一個部門完全辦理，相關(guān)部門之間應(yīng)該相互牽制。物資的采購，要盡可能與供應(yīng)公司簽訂合同，重大合同應(yīng)提請財務(wù)科會簽。合同一經(jīng)簽訂，必須及時將合同副本送財務(wù)科備案，批量物資采購應(yīng)采取競價方式確定供應(yīng)商，以保證供貨的質(zhì)量、及時性和經(jīng)濟(jì)性。采購物資到達(dá)之后，采購部門要及時通知倉儲部門驗收人庫。付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時辦理尋求供應(yīng)商和價格業(yè)務(wù)；物資采購人不能同時擔(dān)任材料

3、的驗收工作；物資的采購、儲存和使用人不能同時擔(dān)任賬務(wù)的記錄。2加強(qiáng)計劃管理。庫存物資額不得超過一定范圍，既要保證全院供應(yīng)工作，又要防止積壓。根據(jù)醫(yī)院的需求，從而確定購貨量。3訂貨控制。采購員在收到購貨單之后，要充分掌握市場信息，收集市場物資情況，預(yù)測市場供應(yīng)變化，尋找合適的供應(yīng)商，確定購買價格，須經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的同意簽訂購貨合同。4物資的驗收控制。物資到貨后，由采購員、科主任、倉庫管理員三人負(fù)責(zé)驗收，以保證真實性和有效期限的長短，確保質(zhì)量。

4、5應(yīng)付賬款控制。對采購業(yè)務(wù)進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督與付款，是財務(wù)科的職責(zé)。財務(wù)科應(yīng)該根據(jù)采購合同、入庫單等有效的付款憑證，確認(rèn)支付貨款。采購貨款必須通過銀行轉(zhuǎn)賬，不得以任何借口，以現(xiàn)金或現(xiàn)金支票支付貨款；及時取得供貨商對賬單，定期核對，如有差異，查明原因并及時處理。因此，醫(yī)院要綜合運(yùn)用全方位、全過程的管理模式，運(yùn)用行政手段、經(jīng)濟(jì)手段、法律手段等多種手段不斷提高醫(yī)院采購支出與付款內(nèi)部控制的水平，最終對提高醫(yī)院整體內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)做出貢獻(xiàn)。二、債權(quán)債

5、務(wù)控制(一)醫(yī)院債權(quán)控制1住院欠費(fèi)內(nèi)部控制。住院結(jié)算部門要對患者的預(yù)交住院押金通過計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行動態(tài)的統(tǒng)計查詢，定期將欠費(fèi)患者的記錄反饋給相關(guān)的臨床、醫(yī)技部門，通知相關(guān)科室及時進(jìn)行催繳一I=作，盡可能避免患者出院欠費(fèi)情況。醫(yī)保結(jié)算部門要定期將患者的費(fèi)用信息傳遞給醫(yī)保中心，及時地進(jìn)行醫(yī)?；颊叩慕Y(jié)算工作，盡量減少醫(yī)院墊付的資金。對無法收回的壞賬損失經(jīng)過清查，報經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后核銷。對預(yù)交住院的押金，既保證收取的押金能基本滿足患者近期需要，又

6、考慮到患者的經(jīng)濟(jì)承受能力。醫(yī)保欠費(fèi)需要醫(yī)院社保結(jié)算人員測算醫(yī)院墊付金額和政府社保部門返還部分的差額以及這部分款項回收需要的時間，醫(yī)院社保結(jié)算人員及時將這些情況反饋給醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和政府社保部門，根據(jù)實際情況醫(yī)院和政府社保部門及時調(diào)整社保政策，減少醫(yī)院社保虧損，加速資金回收。2設(shè)備與材料預(yù)付款內(nèi)部控制。醫(yī)療器械科、藥劑科、采購科作為設(shè)備、材料的直接管理部門，應(yīng)根據(jù)合同約定如期付款，當(dāng)預(yù)付款金額占應(yīng)付金額50％以上時應(yīng)及時索要購貨發(fā)票。貨到后使用

7、科室杏驗合格再根據(jù)合同價款加相關(guān)費(fèi)用人賬并及時沖銷預(yù)付款。對供貨商未按合同發(fā)貨的，相關(guān)科室在確認(rèn)對方違約后應(yīng)及時索要預(yù)付款，避免醫(yī)院發(fā)生損失。醫(yī)院財務(wù)科和醫(yī)療器械科、藥劑科、采購科必須定期核對預(yù)付款總賬與明細(xì)賬，做到賬賬相符、賬實相符，發(fā)現(xiàn)不符的及時查明原因，及時處理。醫(yī)院審計部門年終可以發(fā)詢證函給對方單位，以核對財務(wù)科的預(yù)付設(shè)備、材料款是否真實，可靠、準(zhǔn)確。醫(yī)院物資采購部門根據(jù)物資管理部門的采購計劃與供應(yīng)商簽訂采購合同，有關(guān)業(yè)務(wù)部門對

8、所采購的項目在確保質(zhì)量的前提下對采購合同的付款方式、付款期限、違約條款認(rèn)真審核后報主管院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后由財務(wù)部門付款并做賬務(wù)處理，若醫(yī)院發(fā)生的預(yù)付款業(yè)務(wù)較多，可以根據(jù)預(yù)付款項目或供應(yīng)商名稱設(shè)置明細(xì)賬。3備用金與個人借款內(nèi)部控制。要實行定額備用金制度，對于藥品、器械、采購部門領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財務(wù)科報銷。財務(wù)科根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額。對于住院處窗口人員領(lǐng)用的備用金財務(wù)科應(yīng)不定期129萬方數(shù)據(jù)我錢強(qiáng)院常見偽幾個句都拉喇始動張永忠睦院內(nèi)

9、部控制指醫(yī)院為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施及程序。醫(yī)院內(nèi)部控制涉及醫(yī)院業(yè)務(wù)活動的各個領(lǐng)域，本文只對采購付款、債權(quán)債務(wù)和預(yù)算控制做些粗找探討?！?、采購付款的指制不少原院存在對請購與審批環(huán)節(jié)的推制不足、很多醫(yī)院存在盲目采購、醫(yī)院的臉收環(huán)節(jié)管理不嚴(yán)、醫(yī)院對支付貨敖環(huán)節(jié)控制不足等問題。采購付款業(yè)務(wù)的控制措施主要有:1.采購業(yè)務(wù)必須經(jīng)過請購、批準(zhǔn)、訂

10、貨(或采購)、驗收、貨款結(jié)算等環(huán)節(jié)。采購業(yè)務(wù)的全過程不得由一個部門完全辦理，相關(guān)部門之間應(yīng)該相互牽制。物資的采購，要盡可能與供應(yīng)公詞簽訂合同，重大合同應(yīng)提請財務(wù)科會絡(luò)。合同一經(jīng)簽訂，必須及時將合同劇本送財務(wù)科備案，批量物資采購應(yīng)采取競價方式確定供應(yīng)酶，以保證供貨的質(zhì)量、及時性和經(jīng)濟(jì)情。果購物資到達(dá)之后，采購部門要及時通知倉儲部門驗收入庫。付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時辦理尋求供應(yīng)商和價格業(yè)務(wù)物資采購人不能同時扭任材料的驗收工作物資的采購

11、、儲存和使用人不能同時擔(dān)任賬務(wù)的記錄。2.加強(qiáng)計劃管理。庫存物資糊不得超過一定范圍，既要保證全院供應(yīng)工作，又要防止積壓。根據(jù)醫(yī)院的需求，從附確定購貨盤。3.訂貨控制。采購員在收到購貨單之后，要充分掌握市場信息，收集市場物資情況，預(yù)測市場供應(yīng)變化，哥找合適的供應(yīng)商，確定購買價格，須結(jié)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的同意簽訂購貨合同。4.物資的驗收控制。物資到貨店，由采購員、科吏任、倉庫管理員三人負(fù)責(zé)驗收，以保證真實性和有放期限的長短，確保質(zhì)量。5.應(yīng)付賬款控制

12、。對采購業(yè)務(wù)進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督與付款，是財務(wù)科的職責(zé)。財務(wù)科應(yīng)該根據(jù)采購合同、入庫單等有效的付款憑證，確認(rèn)支付貸款。采購貨款必須通過銀行轉(zhuǎn)賬，不得以任何借口，以現(xiàn)金或現(xiàn)金支票支付貨款及時取得供貨商對賬單，定期核對，如有差異，查明原因并及時處用。因此，醫(yī)院要綜合運(yùn)用全方位、全過程的管理模式，運(yùn)用行政手段、經(jīng)濟(jì)手段、法律手段等多種手段不斷提高醫(yī)院來購支出與付款內(nèi)部控制的水啡，最終對提高醫(yī)院整體內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)做出貢獻(xiàn)。二、債權(quán)債務(wù)控制(…)醫(yī)院

13、債權(quán)控制1.住院欠費(fèi)內(nèi)部控制。住院結(jié)算部門要對患者的預(yù)交住院押金通過計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行功態(tài)的統(tǒng)計查詢，定期將欠費(fèi)患者的記錄反饋給相關(guān)的l臨床、醫(yī)技部門，通知相關(guān)科室及時進(jìn)行催繳E作，盡可能避免患者劇院欠費(fèi)情況。自豆保結(jié)算部門要定期將患者的費(fèi)用信息傳遞給眩保中心，及時地進(jìn)行民?；颊叩慕Y(jié)算工作，盡撞減少醫(yī)院唱付的資金。對無法收回的壞脹損失經(jīng)過清盒，報經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后核銷。對預(yù)交住院的押金，既保證收取的押金能主基本滿足患者近期需要，又考慮到患者的

14、經(jīng)濟(jì)承受能力。醫(yī)保欠費(fèi)需要醫(yī)院社保結(jié)算人員測算醫(yī)院墊付金額和政府社保部門返還部分的丟在額以及這部分款項間收需要的時間，醫(yī)院社保結(jié)算人員及時將這些情況反饋給阪院領(lǐng)導(dǎo)和政府批保部門，根據(jù)實際情況院院相政府杜保部門反時調(diào)整批保政策，減少原院杜保虧損，加速資金回收。2.設(shè)街與材料預(yù)付款內(nèi)部控制。醫(yī)療糯械科、藥劑科、采購科作為設(shè)備、材料的直接管理部門，應(yīng)根據(jù)合同的定如期付款，當(dāng)f到付款金額占應(yīng)付金額50%以上時應(yīng)及時索要購貨發(fā)果。貨到后使用科室杳

15、臉合格再根據(jù)合|司價款加相關(guān)費(fèi)用人賬并且時沖銷預(yù)付款。對供貨商未按合|司發(fā)貨的，相關(guān)科靠在確認(rèn)對方違的后應(yīng)及時索要服付款，避免醫(yī)院發(fā)生損失。醫(yī)院財務(wù)科和睦療器械科、藥劑科、采購科必須定期核對預(yù)付款總賬與明細(xì)賬，做到賬賬相符、賬實相符，發(fā)現(xiàn)不符的及時商明原因，及時處理。院院審計部門年終可以發(fā)詢iE嗣給對方單位，以核對財務(wù)科的頂付設(shè)備、材料款是哥真實，可靠、準(zhǔn)確。醫(yī)院物資采購部門根據(jù)物資管理部門的采購計劃與供應(yīng)商接訂采購合間，有關(guān)業(yè)務(wù)部門對

16、所采購的項目在確保質(zhì)盤的前提下對采購合同的付款方式、付款期限、違約條款認(rèn)真審核后報主管院領(lǐng)導(dǎo)手批準(zhǔn)后由財務(wù)部門付款并做脹務(wù)處理，若阪院發(fā)生的預(yù)付款業(yè)務(wù)較多，可以根據(jù)預(yù)付款項目戒供應(yīng)商名稱設(shè)置明細(xì)賬。3.備用金與個人借款內(nèi)部按制。要實行定額備用金制服，對于藥品、器械、采購部門領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財務(wù)科報銷。財務(wù)科根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額。對于住院處窗口人員領(lǐng)用的備用金財務(wù)科應(yīng)不定期129■■黼豳●Lf二J墜j■●砭—l矗恩■F／tj

17、■艮蠼要辮蕊釜4的進(jìn)行盤查，發(fā)現(xiàn)短缺或長款，部職工辦公、出差等借款，應(yīng)嚴(yán)批手續(xù)，財務(wù)科應(yīng)嚴(yán)格審核報繳，確實無法催繳的從其工資中扣回。醫(yī)院的個人和部門借款應(yīng)根據(jù)實際需要實行借款數(shù)額控制，由使用部門、財務(wù)部門共同商定借款數(shù)額和清算期限，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可借款，防止醫(yī)院資金體外循環(huán)。(二)醫(yī)院債務(wù)控制1長短期借款內(nèi)部控制。爭取銀行貸款是當(dāng)前醫(yī)院籌措資金的主要渠道，根據(jù)醫(yī)院年度資金收、支計劃預(yù)算，財務(wù)部門確定本年度借款金額和還款計劃。醫(yī)院的長短期

18、借款計劃必須經(jīng)過醫(yī)院理財領(lǐng)導(dǎo)小組會討論通過并由醫(yī)院法人代表審批，醫(yī)院借款合同由專人負(fù)責(zé)管理，合同到期提示及時還款。醫(yī)院財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營情況和年度投資計劃對醫(yī)院預(yù)計資金缺口進(jìn)行測算分析并確定借款數(shù)額，對于超預(yù)算支出財務(wù)部門應(yīng)及時向主管院領(lǐng)導(dǎo)匯報，根據(jù)實際情況進(jìn)行嚴(yán)格的審批控制。2應(yīng)付賬款內(nèi)部控制。醫(yī)院應(yīng)付藥品、材料、器械和設(shè)備款每月由各歸口管理部門按合同付款約定日期、金額大小和債務(wù)賬齡長短報出付款計劃，經(jīng)財務(wù)科核對、審查后報主管院領(lǐng)

19、導(dǎo)審批后進(jìn)行付款。各歸口管理部門應(yīng)按照供應(yīng)商名稱和相關(guān)項目名稱、付款日期分別設(shè)置應(yīng)付賬款明細(xì)賬，以避免付款過程中出現(xiàn)差錯。對于由于醫(yī)院資金緊張辦理銀行承兌匯票的業(yè)務(wù)，財務(wù)科對于承兌匯票的保證金、到期承兌日期、承兌金額應(yīng)建立備查賬，防止出現(xiàn)逾期付款，以免被承兌銀行處罰，從而降低醫(yī)院的信用等級。各歸口管理部門對醫(yī)院的債權(quán)與債務(wù)如發(fā)生可互相抵消的賬目，需及時報告財務(wù)部門和醫(yī)院主管領(lǐng)導(dǎo)，再經(jīng)雙方協(xié)商達(dá)成書面協(xié)議，并由院領(lǐng)導(dǎo)和部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬

20、務(wù)處理。醫(yī)院審計部門可不定期的向?qū)Ψ綐I(yè)務(wù)單位發(fā)詢證函，進(jìn)行付款業(yè)務(wù)的核對。醫(yī)院應(yīng)付賬款和長期應(yīng)付款控制的關(guān)鍵點(diǎn)與預(yù)付款控制的關(guān)鍵點(diǎn)基本相同，主要有合同的管理、采購與付款審批職務(wù)分離兩方面，醫(yī)院的應(yīng)付賬款應(yīng)根據(jù)供應(yīng)商名稱設(shè)置明細(xì)賬備查簿，長期應(yīng)付款項目應(yīng)根據(jù)項目名稱或供應(yīng)商名稱設(shè)置明細(xì)備查薄。3預(yù)收住院押金內(nèi)部控制。對于住院患者的住院押金管理，定期對患者繳納押金信息進(jìn)行硬盤備份和書面?zhèn)浞?。對于有些患者出院結(jié)賬時，出現(xiàn)住院押金憑證丟失的情況

21、，可要求患者出示所在單位開據(jù)的丟失證明及患者和經(jīng)辦人的有效身份證明，同時將證明歸入住院報表檔案管理，防止日后他人撿到住院押金憑證再次結(jié)賬。對于有些住院患者多交住院押金，未能及時結(jié)賬造130成應(yīng)付未付患者的醫(yī)藥費(fèi)，應(yīng)定期報財務(wù)科掛賬，并將發(fā)票聯(lián)一并報送財務(wù)科，同時住院處做備查賬簿。要確保醫(yī)院債權(quán)債務(wù)控制制度被切實有效的執(zhí)行，內(nèi)部控制的過程本身也必須得到監(jiān)督，醫(yī)院內(nèi)部審計部門應(yīng)發(fā)揮監(jiān)督職能，對醫(yī)院內(nèi)部控制的執(zhí)行情況及時反饋，幫助醫(yī)院實現(xiàn)預(yù)期

22、的控制目標(biāo)。三、全面預(yù)算控制1建立健全全面預(yù)算控制組織。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)本單位的具體情況，成立預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位的負(fù)責(zé)人擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)，主管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)職能部門的負(fù)責(zé)人為成員，建立集體決策制度。2要貫徹預(yù)算的“剛性原則”。預(yù)算是約束醫(yī)院各項經(jīng)營活動的法則，一經(jīng)確定，在內(nèi)部即具有“法律效力”，必須嚴(yán)格執(zhí)行。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，不僅要考慮環(huán)境變化、業(yè)務(wù)流程的結(jié)構(gòu)性變化對預(yù)算執(zhí)行的影響，而且要按照嚴(yán)格的程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，對例外事項進(jìn)行管理，杜絕違規(guī)操作，

23、保證預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算控制的有效性。3確定預(yù)算控制的重點(diǎn)內(nèi)容。預(yù)算控制以成本控制為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流量控制為核心，通過實施重點(diǎn)業(yè)務(wù)控制和現(xiàn)金流量控制，確保資金運(yùn)用權(quán)力的高度集中，形成資金合力，降低財務(wù)風(fēng)險。4建立信息反饋系統(tǒng)。預(yù)算執(zhí)行信息的及時反饋，有利于及時反映預(yù)算執(zhí)行的差異，醫(yī)院需要在預(yù)算實際執(zhí)行中不斷收集、分析信息，根據(jù)反饋信息作相應(yīng)的決策，從而保證對經(jīng)營活動進(jìn)行實時的調(diào)節(jié)和控制，保證預(yù)算目標(biāo)的完成。5建立預(yù)算管理的預(yù)警機(jī)制。全面預(yù)算

24、管理的目的之一是建立有效的預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)作用的發(fā)生，樹立風(fēng)險意識，將非正常業(yè)務(wù)活動和風(fēng)險控制在萌芽狀態(tài)，減少醫(yī)院不必要的損失。6強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督。預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威和職能，健全內(nèi)部審計監(jiān)督控制制度，使內(nèi)部審計與監(jiān)督不應(yīng)僅僅對財務(wù)會計信息和經(jīng)營業(yè)績真實性與合法性的結(jié)果進(jìn)行審計與監(jiān)督，而更蕈要的是對預(yù)算制度和預(yù)算貫徹執(zhí)行情況的過程進(jìn)行審計和監(jiān)督，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，使醫(yī)

25、院經(jīng)營管理處處有章可循、事事受程序制度制約。7建立績效考核體系。要確立將全面預(yù)算管理納入業(yè)績考評體系，確保全面預(yù)算管理落實到位。醫(yī)院全面預(yù)算考核指標(biāo)應(yīng)當(dāng)與衛(wèi)生部頒發(fā)的《醫(yī)院管理評價指南》相對接，運(yùn)用績效考核體系規(guī)定的有關(guān)考核指標(biāo)、評價和進(jìn)行獎懲措施，以保證預(yù)算的順利執(zhí)行。(作者單位：鹽城市第一人民醫(yī)院)萬方數(shù)據(jù)的進(jìn)行盤班，發(fā)現(xiàn)短缺或長款應(yīng)及時查找原因。對于內(nèi)部職工辦公、出蓋等借款，應(yīng)嚴(yán)格借款審批手續(xù)、報銷審批手續(xù)，財務(wù)科應(yīng)嚴(yán)格審核報銷罵

26、罵錨的合法性，真實性，對于趟過規(guī)定時限不來報銷的職T，應(yīng)進(jìn)行及時的催繳，確實無法催嫩的從其工資中扣回。醫(yī)院的個人和部門借款應(yīng)根據(jù)實際需要實行借款數(shù)額控制，由使用部門、財務(wù)部門共同商定借款數(shù)額和清算期限，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可借款，防止醫(yī)院資金體外循環(huán)。(二)醫(yī)院債務(wù)控制1.短期借款內(nèi)部控制。爭取銀行貸款娃當(dāng)前醫(yī)院籌措資金的主要渠道，根據(jù)醫(yī)院年度資金收、3定計劃預(yù)算，財務(wù)部門確定本年度借款金額和還款計劃。醫(yī)院的長短期借款計劃必須經(jīng)過醫(yī)院用財領(lǐng)導(dǎo)

27、小組合討論誦過井由醫(yī)院法人代表審批，醫(yī)院借款合同由專人負(fù)責(zé)管理，合間到期提示及時還款。醫(yī)院財務(wù)人員1草根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營情況和年度投資計劃對醫(yī)院預(yù)計資金缺口進(jìn)行測算分析并確定借款數(shù)額，對于超預(yù)算支出財務(wù)部門應(yīng)及時向主管院領(lǐng)導(dǎo)匯報，根據(jù)實陳情況進(jìn)行嚴(yán)格的審批控制。2.應(yīng)付賬款內(nèi)部控制。醫(yī)院應(yīng)付藥品、材料、器械和設(shè)備款每月由各歸口管跚部門按合問付款約定日期、金額大小和債務(wù)賬齡長幅報出付款計劃，經(jīng)財務(wù)科核對、審班后報主管院領(lǐng)導(dǎo)審批后進(jìn)行付款。各歸口

28、管理部門應(yīng)按照供應(yīng)商名稱和相關(guān)項目名稱、付款日期分別設(shè)置應(yīng)付賬款明細(xì)賬，以避免付款I(lǐng)章程中出現(xiàn)差錯。對于由于醫(yī)院資金緊張辦理銀行承兌匯票的業(yè)務(wù)，財務(wù)科對于最兌匯票的保證金、到期承兌日期、承兌金額府建立備資賬，防止出現(xiàn)逾期付款，以免被承兌銀行處罰，從而降低醫(yī)院的信用等級。各師口管理部門對醫(yī)院的債權(quán)與債務(wù)如發(fā)嗖可互相抵消的賬目，需及時報告財務(wù)部門和醫(yī)院主管領(lǐng)導(dǎo)，再經(jīng)觀方協(xié)商達(dá)成書面協(xié)議，并由院領(lǐng)導(dǎo)和部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。阪院審計部門可

29、不定期的向?qū)Ψ綐I(yè)務(wù)單位發(fā)詢證函，進(jìn)行付款業(yè)務(wù)的核對。醫(yī)院應(yīng)付賬款和長期應(yīng)付款控制的關(guān)鍵點(diǎn)與預(yù)付款控制的關(guān)鍵點(diǎn)輯本相間，主要有合同的管理、采購與付款審批職務(wù)分離兩方面，睦院的應(yīng)付賬款應(yīng)根據(jù)供應(yīng)商名稱設(shè)髓明細(xì)賬備查簿，長期Ji世付款項目應(yīng)根據(jù)項目名稱戒供應(yīng)商名稱設(shè)置明細(xì)備查薄。3.預(yù)收住院押金內(nèi)部控制。對于住院患者的住院押金管理，定期對患者繳納押金信息進(jìn)行硬盤備份和書面街份。對于布些患者出院結(jié)賬時，出現(xiàn)住院押金憑證丟失的情況，可要求患者出示

30、所在單位開掘的丟失證明及患者和經(jīng)辦人的有效身份ll明，問時將證明歸人住院報表檔案管理，防止日歸他人拾到住院押金憑證再次結(jié)賬。對于有將住院患者多交住院押金，未能及時結(jié)賬崩130成應(yīng)付未付患者的阪藥費(fèi)，應(yīng)定期報財務(wù)科掛賬，并將發(fā)票聯(lián)一井報送財務(wù)科，問時住院處做備查賬簿。要確保醫(yī)院債權(quán)債務(wù)控制制!室被切實有效的執(zhí)行，內(nèi)部控制的過程本身也必須得到監(jiān)督，醫(yī)院內(nèi)部審計部門應(yīng)發(fā)揮監(jiān)督職能，對阪院內(nèi)部控制的執(zhí)行情況及時反饋，幫助醫(yī)院實現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)。

31、三、金商預(yù)算控制1.建立健全全面預(yù)算控制組織。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)本單位的具體情況，成立預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位的負(fù)責(zé)人擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)，吏管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)職能部門的負(fù)責(zé)人為成員，建王匯集體決策制度。2.要貫徹預(yù)算的“剛性原則“。預(yù)算是約束民院各項經(jīng)營活動的法則，一鉛確定，在內(nèi)部即具有“法律放力必須嚴(yán)格執(zhí)行。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，不僅要等慮環(huán)境變化、業(yè)務(wù)流程的結(jié)構(gòu)性變化對預(yù)算執(zhí)行的影響，而且要按照嚴(yán)格的程序進(jìn)行制算調(diào)整，對例外事項進(jìn)行管理，杜絕跡規(guī)操作，保證制算的

32、準(zhǔn)確性和預(yù)算控制的有效性。3.確定預(yù)算控制的重點(diǎn)內(nèi)容。預(yù)算控制以成本控制為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流量控制為核心，通過實施重點(diǎn)業(yè)務(wù)控制和現(xiàn)金流量控制，確保資金運(yùn)用權(quán)力的高度集中，形成資金合力，降低財務(wù)風(fēng)險。4.建立信息反饋系統(tǒng)。預(yù)算執(zhí)行信息的及時反饋，有利于及時反映預(yù)算執(zhí)行的差異，醫(yī)院捕要在預(yù)算實際執(zhí)行中不斷收集、分析信息，根據(jù)反饋信息作相Jii.的決策，從而保證對經(jīng)背活動進(jìn)行實時的調(diào)節(jié)和控制，保證預(yù)算目標(biāo)的究成。5.建立預(yù)算管理的預(yù)警機(jī)制。全面頂

33、算管理的日的之一是建立有效的預(yù)算頓警系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)作用的發(fā)生，樹立風(fēng)險意識，將非正常業(yè)務(wù)活動相風(fēng)險控制在萌芽狀態(tài)，減少醫(yī)院不必要的損失。6.強(qiáng)化回算監(jiān)督。預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威和職能，健全內(nèi)部審計監(jiān)督控制制度，使內(nèi)部審計與監(jiān)督不應(yīng)僅僅對財務(wù)會計信息和經(jīng)骨業(yè)績真實性與合法性的結(jié)果進(jìn)行審計與監(jiān)督.更建主要的是對預(yù)算制度和預(yù)算貫徹執(zhí)行情況的過程進(jìn)行審計和監(jiān)督，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，