淺談經(jīng)濟(jì)繁榮背景下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范

1、淺談經(jīng)濟(jì)繁榮背景下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范蘇偉(淄博市周村職業(yè)中等專(zhuān)業(yè)學(xué)校山東淄博255300)摘要：目前中國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革與發(fā)展正處于跨世紀(jì)的關(guān)鍵時(shí)期。研究財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范的跨世紀(jì)發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的地位和作用，以新的姿態(tài)迎接新時(shí)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全面挑戰(zhàn)，確保財(cái)務(wù)事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，無(wú)疑具有重要意義。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范；意義一、引言當(dāng)前，中國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革與發(fā)展正處于跨世紀(jì)的關(guān)鍵時(shí)期。全球財(cái)務(wù)市場(chǎng)一體化進(jìn)程

2、，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新和我國(guó)財(cái)務(wù)體系的不斷完善，為加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)跨世紀(jì)改革的步伐提供了契機(jī)。因此，有必要研究財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范的跨世紀(jì)發(fā)展趨勢(shì)，迎接新時(shí)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全面挑戰(zhàn)。二、表內(nèi)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范的未來(lái)發(fā)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作領(lǐng)域中的一種表現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法很多，存在多種不同的定義，如：①可測(cè)定的不確定性損失；②出現(xiàn)損失的可能性；③損失出現(xiàn)的機(jī)會(huì)或概率；④實(shí)際后果可能與預(yù)測(cè)后果存在差異的傾向等等。風(fēng)險(xiǎn)是與損失、不確定

3、性相聯(lián)系的概念，如果損失的概率為0或i，即不存在損失的不確定性，那么風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)然也就不存在了。因而，一般將風(fēng)險(xiǎn)定義為損失發(fā)生的不確定性。在這里作為風(fēng)險(xiǎn)要素的損失是一種非故意的，非預(yù)期的，非計(jì)劃的，可用貨幣衡量的經(jīng)濟(jì)價(jià)值的減少。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)損失發(fā)生的不確定性，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)可能帶來(lái)?yè)p失的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方式有著密切聯(lián)系。按照現(xiàn)行制度安排，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方式可分為表內(nèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理和表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理兩種方

4、式。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方式不同，從而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及防范的方法也不相同。表內(nèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理要求對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)和披露都能在會(huì)計(jì)報(bào)表中得到體現(xiàn)，具有規(guī)范性、連續(xù)性、透明性和穩(wěn)定性的特點(diǎn)。表內(nèi)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的未來(lái)發(fā)展在一定程度上引導(dǎo)著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范的發(fā)展方向。這種風(fēng)險(xiǎn)與防范完全可能成為跨世紀(jì)的主流，影響整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)務(wù)監(jiān)督的有效進(jìn)行，確保會(huì)計(jì)信息的客觀真實(shí)。(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)建設(shè)會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技能

5、和職業(yè)素養(yǎng)的提高是對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督管理的一個(gè)重要的方面。首先，‘會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技能的高低直接影響到會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和有效性，進(jìn)而影響到會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，這就要求會(huì)計(jì)人員必須經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)的教育，具備上崗資格，并且接受繼續(xù)教育培訓(xùn)和考核，以保證會(huì)計(jì)人員都能勝任會(huì)計(jì)崗位。此外，單位也必須定期或者不定期的對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育，以不斷完善其自身的知識(shí)體系，從而具有一定的思考、鑒別以及管理能力等。其次，要加強(qiáng)單位管理人員以及相關(guān)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)教

6、育，樹(shù)立良好的道德品質(zhì)和嚴(yán)謹(jǐn)扎實(shí)的工作態(tài)度，使得領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)于單位發(fā)展的必要性和會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性，使得會(huì)計(jì)人員能夠自覺(jué)遵循會(huì)計(jì)相關(guān)法規(guī)準(zhǔn)則，加強(qiáng)自身的修養(yǎng)，更好的履行會(huì)計(jì)監(jiān)督的義務(wù)。(三)嚴(yán)格規(guī)范單位內(nèi)部各種監(jiān)督程序1規(guī)范經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的審批制度對(duì)于經(jīng)費(fèi)開(kāi)支進(jìn)行監(jiān)督和審批是進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的一個(gè)重要的方面。重大經(jīng)費(fèi)的審批和報(bào)銷(xiāo)能夠嚴(yán)重影響到會(huì)計(jì)信息質(zhì)量：因此可以采取分管領(lǐng)導(dǎo)和主管的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)雙主管一起審批的制度，對(duì)于開(kāi)支起到雙重把關(guān)的

7、作用，使得重大項(xiàng)目的開(kāi)支更加的合理和合法。2提高財(cái)務(wù)崗位互相監(jiān)督的實(shí)效財(cái)務(wù)崗位之間的互相監(jiān)督是日常會(huì)計(jì)監(jiān)督最有效的方式，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)要求，結(jié)合財(cái)務(wù)人員自身的情況，建立一套行之有效的輪崗機(jī)制和相互監(jiān)督機(jī)制。一方面可以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，加大監(jiān)督力度，另一個(gè)方面可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)在日常工作中經(jīng)常被忽視的影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的問(wèn)題，并且這種輪崗監(jiān)督的方式可以加強(qiáng)對(duì)資金的管理力度，防止“唯親任用”現(xiàn)象的發(fā)生。3建立有效的物資監(jiān)管體系要建立完善的實(shí)物驗(yàn)

8、收制度，定期或不定期對(duì)包括固定資產(chǎn)在內(nèi)的各項(xiàng)物資進(jìn)行核對(duì)和抽查，保證賬實(shí)相符。要建立固定資產(chǎn)卡片，實(shí)行跟蹤控制的制度，及時(shí)了解固定資產(chǎn)的購(gòu)入、折舊、損毀以及核銷(xiāo)等，防止固定資產(chǎn)的流失以及虛假入賬等情況的發(fā)生。4完善對(duì)借款的監(jiān)督和管理根據(jù)借款的不同性質(zhì)進(jìn)行劃分、分析以及控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)借款中蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，以便及時(shí)的提出相應(yīng)的措施加以解決。對(duì)于借款要實(shí)行嚴(yán)格的跟蹤監(jiān)督，防止出現(xiàn)呆賬、壞賬等現(xiàn)象，財(cái)務(wù)部門(mén)要制定相應(yīng)的催款措施，避免資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)

9、生的問(wèn)題，提高資金的使用效率，保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性和可靠性。參考文獻(xiàn)：【l】劉洋企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀及應(yīng)采取的對(duì)策[J】，中國(guó)新技術(shù)新產(chǎn)品，201l，(1)，【2】鄭紅梅論會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管[J】科技情報(bào)開(kāi)發(fā)與經(jīng)濟(jì)，2010，(5)[3]支1J忠英會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與財(cái)務(wù)監(jiān)督之觀察【J】商情，2010，(32)萬(wàn)方數(shù)據(jù)E!!~~~擊運(yùn)百司淺談經(jīng)濟(jì)繁榮背景下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范蘇偉(淄博市周村職業(yè)中等專(zhuān)業(yè)學(xué)校山東淄博255300)摘要:目前中國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)

10、計(jì)改革與發(fā)展正處于跨世紀(jì)的關(guān)鍵時(shí)期。研究財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范的跨世紀(jì)發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的地位和作用，以新的姿態(tài)迎接新時(shí)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全面挑戰(zhàn)，確保財(cái)務(wù)事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，元，疑具有重要意義。關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意義一、引言當(dāng)前，中國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革與發(fā)展正處于跨世紀(jì)的關(guān)鍵時(shí)期。全球財(cái)務(wù)市場(chǎng)一體化進(jìn)程，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新和我國(guó)財(cái)務(wù)體系的不斷完善，為加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)跨世紀(jì)改革的步伐提供了契機(jī)。因此，有必要研究財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)

11、險(xiǎn)與防范的跨世紀(jì)發(fā)展趨勢(shì)，迎接新時(shí)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全面挑戰(zhàn)。二、表內(nèi)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)鳳險(xiǎn)與防范的未來(lái)發(fā)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作領(lǐng)域中的一種表現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法很多，存在多種不同的定義，如:①可測(cè)定的不確定性損失z②出現(xiàn)損失的可能性@損失出現(xiàn)的機(jī)會(huì)或概率z④實(shí)際后果可能與預(yù)測(cè)后果存在差異的傾向等等。風(fēng)險(xiǎn)是與損失、不確定性相聯(lián)系的概念，如果損失的概率為0或1，即不存在損失的不確定性，那么風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)然也就不存在了。因而，一般將風(fēng)險(xiǎn)務(wù)監(jiān)督的有

12、效進(jìn)行，確保會(huì)計(jì)信息的客觀真實(shí)。(二〉加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)建設(shè)會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)的提高是對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督管理的一個(gè)重要的方面。首先，會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技能的高低直接影響到會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和有效性，進(jìn)而影響到會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，這就要求會(huì)計(jì)人員必須經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)的教育，具備上崗資格，并且接受繼續(xù)教育培訓(xùn)和考核，以保證會(huì)計(jì)人員都能勝任會(huì)計(jì)崗位。此外，單位也必須定期或者不定期的對(duì)會(huì)計(jì)入員進(jìn)行培訓(xùn)和教育，以不斷完善其白身的知識(shí)體系，從而具有一定的思考

13、、鑒別以及管理能力等。其次，要加強(qiáng)單位管理人員以及相關(guān)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)教育，樹(shù)立良好的道德品質(zhì)和嚴(yán)謹(jǐn)扎實(shí)的工作態(tài)度，使得領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)于單位發(fā)展的必要性和會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性，使得會(huì)計(jì)人員能夠自覺(jué)遵循會(huì)計(jì)相關(guān)法規(guī)準(zhǔn)則，加強(qiáng)自身的修養(yǎng)，更好的履行會(huì)計(jì)監(jiān)督的義務(wù)。(三〉嚴(yán)格規(guī)范單位內(nèi)部各種監(jiān)督程序1.規(guī)范經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的審批制度對(duì)于經(jīng)費(fèi)開(kāi)支進(jìn)行監(jiān)督和審批是進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的一個(gè)重要的方面。重大經(jīng)費(fèi)的審批和報(bào)銷(xiāo)能夠嚴(yán)重影響到會(huì)計(jì)信息質(zhì)量因此可

14、以采取分管領(lǐng)導(dǎo)和主管的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)雙主管一起審批的制度，對(duì)于開(kāi)支起到雙重把關(guān)的作用，使得重大項(xiàng)目的開(kāi)支更加的合理和合法。2.提高財(cái)務(wù)崗位互相監(jiān)督的實(shí)效財(cái)務(wù)崗位之間的互相監(jiān)督是日常會(huì)計(jì)監(jiān)督最有效的方式，定義為損失發(fā)生的不確定性。在這里作為風(fēng)險(xiǎn)要素的損失是一種非故意的，非預(yù)期的，非計(jì)劃的，可用貨幣衡量的經(jīng)濟(jì)價(jià)值的減少。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)損失發(fā)生的不確定性，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)可能帶來(lái)?yè)p失的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方式有著密切聯(lián)

15、系e按照現(xiàn)行制度安排，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方式可分為表內(nèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理和表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理兩種方式。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方式不同，從而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及防范的方法也不相同。表內(nèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理要求對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)和披露都能在會(huì)計(jì)報(bào)表中得到體現(xiàn)，具有規(guī)范性、連續(xù)性、透明性和穩(wěn)定性的特點(diǎn)。表內(nèi)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的未來(lái)發(fā)展在一定程度上引導(dǎo)著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范的發(fā)展方向。這種風(fēng)險(xiǎn)與防范完全可能成為跨世紀(jì)的主流，影響整個(gè)財(cái)務(wù)

16、會(huì)計(jì)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)要求，結(jié)合財(cái)務(wù)入員自身的情況，建立一套行之有效的輪崗機(jī)制和相互監(jiān)督機(jī)制。一方面可以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，加大監(jiān)督力度，另一個(gè)方面可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)在日常工作中經(jīng)常被忽視的影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的問(wèn)題，并且這種輪崗監(jiān)督的方式可以加強(qiáng)對(duì)資金的管理力度，防止“唯親任用“現(xiàn)象的發(fā)生。3.建立有效的物資監(jiān)管體系要建立完善的實(shí)物驗(yàn)收制度，走期或不定期對(duì)包括固定資產(chǎn)在內(nèi)的各項(xiàng)物資進(jìn)行核對(duì)和抽查，保證賬實(shí)相符。要建立固定資產(chǎn)卡片，實(shí)行跟蹤控制的制

17、度，及時(shí)了解固定資產(chǎn)的購(gòu)入、折舊、損毀以及核銷(xiāo)等，防止固定資產(chǎn)的流失以及虛假入賬等情況的發(fā)生。4.完善對(duì)借款的監(jiān)督和管理根據(jù)借款的不同性質(zhì)進(jìn)行劃分、分析以及控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)借款中蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，以便及時(shí)的提出相應(yīng)的措施加以解決。對(duì)于借款要實(shí)行嚴(yán)格的跟蹤監(jiān)督，防止出現(xiàn)呆賬、壞賬等現(xiàn)象財(cái)務(wù)部門(mén)要制定相應(yīng)的催款措施，避免資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生的問(wèn)題，提高資金的使用效率，保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性和可靠性。參考文獻(xiàn):[JJ劉洋“企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀及應(yīng)采取的對(duì)策

18、[Jt中國(guó)新技術(shù)新產(chǎn)品，2011，(1).[2]鄭紅梅論會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管[JJ.科技情報(bào)開(kāi)發(fā)與經(jīng)濟(jì)，2010，(5).[3]劉忠英.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與財(cái)務(wù)監(jiān)督之觀察[J].商情，2010，(32)陋11陋Wl.四45墾雹：：風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)度，通常表現(xiàn)為會(huì)計(jì)人受利益驅(qū)動(dòng)而導(dǎo)致的道德風(fēng)險(xiǎn)，其中，道德風(fēng)險(xiǎn)將構(gòu)成會(huì)計(jì)安全性的重要威脅，是會(huì)計(jì)行為的主要風(fēng)險(xiǎn)。因會(huì)計(jì)人的能力，水平等主觀因素導(dǎo)致技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，可以通過(guò)不斷提高人的素質(zhì)加以防范，而道德風(fēng)險(xiǎn)的防范卻較為

19、復(fù)雜，一方面要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，完善職業(yè)道德規(guī)范，從自身的角度防范道德風(fēng)險(xiǎn)：另一方面要改善會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境，增強(qiáng)獨(dú)立性，減少被迫提供虛假信息帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。防范會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)不僅是跨世紀(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的主要趨勢(shì)，而且是整個(gè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的長(zhǎng)期使命。三、表外業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范的發(fā)展趨勢(shì)財(cái)務(wù)表外業(yè)務(wù)通常指對(duì)銀行產(chǎn)生收入或承諾，或有合約的業(yè)務(wù)，由于這些業(yè)務(wù)不在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)反映，不直接影響表內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益，僅作一注釋或在線下予以反映，故稱(chēng)表

20、外業(yè)務(wù)，或稱(chēng)“線下業(yè)務(wù)”，“或有承諾業(yè)務(wù)”，“無(wú)資產(chǎn)業(yè)務(wù)”，“無(wú)形業(yè)務(wù)”。表外業(yè)務(wù)構(gòu)成復(fù)雜，品名繁多，一般可分為兩類(lèi)近10種。①或有債權(quán)債務(wù)分類(lèi)，包括貸款承諾、擔(dān)保、衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)、投資銀行業(yè)務(wù)等四種。其中，貸款承諾又包括可撤銷(xiāo)與不可撤銷(xiāo)兩種，前者有透支便利和信用額度，后者有發(fā)行商業(yè)票據(jù)，備用和循環(huán)信用穎，正常存款協(xié)議，回購(gòu)協(xié)議和票據(jù)發(fā)行便利等。擔(dān)保業(yè)務(wù)通常包括傳統(tǒng)的匯票承兌，跟單信用證，保單，票據(jù)背書(shū)和新開(kāi)發(fā)的備用信用證，追索權(quán)銷(xiāo)售，融

21、資支持等。衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)主要指以利率、匯率變動(dòng)為基礎(chǔ)的遠(yuǎn)期交易(如外匯期權(quán)、利率上限、利率下限等)。衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)具有強(qiáng)勁的增長(zhǎng)勢(shì)頭；將可能是表外業(yè)務(wù)未來(lái)發(fā)展的主要趨勢(shì)。投資銀行業(yè)務(wù)系證券承諾、證券交易、企業(yè)并購(gòu)、財(cái)務(wù)顧問(wèn)、資金管理等。②財(cái)務(wù)服務(wù)類(lèi)，包括貸款服務(wù)、信托與咨詢服務(wù)、經(jīng)營(yíng)與代理業(yè)務(wù)，支付業(yè)務(wù)、進(jìn)出口服務(wù)等五種，其中，與貸款有關(guān)的服務(wù)主要指出借業(yè)務(wù)和貸款組織的轉(zhuǎn)讓?zhuān)盒磐信c咨詢服務(wù)包括信托與不動(dòng)產(chǎn)管理、有價(jià)證券管理、養(yǎng)老金計(jì)劃管理、

22、單位信托、信用債券委托、離岸財(cái)務(wù)服務(wù)等；經(jīng)營(yíng)與代理業(yè)務(wù)主要指經(jīng)紀(jì)和代理，如股票與債券經(jīng)紀(jì)、共同基金、人身保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)、不動(dòng)產(chǎn)代理、旅游代理等：支付服務(wù)系指數(shù)據(jù)處理，網(wǎng)絡(luò)安排、清算服務(wù)、信用卡銷(xiāo)售點(diǎn)系統(tǒng)，現(xiàn)金管理系統(tǒng)等；進(jìn)出口服務(wù)則指代理服務(wù)、出口保險(xiǎn)服務(wù)、貿(mào)易報(bào)單、補(bǔ)償貿(mào)易交易等。由于表外業(yè)務(wù)不在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)反映和列報(bào)，對(duì)其確認(rèn)、認(rèn)量、列報(bào)和披露的方式和方法尚屬研究開(kāi)發(fā)之中，與表內(nèi)業(yè)務(wù)相比較，具有自由度大，連續(xù)性弱，規(guī)范性不強(qiáng)，透明度差，風(fēng)

23、險(xiǎn)性強(qiáng)的特點(diǎn)。這些特點(diǎn)決定了表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范的特殊性和嚴(yán)重性。因此，不斷提高會(huì)計(jì)人員表外業(yè)務(wù)素質(zhì)，熟練把握表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法，提高表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息是防范會(huì)計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的必然要求。l強(qiáng)化表內(nèi)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管主要運(yùn)用《財(cái)務(wù)狀況分析法》和《法規(guī)、制度監(jiān)督法》。中央銀行會(huì)計(jì)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析，審查資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和不良資產(chǎn)的比重，風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)比率，最低資本金，資本充足性，資產(chǎn)流動(dòng)性，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金以及風(fēng)險(xiǎn)的潛在因素，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)企業(yè)提供有價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)指導(dǎo)信息：

24、通過(guò)表內(nèi)結(jié)算、支付業(yè)務(wù)和賬戶管理，并與央行稽核監(jiān)督、調(diào)研信息密切配合，以發(fā)揮監(jiān)管的“窗口指導(dǎo)作用”。如果財(cái)務(wù)企業(yè)“單獨(dú)設(shè)立一張報(bào)表，用以說(shuō)明財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”則表內(nèi)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管便具有更為集中，更為可靠的信息基礎(chǔ)。表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管將隨著財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新顯得更加重要。由于表外業(yè)務(wù)均不直接在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)反映，具有自由度大、連續(xù)性弱、透明度差、風(fēng)險(xiǎn)性強(qiáng)的特點(diǎn)，從而決定了表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)監(jiān)管的對(duì)象(內(nèi)容)和方法具有一定的特殊性。目前，這些風(fēng)險(xiǎn)信息主要通

25、過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表附注的方式提供。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)事務(wù)工作中，因法規(guī)制度、機(jī)構(gòu)和人員的因素導(dǎo)致資金損失的可能性。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管主要是指對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)制度、組織機(jī)構(gòu)、人員素質(zhì)的監(jiān)督與管理。中央銀行實(shí)施會(huì)計(jì)事務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督包含兩層意思：其一是通過(guò)完善和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)法規(guī)制度，健全組織機(jī)構(gòu)，提高人員素質(zhì)，以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的及時(shí)處理；其二是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)自身的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)管。2加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)是指

26、防范財(cái)務(wù)企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)而構(gòu)成的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。它是整個(gè)會(huì)計(jì)防范的基礎(chǔ)系統(tǒng)。財(cái)務(wù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量、預(yù)防、規(guī)避、化解、轉(zhuǎn)嫁和日常管理均依賴(lài)于財(cái)務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)。充分發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反映、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、分析等職能作用，才能有效地實(shí)施會(huì)計(jì)防范。按照會(huì)計(jì)職能的劃分可將風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)分為風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)反映子系統(tǒng)，會(huì)計(jì)監(jiān)督子系統(tǒng)，會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)子系統(tǒng)和會(huì)計(jì)分析子系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)反映子系統(tǒng)是會(huì)計(jì)防范的基礎(chǔ)。它通過(guò)會(huì)計(jì)核算在表內(nèi)、表外的列報(bào)、揭示和披露，全面反

27、映財(cái)務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)情況，及時(shí)提供風(fēng)險(xiǎn)防范的有用會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)系統(tǒng)主要是指通過(guò)會(huì)計(jì)定量預(yù)測(cè)技術(shù)和方法，事先測(cè)算風(fēng)險(xiǎn)損失大小的過(guò)程。它是建立在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)之上的，是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，大體辯別出可能出現(xiàn)何種風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的損失進(jìn)行測(cè)算，以減少損失發(fā)生的不確定性，把損失控制到最低。3提高審計(jì)單位審計(jì)防范的力度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范涉及面廣，綜合性強(qiáng)，靈敏度高，難度較大，工作量不小，單靠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)自身的力量是不夠的。借助審計(jì)力

28、量，動(dòng)員各方參與，形成一個(gè)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)防范為主，審計(jì)防范參與的大防范體系是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高會(huì)計(jì)防范質(zhì)量的客觀要求。財(cái)務(wù)審計(jì)防范針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的審計(jì)方法，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，審明風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，提出風(fēng)險(xiǎn)防范建議的過(guò)程?？傊?，研究財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范的跨世紀(jì)發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的地位和作用，我們必須重視起來(lái)。參考文獻(xiàn)：【l】孫志波會(huì)計(jì)職務(wù)犯罪的防范措施【J】職業(yè)時(shí)空，2006，(2)●【2】2周璐從犯罪心理學(xué)角度

29、探析會(huì)計(jì)職務(wù)犯罪【J】四川警管高等專(zhuān)科學(xué)校學(xué)報(bào)，2007，(12)【3】熊義杰，現(xiàn)代博弈論基礎(chǔ)【M】_E京：國(guó)防工業(yè)出版社，2010萬(wàn)方數(shù)據(jù)E幸言噩噩風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)度，通常表現(xiàn)為會(huì)計(jì)人受利益驅(qū)動(dòng)而導(dǎo)致的道德風(fēng)險(xiǎn)，其中，道德風(fēng)險(xiǎn)將構(gòu)成會(huì)計(jì)安全性的重要威脅，是會(huì)計(jì)行為的主要風(fēng)險(xiǎn)。因會(huì)計(jì)人的能力，水平等主觀因素導(dǎo)致技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，可以通過(guò)不斷提高人的素質(zhì)加以防范，而道德風(fēng)險(xiǎn)的防范卻較為復(fù)雜，一方面要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，完善職業(yè)道德規(guī)范，從自身的角度防范道德

30、風(fēng)險(xiǎn)t另一方面要改善會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)繞，增強(qiáng)獨(dú)立性，減少被迫提供虛假信息帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。防范會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)不僅是跨世紀(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的主要趨勢(shì)，而且是整個(gè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的長(zhǎng)期使命。三、表外業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范的左展趨勢(shì)財(cái)務(wù)表外業(yè)務(wù)通常指對(duì)銀行產(chǎn)生收入或承諾，或有合約的業(yè)務(wù)，由于這些業(yè)務(wù)不在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)反映，不直接影響表內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益，僅作一注釋或在線下予以反映，故稱(chēng)表外業(yè)務(wù)，或稱(chēng)“線下業(yè)務(wù)“，“或有承諾業(yè)務(wù)“，“無(wú)資產(chǎn)業(yè)務(wù)“，“無(wú)形業(yè)務(wù)

31、“。表外業(yè)務(wù)構(gòu)成復(fù)雜，品名繁多，一般可分為兩類(lèi)近10種。①或有債權(quán)債務(wù)分類(lèi)，包括貸款承諾、擔(dān)保、衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)、投資銀行業(yè)務(wù)等四種。其中，貸款承諾又包括可撤銷(xiāo)與不可撤銷(xiāo)兩種，前者有透支便利和信用額度，后者有發(fā)行商業(yè)票據(jù)，備用和循環(huán)信用額p正常存款協(xié)議，回購(gòu)協(xié)議和票據(jù)發(fā)行便利等。擔(dān)保業(yè)務(wù)通常包括傳統(tǒng)的匯票承兌，跟單信用證，保單，票據(jù)背書(shū)和新開(kāi)發(fā)的備用信用證，追索權(quán)銷(xiāo)售，融資支持等。衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)主要指以利率、匯率變動(dòng)為基礎(chǔ)的遠(yuǎn)期交易(如外匯期

32、權(quán)、利率上限、利率下限等)。衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)具有強(qiáng)勁的增長(zhǎng)勢(shì)頭，將可能是表外業(yè)務(wù)未來(lái)發(fā)展的主要趨勢(shì)。投資銀行業(yè)務(wù)系證券承諾、證券交易、企業(yè)并購(gòu)、財(cái)務(wù)顧問(wèn)、資金管理等。②財(cái)務(wù)服務(wù)類(lèi)，包括貸款服務(wù)、信托與咨詢服務(wù)、經(jīng)營(yíng)與代理業(yè)務(wù)，支付業(yè)務(wù)、進(jìn)出口服務(wù)等五種，其中，與貸款有關(guān)的服務(wù)主要指出借業(yè)務(wù)和貸款組織的轉(zhuǎn)讓:信托與咨詢服務(wù)包括信托與不動(dòng)產(chǎn)管理、有價(jià)證券管理、養(yǎng)老金計(jì)劃管理、單位信托、信用債券委托、離岸財(cái)務(wù)服務(wù)等:經(jīng)營(yíng)與代理業(yè)務(wù)主要指經(jīng)紀(jì)和代理

33、，如股票與債券經(jīng)紀(jì)、共同基金、人身保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)、不動(dòng)產(chǎn)代理、旅游代理等:支付服務(wù)系指數(shù)據(jù)處理，網(wǎng)絡(luò)安排、清算服務(wù)、信用卡銷(xiāo)售點(diǎn)系統(tǒng)，現(xiàn)金管理系統(tǒng)等:進(jìn)出口服務(wù)則指代理服務(wù)、出口保險(xiǎn)服務(wù)、貿(mào)易報(bào)單、補(bǔ)償貿(mào)易交易等。由于表外業(yè)務(wù)不在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)反映和列報(bào)，對(duì)其確認(rèn)、認(rèn)量、列報(bào)和披露的方式和方法尚屬研究開(kāi)發(fā)之中，與表內(nèi)業(yè)務(wù)相比較，具有自由度大，連續(xù)性弱，規(guī)范性不強(qiáng)，透明度差，風(fēng)險(xiǎn)性強(qiáng)的特點(diǎn)。這些特點(diǎn)決定了表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范的特殊性和嚴(yán)重性.因

34、此，不斷提高會(huì)計(jì)人員表外業(yè)務(wù)素質(zhì)，熟練把握表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法，提高表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息是防范會(huì)計(jì)技術(shù).風(fēng)險(xiǎn)的必然要求。l.強(qiáng)化表內(nèi)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管主要運(yùn)用《財(cái)務(wù)狀況分析法》和《法規(guī)、制度監(jiān)督法》。中央銀行會(huì)計(jì)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析，審查資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和不良資產(chǎn)的比重，風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)比率，最低資本金，資本充足性，資產(chǎn)流動(dòng)性，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金以及風(fēng)險(xiǎn)的潛在因素，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)企業(yè)提供有價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)指導(dǎo)信息:通過(guò)表內(nèi)結(jié)算、支付業(yè)務(wù)和賬戶管理，并與央行稽核46陽(yáng)幅陽(yáng).1酣監(jiān)督

35、、調(diào)研信息密切配合，以發(fā)揮監(jiān)管的“窗口指導(dǎo)作用“。如果財(cái)務(wù)企業(yè)“單獨(dú)設(shè)立一張報(bào)表，用以說(shuō)明財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“則表內(nèi)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管便具有更為集中，更為可靠的信息基礎(chǔ)。表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管將隨著財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新顯得更加重要。由于表外業(yè)務(wù)均不直接在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)反映，具有自由度大、連續(xù)性弱、透明度差、風(fēng)險(xiǎn)性強(qiáng)的特點(diǎn)，從而決定了表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)監(jiān)管的對(duì)象(內(nèi)容)和方法具有一定的特殊性。目前，這些風(fēng)險(xiǎn)信息主要通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表附注的方式提供。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)事務(wù)

36、工作中，因法規(guī)制度、機(jī)構(gòu)和人員的因素導(dǎo)致資金損失的可能性。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管主要是指對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)制度、組織機(jī)構(gòu)、人員素質(zhì)的監(jiān)督與管理。中央銀行實(shí)施會(huì)計(jì)事務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督包含兩層意思z其一是通過(guò)完善和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)法規(guī)制度，健全組織機(jī)構(gòu)，提高人員素質(zhì)，以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的及時(shí)處理:其二是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)自身的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)管。2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)是指防范財(cái)務(wù)企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)而構(gòu)成的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。它是整個(gè)會(huì)

37、計(jì)防范的基礎(chǔ)系統(tǒng)。財(cái)務(wù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量、預(yù)防、規(guī)避、化解、轉(zhuǎn)嫁和日常管理均依賴(lài)于財(cái)務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)。充分發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反映、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、分析等職能作用，才能有效地實(shí)施會(huì)計(jì)防范。按照會(huì)計(jì)職能的劃分可將風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)分為風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)反映子系統(tǒng)，會(huì)計(jì)監(jiān)督子系統(tǒng)，會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)子系統(tǒng)和會(huì)計(jì)分析子系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)反映子系統(tǒng)是會(huì)計(jì)防范的基袖。它通過(guò)會(huì)計(jì)核算在表內(nèi)、表外的列報(bào)、揭示和披露，全面反映財(cái)務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)情況，及時(shí)提供風(fēng)險(xiǎn)防范

38、的有用會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)系統(tǒng)主要是指通過(guò)會(huì)計(jì)定量預(yù)測(cè)技術(shù)和方法，事先測(cè)算風(fēng)險(xiǎn)損失大小的過(guò)程。它是建立在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)之上的，是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，大體辯別出可能出現(xiàn)何種風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的損失進(jìn)行測(cè)算，以減少損失發(fā)生的不確定性，把損失控制到最低。3.提高審計(jì)單位審計(jì)防范的力度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范涉及面廣，綜合性強(qiáng)，靈敏度高，難度較大，工作量不小，單靠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)自身的力量是不夠的。借助審計(jì)力量，動(dòng)員各方參與，形成一個(gè)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)防范為主，

39、審計(jì)防范參與的大防范體系是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高會(huì)計(jì)防范質(zhì)量的客觀要求。財(cái)務(wù)審計(jì)防范針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的審計(jì)方法，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，審明風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，提出風(fēng)險(xiǎn)防范建議的過(guò)程?？傊?，研究財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范的跨世紀(jì)發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的地位和作用，我們必須重視起來(lái)。參考文獻(xiàn)zU]孫志波.會(huì)計(jì)職務(wù)犯罪的防范措施[J]職業(yè)時(shí)空，2006，(2)[2]周璐.從犯罪心理學(xué)角度探析會(huì)計(jì)職務(wù)犯罪[1].四川警管高等專(zhuān)科學(xué)校學(xué)報(bào)