審計頻度-審計處罰和審計效果　下

1、審計頻度審計頻度審計處罰和審計效果審計處罰和審計效果下（一）審計頻度與審計效果審計頻度就是在一定時期內(nèi)，審計機關對被審計單位審計的次數(shù)。審計覆蓋率從另外一個角度表現(xiàn)審計，指在一定時期內(nèi)，審計機關對被審計單位審計的次數(shù)。審計頻度可以從兩個路徑促進審計效果，一是預期路徑；二是預防路徑。關于審計頻度對審計效果的預期路徑，筆者先介紹預期理論。預期是經(jīng)濟學中的一個重要概念，是指行為人對變量在未來的變動方向和變動幅度的一種事前估計和主觀判斷。預期直

2、接來源于未來的不確定性，正是由于未來的不確定性，人們才有必要對未來進行預期，根據(jù)這種預期作出適當?shù)臎Q策，以實現(xiàn)其效用的最大化。作為一種心理現(xiàn)象和心理范疇，預期影響著經(jīng)濟主體的現(xiàn)實行為，對人們的行為產(chǎn)生重要影響。例如，人們對通貨膨脹的預期會導Www.LWlm致通貨膨脹具有慣性，人們預期的通脹率為10%，在訂立有關合同時，廠商會要求價格上漲10%，而工人與廠商簽訂合同中也會要求增加10%的工資。這樣，在其他條件不變的情況下，每單位產(chǎn)品的成本

3、會增加10%，從而通貨膨脹率按10%持續(xù)下去，必然形成通貨膨脹慣性。所以，在一個不確定的世界和歷史的時間中，決策用這兩個詞），代理人的機會主義行為不一定一開始就很嚴重，它可能有一個漸進過程，先是輕微的機會主義行為。但是，根據(jù)海因里希法則，這些輕微的機會主義行為如果沒有得到抑制，相當于存在了隱患，眾多的隱患可以引發(fā)故障，從而產(chǎn)生較嚴重的機會主義行為，而積累的較嚴重的機會主義行為，最終釀成重大機會主義行為（重大事故）。增加審計頻度，能使輕微

4、的機會主義行為及早被發(fā)現(xiàn)，從而減少隱患，進而使得重大機會主義沒有衍生的溫床。然而，審計頻度是否越高越好呢？過度的審計頻度會有兩方面的問題。第一，審計是有成本的，包括審計機關和被審計單位都會發(fā)生成本，如果審計頻度過高，則雙方的審計成本都會高。此時，從整個社會來說，過高頻度的審計就成為一種不理性的機制。長期來說，這種審計就不具有可持續(xù)性。第二，過高頻轉貼于轉貼于（三）審計頻度和審計處罰對審計效果的配合作用以上分別分析了審計頻度和審計處罰對審