政府會計實務模擬

1、主講人： 2018年8月,,政府會計制度實務操作模擬,第二部分：預算會計科目余額表預算會計科目年初余額表20X7 年12 月31 日,單位：元,第三部分1-11 月收入費用表20X8 年11 月,單位：元,1、12 月1 日，收到單位零余額賬戶代理銀行轉來的財政授權支付額度到賬通知書，該單位獲得用于基本支出的日常公用經費財政授權支付額度180 000 元，人員經費財政授權支付額度30 000 元，收到用于甲項目支

2、出財政授權支付額度120 000 元。所附原始單據：（1）財政授權支付申請書（2）財政授權支付額度到賬通知書,財務會計記賬：借：零余額賬戶用款額度330 000 貸：財政撥款收入330 000預算會計記賬：借：資金結存—零余額賬戶用款額度330 000 貸：財政撥款預算收入—基本支出—日常公用經費180 000

3、 —人員經費30 000 —項目支出—甲項目120 000,假定該單位20x8 年12 月份發(fā)生下述業(yè)務。請根據業(yè)務描述，在會計軟件中完成記賬憑證編制，并審核、記賬。,政府會計制度—實務操作模擬,2、12 月3 日，收到財政直接支付入賬通知書，直接支付為開展環(huán)境監(jiān)測業(yè)務的日常業(yè)務活動所發(fā)生的培訓費用60 000 元。所附原始單據：

4、（1)財政直接支付申請書（2）財政直接支付入賬通知書（3）普通發(fā)票財務會計記賬：借：業(yè)務活動費用—商品和服務費用60 000 貸：財政撥款收入60 000預算會計記賬：借：事業(yè)支出—基本支出—財政撥款支出—日常公用經費—培訓費60 000 貸：財政撥款預算收入—基本支出—日常公用經費60 000,政府會計制度—實務操作模擬,3、12 月5 日，向五一百貨公司購入一批業(yè)務打印紙，價款3 700 元，款項

5、已通過零余額賬戶付訖，打印紙已分發(fā)開始使用。所附原始單據：（1）普通發(fā)票（2）財政授權支付憑證財務會計記賬：借：業(yè)務活動費用—商品和服務費用3 700 貸：零余額賬戶用款額度3 700預算會計記賬：借：事業(yè)支出—基本支出—財政撥款支出—日常公用經費—辦公費3 700 貸：資金結存—零余額賬戶用款額度3 700,政府會計制度—實務操作模擬,4、12 月6 日，從零余額賬戶提取現金14 200 元，發(fā)放

6、單位職工撫恤金9 600 元，遺屬生活補助4 600 元。所附原始單據：（1）現金支票存根（2）職工撫恤金發(fā)放表（3）遺屬生活補助費發(fā)放表財務會計記賬：借：庫存現金—自有現金14 200 貸：零余額賬戶用款額度14 200借：業(yè)務活動費用—對個人和家庭的補助費用14 200 貸：庫存現金—自有現金14 200預算會計記賬：借：資金結存—貨幣資金14 200 貸：資金結存—零余額賬戶用款額

7、度14 200借：事業(yè)支出—基本支出—財政撥款支出—人員經費—撫恤金9600 —生活補助4600 貸：資金結存—貨幣資金14 200,政府會計制度—實務操作模擬,5、12 月7 日，計算確認當月應付在職職工薪酬176 000 元，并代扣個人所得稅10 560元。其中，從事

8、專業(yè)活動人員職工薪酬118 000 元，從事管理活動人員職工薪酬38 000 元，招待所人員職工薪酬20 000 元。所附原始單據：（1）工資計算單（自制）財務會計記賬，預算會計不記賬：借：業(yè)務活動費用—工資福利費用118 000 單位管理費用—工資福利費用38 000 經營費用—工資福利費用20 000 貸：應付職工薪酬176 000借：應付職工薪酬10 560 貸：其他

9、應交稅費—應交個人所得稅10 560,政府會計制度—實務操作模擬,6、12 月8 日，收到財政直接支付入賬通知書，財政部門以直接支付方式支付單位專業(yè)業(yè)務人員和管理人員工資145 880 元，并同時繳納代扣人員的個人所得稅10 120 元。所附原始單據：（1）財政直接支付申請書（2）財政直接支付入賬通知書（3）稅收繳款書（4）工資發(fā)放明細表（自制）財務會計記賬：借：應付職工薪酬145 880 其他應交稅費—應交個人所得

10、稅10 120 貸：財政撥款收入156 000預算會計記賬：借：事業(yè)支出—基本支出—財政撥款支出—人員經費—基本工資156 000 貸：財政撥款預算收入—基本支出—人員經費156 000,政府會計制度—實務操作模擬,7、12 月9 日，從銀行提現20 000 元，實發(fā)招待所人員工資19 560 元，并繳納代扣的招待所人員個人所得稅440 元，所附原始單據：（1）工資發(fā)放明細表（自制）（2）稅收繳款書財

11、務會計記賬：借：庫存現金—自有現金20 000 貸：銀行存款—自有存款20 000借：應付職工薪酬19 560 其他應交稅費—應交個人所得稅440 貸：庫存現金—自有現金20 000預算會計記賬：借：經營支出—已處理—基本工資19560 —稅金及附加費用440 貸：資金結存—貨幣資金20 000,政府會計制度—實務操作模擬,8、12 月1

12、0 日，收到財政直接支付入賬通知書，直接支付甲項目所發(fā)生的房屋租賃費330 000 元。所附原始單據：（1）財政直接支付申請書（2）財政直接支付入賬通知書（3）普通發(fā)票財務會計記賬：借：業(yè)務活動費用—商品和服務費用330 000 貸：財政撥款收入330 000預算會計記賬：借：事業(yè)支出—項目支出—財政撥款支出—甲項目—租賃費330 000 貸：財政撥款預算收入—項目支出—甲項目330 000,政府會計

13、制度—實務操作模擬,9、12 月11 日，利用財政補助資金購買甲項目所用的恒發(fā)軟件公司的專利權C，財政直接支付購置軟件費60 000 元。所附原始單據：（1）財政直接支付申請書（2）財政直接支付入賬通知書（2）購貨發(fā)票財務會計記賬：借：無形資產60 000 貸：財政撥款收入60 000預算會計記賬：借：事業(yè)支出—項目支出—財政撥款支出—甲項目—信息網絡及軟件購置更新60 000 貸：財政撥款預算收入

14、—項目支出—甲項目60 000,政府會計制度—實務操作模擬,10、12 月12 日，收到恒源化工公司發(fā)來的財政撥款甲項目專業(yè)試驗用B 材料一批，普通發(fā)票注明價款38 088 元，款項通過單位零余額賬戶轉賬支付。直接領用35000 元材料用于該項目。財務會計記賬：借：庫存物品38 088 貸：零余額賬戶用款額度38 088借：業(yè)務活動費用—商品和服務費用35 000 貸：庫存物品35 000預算會計記賬：

15、借：事業(yè)支出—項目支出—財政撥款支出—甲項目—專用材料費38 088 貸：資金結存—零余額賬戶用款額,政府會計制度—實務操作模擬,11、12 月13 日，收到財政直接支付入賬通知書，向環(huán)保用品公司購買財政撥款甲項目所需專用環(huán)境監(jiān)測儀設備一臺，價款262 000 元。該設備規(guī)定使用年限15 年。所附原始單據：（1）財政直接支付申請書（2）財政直接支付入賬通知書（3）設備發(fā)票（4）設備驗收單財務會計記賬：借：固定資產—

16、非融資租入固定資產262 000 貸：財政撥款收入262 000預算會計記賬：借：事業(yè)支出—項目支出—財政撥款支出—甲項目—專用設備購置262 000 貸：財政撥款預算收入—項目支出—甲項目262 000,政府會計制度—實務操作模擬,12、12 月14 日，從零余額賬戶提取現金8 600 元，支付甲項目研究評審費7 000 元。所附原始單據：（1）現金支票存根（2）評審費發(fā)放表財務會計記賬：借：庫存

17、現金—自有現金8 600 貸：零余額賬戶用款額度8 600借：業(yè)務活動費用—商品和服務費用7 000 貸：庫存現金—自有現金7 000預算會計記賬：借：資金結存—貨幣資金8 600 貸：資金結存—零余額賬戶用款額度8 600借：事業(yè)支出—項目支出—財政撥款支出—甲項目—勞務費7 000 貸：資金結存—貨幣資金7 000,政府會計制度—實務操作模擬,13、12 月15 日，向

18、光華儀器公司購入一批甲項目自用試驗器皿1 000 個，價款9 200元，價款已通過單位零余額賬戶支付，材料已驗收入庫。所附原始單據：（1）財政授權支付憑證（2）普通發(fā)票（3）材料入庫單（自制）財務會計記賬：借：庫存物品9 200 貸：零余額賬戶用款額度9 200預算會計記賬：借：事業(yè)支出—項目支出—財政撥款支出—甲項目—專用材料費9 200 貸：資金結存—零余額賬戶用款額度9 200,政府會計制度—實

19、務操作模擬,14、12 月16 日，收到科技局撥來的乙項目專項資金160 000 元，用于完成污水處理重大科研項目研究，款項存入銀行，計入了事業(yè)預算收入中的非同級財政撥款乙項目專項收入。所附原始單據：（1）收款收據（2）銀行存款進賬單財務會計記賬：借：銀行存款—自有存款160 000 貸：事業(yè)收入—非同級財政撥款160 000預算會計記賬：借：資金結存—貨幣資金160 000 貸：事業(yè)預算收入—非同

20、級財政撥款—專項收入160 000,政府會計制度—實務操作模擬,15、12 月17 日，用污水處理重大科研乙項目專項資金的研究經費向環(huán)保用品公司購入廢氣分析儀器一臺，價款127 000 元，預計使用期15 年，用銀行存款支付，該儀器已驗收并交付使用。所附原始單據：（1）購貨發(fā)票（2）轉賬支票存根（3）設備驗收單財務會計記賬：借：固定資產—非融資租入固定資產127 000 貸：銀行存款—自有存款127 000預算會計

21、記賬：借：事業(yè)支出—項目支出—非財政專項資金支出—專用設備購置127 000 貸：資金結存—貨幣資金127 000,政府會計制度—實務操作模擬,16、12 月18 日，用銀行存款支付委托理工大學進行污水處理重大科研乙項目專項資金的研究經費25 000 元。所附原始單據：（1）財政授權支付憑證（2）收款收據財務會計記賬：借：業(yè)務活動費用—商品和服務費用25 000 貸：銀行存款—自有存款25 000預

22、算會計記賬：借：事業(yè)支出—項目支出—非財政專項資金支出—委托業(yè)務費25 000 貸：資金結存—貨幣資金25 000,政府會計制度—實務操作模擬,17、12 月19 日，用自有的其他資金向聯想公司購買不需安裝的計算機服務器一套，該設備規(guī)定使用年限為10 年，價款23 000 元由銀行轉賬支付。所附原始單據：（1）轉賬支票存根（2）普通發(fā)票（3）設備驗收單財務會計記賬：借：固定資產—非融資租入固定資產23 000

23、 貸：銀行存款—自有存款23 000預算會計記賬：借：事業(yè)支出—基本支出—其他資金支出—辦公設備購置23 000 貸：資金結存—貨幣資金23 000,政府會計制度—實務操作模擬,18、12 月20 日，經批準用自有資金向中國銀行購入2 年期國家建設債券178 000 元，由中國銀行開具代保管單。所附原始單據：（1）債券代保管單（2）轉賬支票存根財務會計記賬：借：長期債券投資—成本178 000

24、 貸：銀行存款—自有存款178 000預算會計記賬：借：投資支出—其他支出178 000 貸：資金結存—貨幣資金178 000,政府會計制度—實務操作模擬,19、12 月21 日，開展專業(yè)活動取得東方機械按規(guī)定不用上繳財政專戶的非專項資金收入30 000 元，款項存入銀行。所附原始單據：（1）收款收據（2）銀行存款進賬單財務會計記賬：借：銀行存款—自有存款30 000 貸：事業(yè)收入—其他事業(yè)收入3

25、0 000預算會計記賬：借：資金結存—貨幣資金30 000 貸：事業(yè)預算收入—其他事業(yè)預算收入—非專項收入30 000,政府會計制度—實務操作模擬,20、12 月22 日，對外經營非獨立核算的招待所交來住宿費收入，現金25 000 元，轉賬支票1 張7 800 元；同時將現金25 000 送存銀行。所附原始單據：（1）銀行存款進賬單（2）現金繳款單（3）內部收款收據（自制）財務會計記賬：借：銀行存款—自有存款

26、 7 800 庫存現金—自有現金 25 000 貸：經營收入—招待所—住宿費收入 30 943.40 應交增值稅—待轉銷項稅額 1 856.60借：銀行存款—自有存款

27、 25 000 貸：庫存現金—自有現金 25 000預算會計記賬：借：資金結存—貨幣資金 32 800 貸：經營預算收入 32 800,

28、政府會計制度—實務操作模擬,21、12 月23 日，招待所交來住宿費收入27 000 元的轉賬支票的進賬單，送存銀行；并用銀行存款支付市電網公司的招待所電費9 825 元。所附原始單據：（1）銀行存款進賬單（2）轉賬支票存根（3）內部收款收據（自制）財務會計記賬：借：銀行存款—自有存款27 000 貸：經營收入—招待所—住宿費收入2 5471.70 應交增值稅—待轉銷項稅額1 528.30

29、借：經營費用—商品和服務費用9 825 貸：銀行存款—自有存款9 825預算會計記賬：借：資金結存—貨幣資金27 000 貸：經營預算收入27 000借：經營支出—已處理—電費9 825 貸：資金結存—貨幣資金9 825,政府會計制度—實務操作模擬,22、12 月24 日，用銀行存款支付招待所負擔的市自來水公司水費11 800 元。所附原始單據：（1）普通發(fā)票（2）轉賬支票存根財務會

30、計記賬：借：經營費用—商品和服務費用11 800 貸：銀行存款—自有存款11 800預算會計記賬：借：經營支出—已處理—水費11 800 貸：資金結存—貨幣資金11 800,政府會計制度—實務操作模擬,23、12 月25 日，收到上級環(huán)保局撥入的非專項資金收入100 000 元，款項存入銀行。所附原始單據：（1）收款收據（2）銀行存款進賬單財務會計記賬：借：銀行存款—自有存款100 000

31、 貸：上級補助收入—環(huán)保局100 000預算會計記賬：借：資金結存—貨幣資金100 000 貸：上級補助預算收入—非專項資金收入—環(huán)保局100 000,政府會計制度—實務操作模擬,24、12 月26 日，收到附屬單位水污染研究中心上繳的非專項資金收入款項50 000 元，款項存入銀行。所附原始單據：（1）收款收據（2）銀行存款進賬單財務會計記賬：借：銀行存款—自有存款50 000 貸：附屬單位

32、上繳收入—水污染研究中心50 000預算會計記賬：借：資金結存—貨幣資金50 000 貸：附屬單位上繳預算收入—非專項資金收入—水污染研究中心50 000,政府會計制度—實務操作模擬,25、12 月27 日，用銀行存款對附屬單位水污染研究中心補助非專項資金20 000 元。所附原始單據：（1）收款收據（2）轉賬支票存根財務會計記賬：借：對附屬單位補助費用—水污染研究中心20 000 貸：銀行存款—自

33、有存款20 000預算會計記賬：借：對附屬單位補助支出—水污染研究中心—培訓費20 000 貸：資金結存—貨幣資金20 000,政府會計制度—實務操作模擬,26、12 月27 日，以銀行存款上繳上級環(huán)保局非專項資金30 000 元。所附原始單據：（1）轉賬支票存根(2)收款收據財務會計記賬：借：上繳上級費用—環(huán)保局30 000 貸：銀行存款—自有存款30 000預算會計記賬：借：上繳上級支出—環(huán)

34、保局—其他商品和服務支出30 000 貸：資金結存—貨幣資金30 000,政府會計制度—實務操作模擬,27、12 月28 日，收到華爾公司捐贈人民幣存款200 000 元，專用化學試劑1000 瓶，每瓶150 元，市場價值150 000 元。所附原始單據：（1）捐贈協議（2）收款收據（3）銀行存款進賬單（4）入庫單（自制）財務會計記賬：借：銀行存款—自有存款200 000 貸：捐贈收入—非限定用途捐贈

35、收入200 000借：庫存物品150 000 貸：捐贈收入—非限定用途捐贈收入150 000預算會計記賬：借：資金結存—貨幣資金200 000 貸：捐贈預算收入—非專項收入200 000,政府會計制度—實務操作模擬,28、12 月31 日，按規(guī)定計提本月固定資產折舊（按期末余額，年折舊率12%提取）。所附原始單據：（1）本月固定資產折舊表財務會計記賬，預算會計不記賬：借：業(yè)務活動費用—固定資產折舊

36、費 76 120 貸：固定資產累計折舊 76 12029、12 月31 日，按規(guī)定攤銷本月無形資產（按期末余額，年攤銷率16%提?。Ｋ皆紗螕海?）本月無形資產攤銷表財務會計記賬，預算會計不記賬：借：業(yè)務活動費用—無形資產攤銷費 25 333.33 貸：無形資產累計攤銷

37、 25 333.33,政府會計制度—實務操作模擬,30、12 月31 日，計算本月招待所收入應繳的城市維護建設稅及教育稅附加，并進行應繳稅費的處理。所附原始單據：（1）稅費計算單（自制，用表格代替）財務會計記賬，預算會計不記賬：借：經營費用—商品和服務費用 338.49 貸：其他應交稅費—應交城市維護建設稅 236.94

38、 —應交教育費附加 101.5531、12 月31 日，年終注銷零余額賬戶用款額度。所附原始單據：（1）零余額賬戶對賬單財務會計記賬：借：財政應返還額度—財政授權支付 326 212 貸：零余額賬戶用款額度 326 212預算會計記賬：借：資金結存—財政應返還額度

39、 326 212 貸：資金結存—零余額賬戶用款額度 326 212,政府會計制度—實務操作模擬,32、12 月31 日，根據單位12 月的收入費用狀況，進行12 月月末收入費用結轉，并進行本年盈余分配結轉。所附原始單據：（1）12 月收入費用余額明細表（自制，用表格代替）（1）根據該事業(yè)單位20×9 年12 月31 日各類科目余額表，將各類收入科目的本期貸方余額轉

40、入“本期盈余”科目。借：財政撥款收入1198 000 事業(yè)收入190 000 上級補助收入100 000 附屬單位上繳收入50 000 經營收入56 415.1 捐贈收入350 000 貸：本期盈余1 944 415.1,政府會計制度—實務操作模擬,（2）根據該事業(yè)單位20×9 年12 月31 日各類科目余額表，將各類支出科目的本期借方余額轉入“

41、本期盈余”科目。借：本期盈余824 316.82 貸：業(yè)務活動費用—工資福利費用 118 000 —商品和服務費用 460 700 —對個人和家庭的補助費 14 200

42、 —固定資產折舊費 76 120 —無形資產攤銷 25 333.33 單位管理費用 38 000 經營費用

43、 41 963.49 上繳上級費用 30 000 對附屬單位補助費用 20 000,政府會計制度—實務操作模擬,（3）完成上述結轉后，將“本期盈余”科目貸方余額轉入“本年盈余分配”科目。借：本期

44、盈余1 741 748.28 貸：本年盈余分配1 741 748.2833、12 月31 日，單位根據全年預算收入和預算支出狀況，進行年末預算收支結轉，同時，經年末明細審核，無符合結轉財政撥款結余性質的項目余額，非財政專項資金乙項目因任務完成按規(guī)定將剩余資金留歸本單位。第一：進行預算會計的預算收入、預算支出年終轉賬的賬務處理。（1）結轉本年財政撥款預算收入借：財政撥款預算收入—基本支出 7

45、626 000 —項目支出 3 472 000 貸：財政撥款結轉—本年收支結轉 11 098 000,政府會計制度—實務操作模擬,（2）結轉本年非財政專項資金預算收入借：事業(yè)預算收入—非同級財政撥款—專項收入 160 000 貸：非財政撥款結轉—本年收支結轉 1

46、60 000（3）結轉其他預算收入借：其他預算收入—非專項收入 259 000 事業(yè)預算收入—其他事業(yè)預算收入—非專項收入 30 000 —非同級財政撥款—非專項收入 500 000 上級補助預算收入—非專項收入 720

47、000 附屬單位上繳預算收入—非專項收入 170 000 債務預算收入—非專項收入 113 600 投資預算收益 9 900 貸：其他結余

48、 1 802 500,政府會計制度—實務操作模擬,（4）經營預算收入轉經營結余借：經營預算收入445 250 貸：經營結余445 250（5）結轉本年財政撥款事業(yè)支出借：財政撥款結轉—本年收支結轉10 540 188 貸：事業(yè)支出—基本支出—財政撥款支出—人員經費2 446 200

49、 —基本支出—財政撥款支出—日常公用經費4 898 700 —項目支出—財政撥款支出3 195 288（6）結轉本年非財政專項資金事業(yè)支出借：非財政撥款結轉—本年收支結轉 152 000 貸：事業(yè)支出—項目支出—非財政專項資金支出152 000,政府會計制度—實務操作模擬,（7）結轉其他預算支出借：其他結余1 6

50、12 500 貸：事業(yè)支出—基本支出—其他資金支出615 000 上繳上級支出366 000 對附屬單位補助支出285 000 投資支出287 500 債務還本支出30 000 其他支出—基本支出—其他資金支出29 000（8）經營預算支出轉經營結余借：經營結余238 07

51、5 貸：經營支出238 075,政府會計制度—實務操作模擬,第二：按規(guī)定將財政撥款本年收支結轉轉入累計結轉。借：財政撥款結轉—本年收支結轉557 812 貸：財政撥款結轉—累計結轉557 812第三：進行非財政撥款結轉處理，將專項剩余資金留歸本單位。（1）進行累計結轉處理借：非財政撥款結轉—本年收支結轉8 000 貸：非財政撥款結轉—累計結轉8 000（2）轉入非財政撥款結余借：非財

52、政撥款結轉—累計結轉—乙項目8 000 貸：非財政撥款結余—結轉轉入—乙項目8 000（3）年終沖銷相關明細賬戶余額借：非財政撥款結余—結轉轉入8 000 貸：非財政撥款結余—累計結余8 000,政府會計制度—實務操作模擬,第四：進行經營結余年終結轉。借：經營結余207 175 貸：非財政撥款結余分配207 175第五：進行其他結余年終結轉。借：其他結余190 000 貸

53、：非財政撥款結余分配190 00034.根據有關規(guī)定提取專用基金30 000 元。財務會計記賬：借：本年盈余分配30 000 貸：專用基金30 000預算會計記賬：借：非財政撥款結余分配30 000 貸：專用結余30 000,政府會計制度—實務操作模擬,35.進行本年盈余分配轉入累計盈余的處理。財務會計記賬：借：本年盈余分配1 711 748.28 貸：累計盈余1 711 748.

54、2836.進行本年非財政撥款結余分配轉入非財政撥款結余的處理。預算會計記賬：借：非財政撥款結余分配367 175 貸：非財政撥款結余—累計結余367 17537.按增值稅制度確定納稅義務，將應交增值稅的待轉銷項稅額轉入銷項稅額。借：應交增值稅—待轉銷項稅額3 384.90 貸：應交增值稅—應交稅金—銷項稅額3 384.90,政府會計制度—實務操作模擬,（2）結轉本年非財政專項資金預算收入借：事業(yè)預

55、算收入—非同級財政撥款—專項收入 160 000 貸：非財政撥款結轉—本年收支結轉 160 000（3）結轉其他預算收入借：其他預算收入—非專項收入 259 000 事業(yè)預算收入—其他事業(yè)預算收入—非專項收入 30 000 —非同級財

56、政撥款—非專項收入 500 000 上級補助預算收入—非專項收入 720 000 附屬單位上繳預算收入—非專項收入 170 000 債務預算收入—非專項收入 113 600 投資預算收益

57、 9 900 貸：其他結余 1 802 500,政府會計制度—實務操作模擬,（2）結轉本年非財政專項資金預算收入借：事業(yè)預算收入—非同級財政撥款—專項收入 160 000 貸：非財政撥款結轉—本年收支結轉

58、 160 000（3）結轉其他預算收入借：其他預算收入—非專項收入 259 000 事業(yè)預算收入—其他事業(yè)預算收入—非專項收入 30 000 —非同級財政撥款—非專項收入 500 000 上級補助預算收入—非專項收入

59、 720 000 附屬單位上繳預算收入—非專項收入 170 000 債務預算收入—非專項收入 113 600 投資預算收益 9 900

60、貸：其他結余 1 802 500,政府會計制度—實務操作模擬,1.“雙功能”—預算會計和財務會計雙重功能。預算會計：應準確完整反映政府預算收入、預算支出和預算結余等預算執(zhí)行信息，（三要素）財務會計：應全面準確反映政府的資產、負債、凈資產、收入、費用等財務信息。（五要素）2.“雙基礎”：預算會計：實行收付實現制，國務院另有規(guī)定的，從

61、其規(guī)定；財務會計：實行權責發(fā)生制。3.“雙報告”：政府會計主體應當編制決算報告和財務報告。政府決算報告的編制：主要以收付實現制為基礎，以預算會計核算生成的數據為準；政府財務報告的編制：主要以權責發(fā)生制為基礎，以財務會計核算生成的數據為準。【強調】“適度分離”≠ 兩套賬“適度分離”并不是要求分別建立預算會計和財務會計兩套賬，對同一筆經濟業(yè)務或事項進行會計核算。,政府會計制度學習的基本概念基礎,九、政府財務報告、政府部門財務報告、

62、政府綜合財務報告 政府財務報告以權責發(fā)生制為基礎編制，包括政府部門財務報告和政府綜合財務報告。政府部門財務報告由政府部門編制，主要反映本部門財務狀況、運行情況等，為加強政府部門資產負債管理、預算管理、績效管理等提供信息支撐。政府部門財務報告以權責發(fā)生制為基礎，主要反映政府部門（單位）的財務狀況、運行情況等信息，具體包括財務報表和財務分析。政府綜合財務報告由政府財政部門編制，主要反映政府整體財務狀況、運行情況和財政中長期可持續(xù)性等

63、，可作為考核地方政府績效、開展地方政府信用評級、評估預警地方政府債務風險、編制全國和地方資產負債表以及制定財政中長期規(guī)劃和其他相關規(guī)劃的重要依據。政府綜合財務報告以權責發(fā)生制為基礎，主要反映政府整體財務狀況、運行情況和財政中長期可持續(xù)性等信息，內容包括財務報表、政府財政經濟分析和政府財政財務管理情況。,政府會計制度學習的基本概念基礎,十、平行記賬,（一）定義：與現行行政事業(yè)單位會計制度相比，新制度采用了預算會計與財務會計相互分離又相互

64、銜接的核算模式，采用了平行記賬的方法。預算會計和財務會計“雙功能”、“8要素”定義：平行記賬是一種記賬方法，應用于政府會計制度模式，在政府會計一個會計信息系統中，同時進行預算會計和財務會計的核算，對涉及預算會計或財務會計的業(yè)務或會計事項，同時進行平行記錄。理解：對于貸發(fā)生的經濟業(yè)務或會計事項，分別登記在財務會計和預算會計賬簿。（二）哪些業(yè)務或事項需要進行平行記賬？單位對于納入部門預算管理的現金收支業(yè)務，在采用財務會計核算的同時

65、應當進行預算會計核算；對于其他業(yè)務，僅需進行財務會計核算。一般包括兩個條件：1、涉及預算收入或預算支出2、收到現金或支付現金貨幣資金（庫存現金、銀行存款等）3、零余額賬戶用款額度（財政授權支付4、財政撥款預算收入（財政直接支付）,平行記賬基本原理,（三）如何進行平行記賬“資金結存”是預算會計中預算結余類會計科目，是平行記賬法下專門設置的會計科目，反映各類結存科目對應的資金形態(tài)。核算單位納入部門預算管理的資金的流入、流出、調整和滾

66、存等情況。確認預算收入時，同時借記“資金結存”科目確認預算支出時，同時貸記“資金結存”科目年末結賬后“資金結存”科目余額為借方余額，反映單位預算資金的累計滾存情況。,舉例：為開展事業(yè)活動，某事業(yè)單位采用國庫授權支付方式購買一項固定資產，價值為150萬元，預計使用10年，每月計提折舊1.5萬元。不同核算模式下的會計處理？,,,預算會計與財務會計相互分離,平行記賬,預算會計,收到代理銀行授權支付到賬通知單時： 借：資金結存—零

67、余額賬戶用款額度 150萬 貸：財政撥款預算收入 150萬購入固定資產時： 借：事業(yè)支出—財政補助支出 150萬 貸：資金結存—零余額賬戶用款額度 150萬按月計提折舊時： 不做賬務處理,財務會計,收到代理銀行授權支付到賬通知單時： 借：零余額賬戶用款額度 150萬 貸：財政撥款收入 150萬購入固定資產時： 借：固定資產 150萬

68、 貸：零余額賬戶用款額度 150萬按月計提折舊時： 借：××費用 1.5萬 貸：累計折舊 1.5萬,記賬模式參考,記賬模式參考,“平行記賬”是政府財務會計和預算會計功能適度分離又相互銜接核算模式的典型特征，相對于現行行政事業(yè)單位會計制度中“雙分錄”核算模式，更能全面準確反映行政事業(yè)單位的財務信息和預算執(zhí)行信息。 自2014年1月1日起全面執(zhí)行的《行政單位會計制度》

69、，規(guī)定除固定資產外，行政單位在建工程、無形資產、政府儲備物資、公共基礎設施、存貨、預付賬款、應付賬款、長期應付款等9個科目采用“雙分錄”核算。 “雙分錄”的核算本質就是為了真實反映行政單位的財務狀況，同時又不影響預算執(zhí)行情況的表達。 與目前一些現行會計制度采用的“雙分錄”形式不同，“平行記賬”方式能夠使財務會計、預算會計兩個體系更加具有系統性、邏輯性和完整性。兩套體系既相互獨立又相互呼應，分別反映業(yè)務的內容和經