2017年滄州注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》第二章重要知識內(nèi)容(1)

1、2017年滄州注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》第二章重要知識內(nèi)容（1）知識點(diǎn)：持有至到期投資的會計(jì)處理1.持有至到期投資的攤余成本本期期初攤余成本即為上期期末攤余成本期末攤余成本=期初攤余成本本期計(jì)提的利息費(fèi)用本期收回的利息和本金本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備【提示1】就持有至到期投資來說，攤余成本即為其賬面價(jià)值?！咎崾?】實(shí)際利率，是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率?！?/p>

2、提示3】企業(yè)在初始確認(rèn)劃分為攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，就應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定實(shí)際利率，并在相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。2.持有至到期利息收入的確認(rèn)①分期付息債券利息收入的確認(rèn)持有至到期投資如為分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于付息日或資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提債券利息，計(jì)提的利息通過“應(yīng)收利息”科目核算，同時(shí)確認(rèn)利息收入。付息日或資產(chǎn)負(fù)債表日，以持有至到期投資面值和票面利率計(jì)算確定應(yīng)收利息，以持有至到期投資攤

3、余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入，按其差額確定利息調(diào)整額。收到上列應(yīng)收未收的利息時(shí)，確認(rèn)銀行存款。②到期一次還本付息債券利息收入的確認(rèn)持有至到期投資如為到期一次還本付息的債券，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于計(jì)息日或資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提債券利息，計(jì)提的利息通過“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”科目核算，同時(shí)按實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并攤銷利息調(diào)整。資產(chǎn)負(fù)債表日，以持有至到期投資面值和票面利率計(jì)算確定應(yīng)收利息，以持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入，按其差額

4、確定利息調(diào)整額。3.持有至到期投資的處置和重分類①出售持有至到期投資——差額進(jìn)損益借：銀行存款等持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資投資收益(差額，也可能在借方)②持有至到期投資轉(zhuǎn)換(重分類)——差額進(jìn)權(quán)益企業(yè)將持有至到期投資在到期前處置或重分類，通常表明其違背了將投資持有至到期的最初意圖。如果處置或重分類為其他金融資產(chǎn)的金融資產(chǎn)相對于該類投資在出售或重分類前的總額較大，則企業(yè)在處置或重分類后應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資重分類為可