廢舊物資經(jīng)營企業(yè)稅收管理風險及防范

1、20082011優(yōu)秀成果參選文章13廢舊物資經(jīng)營企業(yè)稅收管理風險及防范廢舊物資經(jīng)營企業(yè)稅收管理風險及防范一、政策調(diào)整后廢舊物資經(jīng)營企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀一、政策調(diào)整后廢舊物資經(jīng)營企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀2009年國家對廢舊物資稅收政策進行了重大調(diào)整，取消了經(jīng)營廢舊物資免征增值稅政策，恢復按17%稅率征收增值稅，經(jīng)營企業(yè)銷售開具增值稅專用發(fā)票，用廢企業(yè)按17%進行抵扣，實行廢舊物資經(jīng)營企業(yè)增值稅按一定比例先征后返的稅收優(yōu)惠政策，具體為2009年按實際繳納的增值

2、稅70%、2010年按50%由財政實施返還。在抵扣方面，政策規(guī)定廢舊物資經(jīng)營企業(yè)除取得增值稅專用發(fā)票可按規(guī)定抵扣外，其他的一律不予進項抵扣，文件還規(guī)定，廢舊物資經(jīng)營企業(yè)除向居民收購廢舊物資可開具收購發(fā)票外，從其他渠道購進的廢舊物資不得開具收購發(fā)票。據(jù)不完全統(tǒng)計，到2009年底全省廢舊物資經(jīng)營企業(yè)達到幾千家，同比成倍增長，廢舊物資經(jīng)營企業(yè)“業(yè)績”達到500多億元，成幾十倍的增長，同時為一些地方政府的財政增長做出了重大“貢獻”。據(jù)全省201

3、0年國稅工作會議上披露的數(shù)據(jù)，2009年全省實現(xiàn)國稅收入近500億元，廢舊物資經(jīng)營貢獻的稅收達96億元，稅收貢獻率近25%，有些地方的廢舊物資增值稅收入占其總收入的87%。就我局情況看，2009年共有6戶廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)，全年（所屬期）共實現(xiàn)銷售收入3.3億元，而08年只有4戶廢舊物資經(jīng)營企業(yè)且均為供應本關(guān)聯(lián)企業(yè)生產(chǎn)所需全年只實現(xiàn)銷售1.1億元同比增長2倍。申報進項稅額抵扣0.62萬元(運輸費用抵扣進項)，申報入庫增值稅5460.2

4、9萬元，財政監(jiān)察辦已辦理退庫增值稅3948.19萬元。按09年征收期計算入庫增值稅3860萬元，占全局國稅收入的9.89%。從上述一系列數(shù)據(jù)可以看出，廢舊物資經(jīng)營企業(yè)的畸形發(fā)展，對一個地方經(jīng)濟發(fā)展并不見得是好事，這種虛假的繁榮將對一個地方經(jīng)濟發(fā)展帶來極大的不確定性，這應引起各級政府和相關(guān)部門的高度重視。對國稅部門而言，雖然能在短期內(nèi)為國稅任務(wù)的完成提供一條捷徑，但一旦政策變化，那么該國稅部門的任務(wù)將遭受毀滅性打擊?！案呤找鎸砀唢L險”

5、，我們要充分認識到廢舊物資經(jīng)營對稅務(wù)管理來說是一個高風險行業(yè)，、廢舊物資經(jīng)營企業(yè)、稅務(wù)部門都20082011優(yōu)秀成果參選文章13利益關(guān)系呢？見圖示二：廢舊物資經(jīng)營企業(yè)廢舊物資經(jīng)營企業(yè)（獲取經(jīng)營利潤、稅收返還、政府獎勵等）供廢企業(yè)或個人供廢企業(yè)或個人（獲取經(jīng)營利潤、通過不開發(fā)票達到少繳稅的目的）用廢企業(yè)用廢企業(yè)（通過取得廢舊物資專用發(fā)票抵扣稅款等）政府政府（帶動GDP的增長和財政收入的增加等其他利益）稅務(wù)部門稅務(wù)部門（稅收收入增長和任務(wù)的

6、完成，以取得政府在各方面工作的支持）財政部門財政部門（財政收入的增加等）圖示二圖示二從上圖可以看出，圍繞著廢舊物資經(jīng)營企業(yè)形成一條完整的利益鏈條。從而導致政府及其部門、企業(yè)對發(fā)展廢舊物資經(jīng)營行業(yè)樂此不疲，形成巨大的利益驅(qū)動器。那么政府、廢舊經(jīng)營企業(yè)、用廢企業(yè)在廢舊物資經(jīng)營中能獲得哪些利益呢？首先，看看廢舊物資經(jīng)營企業(yè)能得到什么利益？從稅負情況看，其名義稅負將非常高。如其全部從增值稅一般納稅人以外購入再生資源（不能取得專用發(fā)票，無進項抵扣

7、），則其名義稅負為17%，按2009年可退70%計算，其稅負將高達5.1%（17%＊30%），按2010年50%計算，其增值稅稅負率將達8.5%（17%50%），按2008年國家稅務(wù)總局全國增值稅一般納稅人平均稅負計算，將明顯高于含石油、煙草等壟斷性行業(yè)在內(nèi)的2.5%－3%全國平均稅負。再加上企業(yè)應負擔的地方稅種（經(jīng)測算地方稅種的負擔率將近1.87%），09年稅負高達近7%，而2010年的稅負將達10.37%，以2009年度為例，廢舊物