會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教學(xué)課件作者高麗萍課件5項(xiàng)目5制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算5章節(jié)

1、項(xiàng)目五 制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,【職業(yè)能力目標(biāo)】,了解一般制造業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程；熟悉制造業(yè)籌集資金、供應(yīng)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、銷售過(guò)程、利潤(rùn)形成及分配主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及核算賬戶；能識(shí)別制造業(yè)籌集資金、供應(yīng)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、銷售過(guò)程、利潤(rùn)形成及分配的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證;能熟練地運(yùn)用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄，填制記賬憑證；能熟練地進(jìn)行制造業(yè)的材料采購(gòu)成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售成本的計(jì)算。,【職業(yè)能力目標(biāo)】,具有獨(dú)立進(jìn)行會(huì)計(jì)信息處理的能力；具有

2、較強(qiáng)的與人交流與合作的能力；具有較強(qiáng)的制造業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的專業(yè)技能；具有較強(qiáng)的自我學(xué)習(xí)能力；具備良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德。,【項(xiàng)目背景】,天齊電子設(shè)備有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，城市維護(hù)建設(shè)稅率7%、教育費(fèi)附加率3%、所得稅率25%。公司2014年12月發(fā)生了下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：【業(yè)務(wù)5—1】—— 【業(yè)務(wù)5—43】 見(jiàn)教材逐一分析：,,仔細(xì)分析以上43筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，看看這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都屬于那個(gè)環(huán)節(jié)？引起企業(yè)哪些會(huì)計(jì)要

3、素的增減變化？如何運(yùn)用借貸記賬法進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理？,【項(xiàng)目分析】,天齊電子設(shè)備有限子公司典型業(yè)務(wù),任務(wù)2 供應(yīng)過(guò)程的核算,任務(wù)1 籌集資金的核算,【項(xiàng)目分解】,任務(wù)3 生產(chǎn)過(guò)程的核算,任務(wù)4 銷售過(guò)程的核算,任務(wù)5 利潤(rùn)形成的核算,任務(wù)6 利潤(rùn)分配的核算,【項(xiàng)目實(shí)施】,任務(wù)一 籌集資金的核算,《任務(wù)布置》,請(qǐng)具體分析天齊機(jī)械制造有限責(zé)任公司籌資業(yè)務(wù)1—3筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)籌集資金業(yè)務(wù)核算的相關(guān)知識(shí)，完成接受投入貨幣資金、固定資產(chǎn)、無(wú)形

4、資產(chǎn)、以及向銀行借入資金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，并編制記賬憑證。,教學(xué)組織：建議5人一組作為公司的財(cái)務(wù)科，分別扮演制單秦衛(wèi)國(guó)、復(fù)核趙蔚然、出納徐玲玲、會(huì)計(jì)記賬王惠玲、主管章玉芬。討論完成供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，并編制記賬憑證。每人或每組發(fā)放收款憑證1張、付款憑證1張、轉(zhuǎn)款憑證1張。,籌集資金 ——起點(diǎn) ——前提條件,《知識(shí)學(xué)習(xí)》,企業(yè)資金籌集的渠道,,所有者權(quán) 益籌 資,負(fù)

5、債籌 資,,,借款的核算利息的核算,投資者投入資金。這部分資本的所有者（投資者）即享有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益，也承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。,從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入資金,,,企業(yè)籌資的渠道,,,1.投資方式,,貨幣資金投資,實(shí)物資產(chǎn)投資,無(wú)形資產(chǎn)投資,2.投資主體,,國(guó)家資本金,法人資本金,個(gè)人資本金,外商資本金,投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬,（一）所有者投入資本的分類,（二）賬戶設(shè)置,1.“實(shí)收資本”（ “股本”）2.“資本公積” 3.“

6、銀行存款”4.“固定資產(chǎn)”5.“無(wú)形資產(chǎn)”,1.“實(shí)收資本（或股本）”賬戶,實(shí)收資本（股本）,實(shí)際收到投資者投入資本,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊(cè)資本金的數(shù)額,期末實(shí)收資本（或股本） 實(shí)有數(shù)額,所有者權(quán)益類賬戶,核算企業(yè)接受投資者實(shí)際投入的資本,按照投資者不同設(shè)置明細(xì)賬戶,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構(gòu),明細(xì)核算,2.“資本公積”賬戶,資本公積,資本公積增加額,資本公積減少額,期末資本公積實(shí)有總額,所有者權(quán)益類賬戶,核算企業(yè)投資者投入的

7、超出其注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。,按資本公積來(lái)源不同設(shè)置明細(xì)賬戶,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構(gòu),明細(xì)核算,3.“銀行存款”賬戶,銀行存款,銀行存款減少額,銀行存款增加額,期末銀行存款實(shí)有數(shù),資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。,按按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)及存款種類,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構(gòu),明細(xì)核算,4.“固定資產(chǎn)”賬戶,固定資產(chǎn),減少的固定資產(chǎn)

8、的原價(jià),增加的固定資產(chǎn)的原價(jià),期末現(xiàn)有固定資產(chǎn)原價(jià),資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理而持有，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)的原價(jià)。,按類別設(shè)二級(jí)賬，按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構(gòu),明細(xì)核算,5.“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶,無(wú)形資產(chǎn),減少的無(wú)形資產(chǎn),增加的無(wú)形資產(chǎn),期末現(xiàn)有無(wú)形資產(chǎn)成本,資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土

9、地使用權(quán)等,按無(wú)形資產(chǎn)的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構(gòu),明細(xì)核算,《任務(wù)實(shí)施》,【業(yè)務(wù)5—1】12月1日，收到北辰公司投入資金 800 000元，款項(xiàng)已存入銀行，已辦理了增資手續(xù)。 原始憑證（3張）原始憑證：“投資協(xié)議書”原始憑證：“股東出資明細(xì)表”原始憑證：“銀行收賬單”,原始憑證：投資協(xié)議書,投資協(xié)議書（摘錄）投出單位：北辰有限責(zé)任公司投入單位：天齊電子設(shè)備有限責(zé)任公司……第四，北辰有限責(zé)

10、任公司向天齊電子設(shè)備有限責(zé)任公司投資，人民幣800 000元?！?原始憑證：股東出資明細(xì)表,原始憑證：銀行進(jìn)賬單,編制會(huì)計(jì)分錄,借：銀行存款 800 000 貸：實(shí)收資本——北辰公司 800 000,編制哪種記賬憑證？為什么？動(dòng)手編一張,該業(yè)務(wù)涉及銀行存款增加應(yīng)填制收款憑證,【業(yè)務(wù)5—2】,【業(yè)務(wù)5—2】12月3日，收到新星公司投入全新設(shè)備一臺(tái)價(jià)值200 000元、專利技術(shù)一項(xiàng)價(jià)值50 00

11、0元。原始憑證（3張）原始憑證：“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書”原始憑證：“股東出資明細(xì)表”原始憑證：“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”,原始憑證：“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書”,原始憑證：“股東出資明細(xì)表”,原始憑證：“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”,編制會(huì)計(jì)分錄,借：固定資產(chǎn)　　 200 000　　無(wú)形資產(chǎn) 50 000 貸：實(shí)收資本——新星公司 250 000,編制哪種記賬憑證？為什么？動(dòng)手編一張,該業(yè)

12、務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證,負(fù) 債籌 資,,短期借款,長(zhǎng)期借款,是指企業(yè)為臨時(shí)性資金需要，向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款,是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以上（不含一年）的各種借款。,,,二、負(fù)債籌資業(yè)務(wù),結(jié)算形成的負(fù)債,主要包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等,,,想一想：負(fù)債籌資與所有者投資籌資有什么不同嗎？,1.“短期借款”賬戶,短期借款,借入的短期借款本金,償還的短期借款本金,期末尚未

13、償還的短期借款本金,負(fù)債類賬戶,核算企業(yè)企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。,按借款種類和幣種設(shè)置明細(xì)賬,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構(gòu),明細(xì)核算,2.“長(zhǎng)期借款”賬戶,長(zhǎng)期借款,借入的長(zhǎng)期借款本金和利息,償還的長(zhǎng)期借款本金和利息,期末尚未償還的長(zhǎng)期借款本金和利息,負(fù)債類賬戶,核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款本金和利息。,按借款種類和幣種設(shè)置明細(xì)賬,性 質(zhì) 用 途

14、 結(jié) 構(gòu),明細(xì)核算,《任務(wù)實(shí)施》,【業(yè)務(wù)5—3】12月4日，企業(yè)向中國(guó)銀行借入期限為六個(gè)月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款500 000元，年利率7.2％，款項(xiàng)已存入銀行。 原始憑證（2張）原始憑證：“貸款轉(zhuǎn)存憑證”原始憑證：“貸款合同”,原始憑證：“貸款合同”,中國(guó)工商銀行貸款合同立合同單位：中國(guó)工商銀行東海市分行（以下簡(jiǎn)稱貸款方） 天齊電子設(shè)備有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱借款方） 華茂有限責(zé)任公司

15、（以下簡(jiǎn)稱保證方）為明確責(zé)任，恪守合同，特簽訂本合同，共同信守。一、貸款種類：短期流動(dòng)資金借款二、借款金額：人民幣壹佰萬(wàn)元整三、借款用途：生產(chǎn)周轉(zhuǎn)用四、借款利率：年利率7.2%，利隨本清。如遇國(guó)家調(diào)整利率，按調(diào)整后的規(guī)定計(jì)算?！?編制會(huì)計(jì)分錄,借：銀行存款　　 500 000 貸：短期借款　 500 000,編制哪種記賬憑證？為什么？動(dòng)手編一張,該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及

16、銀行存款增加，應(yīng)填制收款憑證。,資金籌集業(yè)務(wù)核算賬戶關(guān)系,默記一遍,籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有哪些？ 如何進(jìn)行賬務(wù)處理？,《任務(wù)拓展》,1.某企業(yè)以銀行存款歸還借款本金800 000元，利息60 000元。如何編制會(huì)計(jì)分錄？2.假定該企業(yè)利息按月計(jì)提，按季支付，前2個(gè)月已經(jīng)計(jì)提40 000元，以銀行存款歸還借款本金800 000元，實(shí)際支付利息60 000元。應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？,【項(xiàng)目實(shí)施】

17、,任務(wù)二 供應(yīng)過(guò)程的核算,《任務(wù)布置》,請(qǐng)具體分析天齊電子設(shè)備有限責(zé)任公司籌資業(yè)務(wù)4—11筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算的相關(guān)知識(shí)，完成材料購(gòu)買付款、材料驗(yàn)收入庫(kù)、分配運(yùn)雜費(fèi)、預(yù)付賬款購(gòu)買材料等供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，并編制記賬憑證。,教學(xué)組織：建議5人一組作為公司的財(cái)務(wù)科，分別扮演制單秦衛(wèi)國(guó)、復(fù)核趙蔚然、出納徐玲玲、會(huì)計(jì)記賬王惠玲、主管章玉芬。討論完成供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，并編制記賬憑證。每人或每組發(fā)放付款憑證4張、轉(zhuǎn)款憑證5張

18、。,,,,《知識(shí)學(xué)習(xí)》,一、供應(yīng)過(guò)程的核算內(nèi)容供應(yīng)過(guò)程，又稱采購(gòu)過(guò)程，是指從采購(gòu)材料物資開始，到材料物資驗(yàn)收入庫(kù)的整個(gè)過(guò)程。貨幣資金——生產(chǎn)儲(chǔ)備資金主要任務(wù)是組織采購(gòu)材料物資，正確儲(chǔ)備，以保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。核算任務(wù)：材料采購(gòu)成本的計(jì)算與核算。,材料的采購(gòu)成本,材料的采購(gòu)成本，是指企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支出，包括買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用。,材料采購(gòu)成本,,買價(jià),采購(gòu)費(fèi)用,是指購(gòu)買材料時(shí)的發(fā)票價(jià)格,（1）運(yùn)雜費(fèi)（從供應(yīng)單位運(yùn)到企

19、業(yè)所在地的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）（2）運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。（3）入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用（包括挑選整理中發(fā)生的工費(fèi)支出和必要的損耗，扣除回收的下腳廢料價(jià)值）（4）購(gòu)入材料物資負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用。如進(jìn)口貨物的關(guān)稅等,,,《知識(shí)學(xué)習(xí)》,一般納稅人不包括增值稅,發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用,凡是能分清屬于哪種材料物資的直接費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入各種材料物資的采購(gòu)成本；凡是不能分清屬于哪種材料物資的間接費(fèi)用，可以先進(jìn)行歸集，期末，按照所購(gòu)

20、材料的存儲(chǔ)情況進(jìn)行分?jǐn)偂＃ò凑找欢?biāo)準(zhǔn)在有關(guān)材料物資之間進(jìn)行分配）。,想一想怎么分配？,共同費(fèi)用分配方法,采購(gòu)費(fèi)用分配率=采購(gòu)費(fèi)用總額÷各種材料的重量（或者體積、買價(jià)）之和某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=該種材料的重量（或者體積、買價(jià)）×采購(gòu)費(fèi)用分配率某種材料的采購(gòu)成本=該種材料的買價(jià)+材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用材料單位成本=材料采購(gòu)成本÷采購(gòu)材料數(shù),1.原材料2.在途物資3.應(yīng)付賬款4.應(yīng)付票據(jù)5.

21、預(yù)付賬款6.應(yīng)交稅費(fèi),二、賬戶設(shè)置,1.“原材料”賬戶,原材料,發(fā)出材料的實(shí)際成本,已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本,期末庫(kù)存材料的實(shí)際成本,資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)庫(kù)存各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的實(shí)際成本。,按材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構(gòu),明細(xì)核算,2.“在途物資”賬戶,在途物資,已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的材料

22、物資的采購(gòu)成本,已經(jīng)付款、但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的實(shí)際采購(gòu)成本,期末在途材料、商品等物資的采購(gòu)成本,資產(chǎn)類賬戶,核算已經(jīng)付款、但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的實(shí)際采購(gòu)成本。,按供應(yīng)單位和材料物資的品種、類別設(shè)置明細(xì)賬,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構(gòu),明細(xì)核算,3.“應(yīng)付賬款”賬戶,應(yīng)付賬款,企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等尚未支付的款項(xiàng),償還應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng),期末尚未支付的款項(xiàng),負(fù)債類賬戶,核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受

23、勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。,按債權(quán)人（供應(yīng)單位）設(shè)置明細(xì)賬戶,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構(gòu),明細(xì)核算,期末預(yù)付賬款的余額,4.“應(yīng)付票據(jù)”賬戶,應(yīng)付票據(jù),企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票,到期承兌的商業(yè)承兌匯票,期末尚未到期的商業(yè)匯票,負(fù)債類賬戶,企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票。銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。,按債權(quán)人（供應(yīng)單位）設(shè)置明細(xì)賬戶,性 質(zhì) 用

24、 途 結(jié) 構(gòu),明細(xì)核算,5.“預(yù)付賬款”賬戶,預(yù)付賬款,實(shí)際應(yīng)支付的金額退回多付的款項(xiàng),預(yù)付供貨單位貨款補(bǔ)付的貨款,期末預(yù)付的款項(xiàng),資產(chǎn)類賬戶,企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。,按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬戶,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構(gòu),明細(xì)核算,尚未補(bǔ)付的款項(xiàng),,注意：企業(yè)預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可以不設(shè)置該賬戶，將預(yù)付款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)付賬款”賬戶。,想一想怎么核算？,5.“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶,應(yīng)交稅費(fèi),計(jì)算應(yīng)交未交的

25、各種稅費(fèi),實(shí)際上繳的各種稅費(fèi),期末尚未交納的稅費(fèi),負(fù)債類賬戶,企業(yè)按照稅法等法規(guī)規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，以及企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等。,按稅種設(shè)置明細(xì)賬戶,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構(gòu),明細(xì)核算,說(shuō)一說(shuō)包括哪些稅費(fèi)？,期末多交的或待以后抵扣的稅費(fèi),關(guān)于增值稅,增值稅，是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅實(shí)行價(jià)外稅。,凡在中國(guó)境內(nèi),銷售貨物,提供應(yīng)稅勞務(wù),進(jìn)口貨物,單位

26、和個(gè)人,,,一般納稅人,小規(guī)模納稅人,,關(guān)于增值稅,按現(xiàn)行稅收制度規(guī)定，一般納稅人購(gòu)貨時(shí)所支付的價(jià)外增值稅，不記入采購(gòu)成本，而作為進(jìn)項(xiàng)稅額處理，在本期納稅時(shí)從銷項(xiàng)稅額中予以抵扣。一般納稅人采取稅款抵扣。,增值額？？？ 增值稅？？？,關(guān)于增值稅,企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”賬戶的借方；企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的銷項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”賬戶的貸方。當(dāng)期應(yīng)納稅額

27、＝當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,《任務(wù)實(shí)施》,【業(yè)務(wù)5—4】12月5日，從新海公司購(gòu)入甲材料8 000千克，單價(jià)6元，計(jì)買價(jià)48000元，增值稅計(jì)8 160元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)800元，增值稅率11%，計(jì)增值稅88元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料尚未運(yùn)到原始憑證（3張）原始憑證：“增值稅專用發(fā)票”原始憑證：“運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”原始憑證：“電子銀行支付憑單“,,,原始憑證：“增值稅專用發(fā)票”（發(fā)票聯(lián)）,,,（發(fā)票加蓋新海

28、股份有限責(zé)任公司發(fā)票專用章）,原始憑證：“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”（發(fā)票聯(lián)）,（加蓋山東省鴻運(yùn)物流運(yùn)輸有限公司發(fā)票專用章）,原始憑證：“電子銀行支付憑單“,（加蓋橢圓章中國(guó)工商銀行股份有限責(zé)任公司歷城支行）,編制會(huì)計(jì)分錄,編制哪種記賬憑證？為什么？動(dòng)手編一張,借：在途物資——甲材料 48800 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8248 貸：銀行存款 57048 （甲材料總采購(gòu)成本4

29、8800元，8000千克，實(shí)際單位成本為6.1元）,該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及銀行存款減少，應(yīng)填制付款憑證,,【業(yè)務(wù)5—5】12月7日，從新海公司購(gòu)入的甲材料運(yùn)到驗(yàn)收入庫(kù)。原始憑證（1張）原始憑證：“材料入庫(kù)單”,原始憑證：“收料單”,編制會(huì)計(jì)分錄,借：原材料——甲材料 48800 貸：在途物資——甲材料 48800,編制哪種記賬憑證？為什么？動(dòng)手編一張,該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款，應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證,,【業(yè)務(wù)5—6

30、】12月7日，從大洋公司購(gòu)入乙材料30000千克，單價(jià)9元，計(jì)買價(jià)270 000元，增值稅計(jì)45900元，對(duì)方代墊運(yùn)輸費(fèi)3600元，運(yùn)輸費(fèi)增值稅率11%，增值稅396元。價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)及增值稅尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。原始憑證（3張）原始憑證：“增值稅專用發(fā)票”原始憑證：“運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”原始憑證：“材料驗(yàn)收入庫(kù)單”,編制會(huì)計(jì)分錄,借：原材料——乙材料 273600 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4629

31、6 貸：應(yīng)付賬款——大洋公司 319896 （乙材料總采購(gòu)成本273600元，30000千克，實(shí)際單位成本為91.2元）,編制哪種記賬憑證？為什么？動(dòng)手編一張,該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款，應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證,,【業(yè)務(wù)5—7】12月8日，從新城公司購(gòu)買丙20噸，單價(jià)2000元，買價(jià)40000元，丁材料30噸，單價(jià)2500元，買價(jià)75000元，增值稅計(jì)19550元，材料未到，價(jià)款及增值稅開出商業(yè)承兌匯票支付。涉

32、及的原始憑證原始憑證：“增值稅專用發(fā)票”（略）原始憑證：“商業(yè)承兌匯票”,原始憑證：“商業(yè)承兌匯票”,編制會(huì)計(jì)分錄,借：在途物資——丙材料 40000 ——丁材料 75000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19550 貸：應(yīng)付票據(jù) 134550,編制哪種記賬憑證？為什么？動(dòng)手編一張,該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款，應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證

33、,,【業(yè)務(wù)5—8】12月9日，以銀行存款支付上述丙材料、丁材料的運(yùn)輸費(fèi)6 000元，增值稅稅率為11%，運(yùn)輸費(fèi)按甲乙兩種材料重量比例分配。原始憑證（2張）原始憑證：“運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”（略）原始憑證：“轉(zhuǎn)賬支票存根”,,,,,原始憑證：“轉(zhuǎn)賬支票存根”,,,,,填制原始憑證：“材料采購(gòu)成本計(jì)算單”,材料采購(gòu)成本計(jì)算表,會(huì)計(jì)主管： 復(fù)核： 制單：,原始

34、憑證：材料采購(gòu)成本計(jì)算單,注意：采購(gòu)費(fèi)用分配率=6000÷（20+30）=120元/噸丙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=20×120=2400丁材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=30×120=3600,編制會(huì)計(jì)分錄,借：在途物資——丙材料 2400 ——丁材料 3600 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）660 貸：銀行存款 6660,編制哪種記賬憑

35、證？為什么？動(dòng)手編一張,該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不涉及銀行存款減少，應(yīng)填制付款憑證,,【業(yè)務(wù)5—9】12月9日，上述丙材料、丁材料運(yùn)到驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料實(shí)際采購(gòu)成本。原始憑證：“材料入庫(kù)單”（略）。,編制會(huì)計(jì)分錄,借：原材料——丙材料 42 400 原材料——丁材料 78 600 貸：在途物資——丙材料 42 400 在途物資——丁材料 78 600

36、,編制哪種記賬憑證？為什么？動(dòng)手編一張,該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款，應(yīng)填制轉(zhuǎn)款憑證,,【業(yè)務(wù)5—10】12月10日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，以銀行存款支付大洋公司購(gòu)料款319896元。原始憑證：“轉(zhuǎn)賬支票存根”（略）,編制會(huì)計(jì)分錄,借：應(yīng)付賬款——大洋公司 319896 貸：銀行存款 319896,編制哪種記賬憑證？為什么？動(dòng)手編一張,該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)銀行存款減少，應(yīng)填制付

37、賬憑證,,【業(yè)務(wù)5—11】12月10日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，向金昌公司預(yù)付購(gòu)買丙材料貨款120000元。 原始憑證：“轉(zhuǎn)賬支票存根,編制會(huì)計(jì)分錄,借：預(yù)付賬款——金昌公司 120000 貸：銀行存款 120000,編制哪種記賬憑證？為什么？動(dòng)手編一張,該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)銀行存款減少，應(yīng)填制付賬憑證,,【業(yè)務(wù)5—12】12月13日，向金昌公司購(gòu)入的甲材料20000千克，單價(jià)6

38、.1元，計(jì)買價(jià)122000元，增值稅計(jì)20740元，已按實(shí)際成本驗(yàn)收入庫(kù)。余款尚未結(jié)清。原始憑證（2張）原始憑證:“增值稅專用發(fā)票” （略）原始憑證:“材料入庫(kù)單” （略）,編制會(huì)計(jì)分錄,借：原材料——甲材料 122 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 20 740 貸：預(yù)付賬款——金昌公司

39、 142 740,編制哪種記賬憑證？為什么？動(dòng)手編一張,該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款，應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證,供應(yīng)過(guò)程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算賬戶關(guān)系,應(yīng)付賬款 在途物資 原材料 應(yīng)交稅費(fèi) 銀行存款 應(yīng)付票據(jù),,,,,,

40、,,,,,,,,,,,,,,,《任務(wù)拓展》,某企業(yè)購(gòu)入鋼管5噸、單價(jià)5200元，鋼板10噸、單價(jià)3800元，圓鋼25噸、單價(jià)3700元，取得通匯公司“增值稅專用發(fā)票”。同時(shí)取得鴻運(yùn)物流公司“運(yùn)輸增值稅專用”列明運(yùn)輸費(fèi)9600元，增值稅率11%?？铐?xiàng)以銀行存款支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。1.分析該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的原始憑證有哪些？2.分別計(jì)算鋼管、鋼板、圓鋼的總成本和單位成本。3.編制的會(huì)計(jì)分錄，并編制記賬憑證。,默記一遍,供應(yīng)過(guò)程的主要

41、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有哪些？ 如何進(jìn)行賬務(wù)處理？,【項(xiàng)目實(shí)施】,任務(wù)三 生產(chǎn)過(guò)程的核算,《任務(wù)布置》,具體分析天齊機(jī)械制造有限責(zé)任公司生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)12—23筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的相關(guān)知識(shí)，完成生產(chǎn)領(lǐng)用材料、分配職工薪酬、計(jì)提折舊、制造費(fèi)用的歸集與分配、完工產(chǎn)品入庫(kù)等生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，并編制記賬憑證。,教學(xué)組織：建議5人一組作為公司的財(cái)務(wù)科，分別扮演制單秦衛(wèi)國(guó)、復(fù)核趙蔚然出納徐玲玲、會(huì)計(jì)記賬王惠

42、玲、主管章玉芬。討論完成生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，并編制記賬憑證。每人或每組發(fā)放收款憑證1張、付款憑證4張、轉(zhuǎn)款憑證9張。,《知識(shí)學(xué)習(xí)》,一、生產(chǎn)過(guò)程的核算內(nèi)容生產(chǎn)過(guò)程——中心環(huán)節(jié)。在這一過(guò)程中勞動(dòng)者利用勞動(dòng)資料對(duì)勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)行加工，制成勞動(dòng)產(chǎn)品，因此生產(chǎn)過(guò)程既是產(chǎn)品制造過(guò)程，又是物化勞動(dòng)（勞動(dòng)資料和勞動(dòng)對(duì)象）和活勞動(dòng)的消耗過(guò)程。生產(chǎn)過(guò)程的核算內(nèi)容：就是生產(chǎn)費(fèi)用,一、生產(chǎn)過(guò)程的核算內(nèi)容,生產(chǎn)費(fèi)用：企業(yè)在一定時(shí)期為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種耗

43、費(fèi)。主要包括為生產(chǎn)產(chǎn)品消耗的材料費(fèi)、生產(chǎn)工人工資及職工福利費(fèi)、廠房和機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)折舊費(fèi)以及為組織和管理生產(chǎn)等而發(fā)生的其他各種費(fèi)用。,管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用,,一、生產(chǎn)過(guò)程的核算內(nèi)容,生產(chǎn)費(fèi)用,直接費(fèi)用,間接費(fèi)用,,產(chǎn)品成本,期間費(fèi)用,當(dāng)期損益,三、產(chǎn)品成本計(jì)算的程序,1.材料費(fèi)用的歸集與分配2.職工薪酬的歸集與分配3.制造費(fèi)用的歸集與分配4.計(jì)算完工產(chǎn)品成本 如果月末某種產(chǎn)品全部完工。

44、 如果月末該種產(chǎn)品全部未完工。 如果月末某種產(chǎn)品一部分完工，一部分未完工。完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品成本,,當(dāng)產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，根據(jù)“產(chǎn)成品入庫(kù)單” 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本,四、期間費(fèi)用,期間費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的，不計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各種費(fèi)用。管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用,四、期間費(fèi)用,管理費(fèi)用——是指企業(yè)為組織

45、和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各種費(fèi)用。包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，存貨盤虧、毀損和報(bào)廢（減盤盈）損失，以及其他管理費(fèi)用。,四、期間費(fèi)用,銷售費(fèi)用_——是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各

46、項(xiàng)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用——是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)所需資金等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。,【知識(shí)窗】會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ),賬戶設(shè)置,1.生產(chǎn)成本 2.制造費(fèi)用3.管理費(fèi)用4.銷售費(fèi)用5.財(cái)務(wù)費(fèi)用,1.“生產(chǎn)成本”賬戶,生產(chǎn)成本,生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本,應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用（直接材料、直接人工、制造費(fèi)用）,期末尚未完工的在產(chǎn)品的實(shí)際成本,成本類賬戶,核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品

47、（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。,按基本生產(chǎn)車間和成本核算對(duì)象（如產(chǎn)品的品種）類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設(shè)置明細(xì)賬戶,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構(gòu),明細(xì)核算,2.“制造費(fèi)用”賬戶,制造費(fèi)用,期末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶數(shù)額,本期發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用,期末一般無(wú)余額,成本類賬戶,歸集核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的不能直接記入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)間接費(fèi)用。,按

48、不同的生產(chǎn)車間、部門和具體費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構(gòu),明細(xì)核算,3.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶,應(yīng)付職工薪酬,當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)付給職工各種薪酬總額,實(shí)際支付給職工的各種薪酬,期末應(yīng)付未付的職工薪酬,負(fù)債類賬戶,核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、五險(xiǎn)一金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育教育經(jīng)費(fèi)等。,按按“工資”、“職工福利等設(shè)置明細(xì)賬戶,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構(gòu),明細(xì)核算,4.“

49、累計(jì)折舊”賬戶,累計(jì)折舊,計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額,固定資產(chǎn)折舊的轉(zhuǎn)銷,期末現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提累計(jì)折舊額,資產(chǎn)類賬戶，實(shí)質(zhì)是固定資產(chǎn)備抵調(diào)整賬戶,核算固定資產(chǎn)因磨損而減少的價(jià)值。,一般不進(jìn)行明細(xì)核算,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構(gòu),明細(xì)核算,5.“庫(kù)存商品”賬戶,庫(kù)存商品,結(jié)轉(zhuǎn)已出售商品的實(shí)際成本,驗(yàn)收入庫(kù)的庫(kù)存商品的實(shí)際成本,期末庫(kù)存商品的實(shí)際成本,資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品（庫(kù)存產(chǎn)成本、外購(gòu)商品、存放在門市部準(zhǔn)備出手的商

50、品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品）的實(shí)際成本。,按庫(kù)存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬戶,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構(gòu),明細(xì)核算,6.“管理費(fèi)用”賬戶,管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn),發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí),期末無(wú)余額,損益類賬戶,核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各種管理費(fèi)用。,按按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構(gòu),明細(xì)核算,7.“銷售費(fèi)用”賬戶,銷售費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn),發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí),期末無(wú)余

51、額,損益類賬戶,核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用。如廣告費(fèi)。,按按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構(gòu),明細(xì)核算,8.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶,財(cái)務(wù)費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn),發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí),期末無(wú)余額,損益類賬戶,核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)所需資金等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 如借款利息、支付銀行手續(xù)費(fèi)。,按按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶,性 質(zhì) 用 途 結(jié) 構(gòu),明細(xì)核算,《任務(wù)實(shí)施》,（一）材料費(fèi)用歸集與核算【業(yè)務(wù)5—13】12月13

52、日，領(lǐng)用甲、乙、丙、丁材料各一批，價(jià)值共計(jì)178710元。 原始憑證：“發(fā)出材料匯總表,填制原始憑證：“發(fā)出材料匯總表”,發(fā)出材料匯總表,會(huì)計(jì)主管： 復(fù)核： 制單：,原始憑證：“發(fā)出材料匯總表”,,,應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料憑證區(qū)分車間、部門和不同用途分別記入有關(guān)賬戶。1.直接用于某種產(chǎn)品生產(chǎn)的——應(yīng)借“生產(chǎn)成本”2.各生產(chǎn)部門（車間）間接耗用的—

53、—借記“制造費(fèi)用”3.行政管理部門耗用的——借記“管理費(fèi)用” 4.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)耗用的——借記“銷售費(fèi)用”,編制會(huì)計(jì)分錄,借：生產(chǎn)成本——A型設(shè)備 106 260 生產(chǎn)成本——B型設(shè)備 61 500 制造費(fèi)用 5 780 管理費(fèi)用 3 346 銷售

54、費(fèi)用 1 824 貸：原材料——甲材料 44 530 原材料——乙材料 54 720 原材料——丙材料 29 680 原材料——丁材料 49

55、 780,編制哪種記賬憑證？為什么？動(dòng)手編一張,該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款，應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證,（注意：實(shí)際工作中，如需要2章記賬憑證，則編號(hào)用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”）,（二）人工費(fèi)用的歸集與分配,【業(yè)務(wù)5—14】12月20日，結(jié)算本月份應(yīng)付職工薪酬共490 000元，其中車間生產(chǎn)工人工資400000元（車間管理人員工資按生產(chǎn)工時(shí)比例分配），車間管理人員工資36000元，廠部管理人員工資24000元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資30000元。

56、填制原始憑證：“職工薪酬費(fèi)用分配匯總表”,填制原始憑證：“職工薪酬費(fèi)用分配匯總表”,職工薪酬費(fèi)用分配表年 月 日,會(huì)計(jì)主管： 復(fù)核： 制單：,填制原始憑證：“職工薪酬費(fèi)用分配匯總表”,,,注意：企業(yè)應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分別以下情況處理：1.直接從事產(chǎn)品的生產(chǎn)工人的——借記“生產(chǎn)成本”2.生產(chǎn)部門（車間）管理人員、技術(shù)人員、服務(wù)人員的

57、——借記“制造費(fèi)用”3.企業(yè)行政管理部門人員的——借記“管理費(fèi)用”4.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的——借記“銷售費(fèi)用費(fèi)用”,編制會(huì)計(jì)分錄,借：生產(chǎn)成本—A設(shè)備 240 000 —B設(shè)備 160 000 制造費(fèi)用 36 000 管理費(fèi)用

58、 24 000 銷售費(fèi)用 30 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 490 000,編制哪種記賬憑證？為什么？動(dòng)手編一張,該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款，應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證,,【業(yè)務(wù)5—15】12月20日，按工資總額的30%的比例計(jì)提職工各種社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金。原始憑證：“社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金提取表

59、”,編制會(huì)計(jì)分錄,借：生產(chǎn)成本——A型設(shè)備 72 000 ——B型設(shè)備 48 000 制造費(fèi)用 　　　　 10 800 管理費(fèi)用 　　　　 7 200 銷售費(fèi)用

60、 9 000 貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利 147 000,編制哪種記賬憑證？為什么？動(dòng)手編一張,填制原始憑證：“社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金提取表”,社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金提取表年 月 日,會(huì)計(jì)主管： 復(fù)核： 制單：,編制完成的“社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金提取表”,該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款，應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑

61、證,（三）制造費(fèi)用的歸集與分配,1.制造費(fèi)用的歸集,注意：制造業(yè)的生產(chǎn)耗費(fèi)，除了前述的材料費(fèi)、人工費(fèi)以外，還有其它一些費(fèi)用，如固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等，這些費(fèi)用按用途和發(fā)生地點(diǎn)進(jìn)行歸集，生產(chǎn)車間發(fā)生的應(yīng)記入“制造費(fèi)用”賬戶，期末應(yīng)將其全部分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶，“制造費(fèi)用”賬戶沒(méi)有余額。,,【業(yè)務(wù)5—16】12月31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊43000元，其中車間固定資產(chǎn)折舊32000元，行政管理部門固定資產(chǎn)

62、折舊8000元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊3000元。填制原始憑證：“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”,“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”樣表,會(huì)計(jì)主管： 復(fù)核 ： 制單：,固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表,原始憑證：“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”,,注意：固定資產(chǎn)折舊，是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，因使用磨損、技術(shù)進(jìn)步和其他原因而減少的價(jià)值。企業(yè)計(jì)提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)計(jì)入“制

63、造費(fèi)用”賬戶的借方；計(jì)提非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶的借方。,編制會(huì)計(jì)分錄,借：制造費(fèi)用 32 000 管理費(fèi)用 8 000 銷售費(fèi)用 3 000 貸：累計(jì)折舊 4

64、3 000,編制哪種記賬憑證？為什么？動(dòng)手編一張,該業(yè)務(wù)不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款增加，應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證,,【業(yè)務(wù)5—17】12月21日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付電費(fèi)20000元，增值稅計(jì)3400元，其中基本生產(chǎn)車間耗用13100元，行政管理部門耗用4900元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)耗用2000元。原始憑證：“增值稅專用發(fā)票” 原始憑證：“電費(fèi)分割單”原始憑證：“銀行支付憑單”（略）,原始憑證：“增值稅專用發(fā)票”,（發(fā)票加蓋濟(jì)南匯通電業(yè)有限責(zé)任公司

65、發(fā)票專用章）,原始憑證：“電費(fèi)分割單”,編制會(huì)計(jì)分錄,借：制造費(fèi)用 13100 管理費(fèi)用 4900 銷售費(fèi)用 2000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400 貸：銀行存款

66、 23400,編制哪種記賬憑證？為什么？動(dòng)手編一張,該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及銀行存款減少，應(yīng)填制付款憑證,,【業(yè)務(wù)5—18】12月21日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付購(gòu)買零星辦公用品888.90元，其中基本生產(chǎn)車間耗用320元，行政管理部門耗用652.90元。原始憑證：“普通發(fā)票”（略）原始憑證：“轉(zhuǎn)賬支票存根” ”（略）,編制會(huì)計(jì)分錄,借：制造費(fèi)用 320 管理費(fèi)用

67、 568.90 貸：銀行存款 888.90,編制哪種記賬憑證？為什么？動(dòng)手編一張,該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及銀行存款減少，應(yīng)填制付款憑證,2.制造費(fèi)用的分配,【業(yè)務(wù)5—19】12月31日，歸集分配本月制造費(fèi)用。原始憑證：“制造費(fèi)用分配表”,,注：制造費(fèi)用總額=材料費(fèi)5780+職工薪酬36000+各種社保及住房公積金10800

68、+折舊費(fèi)32000+水電費(fèi)13100+辦公費(fèi)320=98000,,注意：一種產(chǎn)品：直接計(jì)入其生產(chǎn)的產(chǎn)品成本 多種產(chǎn)品：應(yīng)當(dāng)選擇合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，將制造費(fèi)用分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 分配標(biāo)準(zhǔn)：括生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、生產(chǎn)工人薪酬 制造費(fèi)用分配率=歸集的制造費(fèi)用總額÷各種產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)（或生產(chǎn)工時(shí)、生產(chǎn)工人薪酬）之和該種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)（或機(jī)器工時(shí)、生產(chǎn)工人薪酬）數(shù)×分配率,填制原始憑證：“制造費(fèi)