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文檔簡介
1、 1 會計(jì)論文范文:淺析銀行會計(jì)信息失真 [摘要 摘要]目前, 銀行會計(jì)信息失真具有非常的普遍性。 銀行會計(jì)信息失真會誤導(dǎo)決策,造成金融風(fēng)險產(chǎn)生,甚至造成重大經(jīng)濟(jì)損失。本文分析了我國銀行會計(jì)信息失真的形式, 探討了其根源, 并提出一系列確保銀行會計(jì)信息真實(shí)性的對策。[關(guān)鍵詞 關(guān)鍵詞] 商業(yè)銀行 商業(yè)銀行 會計(jì)信息失真 會計(jì)信息失真 金融風(fēng)險 金融風(fēng)險 治理對策 治理對策 會計(jì)信息的真實(shí)性,即會計(jì)信息的準(zhǔn)確性、客觀性。銀行會計(jì)信息
2、的真實(shí)性程度, 直接關(guān)系著銀行會計(jì)信息價值的大小。 真實(shí)的會計(jì)信息是科學(xué)決策的前提,失真的會計(jì)信息不僅無用,反而還會誤導(dǎo)決策,造成金融風(fēng)險產(chǎn)生,甚至造成重大經(jīng)濟(jì)損失。這從國內(nèi)外產(chǎn)生的金融風(fēng)險和金融事件看,都足以說明這一點(diǎn)。如1997 年發(fā)生的亞洲金融危機(jī),近期發(fā)生的中國銀行紐約分行的違規(guī)事件等,都與會計(jì)制假、造假相關(guān)。這些金融事件令世人驚恐不已,至今人們?nèi)哉劵⑸?,心有余悸。在金融事件的背后,固然有其深刻的政治、?jīng)濟(jì)等諸多方面的原因,但
3、我們認(rèn)為金融會計(jì)信息失真和會計(jì)風(fēng)險是引起金融風(fēng)險的重要原因之一。真實(shí)、準(zhǔn)確、及時、完整地反映銀行經(jīng)營活動的會計(jì)信息,對有效防范化解金融風(fēng)險,促進(jìn)金融業(yè)快速健康地發(fā)展,有著十分重要的意義。本文在闡述銀行會計(jì)信息失真形式的基礎(chǔ)上, 試圖分析銀行會計(jì)信息失真的根源, 提出確保銀行會計(jì)信息真實(shí)性的對策,以期對我國的金融監(jiān)管有所幫助。 一、我國銀行會計(jì)信息失真的形式 一、我國銀行會計(jì)信息失真的形式 當(dāng)前我國銀行會計(jì)信息失真主要表現(xiàn)在以下四個方面:
4、 (一)信貸資產(chǎn)質(zhì)量信息反映不實(shí) (一)信貸資產(chǎn)質(zhì)量信息反映不實(shí) 有的銀行為了掩蓋自身信貸資產(chǎn)質(zhì)量低、風(fēng)險大的問題,不按人民銀行《貸款通則》 和信貸管理制度有關(guān)貸款四級或五級分類標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定來準(zhǔn)確劃分信貸資產(chǎn),不能夠真實(shí)反映貸款占用形態(tài)和風(fēng)險狀況,亂調(diào)亂用貸款科目,甚至以借新還舊、收舊貸新為借口,對借款單位采取以貸還本,以貸收息的方式,將不良貸款轉(zhuǎn)為正常貸款,以降低貸款逾期率和不良貸款占用比例,提高收息率,達(dá)到完成上級行下達(dá)的目標(biāo)任務(wù)的目
5、的。 (二)負(fù)債業(yè)務(wù)信息反映不實(shí) (二)負(fù)債業(yè)務(wù)信息反映不實(shí) 有的銀行為了工作需要,公款私存,私款公存,特別是月末、季末、年末亂調(diào)存款科目,亂轉(zhuǎn)存款數(shù)據(jù),亂改存款報表,虛報瞞報存款等,導(dǎo)致存款信息反映不實(shí);有的銀行將高息攬入的儲蓄存款,通過“發(fā)行債券”科目核算,以逃避利率檢查;還有的銀行將“活期存款” 通過財(cái)政性存款科目核算, 或轉(zhuǎn)系統(tǒng)內(nèi)核算, 以達(dá)到逃避存款準(zhǔn)確金制度管理的目的。(三)固定資產(chǎn)信息反映不實(shí) (三)固定資產(chǎn)信息反映不實(shí)
6、除過去違規(guī)經(jīng)營時期賬外基建、 “小金庫”基建、無計(jì)劃超計(jì)劃基建等形成大量銀行賬外固定資產(chǎn)未完全消化處理外, 現(xiàn)階段銀行固定資產(chǎn)信息反映不實(shí)主要是收回抵債資產(chǎn)管理處置使用不合規(guī),抵債資產(chǎn)自用未按規(guī)定在賬內(nèi)核算反映;或鉆“電子設(shè)備租賃費(fèi)”、“固定資產(chǎn)融資租賃”等科目的空子,采取以租3 自主確定業(yè)務(wù)經(jīng)營計(jì)劃和工資費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn), 沒有經(jīng)營自主權(quán), 不能按照商業(yè)銀行經(jīng)營原則和經(jīng)營規(guī)則辦事, 致使上級行下達(dá)的高指標(biāo)無法完成, 匹配的低費(fèi)用不能滿足業(yè)務(wù)經(jīng)
7、營需要。這從某種程度上逼迫基層行弄虛作假、欺上瞞下。如在不良貸款的反映上, 每年不良貸款控制余額和下降比例都是由上級行確定后下達(dá), 是指令性計(jì)劃,年末基層行必須在限額內(nèi)反映,不得突破。但目前基層行不良貸款因受多種因素影響, 清收盤活難度很大, 不良貸款下降比例大都是靠貸款展期或新放貸款稀釋來完成的。如果基層行通過貸款展期或新放貸款稀釋仍完不成計(jì)劃,不良貸款也只能反映在正常貸款科目中,這樣年年隱瞞積累,到了一定時期就形成了大量的隱形不良貸
8、款。據(jù)統(tǒng)計(jì),1999 年四大國有商業(yè)銀行一次性剝離出不良資產(chǎn) 1.4 億元,但仍有的行還沒有剝離完。這客觀上導(dǎo)致了不良資產(chǎn)信息反映不實(shí)。 (三)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素影響,導(dǎo)致會計(jì)信息反映不實(shí) (三)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素影響,導(dǎo)致會計(jì)信息反映不實(shí) 我國加入 WTO 后,國內(nèi)外金融競爭更加激烈,各大銀行為提高競爭力,搶占市場,擴(kuò)大市場份額,都把發(fā)展作為第一要務(wù),把拓展新業(yè)務(wù)、開發(fā)新的金融產(chǎn)品作為競爭發(fā)展的重要手段這是對的,但是片面強(qiáng)調(diào)發(fā)展,忽視監(jiān)督
9、管理,單純追求發(fā)展速度、 經(jīng)營業(yè)績和局部利益, 必然導(dǎo)致會計(jì)信息的失真和經(jīng)營風(fēng)險的產(chǎn)生。如現(xiàn)階段在加快發(fā)展的呼聲中,銀行各類中間業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、銀行承兌匯票,信用證、對外保函及信用卡等新業(yè)務(wù)發(fā)展很快,但各種相應(yīng)的配套管理制度和辦法未跟上,一味追求發(fā)展速度和效益,使銀行經(jīng)營風(fēng)險增加,特別是銀行內(nèi)外勾結(jié)弄虛作假、制假造假、金融詐騙等經(jīng)濟(jì)案件經(jīng)常發(fā)生。據(jù)某行統(tǒng)計(jì),僅2000 到 2002 年三年間全國分支機(jī)構(gòu)就發(fā)生利用虛假銀行承兌匯票、信用證
10、及信用卡等進(jìn)行詐騙案件 500 多起,涉及金額 10 億多元,給國家造成直接或間接經(jīng)濟(jì)損失達(dá) 4 億多元。 (四)會計(jì)內(nèi)控 (四)會計(jì)內(nèi)控管理制度薄弱,導(dǎo)致會計(jì)信息反映不實(shí) 管理制度薄弱,導(dǎo)致會計(jì)信息反映不實(shí) 目前基層銀行會計(jì)內(nèi)控管理制度薄弱主要表現(xiàn)在以下幾個方面: 一是事前控制懸空。主要是控制功能不完善,綜合應(yīng)用系統(tǒng)中部分業(yè)務(wù)控制環(huán)節(jié)隨意屏閉,導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)不能正確反映;制度建設(shè)滯后,特別是國際業(yè)務(wù)、信用卡、住房和汽車信貸、計(jì)算機(jī)等業(yè)務(wù)
11、制度不健全,形成內(nèi)部控制上的“真空”和“盲點(diǎn)”;控制環(huán)節(jié)缺乏制約性,有的崗位、部門之間不能相互牽制、相互監(jiān)督,出現(xiàn)控制上的“空檔”。二是事中控制不全。主要是控制制度不落實(shí)。會計(jì)控制制度仍是說起來重要,做起來次要,會計(jì)人員違規(guī)越權(quán)操作、有章不循、內(nèi)部控制流于形式。從近幾年銀行內(nèi)控評價結(jié)果看,會計(jì)方面失控的問題就多一些。會計(jì)制度不落實(shí)是導(dǎo)致會計(jì)信息失真、引發(fā)會計(jì)風(fēng)險增加、發(fā)案率增高的最根本、最直接的原因。三是事后控制乏力。會計(jì)管理部門自律監(jiān)
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