國(guó)際稅法計(jì)算題及答案

1、國(guó)際稅法計(jì)算題 國(guó)際稅法計(jì)算題 1.免稅法 免稅法 某一居民在 2009 納稅年度內(nèi)取得一筆總所得為 10 萬美元， 其中在居住國(guó)取得的所得為 8 萬美元，在來源國(guó)取得的所得為 2 萬美元。居住國(guó)實(shí)行全額累進(jìn)稅率， 即所得在 8 萬美元以下（含）的適用稅率為 30%，所得為 8 萬——10 萬美元的適用稅率為 40%。來源國(guó)實(shí)行 20%的比例稅率。 （1）試用全額免稅與累進(jìn)免稅兩種方法分別計(jì)算居住國(guó)實(shí)征稅款，并比較兩種免稅法下納稅人

2、的稅負(fù)情況。 （2）如果在上述情況下，居住國(guó)實(shí)行超額累進(jìn)稅率（所得額級(jí)距與適用稅率同 上） ，其結(jié)果如何？ （1）全額累進(jìn)稅率 全額累進(jìn)稅率 全額免稅法 全額免稅法 來源國(guó)已征稅款 2×20%=0.4 萬元 居住國(guó)實(shí)征稅款 8×30%=2.4 萬元 納稅人承擔(dān)總稅負(fù) 0.4+2.4=2.8 萬元 累進(jìn)免稅法 累進(jìn)免稅法

3、 居住國(guó)實(shí)征稅款 8×40%=3.2 萬元 10×40%× （8÷10）=3.2 萬元 納稅人承擔(dān)總稅負(fù) 0.4+3.2=3.6 萬元 （2）超額累進(jìn)稅率 超額累進(jìn)稅率 全額免稅 全額免稅法 來源國(guó)已征稅款 2×20%=0.4 萬元 居住國(guó)實(shí)征稅款 8×3

4、0%=2.4 萬元 納稅人承擔(dān)總稅負(fù) 0.4+2.4=2.8 萬元 累進(jìn)免稅法 累進(jìn)免稅法 應(yīng)承擔(dān)居住國(guó)稅款 （10-8）×40%+8×30%=3.2 萬元 居住國(guó)實(shí)征稅款 3.2×（8÷10）=2.56 萬元 納稅人承擔(dān)總稅負(fù) 2.56+0.4=2.96 萬元 （2）來源國(guó)稅率為

5、 來源國(guó)稅率為 40% 全額抵免法 全額抵免法 （8000+2000）×30%－2000×40%=2200 美元 普通抵免法 普通抵免法 應(yīng)納本國(guó)所得稅稅額 （8000+2000）×30%=3000 美元 已納國(guó)外所得稅稅額 2000×40%=800 美元 抵免限額 2000×30%=600 美元 外國(guó)稅收可抵

6、免數(shù)為 600 美元 居住國(guó)的實(shí)征稅款 3000－600=2400 美元 （8000+2000）×30%－2000×30%=2400 美元 4.抵免限額的計(jì)算 抵免限額的計(jì)算 某一納稅年度內(nèi)，居住國(guó)甲國(guó) M 公司來自國(guó)內(nèi)所得 1000 萬美元，來自乙國(guó)分公司所得 100 萬美元，來自丙國(guó)分公司所得 100 萬美元。所得稅稅率甲國(guó)為 50%，乙國(guó)為 60%，丙國(guó)為 40%。 請(qǐng)用綜合抵免限額法

7、與分國(guó)抵免限額法分別計(jì)算甲國(guó) M 公司所得的外國(guó)稅收可 抵免數(shù)以及甲國(guó)的可征稅款。 乙國(guó)已納稅款 100×60%=60 萬元 丙國(guó)已納稅款 100×40%=40 萬元 綜合抵免限額法 綜合抵免限額法 抵免限額 1200×50%×（200÷1200）=100 萬元 可抵免稅款為 100 萬美元 甲國(guó)可征稅款為