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1、填寫完畢后,多余的藍字應刪除索引號: 索引號:BB1 BB1被審計單位重要的會計政策 被審計單位重要的會計政策(企業(yè)會計準則適用) (企業(yè)會計準則適用)一、財務報表的編制基礎(chǔ)公司財務報表以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為基礎(chǔ),根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項,按照財政部于 2006 年 2 月 15 日頒布的《企業(yè)會計準則-基本準則》 (財政部令第 33號)及《財政部關(guān)于印發(fā)等 38 項具體準則的通知》(財會[2006]3 號)和 2006 年 10 月 30
2、日頒布的《財政部關(guān)于印發(fā)的通知》 (財會[2006]18 號) (以下簡稱“新企業(yè)會計準則” )等有關(guān)規(guī)定,并基于以下所述重要會計政策、會計估計進行編制。二、重要會計政策、會計估計的說明【企業(yè)應當披露重要的會計政策和會計估計,并對重要會計政策和會計估計的確定依據(jù)、財務報表項目的計量基礎(chǔ)、以及會計估計中所采用的關(guān)鍵假設(shè)和不確定因素的確定依據(jù)進行披露。一般至少應披露下述內(nèi)容】1、公司執(zhí)行的會計準則和會計制度 、公司執(zhí)行的會計準則和會計制度公
3、司執(zhí)行新企業(yè)會計準則。 【納入合并范圍的子公司與母公司執(zhí)行的會計準則和會計制度不一致的,應披露子公司執(zhí)行的會計準則和會計制度,并說明是否已按相關(guān)規(guī)定進行了調(diào)整。若母子公司所執(zhí)行的會計制度不同則繼續(xù)披露為: 若母子公司所執(zhí)行的會計制度不同則繼續(xù)披露為:“公司下屬子公司 “公司下屬子公司 XXX XXX 公司、 公司、XXX XXX 公司、 公司、XXX XXX 公司、……分別執(zhí)行《 公司、……分別執(zhí)行《XXX XXX 會計制 會計制度》
4、度》 《XXX XXX 會計制度》 會計制度》 《XXX XXX 會計制度》……, 會計制度》……,在編制合并財務報表時【已按照/未按照】相關(guān)規(guī)定進行調(diào)整。 ” 】2、會計年度 、會計年度公司會計年度自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 【企業(yè)設(shè)立不足一個會計年度的,應說明其財務報表實際編制時間;例如:公司于 2007 年 3 月 25 日設(shè)立,2007 會計年度自公歷 3 月 25 日起至 12 月 31 日止。子公司如
5、采用的會計年度與我國會計制度規(guī)定不符的,需說明是否進行調(diào)整】3、記賬本位幣 、記賬本位幣公司以人民幣為記賬本位幣。 【如果子公司的記賬本位幣與母公司不一致加權(quán)平均匯率/或】折算。匯率變動對現(xiàn)金的影響額作為調(diào)節(jié)項目,在現(xiàn)金流量表中單獨列報。6、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準 、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準(1)現(xiàn)金為公司庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款;(2)現(xiàn)金等價物為公司持有的期限短(一般為從購買日起,三個月內(nèi)到期) 、流動性強、易于轉(zhuǎn)換
6、為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。7、金融工具 、金融工具(1)金融工具的確認依據(jù)金融工具的確認依據(jù)為:公司已經(jīng)成為金融工具合同的一方。(2)金融資產(chǎn)和金融負債的分類按照投資目的和經(jīng)濟實質(zhì)將公司擁有的金融資產(chǎn)劃分為四類:①以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn),包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn);②持有至到期投資;③貸款和應收款項;④可供出售金融資產(chǎn)。按照經(jīng)濟實質(zhì)將承擔的金融負債劃分為兩
7、類:①以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債,包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債;②其他金融負債。(3)金融資產(chǎn)和金融負債的計量公司初始確認金融資產(chǎn)或金融負債,按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債,相關(guān)交易費用直接計入當期損益;對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負債,相關(guān)交易費用計入初始確認金額。公司對金融資產(chǎn)和金融負債的后續(xù)計量主要方法:①以公允價值計量且其變
8、動計入當期損益的金融資產(chǎn)和金融負債,按照公允價值進行后續(xù)計量,公允價值變動計入當期損益。②持有至到期投資和應收款項,采用實際利率法,按攤余成本計量。③可供出售金融資產(chǎn)按照公允價值進行后續(xù)計量,公允價值變動形成的利得或損失,除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌損益外,直接計入所有者權(quán)益,在該金融資產(chǎn)終止確認時轉(zhuǎn)出,計入當期損益。 【可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌損益,計入當期損益。采用實際利率法計算的可供出售金融資產(chǎn)的利息,計入
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