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文檔簡介
1、1財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知財稅〔2016〕36 號目錄 目錄解讀文件 解讀文件................................................................................................................................................
2、...........................5附件 1:營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 ............................................................................................................................5第一章納稅人和扣繳義務人 第一章納稅人和扣繳義務人 ......
3、.....................................................................................................................................5第二章征稅范圍 第二章征稅范圍.......................................................................
4、........................................................................................9第三章稅率和征收率 第三章稅率和征收率 ...............................................................................................................
5、......................................13第四章應納稅額的計算 第四章應納稅額的計算 .................................................................................................................................................13第一節(jié)一般性規(guī)定 第一
6、節(jié)一般性規(guī)定 .................................................................................................................................................13第二節(jié)一般計稅方法 第二節(jié)一般計稅方法 ..............................................
7、...............................................................................................14第三節(jié)簡易計稅方法 第三節(jié)簡易計稅方法 .......................................................................................................
8、......................................21第四節(jié)銷售額的確定 第四節(jié)銷售額的確定 .............................................................................................................................................22第五章納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間和
9、納稅地點 第五章納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間和納稅地點......................................................................................................24第六章稅收減免的處理 第六章稅收減免的處理 ....................................................................
10、.............................................................................26第七章征收管理 第七章征收管理..............................................................................................................................
11、...............................27附:銷售服務、無形資產、不動產注釋 .............................................................................................................................28一、銷售服務....................................
12、.............................................................................................................................28(一)交通運輸服務。 ..................................................................................
13、.......................................................281.陸路運輸服務。 ..........................................................................................................................................282.水路運輸服務。 ...
14、.......................................................................................................................................293.航空運輸服務。 .........................................................................
15、.................................................................294.管道運輸服務。 ..........................................................................................................................................30(二)
16、郵政服務。 .................................................................................................................................................301.郵政普遍服務。 .........................................................
17、.................................................................................302.郵政特殊服務。 ...............................................................................................................................
18、...........303.其他郵政服務。 ..........................................................................................................................................31(三)電信服務。 ................................................
19、.................................................................................................311.基礎電信服務。 ...............................................................................................................
20、...........................312.增值電信服務。 ..........................................................................................................................................31(四)建筑服務。 ................................
21、.................................................................................................................311.工程服務。 .................................................................................................
22、.................................................312.安裝服務。 ..................................................................................................................................................323.修繕服務。 .....
23、.............................................................................................................................................324.裝飾服務。 .....................................................................
24、.............................................................................325.其他建筑服務。 ...................................................................................................................................
25、.......32(五)金融服務。 .................................................................................................................................................331.貸款服務。 ...............................................
26、...................................................................................................332.直接收費金融服務。 ...........................................................................................................
27、.......................343.保險服務。 ..................................................................................................................................................344.金融商品轉讓。 .............................
28、.............................................................................................................343(十四)銷售使用過的固定資產。 ............................................................................................
29、.........................68(十五)扣繳增值稅適用稅率。 .........................................................................................................................70(十六)其他規(guī)定。 .............................................
30、................................................................................................70二、原增值稅納稅人[指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》 (國務院令第 538 號)(以下稱《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人]有關政策...................................................
31、....................................................................70(一)進項稅額。 .............................................................................................................................................
32、....70(二)增值稅期末留抵稅額。 .............................................................................................................................73(三)混合銷售。 ................................................................
33、.................................................................................73附件 3:營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定 營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定 ................................................................................................
34、..............73一、下列項目免征增值稅 .............................................................................................................................................73(一)托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。............................
35、..................................................................73(二)養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務。 .....................................................................................................................74(三)殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務
36、。..........................................................................................................74(四)婚姻介紹服務。 ....................................................................................................
37、.....................................74(五)殯葬服務。 .................................................................................................................................................74(六)殘疾人員本人為社會提供的服務。.......
38、...................................................................................................75(七)醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。 .......................................................................................................
39、..............75(八)從事學歷教育的學校提供的教育服務。..................................................................................................76(九)學生勤工儉學提供的服務。 ....................................................................
40、.................................................77(十)農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務,家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。 ................................................................................................................
41、.....................77(十一)紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入。..........................................................................................77(十二)寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。.......
42、...............................................78(十三)行政單位之外的其他單位收取的符合《試點實施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費。.........................................................................................................................
43、....................................78(十四)個人轉讓著作權。 .................................................................................................................................78(十五)個人銷售自建自用住房。 ......................
44、...............................................................................................78(十六)2018 年 12 月 31 日前,公共租賃住房經營管理單位出租公共租賃住房。.....................................78(十七)臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收
45、入。.......78(十八)納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務。......................................................................79(十九)以下利息收入。 ..................................................................................................
46、...................................79(二十)被撤銷金融機構以貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等財產清償債務。 ......................82(二十一)保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入。......................................................82(二十二)下列金融商品轉讓收入。 ...............
47、..................................................................................................83(二十三)金融同業(yè)往來利息收入。 .......................................................................................................
48、..........83(二十四)同時符合下列條件的擔保機構從事中小企業(yè)信用擔?;蛘咴贀I(yè)務取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓等收入)3 年內免征增值稅: .....................................................................................................84(二十五)國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔商品儲備任務,從中央或者地方
49、財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入。 .....................................................................................................................................85(二十六)納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。 .............................
50、.........86(二十七)同時符合下列條件的合同能源管理服務:......................................................................................87(二十八)2017 年 12 月 31 日前,科普單位的門票收入,以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入。.......................................
51、..................................................................................................................87(二十九)政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校(不含下屬單位) ,舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入。 ..........................................
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