新時(shí)代減稅降費(fèi)的路徑優(yōu)化

1、黨的十九大報(bào)告明確指出，中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代。我國(guó)社會(huì)主要矛盾發(fā)生了歷史性的變化。為解決新時(shí)代社會(huì)的主要矛盾，我國(guó)必須推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。2018 年 12月召開(kāi)的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出實(shí)施積極的財(cái)政政策，并進(jìn)一步指出積極財(cái)政政策要加力提效，實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)。2019 年政府工作報(bào)告為確保減稅降費(fèi)政策落實(shí)到位，進(jìn)一步明確了減稅降費(fèi)的具體舉措、配套措施、目標(biāo)等內(nèi)容。新時(shí)代的減稅降費(fèi)有

2、別于傳統(tǒng)意義的減稅降費(fèi)（高培勇，2018）。首先，新時(shí)代的減稅降費(fèi)是在經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展階段背景下，著眼于降成本，通過(guò)降低企業(yè)生產(chǎn)成本的方式實(shí)現(xiàn)穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)，落腳于供給側(cè)；而傳統(tǒng)意義的減稅降費(fèi)是在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展階段背景下，著眼于增加可支配收入，通過(guò)企業(yè)（個(gè)人）可支配收入的增加來(lái)刺激投資（消費(fèi)）的擴(kuò)張，落腳于需求側(cè)。其次，新時(shí)代的減稅降費(fèi)是聚焦于長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制度安排；而傳統(tǒng)意義的減稅降費(fèi)是聚焦于短期逆周期調(diào)節(jié)的政策舉

3、措，為實(shí)現(xiàn)短期經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定而設(shè)計(jì)。最后，新時(shí)代的減稅降費(fèi)是以滿足人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展為最終目標(biāo)，而傳統(tǒng)意義的減稅降費(fèi)是以滿足人民日益增長(zhǎng)的物質(zhì)文化需要、改變落后的社會(huì)生產(chǎn)為最終目標(biāo)。綜上所述，新時(shí)代的減稅降費(fèi)在基礎(chǔ)理論、作用時(shí)效、主要矛盾等方面均有別于傳統(tǒng)意義的減稅降費(fèi)。一、新時(shí)代減稅降費(fèi)的現(xiàn)實(shí)依據(jù) 一、新時(shí)代減稅降費(fèi)的現(xiàn)實(shí)依據(jù)進(jìn)入新時(shí)代，我國(guó)各項(xiàng)改革進(jìn)入深水區(qū)，面臨的困難和復(fù)雜程度前所未有。（一）經(jīng)濟(jì)下行風(fēng)險(xiǎn)增加改革

4、開(kāi)放四十多年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)取得了舉世矚目的成就，創(chuàng)造了一個(gè)又一個(gè)奇跡。但取得成就的同時(shí)也面臨一系列挑戰(zhàn)，新問(wèn)題、新矛盾交織疊加，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)下行風(fēng)險(xiǎn)增加。具體表現(xiàn)如下：首先，投資、消費(fèi)增速放緩。一方面，投資作為拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的“三駕馬車”之一，其絕對(duì)優(yōu)勢(shì)明顯，然而近年來(lái)投資增速明顯放緩；另一方面，居民消費(fèi)疲軟，2019 年消費(fèi)品零售總額增長(zhǎng)為近16 年來(lái)最低水平。其次，實(shí)體經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)困難，產(chǎn)品附加值低。民營(yíng)中小企業(yè)融資難、融資貴等問(wèn)題比較突出；產(chǎn)

5、品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，附加值低，制約了實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。最后，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理。傳統(tǒng)粗放型的經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系以高污染、高排放為代價(jià)換取經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)，這已不適應(yīng)新時(shí)代高質(zhì)量發(fā)展的要求。傳統(tǒng)業(yè)的實(shí)際稅負(fù)；另一方面，不僅通過(guò)個(gè)人所得稅免征額的提高降低居民稅負(fù)，增加居民的可支配收入，而且還通過(guò)提高企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中央調(diào)劑比例、劃轉(zhuǎn)部分國(guó)有資本充實(shí)社會(huì)保險(xiǎn)基金，保障職工社保待遇不受影響。因此，新時(shí)代的減稅降費(fèi)舉措實(shí)現(xiàn)了企業(yè)和職工的“雙贏”。2.稅收規(guī)

6、模明顯下降。財(cái)政部統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2019 年受減稅降費(fèi)政策影響，我國(guó)一般公共預(yù)算收入 190 382 億元，比 2018 年同期增幅同比回落 2.4 個(gè)百分點(diǎn)。其中，稅收增速大幅回落，增幅同比回落 7.3 個(gè)百分點(diǎn)。3.財(cái)政收入結(jié)構(gòu)調(diào)整。受減稅降費(fèi)政策影響，財(cái)政收入結(jié)構(gòu)在稅種、央地、地區(qū)層面呈現(xiàn)顯著的變化。2019 年，分稅種看，國(guó)內(nèi)增值稅增幅同比回落7.8 個(gè)百分點(diǎn)，企業(yè)所得稅增幅同比回落 4.4 個(gè)百分點(diǎn)，個(gè)人所得稅增幅同比回落 4

7、1 個(gè)百分點(diǎn)；分中央和地方看，中央一般公共預(yù)算收入增幅同比回落 0.8個(gè)百分點(diǎn)，地方一般公共預(yù)算收入增幅同比回落 3.8 個(gè)百分點(diǎn)。此外，為應(yīng)對(duì)財(cái)政收支壓力，保障預(yù)算平衡，非稅收入占比明顯提高，增幅同比增長(zhǎng)24.9%，收入主要來(lái)源于國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入和國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入的增長(zhǎng)。（二）存在的問(wèn)題1.減稅力度亟待深入推進(jìn)。目前，減稅已初見(jiàn)成效，但企業(yè)的感受沒(méi)有那么明顯，主要原因如下：首先，企業(yè)用工成本不斷攀升、原材料成本逐步提升以及

8、外部環(huán)境明顯變化等多種因素交叉共振，直接導(dǎo)致減稅力度還不足以對(duì)沖企業(yè)成本上漲和外部環(huán)境變化的壓力，減稅效果有限。其次，增值稅留抵退稅政策門檻過(guò)高，享受該優(yōu)惠政策的中小企業(yè)較少。《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019 年第 39 號(hào)）規(guī)定，“連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于 50 萬(wàn)元”的企業(yè)可享受留抵退稅，不少中小企業(yè)

9、都達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，減稅政策大打折扣。最后，減稅政策需要與其他政策配合使用，打好組合拳。經(jīng)濟(jì)變化受多重因素共同影響，減稅政策的落地需要協(xié)調(diào)好其他宏觀調(diào)控政策，否則將事倍功半，背離減稅政策的初衷。2.財(cái)政赤字率明顯攀升。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局官方數(shù)據(jù)測(cè)算，2012 年財(cái)政赤字率為 1.62%，2019 年財(cái)政赤字率上升為 4.89%，短短 8 年間財(cái)政赤字率增加了3.27 個(gè)百分點(diǎn)。由此可見(jiàn)，財(cái)政收支不平衡性問(wèn)題愈發(fā)凸顯，財(cái)政赤字率明顯攀升。財(cái)政赤字率