學(xué)校會(huì)計(jì)核算辦法(制度)

1、1學(xué)校會(huì)計(jì)核算辦法 學(xué)校會(huì)計(jì)核算辦法1 總 則1.1 為了規(guī)范學(xué)校會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整， ，制定本辦法。1.2 會(huì)計(jì)核算以學(xué)校的持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提。1.3 會(huì)計(jì)核算分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。1.4 會(huì)計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣。2 原則2.1 會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況和現(xiàn)金流量等信息。2.2 按照交易或者事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)進(jìn)行。2.3 會(huì)計(jì)政策前后各期保持一致會(huì)計(jì)信息口徑一致

2、、相互可比。2.4 會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告清晰明了，便于理解和使用。2.5 會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。2.6 會(huì)計(jì)記錄的文字使用中文。3 資 產(chǎn)3.1 學(xué)校固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)，如果在報(bào)告期末發(fā)生了重大減值，也計(jì)提減值準(zhǔn)備，確認(rèn)減值損失，并計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。3.2 對(duì)于學(xué)校接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金資產(chǎn)，按照實(shí)際收到的金額入賬。對(duì)于學(xué)校接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如接受捐贈(zèng)的短期投資、存貨、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等，按照以下方法確定其入賬價(jià)值：

3、（1）如果捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議等）的，按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額，作為入賬價(jià)值。如果憑據(jù)上標(biāo)明的金額與受贈(zèng)資產(chǎn)公允價(jià)值相差較大的，受贈(zèng)資產(chǎn)以其公允價(jià)值作為其實(shí)際成本。（2）如果捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，受贈(zèng)資產(chǎn)以其公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。對(duì)于學(xué)校接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，不予確認(rèn)，但在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露。3.3 流動(dòng)資產(chǎn)3.3.1 流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)期可在 1 年內(nèi)（含 1 年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期

4、投資、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付賬款、存貨、待攤費(fèi)用等。3.3.2 學(xué)校設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。現(xiàn)金的核算做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，并與按月編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。3.4 短期投資3.4.1 短期投資是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò) 1 年（含 1 年）的國(guó)債等符合規(guī)定的有價(jià)證券。3.4.2 短期投資在取得時(shí)按照投資成本計(jì)量。它的利息于實(shí)際收到時(shí)

5、沖減投資的賬面價(jià)值，但在購(gòu)買時(shí)已計(jì)入應(yīng)收款項(xiàng)的利息除外。處置短期投資時(shí)，將實(shí)際取得價(jià)款與短期投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)當(dāng)期投資34.1.1 是指將在 1 年內(nèi)（含 1 年）償還的負(fù)債，包括短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、預(yù)提費(fèi)用等。4.1.2 各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額入賬。短期借款按照借款本金和確定的利率按期計(jì)提利息，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。4.2 長(zhǎng)期負(fù)債4.2.1 是指償還期限在 1 年以上（不含 1 年）的負(fù)債，包

6、括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款和其他長(zhǎng)期負(fù)債。4.2.2 各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額入賬。5 凈資產(chǎn)5.1 凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。凈資產(chǎn)按照其是否受到限制，分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)等。5.2 學(xué)校的限定性凈資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)具體限制，分別設(shè)立開(kāi)辦基金、發(fā)展基金、風(fēng)險(xiǎn)保證金、其他限定性基金等科目，進(jìn)行分類核算?！伴_(kāi)辦基金”核算學(xué)校舉辦者的出資?！鞍l(fā)展基金”核算學(xué)校通過(guò)計(jì)提等形式積累的用于學(xué)校發(fā)展的資金?！帮L(fēng)險(xiǎn)保證金”是學(xué)校通過(guò)從學(xué)費(fèi)收入

7、的一定比例計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)保證金，用于學(xué)校發(fā)生意外事故的處理?！捌渌薅ㄐ曰稹焙怂闫渌薅ㄐ曰稹?.3 非限定性凈資產(chǎn)可不分設(shè)為多個(gè)一級(jí)科目。若內(nèi)部核算需要，可設(shè)立若干明細(xì)科目。6 收 入6.1 收入是指學(xué)校開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的流入，收入按照其來(lái)源分為教育事業(yè)收入、政府補(bǔ)助收入、科研事業(yè)收入、捐贈(zèng)收入、商品銷售收入、投資收益等主要業(yè)務(wù)活動(dòng)收入和其他收入等。 7 費(fèi)用7.1 費(fèi)用是指學(xué)校為開(kāi)展業(yè)務(wù)活

8、動(dòng)所發(fā)生的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)減少的經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的流出。費(fèi)用分為業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用和其他費(fèi)用等。7.2 學(xué)校發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和其他費(fèi)用，按照在實(shí)際發(fā)生時(shí)按其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。7.3 學(xué)校與其出資人之間的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)該按照公允價(jià)值計(jì)價(jià)，并應(yīng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的附注中單獨(dú)披露。7.4 學(xué)校對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用按是否存在限定區(qū)分為限定性費(fèi)用和非限定性費(fèi)用進(jìn)行核算。8 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告8.1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況

9、、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況和現(xiàn)金流量等的書面報(bào)告。8.2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書組成。8.3 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的會(huì)計(jì)報(bào)表至少包括以下三張報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表；業(yè)務(wù)活動(dòng)表；現(xiàn)金流量表。8.4 對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上注明：組織名稱、組織登記證號(hào)、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者中期、報(bào)出日期，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置財(cái)務(wù)