稅收累進程度對擴大中等收入階層比重的影響研究.pdf

1、本文是國家社會科學(xué)基金項目“財富跨代轉(zhuǎn)移和擴大‘中等收入階層’比重的稅收調(diào)節(jié)研究”（15BGY132）的重要組成部分。中等收入階層比重擴大有諸多影響因素，本研究主要聚焦于一國或一個地區(qū)以實際稅負(fù)計算的稅收累進程度對其中等收入階層比重擴大的影響，主要研究影響方向、影響程度、影響時間以及代際之間的相互影響。本研究以稅收累進程度和收入分配結(jié)構(gòu)的倫理基礎(chǔ)為思想基礎(chǔ)，基于中等收入階層比重的多維內(nèi)涵界定，主要以經(jīng)濟學(xué)和社會學(xué)的視角研究中等收入階層的

2、衡量標(biāo)準(zhǔn)，并使用古典方法和KP指數(shù)方法、各類統(tǒng)計方法分別對中國稅制累進程度和中等收入階層的比重進行測度，在此基礎(chǔ)上，采用VAR計量經(jīng)濟學(xué)方法驗證預(yù)測了“稅收累進程度對中等收入階層比重擴大的影響”，在此基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)的公共政策建議。
　　主要研究內(nèi)容是：
　　（1）稅收累進程度和收入分配的倫理基礎(chǔ)；“稅收累進程度”與“中等收入階層”的理論與方法。
　?。?）使用KP指數(shù)法對中國1996-2015年的整體稅制、直接稅和間

3、接稅累進程度進行測算；使用世界銀行的標(biāo)準(zhǔn)（考慮到購買力平價）、洛倫茲曲線與核密度函數(shù)方法，測算中國近20年中等收入階層的比重。
　?。?）本研究使用因子分析方法篩選變量，進一步分析影響中等收入階層的關(guān)鍵因素；并基于向量自回歸（VAR）模型，實證分析和預(yù)測稅收累進程度對中國中等收入階層比重的影響。
　　本文主要的研究結(jié)論：
　?。?）中等收入階層具有內(nèi)涵信息豐富的特質(zhì)；各個學(xué)者分別從經(jīng)濟學(xué)、社會學(xué)、心理學(xué)、生物學(xué)和美學(xué)等

4、不同視角對中等收入階層的內(nèi)涵進行界定。
　?。?）中等收入階層的衡量標(biāo)準(zhǔn)具有多維特征，量化標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)性標(biāo)準(zhǔn)、相對標(biāo)準(zhǔn)、絕對標(biāo)準(zhǔn)、離散方法、連續(xù)函數(shù)、分布函數(shù)、觀察方法和實驗方法等視角。中等收入階層的衡量標(biāo)準(zhǔn)反映一個國家或一個社會自由、效率和公平兼顧的社會福利函數(shù)。
　?。?）累進稅制是影響中等收入階層比重形成的重要參量。稅制累進程度與中等收入階層比重的形成可能是正向關(guān)系也可能是負(fù)向關(guān)系，這一命題需要具體的經(jīng)驗驗證。
　　

5、（4）累進稅制是否擴大了中等收入階層比重體現(xiàn)在不同稅種上存在差異。本研究實證結(jié)果顯示：整體稅制累進程度與中等收入階層比重形成正相關(guān)，但具體稅種的累進程度與中等收入階層比重的相關(guān)性呈現(xiàn)出差異。個人所得稅和增值稅的累進程度與中等收入階層比重形成呈正相關(guān)，而消費稅與中等收入階層比重的形成負(fù)相關(guān)。說明提高累進的稅制不一定能夠擴大中等收入階層比重，暗含的政策建議是稅制調(diào)整方向不一定是線性的。
　　本文主要的政策建議是：
　　（1）擴大

6、中等收入階層比重的公共政策應(yīng)該致力于對中等收入階層內(nèi)涵的逼近，不僅僅是收入分配政策的變革。
　　（2）政府的最大職能是保障市場競爭的自由、提升市場競爭的效率、維護市場競爭的公平。中國經(jīng)濟增長和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型進程中的質(zhì)量體現(xiàn)在較高比重的中等收入階層比重并動態(tài)擴大，而不是低水平的中位數(shù)人口比重的提升。
　　（3）中等收入階層比重擴大路徑是廣義的，政府公共政策不僅致力于收入分配政策方面的調(diào)節(jié)空間，還應(yīng)該同時關(guān)注消費政策、財富增加政策、住