簡介：第五章工業(yè)企業(yè)主要業(yè)務(wù)核算,工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)主要包括資金籌集、資金運動和資金退出三部分。,供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售三個過程中。,,,,,,假如你是該企業(yè)老板，該如何籌集資金,第一節(jié)企業(yè)籌集資金業(yè)務(wù)的核算,一、籌集資金核算的主要內(nèi)容,,,企業(yè)籌集資金的渠道主要有,吸收投資人投資；從銀行借入資金。,,第一節(jié)企業(yè)籌集資金業(yè)務(wù)的核算,一、籌集資金核算的主要內(nèi)容,,,投資人包括,,國家法人單位個人外商,,第一節(jié)企業(yè)籌集資金業(yè)務(wù)的核算,一、籌集資金核算的主要內(nèi)容,,,投資方式包括,貨幣資金材料物資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn),,,第一節(jié)企業(yè)籌集資金業(yè)務(wù)的核算,一、籌集資金核算的主要內(nèi)容,,,從銀行或其他金融機構(gòu)借入資金,長期借款短期借款,,,形成負(fù)債,,第一節(jié)企業(yè)籌集資金業(yè)務(wù)的核算,一、籌集資金核算的主要內(nèi)容,,,投入資金業(yè)務(wù)的核算借入資金業(yè)務(wù)的核算,,企業(yè)籌集資金業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容,二、核算設(shè)置主要賬戶,籌集資金業(yè)務(wù)核算，應(yīng)設(shè)置以下賬戶,“銀行存款”、“實收資本”、“資本公積”、“短期借款”、“長期借款”、“固定資產(chǎn)”、“財務(wù)費用”、“應(yīng)付利息”。,（一）“實收資本”賬戶“實收資本”為所有者權(quán)益類賬戶。核算所有者投入資本的增減變動情況和結(jié)果。,,,,借實收資本貸依法減少資本數(shù)額實際收到資本投入資本實際數(shù),該賬戶按投資人設(shè)置明細(xì)賬。,例實收資本法人投資,（二）“資本公積”賬戶“資本公積”為所有者權(quán)益類賬戶。核算收到投資者超出注冊資本中所占份額的投資及應(yīng)計入所有者權(quán)益的利得和損失。,,,,借資本公積貸資本公積減少數(shù)資本公積增加數(shù)資本公積實有數(shù),（三）“短期借款”賬戶“短期借款”屬負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)借入償還期在1年以內(nèi)（含1年）的短期借款的增減變動情況和結(jié)果。,,,,借短期借款貸到期償還借款借入各種短期借款尚未歸還的短期借款額,按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬。例短期借款銀行,（四）“長期借款”賬戶“長期借款”屬負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)借入償還期在1年以上（不含1年）的長期借款的增減變動情況和結(jié)果。,,,,借長期借款貸到期償還借款本息借入各種長期借款本息尚未歸還的長期借款額,（五）“固定資產(chǎn)”賬戶“固定資產(chǎn)”屬資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增加、減少和結(jié)余情況。,,,,借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)減少固定資產(chǎn)原始價值原始價值現(xiàn)有固定資產(chǎn)原始價值,（六）“財務(wù)費用”賬戶“財務(wù)費用”屬損益類賬戶，核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生費用，包括利息支出、銀行手續(xù)費等。結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。,,,,借財務(wù)費用貸實際發(fā)生財務(wù)費用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的財務(wù)費用,（七）“應(yīng)付利息”賬戶“應(yīng)付利息”屬負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)按合同約定應(yīng)支付的利息。,,,,借應(yīng)付利息貸實際支付利息數(shù)應(yīng)支付利息數(shù)應(yīng)付未付利息數(shù),例1收到某投資人投入資金600000元,已存入銀行。,借固定資產(chǎn)200000貸實收資本法人資本200000,借銀行存款600000貸實收資本個人資本600000,例2收到聯(lián)營企業(yè)A公司投入一臺機器設(shè)備，雙方協(xié)商作價200000元作為投入資本入賬。,三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例,例3收到某投資人捐贈機器設(shè)備一臺，價值150000元。,借銀行存款60000貸短期借款60000,借固定資產(chǎn)150000貸資本公積150000,例4從銀行借入6個月期限的臨時借款60000元，存入銀行存款戶。,三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例,例5從銀行借入3年期借款500000元，存入銀行存款戶。,借財務(wù)費用350貸應(yīng)付利息350,借銀行存款500000貸長期借款500000,例6計算確定本月短期借款利息350元。,三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例,例7用銀行存款償還到期的短期借款50000元。,借短期借款50000貸銀行存款50000,三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例,三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例,以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記有關(guān)總分類賬戶為,借銀行存款貸,（1）600000,（4）60000,（5）500000,（7）50000,,,三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例,借實收資本貸,（1）600000,（2）200000,,,借固定資產(chǎn)貸,（2）200000,（3）150000,,,三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例,三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例,借短期借款貸,（7）50000,（4）60000,,,借財務(wù)費用貸,（6）350,,,三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例,三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例,借長期借款貸,（5）500000,,,借應(yīng)付利息貸,（6）350,,,借資本公積貸,（3）150000,,,第二節(jié)供應(yīng)過程經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算,第二節(jié)供應(yīng)過程主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算,一、供應(yīng)過程核算的主要內(nèi)容,供應(yīng)過程又稱為采購過程，是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的準(zhǔn)備階段。,供應(yīng)過程的基本業(yè)務(wù)是,為生產(chǎn)產(chǎn)品做好儲備,耗用貨幣資金,采購材料物資,,,第二節(jié)供應(yīng)過程主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算,一、供應(yīng)過程核算的主要內(nèi)容,1、支付材料物資買價和增值稅進項稅額，與供貨單位辦理價款結(jié)算；,2、支付各項采購費用；,3、計算材料物資的采購成本；,4、材料物資驗收入庫。,采購成本的內(nèi)容及計算,采購成本買價采購費用內(nèi)容供貨發(fā)票上注明運雜費、途中合理損耗、入的價款庫前挑選整理費及相關(guān)費用計算直接計入采購一種材料直接計入采購費用成本費用若干種材料共同發(fā)生的按買價、重量作為分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計入各種材料的采購費用,,運輸費、裝卸費、包裝費、保險費,,,,,,,,二、供應(yīng)過程核算設(shè)置的主要賬戶,（一）“在途物資”賬戶“在途物資”屬資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)購入材料物資的采購成本（未驗收入庫）。,,,,借在途物資貸購入材料物資的已驗收入庫材料買價和采購費用物資的采購成本尚未驗收入庫在途物資的采購成本,二、供應(yīng)過程核算設(shè)置的主要賬戶,（二）“原材料”賬戶“原材料”屬資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)庫存材料的增減變動和結(jié)果。,,,,借原材料貸驗收入庫材料的發(fā)出材料的實際成本實際成本成本庫存材料的實際成本,二、供應(yīng)過程核算設(shè)置的主要賬戶,（三）“應(yīng)交稅費”賬戶“應(yīng)交稅費”屬負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費（除所得稅）。,,,,借應(yīng)交稅費貸實際交納的稅費數(shù)應(yīng)交納的稅費數(shù)欠交的稅費數(shù),增值稅是就貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。,企業(yè)在材料采購環(huán)節(jié)交納的稅金主要是增值稅。,二、供應(yīng)過程核算設(shè)置的主要賬戶,（三）“應(yīng)交稅費”賬戶,進項稅額購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅額；銷項稅額銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按規(guī)定計算并向購買方收取的增值稅額。,增值稅的進項稅額和銷項稅額是對應(yīng)的，銷售方的銷項稅額就是購買方的進項稅額。,當(dāng)期應(yīng)納增值稅額當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額,在“應(yīng)交稅費”下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬進行核算。屬負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)應(yīng)交納的增值稅費。,,,,借應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅貸購進貨物或接受勞務(wù)銷售貨物或提供勞務(wù)應(yīng)向供貨單位支付的進向購貨單位收取的銷項項稅額；實際已交納稅額的增值稅尚未抵扣的增值稅額尚未交納的增值稅額,二、供應(yīng)過程核算設(shè)置的主要賬戶,（四）“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)交稅費”屬負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)因購買材料物資和接受勞務(wù)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。,,,,借應(yīng)付賬款貸實際支付數(shù)額應(yīng)付款項數(shù)額尚未支付數(shù)額,小思考,2、購入材料已驗收入庫，其采購成本計入,1、購入材料未驗收入庫，其采購成本計入,“原材料”,“在途物資”,例810日，從海大公司購入丙材料1000千克，買價10000元，增值稅進項稅額1700元，運輸費、搬運費共200元，款項已用銀行存款支付，材料已驗收入庫。,借原材料丙材料10200應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700貸銀行存款11900,三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例,例911日，從長江公司購入甲材料3000千克，每千克單價20元，乙材料2000千克，每千克單價25元，增值稅進項稅額18700元，款項已用銀行存款支付，材料尚未驗收入庫。,三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例,借在途物資甲材料60000乙材料50000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）18700貸銀行存款128700,例1011日，用銀行存款支付甲、乙材料的運雜費3000元，按材料重量分?jǐn)偂?三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例,借在途物資甲材料1800乙材料1200貸銀行存款3000,運雜費分配率＝,運雜費,材料重量之和,3000,30002000,＝＝06,甲材料負(fù)擔(dān)運費3000061800（元）乙材料負(fù)擔(dān)運費2000061200（元）,例1115日，從長江公司購入甲、乙材料到達(dá)并驗收入庫。,三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例,借原材料甲材料61800乙材料51200貸在途物資甲材料61800乙材料51200,例1211日，從西南公司購入甲材料3000千克，買價63000元，增值稅進項稅額10710元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。,借原材料甲材料63000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）10710貸應(yīng)付賬款西南公司73710,三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例,例1314日，用銀行存款償還前欠西南公司材料款。,借應(yīng)付賬款西南公司73710貸銀行存款73710,三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例,以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記有關(guān)總分類賬戶為,借銀行存款貸,（8）11900,（9）128700,（10）3000,（13）73710,,,三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例,借在途物資貸,（9）110000,（10）3000,,,借原材料貸,（8）10200,（11）113000,,,（11）113000,（12）63000,三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例,借應(yīng)付賬款貸,（13）73710,,,借應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅貸,（8）1700,（9）18700,,,（12）73710,（12）10710,第三節(jié)生產(chǎn)過程經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算,第三節(jié)生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算,一、生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容,生產(chǎn)過程即是生產(chǎn)的耗費過程，是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程第二階段,也是中心環(huán)節(jié)。,生產(chǎn)過程核算主要內(nèi)容是,完工產(chǎn)品驗收入庫,各種費用的發(fā)生和分配，正確計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本；,,,1、原材料的消耗,4、車間辦公費、水電費、差旅費等其他費用支出,2、生產(chǎn)工人和車間管理人員勞動消耗,3、車間機器設(shè)備等固定資產(chǎn)的消耗,,,,,生產(chǎn)成本,,生產(chǎn)成本的內(nèi)容及計算,生產(chǎn)成本直接材料直接人工制造費用,,,,,,,,內(nèi)容,直接用于產(chǎn)品材料、燃料,直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬,車間組織管理發(fā)生間接費用,車間管理人員薪酬、固定資產(chǎn)折舊費、修理費、辦公費、水電費、差旅費、機物料消耗等,計算,按直接為某種產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)用計入生產(chǎn)成本,按直接為某種產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)用計入生產(chǎn)成本,先按車間進行歸集，期末按（工資、工時）分配轉(zhuǎn)出，計入生產(chǎn)成本。,,制造羽絨服的企業(yè),生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料,生產(chǎn)車間機器設(shè)備的消耗,車間工人工資,車間照明費,車間水電費,（布料、,羽毛）,（縫紉機）,羽絨服的“生產(chǎn)成本”,,,車間主任工資,生產(chǎn)車間的耗費,費用與產(chǎn)品成本的關(guān)系,不計入產(chǎn)品成本，發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益,（制造費用）,產(chǎn)品成本,先歸集再分配計入產(chǎn)品成本,產(chǎn)品成本直接費用間接費用直接材料直接人工其他直接費用制造費用,,,,,,（一）“生產(chǎn)成本”賬戶,屬成本類賬戶，核算應(yīng)計入產(chǎn)品成本的各項費用。,借生產(chǎn)成本貸,,,發(fā)生的直接材料、直接人工和月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用,完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,,尚未完工的在產(chǎn)品的成本,按產(chǎn)品的類別設(shè)置明細(xì)賬。,二、核算設(shè)置的主要賬戶,例企業(yè)領(lǐng)用A材料8000元,其中用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品5000元，用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品3000元。,借生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品5000乙產(chǎn)品3000貸原材料A材料8000,（二）“制造費用”賬戶,屬成本類賬戶，核算生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用。期末一般無余額。,借制造費用貸,,,生產(chǎn)車間發(fā)生的各項間接費用,月末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶費用,,二、核算設(shè)置的主要賬戶,例企業(yè)以銀行存款支付本月車間水電費1000元。,借制造費用1000貸銀行存款1000,,,,直接材料,制造費用,直接人工,計入“生產(chǎn)成本”,計入“生產(chǎn)成本”,先計入“制造費用”月末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”,,“生產(chǎn)成本”,,小提示,“庫存商品”,,轉(zhuǎn)入,,,,借應(yīng)付職工薪酬貸,,,,實際已支付的工資總額,應(yīng)付未付職工工資總額,尚未領(lǐng)取或尚未全部發(fā)放的工資總額,（三）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶,二、核算設(shè)置的主要賬戶,屬負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)支付給職工的工資情況。按“工資”、“職工福利”設(shè)明細(xì)賬。,例月末分配工資，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資2000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資8000元，共計10000元。,借生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品2000乙產(chǎn)品8000貸應(yīng)付職工薪酬10000,以現(xiàn)金10000元支付工資,借應(yīng)付職工薪酬10000貸庫存現(xiàn)金10000,借管理費用貸,,,,發(fā)生的各項管理費用,期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的管理費用,（四）“管理費用”賬戶,二、核算設(shè)置的主要賬戶,屬損益類賬戶，用來核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項費用。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。,借預(yù)付賬款貸,,,,預(yù)付的款項,應(yīng)付的款項,（五）“預(yù)付賬款”賬戶,二、核算設(shè)置的主要賬戶,屬資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)付的款項。,企業(yè)預(yù)付的款項,企業(yè)尚未補付的款項,借累計折舊貸,,,,固定資產(chǎn)減少沖減的折舊額,計提的折舊額,已計提固定資產(chǎn)累計折舊額,（六）“累計折舊”賬戶,二、核算設(shè)置的主要賬戶,屬資產(chǎn)類賬戶，同時又是“固定資產(chǎn)”賬戶的抵減賬戶，用來核算固定資產(chǎn)的累計折舊額。,借庫存商品貸,,,,已完工入庫產(chǎn)品的實際成本,出庫產(chǎn)品的實際成本,庫存產(chǎn)品的實際成本,（七）“庫存商品”賬戶,二、核算設(shè)置的主要賬戶,屬資產(chǎn)類賬戶，核算已生產(chǎn)完工并驗收入庫產(chǎn)品的增減變動及結(jié)存情況。該賬戶按產(chǎn)品種類設(shè)明細(xì)賬。,例14用銀行存款60000元支付本月職工工資，將工資款通過銀行分別打入職工工資卡。,借制造費用300管理費用500貸庫存現(xiàn)金800,借應(yīng)付職工薪酬工資60000貸銀行存款60000,例15用現(xiàn)金購買辦公用品800元，其中生產(chǎn)車間300元，管理部門500元。,三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例,例16營銷部張明出差預(yù)借差旅費2000元，付給現(xiàn)金。,借管理費用1500庫存現(xiàn)金500貸其他應(yīng)收款張明2000,借其他應(yīng)收款張明2000貸庫存現(xiàn)金2000,例17張明出差回來報銷差旅費1500元，余額交回現(xiàn)金。,三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例,,出租包裝物預(yù)借差旅費墊付職工醫(yī)藥費,其他應(yīng)收款,,例18用銀行存款預(yù)付下年度書報費1200元。,借預(yù)付賬款1200貸銀行存款1200,三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例,,,,,,,,,,,,,,領(lǐng)料憑證匯總表2007年12月31日用途甲材料乙材料金額合計生產(chǎn)A產(chǎn)品530003500088000生產(chǎn)B產(chǎn)品2700027000車間耗用80008000管理部門耗用15001500合計8000044500124500,三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例,例19根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)料憑證，編制領(lǐng)料憑證匯總表。,借生產(chǎn)成本A產(chǎn)品88000B產(chǎn)品27000制造費用8000管理費用1500貸原材料甲材料80000乙材料44500,三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例,例20根據(jù)工資結(jié)算匯總表，分配結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)工資費用。其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資28000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資14000元，車間管理人員工資6000元，行政管理人員工資12000元。,借生產(chǎn)成本A產(chǎn)品28000B產(chǎn)品14000制造費用6000管理費用12000貸應(yīng)付職工薪酬工資60000,三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例,例21根據(jù)歷史經(jīng)驗和實際情況，按工資總額的14計提職工福利費8400元。其中A產(chǎn)品工人3920元，B產(chǎn)品工人1960元，車間管理人員840元，行政管理人員1680元。,借生產(chǎn)成本A產(chǎn)品3920B產(chǎn)品1960制造費用840管理費用1680貸應(yīng)付職工薪酬職工福利8400,三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例,例22用銀行存款支付本月電費6600元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用2800元，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用1900元，車間耗用800元，管理部門耗用1100元。,借生產(chǎn)成本A產(chǎn)品2800B產(chǎn)品1900制造費用800管理費用1100貸銀行存款6600,三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例,例23按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費8000元，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊6000元，管理部門固定資產(chǎn)折舊2000元。,借制造費用6000管理費用2000貸累計折舊8000,三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例,例24將本月發(fā)生的制造費用21940元分配轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本。其中A產(chǎn)品13000元，B產(chǎn)品8940元。,借生產(chǎn)成本A產(chǎn)品13000B產(chǎn)品8940貸制造費用21940,三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例,例25結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。其中A產(chǎn)品1000件全部完工，總成本135720元，B產(chǎn)品500件全部完工，總成本53800元。,借庫存商品A產(chǎn)品135720B產(chǎn)品53800貸生產(chǎn)成本A產(chǎn)品135720B產(chǎn)品53800,三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例,以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記有關(guān)總分類賬戶為,借原材料貸,（19）124500,,,借累計折舊貸,（23）8000,,,借庫存商品貸,（25）189520,,,三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例,借應(yīng)付職工薪酬貸,（14）60000,,,借生產(chǎn)成本貸,（19）115000,（20）42000,,,（20）60000,（21）5880,（21）8400,（22）4700,（24）21940,（25）189520,三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例,借制造費用貸,（15）300,（19）8000,,,（20）6000,（21）840,（22）800,（24）21940,（23）6000,三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例,借管理費用貸,（15）500,（17）1500,,,（19）1500,（20）12000,（21）1680,（22）1100,（23）2000,三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例,借庫存現(xiàn)金貸,（17）500,,,借預(yù)付賬款貸,（8）1700,,,（15）800,（16）2000,三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例,借其他應(yīng)收款貸,（16）2000,,,借銀行存款貸,（14）60000,,,（17）2000,（18）1200,（22）6600,,1、企業(yè)領(lǐng)用B材料8000元，用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其中甲產(chǎn)品耗用3000元，乙產(chǎn)品耗用5000元。,隨堂練習(xí),3、月末，分配工資，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品的工人工資2000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資3000元。,2、企業(yè)用現(xiàn)金支付本月車間水電費500元。,4、月末，將制造費用分配計入生產(chǎn)成本，其中甲產(chǎn)品承擔(dān)200元，乙產(chǎn)品承擔(dān)300元。,第四節(jié)銷售業(yè)務(wù)的核算,銷售過程是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的最后階段。其主要任務(wù)是將生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出去，收回資金滿足再生產(chǎn)的正常進行。,第四節(jié)銷售過程主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算,第四節(jié)銷售過程主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算,一、銷售過程核算的主要內(nèi)容,與購貨單位辦理價款結(jié)算，確認(rèn)取得的主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收取的增值稅銷項稅額；,支付銷售費用廣告費、包裝費、展銷費等；,結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的銷售成本，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本；,計算營業(yè)稅金及附加；,核算其他銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的收入和支出。,產(chǎn)品銷售成本指已銷售產(chǎn)品生產(chǎn)成本。,產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售數(shù)量產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本,營業(yè)稅金及附加指企業(yè)在取得主營業(yè)務(wù)收入時，按照稅法規(guī)定計算繳納的各種營業(yè)稅金及附加，如營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。,,知識鏈接,用途核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等取得的收入。期末一般無余額。,損益類,按商品種類設(shè)置明細(xì)賬如主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品B產(chǎn)品,二、核算設(shè)置的主要賬戶,（一）“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶,（二）“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶,結(jié)構(gòu),用途核算企業(yè)已銷售產(chǎn)品的實際成本。期末一般無余額。,損益類,按商品種類設(shè)置明細(xì)賬如主營業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品,（三）“營業(yè)稅金及附加”賬戶,結(jié)構(gòu),用途核算企業(yè)已銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)營業(yè)稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)費和教育費附加等。,損益類,,用途核算企業(yè)銷售產(chǎn)品發(fā)生的銷售費用，包括廣告費、運輸費、包裝費、裝卸費、保險費、展覽費及銷售產(chǎn)品專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生各項費用等。期末無余額。,（四）“銷售費用”賬戶,（損益類）,,,貸銀行存款6019,企業(yè)以銀行存款支付銷售B產(chǎn)品的廣告費6019元。,借銷售費用6019,（五）“應(yīng)收賬款”賬戶,,按購貨單位設(shè)置明細(xì)賬如應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè)B企業(yè),用途核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位收取的款項。,（資產(chǎn)類賬戶）,（六）“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶,用途核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)實現(xiàn)的收入。結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶無余額。,損益類,二、核算設(shè)置的主要賬戶,（七）“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶,用途核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)發(fā)生的成本。結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶無余額。,損益類,二、核算設(shè)置的主要賬戶,例26銷售給東方貿(mào)易公司A產(chǎn)品400件，每件售價300元，計120000元，增值稅銷項稅額20400元，款項已收到并存入銀行。,借銀行存款140400貸主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品120000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20400,三、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算舉例,例27銷售給外地廣發(fā)公司B產(chǎn)品300件，每件售價200元，計60000元，增值稅銷項稅額10200元，另用銀行存款代墊運雜費1000元，款項暫未收到。,借應(yīng)收賬款廣發(fā)公司71200貸主營業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品60000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10200銀行存款1000,又例銷售產(chǎn)品給天明公司，甲產(chǎn)品20臺，貨款20000元；乙產(chǎn)品30臺，貨款21000元，增值稅稅額為6970元，款項購貨方暫欠。,思考若上例中，收到購貨方開出一張商業(yè)票據(jù)應(yīng)如何做分錄,“應(yīng)收票據(jù)”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）,結(jié)構(gòu),商業(yè)匯票到期兌現(xiàn)的金額,企業(yè)收到的商業(yè)匯票金額,應(yīng)收票據(jù),借方,貸方,,,,尚未到期的商業(yè)匯票款項,用途反映企業(yè)因銷售商品而收到的商業(yè)匯票及其兌付情況的賬戶。,再例銷售乙產(chǎn)品20臺給玉羊公司，每臺售價700元，計貨款14000元，銷項增值稅額為2380元，收到票面金額為16380元的商業(yè)匯票一張。,例28收到廣發(fā)公司前欠貨款71200元存入銀行。,借銀行存款71200貸應(yīng)收賬款廣發(fā)公司71200,例29用銀行存款支付銷售產(chǎn)品的包裝費800元。,借銷售費用800貸銀行存款800,想一想如果企業(yè)向廣告公司支付廣告費，應(yīng)如何核算,借銷售費用800貸銀行存款800,又如企業(yè)為銷售A產(chǎn)品而支付保險費200元，已以現(xiàn)金支付。,借銷售費用200,貸庫存現(xiàn)金200,例30對外銷售甲材料400千克，每千克售價25元，計100000元，增值稅銷項稅額1700元，款項已收到存入銀行。,借銀行存款101700貸其他業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700,例31結(jié)轉(zhuǎn)本月已售A產(chǎn)品成本54288元，B產(chǎn)品成本32280元。,借主營業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品54288B產(chǎn)品32280貸庫存商品A產(chǎn)品54288B產(chǎn)品32280,例32根據(jù)稅法規(guī)定計算產(chǎn)品銷售應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅980元，教育費附加420元。,借營業(yè)稅金及附加1400貸應(yīng)交稅費城市維護建設(shè)稅980教育費附加420,例33結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售甲材料的成本8000元。,借其他業(yè)務(wù)成本8000貸原材料甲材料8000,以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記有關(guān)總分類賬戶為,借主營業(yè)務(wù)收入貸,（26）120000,,,借主營業(yè)務(wù)成本貸,（31）86568,,,（27）60000,借營業(yè)稅金及附加貸,（32）1400,,,借其他業(yè)務(wù)收入貸,（30）10000,,,借其他業(yè)務(wù)成本貸,（33）8000,,,借應(yīng)收賬款貸,（27）71200,,,借銷售費用貸,（29）800,,,借原材料貸,（33）8000,,,借庫存商品貸,（31）86568,,,借應(yīng)交稅費貸,（26）20400,,,（27）10200,（30）1700,（32）1400,借銀行存款貸,（26）20400,,,（27）1000,（28）71200,（30）11700,（29）800,,課堂小結(jié),1、銷售過程的主要內(nèi)容,2、銷售環(huán)節(jié)主要賬戶的設(shè)置,主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、應(yīng)收賬款、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本共七個賬戶。,3、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理,1、6月27日，出售給直達(dá)公司乙產(chǎn)品1500件，每件售價260元，銷售收入為390000元，增值稅銷項稅額66300元；貨款和稅款尚未收到。2、7月2日，收到直達(dá)公司還來前欠貨款和稅款456300元，當(dāng)即存入銀行。,借應(yīng)收賬款直達(dá)
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