個人所得稅調(diào)節(jié)居民收入分配的再分配效應(yīng)及累進(jìn)性分析.pdf

1、我國在經(jīng)濟(jì)水平不斷地提高的同時(shí)居民收入差距居高不下，這將成為我國社會穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的重大隱患。對此，政府部門十分重視，多次研究部署相應(yīng)方案縮減收入差距。而稅收作為調(diào)節(jié)收入分配的工具之一，可將收入差距縮小在一定范圍內(nèi)，個人所得稅對于個人收入差距的作用十分重要，有利于實(shí)現(xiàn)社會公平。近幾年來，個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配差距的功能日益凸顯，那么研究個人所得稅的再分配效應(yīng)與累進(jìn)性無疑非常重要。
　　本文利用2002-2011年我國居民收入

2、數(shù)據(jù)，主要分三部分對個人所得稅的調(diào)節(jié)作用進(jìn)行闡述，第一部分分析了我國城鎮(zhèn)居民的收入差距，在分析之前，首先要了解我國的收入差距情況，我國收入按照收入來源可以分為工資性收入、經(jīng)營性收入、財(cái)產(chǎn)性收入和轉(zhuǎn)移性收入，分析各個收入對收入差距的貢獻(xiàn)有利于掌握個人所得稅對各個收入的調(diào)節(jié)力度。主要計(jì)算了稅前收入基尼系數(shù)來比較不同年份的收入差距，并對基尼系數(shù)按照收入來源進(jìn)行分解，得到各個收入的收入差距貢獻(xiàn)。第二部分計(jì)算了個人所得稅的再分配效應(yīng)指數(shù)，分析稅改

3、是強(qiáng)化還是弱化了再分配效應(yīng)，有了個人所得稅之后收入差距的動向等。再把再分配效應(yīng)之差分解成稅率效應(yīng)和累進(jìn)性效應(yīng)，分析稅率和累進(jìn)性對再分配效應(yīng)的貢獻(xiàn)，稅改是著重于稅率還是累進(jìn)性。第三部分用四種方法計(jì)算了收入累進(jìn)性指數(shù)，并分別計(jì)算工資性收入、經(jīng)營性收入和財(cái)產(chǎn)性收入的累進(jìn)性，得出三類收入的累進(jìn)性貢獻(xiàn)率，分析個人所得稅對收入分配的調(diào)節(jié)作用。
　　實(shí)證結(jié)果表明:我國的收入差距在不斷地?cái)U(kuò)大，財(cái)產(chǎn)性收入差距最大，經(jīng)營性收入差距最小，我國城鎮(zhèn)居民的

4、收入差距主要來源于工資性收入，并且工資性收入在總收入中的比重也最大。2002-2005年期間，再分配效應(yīng)指數(shù)呈現(xiàn)明顯上升的趨勢。而2006年、2008年、2011年是再分配效應(yīng)變化點(diǎn)，說明這三年的稅改都弱化了再分配效應(yīng)。再分配效應(yīng)的變化主要由平均稅率決定，累進(jìn)性是次要的，平均稅率的分配效應(yīng)貢獻(xiàn)高于累進(jìn)性效應(yīng)。從平均稅率的變化趨勢來看，2002-2005年、2006-2007年，2007-2010年，平均稅率都是上升的，但在稅改幾年都有所

5、下降。對累進(jìn)性指數(shù)的測量表明，我國個人所得稅是累進(jìn)的，在2008年之前，經(jīng)營性收入的累進(jìn)性為負(fù)數(shù)，說明經(jīng)營性收入在這幾年是累退的，財(cái)產(chǎn)性收入的累進(jìn)性也很小，因?yàn)槠涫潜壤惖木壒?。工資性收入所得稅累進(jìn)性在總稅收收入累進(jìn)性的貢獻(xiàn)率最大，2002-2011年這一階段，財(cái)產(chǎn)性收入所得稅的貢獻(xiàn)率逐年增強(qiáng)，基本呈現(xiàn)擴(kuò)大趨勢，也就是這期間財(cái)產(chǎn)性收入所得稅通過累進(jìn)性指數(shù)提高來調(diào)節(jié)收入再分配的作用在增強(qiáng)，從整體上看，依舊是工資性收入占主導(dǎo)地位。