保險合同會計準(zhǔn)則研究.pdf

1、在公認會計準(zhǔn)則體系中，目前使用最廣、影響最大的是美國公認會計準(zhǔn)則和國際財務(wù)報告準(zhǔn)則。本文較為系統(tǒng)地闡述了美國公認會計準(zhǔn)則和國際財務(wù)報告準(zhǔn)則關(guān)于保險合同的確認、計量和披露要求，比較了兩者之間的異同，并闡明了它們對于我國的借鑒意義。關(guān)于美國公認會計準(zhǔn)則，本文重點分析了保險合同分類標(biāo)準(zhǔn)；收入和遞延展業(yè)成本的確認和計量方法；以及責(zé)任準(zhǔn)備金評估中采用當(dāng)前的最佳估計以合理反映利潤的方法。關(guān)于國際財務(wù)報告準(zhǔn)則，本文重點分析了保險合同的定義和要素分拆標(biāo)

2、準(zhǔn)；資產(chǎn)的公允價值計量；準(zhǔn)則第一階段對于負債計量的改進措施，如引入現(xiàn)行市場利率、允許有條件引入未來投資收益、允許繼續(xù)采用內(nèi)含價值評估法和影子會計、以及負債充足性測試的最低標(biāo)準(zhǔn)等。本文還介紹了國際會計準(zhǔn)則理事會對于保險合同會計準(zhǔn)則第二階段的研究成果和暫時性結(jié)論。 我國財政部于2006年2月15日發(fā)布了企業(yè)會計準(zhǔn)則第25號一原保險合同和第26號一再保險合同，新準(zhǔn)則是建立在國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第4號的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有會計制度作了有限的改進。

3、考慮到我國保險業(yè)的實際情況，新準(zhǔn)則沒有照搬國際準(zhǔn)則的條文，而是在一些方面作了更寬泛的規(guī)定，以便國內(nèi)保險公司能夠逐步適應(yīng)國際準(zhǔn)則的要求。因此，新準(zhǔn)則在理論上還存在一定的缺陷，在實務(wù)中也不可避免會面臨一些問題。本文分析了這些制度缺失和實務(wù)困境，并就保險合同的確認、計量和披露等方面提出了改進建議。 對于像我國這樣的新興保險市場，社會公眾對于保險行業(yè)知之甚少，使用通用財務(wù)報告來評價保險公司的價值，往往會造成低估，這一點對于壽險公司尤為明