基于趨同的會計準(zhǔn)則變遷與會計準(zhǔn)則執(zhí)行研究.pdf

1、資本市場國際化的持續(xù)深入發(fā)展，迫切需要會計信息可比性的提高。會計信息可比性的提高以會計準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)乃至趨同為前提。目前，各國紛紛變遷本國準(zhǔn)則，向國際財務(wù)報告準(zhǔn)則（IFRS）趨同。趨同的準(zhǔn)則變遷能否實現(xiàn)會計信息的可比，關(guān)鍵在于準(zhǔn)則如何被執(zhí)行。如果準(zhǔn)則不能得到嚴(yán)格、一致的執(zhí)行，準(zhǔn)則趨同的作用會被弱化。 本文介紹了國際會計準(zhǔn)則、若干國家和我國會計準(zhǔn)則趨同的變遷歷程，分析了會計準(zhǔn)則變遷的含義、動因、路徑和結(jié)果；界定了會計準(zhǔn)則執(zhí)行的概念內(nèi)涵

2、，構(gòu)建了會計準(zhǔn)則執(zhí)行的理論框架，據(jù)此提出若干推論，回顧了相關(guān)的研究；基于若干調(diào)查報告，研究了歐盟IFRS和我國新準(zhǔn)則的執(zhí)行問題；實證檢驗了我國新準(zhǔn)則執(zhí)行的一致性和影響準(zhǔn)則執(zhí)行的因素，討論了準(zhǔn)則執(zhí)行的后果。 本文的主要研究結(jié)論有：會計準(zhǔn)則變遷的動因和路徑選擇會影響會計準(zhǔn)則的執(zhí)行，會計準(zhǔn)則的執(zhí)行又會影響會計準(zhǔn)則變遷的預(yù)期結(jié)果；會計準(zhǔn)則趨同變遷初期，國內(nèi)外的執(zhí)行情況總體良好，但對舊準(zhǔn)則的路徑依賴、新準(zhǔn)則及相關(guān)制度的不完備、準(zhǔn)則執(zhí)行者的

3、利益動機(jī)等因素，使得國家間、企業(yè)間的執(zhí)行并不一致；我國企業(yè)對新準(zhǔn)則的執(zhí)行不一致性更多表現(xiàn)在“量”上而非“質(zhì)”上，企業(yè)對準(zhǔn)則的執(zhí)行并不嚴(yán)格，信息披露“樣板化”問題嚴(yán)重；影響我國企業(yè)對準(zhǔn)則遵循度的主要因素是負(fù)責(zé)審計的會計師事務(wù)所類型，其次是公司的發(fā)展能力和規(guī)模。 總之，本文的研究結(jié)果表明，各國為了趨同目的而進(jìn)行的會計準(zhǔn)則變遷，基本實現(xiàn)了平穩(wěn)過渡。但是對執(zhí)行中所暴露出的問題，也應(yīng)該通過改善制度環(huán)境、加強(qiáng)監(jiān)管、修訂準(zhǔn)則等手段予以解決，如