基于公平分配視角的個(gè)人所得稅法律問題研究.pdf

1、個(gè)人所得稅法作為對公民收入所得進(jìn)行稅源征收的直接稅，與人們基本生活有著最密切的聯(lián)系，它決定著人們的生活質(zhì)量，甚至決定著人們的生存權(quán)和發(fā)展權(quán)的實(shí)現(xiàn)情況。其次，個(gè)人所得稅是我國現(xiàn)行稅收體系下專門針對調(diào)整收入分配差距而設(shè)計(jì)出來的稅種，所以以個(gè)人所得稅為基礎(chǔ)的個(gè)人所得稅法能夠直接有效地調(diào)節(jié)個(gè)人收入之間的差距，實(shí)現(xiàn)對公民收入的整體調(diào)控。第三，個(gè)人所得稅法為合法、有效地征收個(gè)人所得稅提供了法律保障，保證了國家稅收收入順利征收?？梢?，個(gè)人所得稅法在對

2、個(gè)人收入的調(diào)整方面及對公民整體收入水平的調(diào)控方面都起著十分重要的作用。
　　本文是從個(gè)人所得稅法對個(gè)人收入的調(diào)整方面入手，在公平收入分配視角下探討我國個(gè)人所得稅法的改革與完善。雖然我國個(gè)人所得稅法在制訂之初就體現(xiàn)了調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距，縮小貧富分化的公平理念，但由于我國個(gè)人所得稅法實(shí)施的較晚，國家對納稅人的權(quán)利保護(hù)不力等因素，使稅收公平原則不能很好的得以貫徹。如何矯正這一問題，使個(gè)人所得稅法發(fā)揮其應(yīng)有的作用，基于此，第一，我國個(gè)人所得

3、稅法在價(jià)值目標(biāo)的追求上，應(yīng)當(dāng)是公平優(yōu)先、兼顧效率，實(shí)現(xiàn)公平分配。第二，針對我國目前個(gè)人所得稅法的分類所得稅制模式不利于實(shí)現(xiàn)公平分配，在體現(xiàn)量能課稅上的不足，借鑒發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合我國的自身的國情，由分類所得稅制逐步過渡到混合所得稅制模式。第三，在費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)上，針對目前我國費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)沒有考慮家庭負(fù)擔(dān)，沒有考慮地域因素和物價(jià)指數(shù)，提出我國個(gè)人所得稅法要考慮家庭負(fù)擔(dān)，當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平并結(jié)合物價(jià)指數(shù)來確定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。第四，在稅率結(jié)構(gòu)上，簡