中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的會(huì)計(jì)質(zhì)量比較.pdf

1、中國(guó)資本市場(chǎng)自1991年成立以來(lái)，就不斷致力于研究和實(shí)施帶來(lái)高會(huì)計(jì)質(zhì)量的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2005年是標(biāo)志著我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則達(dá)到趨同的重要一年。2005年11月8日，IASB與中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)簽署了聯(lián)合聲明，指出中國(guó)發(fā)布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和具體準(zhǔn)則的征求意見稿，將形成中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，實(shí)現(xiàn)與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則趨同。中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則仍存在著差異，主要有資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回以及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露。

2、r>　　本文想要探究的主要問題是在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施之后的公司會(huì)計(jì)質(zhì)量是否和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的公司會(huì)計(jì)質(zhì)量具有可比性。因此，本文選取了會(huì)計(jì)年份2011年，在中國(guó)上市的中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的中國(guó)公司和在美國(guó)上市的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的中國(guó)公司的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，希望得出在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則平穩(wěn)實(shí)施四五年之后，國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)的會(huì)計(jì)質(zhì)量與國(guó)際準(zhǔn)則下的會(huì)計(jì)質(zhì)量的差距。中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下共有2012個(gè)樣本，均為中國(guó)A股非金融行業(yè)上市公司;國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下有347家公司，均為美國(guó)上

3、市的非金融行業(yè)中國(guó)公司。
　　本文在Barth et al.(2008)模型的基礎(chǔ)上，檢驗(yàn)了這些樣本公司的四方面會(huì)計(jì)質(zhì)量差異，利潤(rùn)平滑，盈余目標(biāo)管理，損失確認(rèn)的及時(shí)性以及價(jià)值相關(guān)性。在盈余管理和損失確認(rèn)及時(shí)性方面，檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的中國(guó)公司具有較少的利潤(rùn)平滑行為，較少的目標(biāo)管理行為以及更及時(shí)的損失確認(rèn)，也就是，相對(duì)于中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的中國(guó)公司它們有著更高的會(huì)計(jì)質(zhì)量。在價(jià)值相關(guān)性方面，檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的在美上市中國(guó)公司的

4、股價(jià)與盈余信息的價(jià)值相關(guān)性要弱于中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的國(guó)內(nèi)上市公司，這與之前的檢驗(yàn)結(jié)果相矛盾。矛盾的原因可能是由于2010年開始至今的中國(guó)公司在美退市風(fēng)潮的影響，也可能是由于中國(guó)概念股的估值長(zhǎng)期走低，股價(jià)低迷，個(gè)股成交量和流動(dòng)性低，部分公司信息披露存在嚴(yán)重問題，財(cái)務(wù)報(bào)表存在造假和投資者信心不足等原因所致。
　　在這里，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的在美上市中國(guó)公司的會(huì)計(jì)質(zhì)量與中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的國(guó)內(nèi)上市公司的會(huì)計(jì)質(zhì)量之間的差距是否源于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異仍然不

5、得而知。因?yàn)槌藭?huì)計(jì)準(zhǔn)則本身可以影響會(huì)計(jì)質(zhì)量之外，法律體系特征（大陸法還是普通法)市場(chǎng)對(duì)投資者保護(hù)的強(qiáng)弱程度、市場(chǎng)監(jiān)管強(qiáng)弱程度以及兩國(guó)的宏觀環(huán)境因素都可能成為影響會(huì)計(jì)質(zhì)量的因素，而在我們的研究中，這些無(wú)關(guān)因素都無(wú)法一一排除，這也是這篇論文的研究局限性之一。
　　最后，我們對(duì)于中國(guó)資本市場(chǎng)的未來(lái)提出幾點(diǎn)建議。首先，應(yīng)將中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)持續(xù)趨同，以讓各國(guó)的投資者都可以理解會(huì)計(jì)信息;再者，無(wú)論是中國(guó)本土上市還是海外上市的公