外文翻譯--如何監(jiān)測內(nèi)部控制

1、<p><b>　　附錄A</b></p><p><b>　　附錄B</b></p><p><b>　　如何監(jiān)測內(nèi)部控制</b></p><p>　　內(nèi)部控制是任何組織有效運行的關(guān)鍵,董事會、執(zhí)行長和內(nèi)部審計人員都為實現(xiàn)這個企業(yè)的目標(biāo)而工作;該內(nèi)部控制系統(tǒng)是使這些團體確保那些目標(biāo)的達成的

2、一種手段。控制幫助一個企業(yè)有效率地運轉(zhuǎn)。此外,運用一種有效的風(fēng)險系統(tǒng),風(fēng)險可被降低到最小。同時,控制促進經(jīng)營和與經(jīng)營有關(guān)的信息的可靠性。全美反舞弊性財務(wù)報告委員會發(fā)起組織(COSO；1992) 在它發(fā)布的具有開創(chuàng)性的文件《內(nèi)部控制整合框架》中,將內(nèi)部控制定義為： 企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，受企業(yè)董事會、管理層和其他員工的影響，包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個公司的應(yīng)用，旨在為實現(xiàn)經(jīng)營的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性以及法規(guī)的遵循提供合理保證。該

3、委員會還指出,一個的內(nèi)部控制的系統(tǒng)包括五個要素。它們是：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、信息和溝通、控制活動、監(jiān)控。</p><p>　　COSO的定義及五個要素已被證明確實對不同的團體,如董事會和首席執(zhí)行官起到作用。這些群體對內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)管以及系統(tǒng)設(shè)計與運行有責(zé)任。而且,內(nèi)部審計人員已經(jīng)發(fā)現(xiàn)COSO的指導(dǎo)是有用的。這群人員可能會被董事會或管理層要求去測試控制。COSO最近發(fā)布的一份討論文件，指出五個要素監(jiān)控,其中的五個

4、要素的確定在1992 frame work COSO原本。中國發(fā)展簡報的題為《內(nèi)部控制-整合框架：內(nèi)部控制體系監(jiān)督指南》 (COSO，2007)。在文件中,COSO強調(diào)監(jiān)控的重要性，以及這些信息常常被沒有充分利用。</p><p>　　因為董事會、執(zhí)行長,和內(nèi)部審計人員都在一個公司的內(nèi)部控制中扮演著重要角色，內(nèi)部控制的各要素,包括監(jiān)測,都對所有的團體有著非常重要的意義。同時,外審計人員對監(jiān)測有興趣?！端_班斯-奧克

5、斯利法案》（2002）為外部審計師創(chuàng)建了一個新的監(jiān)督體制。所有的五個要素,包括監(jiān)測,必須加以考慮。另外,內(nèi)部控制審計必須結(jié)合對財務(wù)報告的檢查。在一體化審計之前，在首席執(zhí)行官的領(lǐng)導(dǎo)下，也許也在內(nèi)部審計活動的支持下的管理，評估了內(nèi)控制體系的有效性。隨后外部審計人員對控制出具意見。起監(jiān)督角色的董事會，將閱讀內(nèi)部審計、管理層和首席執(zhí)行官出具的報告。文件關(guān)于監(jiān)測對每一個團體的指導(dǎo)起了幫助,因為他們分別為各自的角色而勞動。</p>&

6、lt;p>　　第一，什么是監(jiān)測。監(jiān)測的組成可評估內(nèi)部控制系統(tǒng)在過去一段時間發(fā)揮效用的質(zhì)量。其對控制功能的評估有助于企業(yè)確定其控制在有效地運作中。在執(zhí)行監(jiān)測活動時，相關(guān)人員參與審查系統(tǒng)的設(shè)計及其運行效果。這種檢查必須進行及時,目的是為了提供給企業(yè)最大的利益。管理層負責(zé)做出適當(dāng)?shù)男袆右曰貞?yīng)這些結(jié)果。當(dāng)事人對內(nèi)部控制有興趣,可以充分依賴這個內(nèi)部控制系統(tǒng),如果合適的監(jiān)測活動被有效管理且管理層根據(jù)結(jié)果采取行動。當(dāng)一個高度的依賴可以連接到內(nèi)部

7、控制的監(jiān)控方面，和系統(tǒng)的其它方面的測試,特別是控制活動,可以適當(dāng)被降低。</p><p>　　即時控制。一些監(jiān)測活動將開始執(zhí)行并且持續(xù)。也就是說,他們被造進系統(tǒng)，沿著正常經(jīng)營活動執(zhí)行。典型地,連續(xù)的監(jiān)測活動都是自動化的。這個系統(tǒng)隨之產(chǎn)生被管理層審查的異常報告,然后適當(dāng)?shù)男袆涌梢员徊扇　?lt;/p><p>　　不連續(xù)控制。除了用即時連續(xù)的監(jiān)測技術(shù)外,企業(yè)也可以選擇分開的監(jiān)測活動。這些需要管理層

8、或內(nèi)部審計人員的截然不同的監(jiān)控。不連續(xù)控制可能會成為收集的即時連續(xù)活動的信息的結(jié)果,或是從正在進行的,或?qū)μ囟L(fēng)險的回應(yīng)。作為管理者設(shè)計內(nèi)部控制系統(tǒng),他們會識別企業(yè)要達成經(jīng)營目標(biāo)的風(fēng)險。這些風(fēng)險應(yīng)被優(yōu)先處理，且通過資源配置以分散風(fēng)險。正如管理部門設(shè)計內(nèi)部控制系統(tǒng),會考慮誰將參與這些監(jiān)測活動，何時且多久執(zhí)行活動，和對這些元素的監(jiān)測。監(jiān)測環(huán)節(jié)設(shè)計的每一個方面會在下文討論，設(shè)計內(nèi)部控制的監(jiān)測環(huán)節(jié)：識別風(fēng)險并優(yōu)先考慮，確定誰將會參與監(jiān)測活動，考

9、慮監(jiān)測活動的時間，決定監(jiān)測活動執(zhí)行的頻率。</p><p>　　風(fēng)險,優(yōu)先權(quán),資源。為了適當(dāng)?shù)卦O(shè)計內(nèi)部控制系統(tǒng)，管理部門首先會評估企業(yè)正面臨的不能達到經(jīng)營目標(biāo)的風(fēng)險。隨后，一個內(nèi)部控制系統(tǒng),包括監(jiān)測環(huán)節(jié),會根據(jù)這些風(fēng)險來設(shè)計。為了最有效地利用監(jiān)測活動,它們應(yīng)該被優(yōu)先。也就是說,攜帶較大風(fēng)險的交易和事項比較危險，應(yīng)該增加監(jiān)測活動。這些活動可能會執(zhí)行得更加頻繁。另一種可能是每次檢查之間有較大范圍的覆蓋。舉個例子,如果

10、一個制造商的銷售回報有所增加,但產(chǎn)品質(zhì)量差,公司可能會選擇檢查更多的即將裝運的產(chǎn)品，或者將檢查的時間定在每日，而不是每周。</p><p>　　用于監(jiān)測活動的資源必須充分。通過指定合適的資金等級，管理部門就監(jiān)測活動如何重要發(fā)出了一個有力的信息。一種在最高層實施的方法是建立一個有利于增強控制的組織結(jié)構(gòu)。接著，才可雇傭合格的、專業(yè)的人員來實施和運作這個系統(tǒng)。作為內(nèi)部控制的監(jiān)控環(huán)節(jié)，應(yīng)該建立與那些有權(quán)采取行動的人員的正

11、式的溝通渠道。監(jiān)測活動的結(jié)果應(yīng)很快在權(quán)威且有權(quán)力做出反應(yīng)的個體中傳開。及時糾正的措施幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)有效地、有效率地進行。</p><p>　　第二，誰負責(zé)實施監(jiān)測。為使監(jiān)測有效，必須有合適的人員實施這項活動。個人可將參與監(jiān)測作為工作的一個方面。而另一些人,如核查人員,質(zhì)量控制人員,以及內(nèi)部審計人員，監(jiān)測則是他們工作的重點。管理部門必須設(shè)計內(nèi)部控制系統(tǒng)，來監(jiān)測發(fā)生并且適時的由熟練的員工指揮。只有這樣監(jiān)測結(jié)果才能

12、進行處理。企業(yè)人員必須清楚明白何種信息可以對收到結(jié)果的個體起作用,以及何種信息應(yīng)轉(zhuǎn)到下一水平。同時, 在系統(tǒng)監(jiān)測方面的個人的工作應(yīng)該能夠被總結(jié)和過濾信息,以便它對那些利用它來完善組織機構(gòu)的人有用。管理是對內(nèi)部控制系統(tǒng)最終負責(zé)的,包括監(jiān)測，而管理層的人員沒有被授權(quán)執(zhí)行監(jiān)測活動。內(nèi)部審計人員可以被要求介入。另一種選擇是把此功能外包出去。這兩種選擇都可能是有效的。同時,利用專業(yè)的內(nèi)部審計人員或第三方提供商，管理層的人員就可騰出時間進行其他活動

13、。</p><p>　　第三，何時監(jiān)測和監(jiān)測的頻率。當(dāng)考慮監(jiān)測活動的時間,管理層必須考慮多種因素。例如,這個行業(yè),特定的企業(yè),和有資格的人員執(zhí)行監(jiān)測職責(zé)都對決定內(nèi)部控制監(jiān)測的時間和頻率有重要作用。</p><p>　　第四，監(jiān)測元素。管理層負責(zé)整個的內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計與操作,包括監(jiān)測環(huán)節(jié)。另一個環(huán)節(jié), 環(huán)境控制,與監(jiān)測是相關(guān)聯(lián)的?？刂骗h(huán)境包括最高層的組織。董事會負責(zé)為企業(yè)營造氛圍。董事會若

14、堅持有效控制對企業(yè)的運行是必不可少的，則這種態(tài)度將滲透在整個企業(yè)。此外,如果董事會成員強調(diào)監(jiān)測元素的重要性,并要求查看監(jiān)測活動的結(jié)果,管理層則可明確監(jiān)測元素對該企業(yè)的總體目標(biāo)是如何重要。舉一個監(jiān)督監(jiān)測結(jié)果的例子，董事會的成員可能會要求監(jiān)測活動每月有一個總結(jié)報告。各種各樣的管理者就可被問及針對結(jié)果所采取的措施。然后,他們將很快了解監(jiān)測元素對企業(yè)的治理有多么重要。</p><p>　　第五，對監(jiān)測結(jié)果的報告和采取的措