企業(yè)貨幣資金的風險管理問題研究畢業(yè)論文

1、<p>　　薇螈羄芁蒃螇肆蕆荿螆膈艿蚈袆袈肂薄裊羀羋蒀襖膃肀蒆袃袂莆莂袂羅腿蟻袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿罿羈膅蚇羈肄莁薃羇芆膄蕿羆羆葿蒅薃肈節(jié)莁薂膀蕆蝕薁袀芀薆薀羂蒆蒂蠆肄艿莈蚈膇肁蚆蚇袆芇螞蚇聿膀薈蚆膁蒞蒄蚅袁膈莀蚄羃莃蠆蚃肅膆薅螂膈莂蒁螁袇膄莇螁羀莀莃螀膂芃蟻蝿袂蒈薇螈羄芁蒃螇肆蕆荿螆膈艿蚈袆袈肂薄裊羀羋蒀襖膃肀蒆袃袂莆莂袂羅腿蟻袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿罿羈膅蚇羈肄莁薃羇芆膄蕿羆羆葿蒅薃肈節(jié)莁薂膀蕆蝕薁袀芀薆薀羂蒆蒂蠆肄艿莈

2、蚈膇肁蚆蚇袆芇螞蚇聿膀薈蚆膁蒞蒄蚅袁膈莀蚄羃莃蠆蚃肅膆薅螂膈莂蒁螁袇膄莇螁羀莀莃螀膂芃蟻蝿袂蒈薇螈羄芁蒃螇肆蕆荿螆膈艿蚈袆袈肂薄裊羀羋蒀襖膃肀蒆袃袂莆莂袂羅腿蟻袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿罿羈膅蚇羈肄莁薃羇芆膄蕿羆羆葿蒅薃肈節(jié)莁薂膀蕆蝕薁袀芀薆薀羂蒆蒂蠆肄艿莈蚈膇肁蚆蚇袆芇螞蚇聿膀薈蚆膁蒞蒄蚅袁膈莀蚄羃莃蠆蚃肅膆薅螂膈莂蒁螁袇膄莇螁羀莀莃螀膂芃蟻蝿袂蒈薇螈羄芁蒃螇肆蕆荿螆膈艿蚈袆袈肂薄裊羀羋蒀襖膃肀蒆袃袂莆莂袂羅腿蟻袁肇莄薇袀腿膇蒃袀衿莃荿

3、罿羈膅蚇羈肄莁薃羇芆膄蕿羆羆葿蒅薃肈節(jié)莁薂膀蕆蝕薁袀芀薆薀羂蒆蒂蠆肄艿莈蚈膇肁蚆蚇袆芇螞蚇聿膀薈蚆膁蒞蒄蚅袁膈莀蚄羃莃蠆蚃肅膆薅螂膈莂蒁螁袇膄</p><p><b>　　本科生畢業(yè)論文</b></p><p>　　企業(yè)貨幣資金的風險管理問題研究</p><p>　　學生姓名 吳益清 </p><p>

4、;　　指導教師 賈德錚 </p><p>　　專 業(yè) 08稅務 </p><p>　　學 號 08S1101211 </p><p>　　二〇一一年十一月二十一日</p><p>　　聲明及論文使用的授權</p><p>　　本人鄭重聲明所呈交的論文是我個人

5、在導師的指導下進行的研究工作及取得的研究成果。除了文中特別加以標注和致謝的地方外，論文中不包含其他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫的研究成果。</p><p>　　論文作者簽名 年 月 日</p><p>　　本人同意上海立信會計學院保留使用學位論文的規(guī)定，即：學校有權保留送交論文的復印件，允許論文被查閱和借閱；學?？梢陨暇W(wǎng)公布全部

6、內容，可以采用影印、縮印或其他復制手段保存論文。</p><p>　　論文作者簽名 年 月 日</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　貨幣資金是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，是企業(yè)流動性最強、控制風險最高的資

7、產(chǎn)。任何企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營活動都必須持有貨幣資金，貨幣資金的管理是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的重要保障。由于貨幣資金是單位流動性最強、控制風險最高的資產(chǎn)，是單位生存與發(fā)展的基礎，企業(yè)在組織會計核算的過程中，加強貨幣資金的管理和控制，對于保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，提高資金周轉速度和使用效益具有重要意義。本文列舉了個別行業(yè)企業(yè)貨幣資金管理中一些常見的漏洞及由此產(chǎn)生的后果,結合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，提出了貨幣資金控制和管理的基本架構，并針對貨幣資金內部控制目

8、標和環(huán)境及影響貨幣資金內部控制的因素進行論述。得出規(guī)避企業(yè)內部貨幣資金管理風險的一些設想。</p><p>　　關鍵詞：貨幣資金；風險管理；內部控制</p><p><b>　　目 錄</b></p><p><b>　　引 言(1)</b></p><p>　　一、企業(yè)貨幣資金管理中的風險及

9、成因(2)</p><p>　　（一）企業(yè)貨幣資金管理中的潛在風險(2)</p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)貨幣資金管理中潛在風險的成因(3)</p><p>　　二、目前我國企業(yè)貨幣資金風險管理中存在的問題(5)</p><p>　　(一)財務控制薄弱(5)</p><p>　　(二)管理觀念陳舊，管理

10、模式僵化(5)</p><p>　　(三)企業(yè)內部控制職能缺失(6)</p><p>　　三、案例分析(7)</p><p>　?。ㄒ唬┕竞喗?7)</p><p>　　（二）案例公司貨幣資金的風險管理(8)</p><p>　　四、加強企業(yè)貨幣資金管理的措施(10)</p><

11、p>　　（一）完善企業(yè)內部控制制度(10)</p><p>　?。ǘ┙⒇泿刨Y金的預算制度(10)</p><p>　　（三）建立合理有效的資金系統(tǒng)(11)</p><p>　?。ㄋ模┙∪髽I(yè)貨幣資金風險管理流程(11)</p><p>　?。ㄎ澹┙ㄔO貨幣資金風險管理內部控制環(huán)境(11)</p>&l

12、t;p>　　五、結論與建議(12)</p><p><b>　　參考文獻(13)</b></p><p><b>　　致 謝(14)</b></p><p><b>　　引 言</b></p><p>　　貨幣資金是指以貨幣實物形態(tài)存在的流動資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行

13、存款及其他貨幣資金，它是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部份。任何企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營活動都必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強，控制風險最高的一種資產(chǎn)。就會計核算而言，貨幣資金的核算并不復雜，但是，由于貨幣資金是流通工具，是企業(yè)流動資金中最活躍的資產(chǎn)，它最容易被侵占、挪用和貪污，在貨幣資金控制環(huán)節(jié)上的任何一個疏忽，都有可能導致管理失控、舞弊資產(chǎn)、資金流失。因此,在組織會計核

14、算過程中，必須加強對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立嚴密的內部控制制度和完善的會計控制系統(tǒng)，以確保資金的安全。</p><p>　　一、企業(yè)貨幣資金管理中的風險及成因</p><p>　　隨著企業(yè)內外環(huán)境的日益復雜以及企業(yè)間競爭的日益激烈，企業(yè)所承擔的各種風險日益增加，如果企業(yè)在貨幣資金管理方面存在薄弱環(huán)節(jié)，將會給企業(yè)的正常運營管理和持續(xù)發(fā)展帶來了一定隱患，因此完善內部控制制度的制定和執(zhí)行成

15、為強化企業(yè)貨幣資金管理的當務之急。</p><p>　　（一）企業(yè)貨幣資金管理中的潛在風險</p><p>　　1．貨幣資金的經(jīng)營管理中所存在的潛在風險</p><p>　　貨幣資金是單位內部流動性最強的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。貨幣資金的特性決定了它具有容易被侵占、貪污、挪用的特點。再加上會計從業(yè)人員觀念淡薄、制度執(zhí)行不嚴、有章不循，最易導致被人利用

16、、鉆空子，這些都是是經(jīng)濟案件滋生的重要溫床。</p><p>　　企業(yè)貨幣資金管理中的風險性，可分為以下幾個方面：</p><p>　　（1）貨幣資金管理原則不明確</p><p>　　主要表現(xiàn)在：不相容的崗位職責未分離：企業(yè)的現(xiàn)金出納與銀行出納同一人；職責未分離：出納人員既負責收、付款項又肩負編制收、付款的記帳憑證；出納人員既登記現(xiàn)金及銀行存款的日記賬又兼登記明細

17、賬或總賬；出納人員既保管支票等重要票據(jù)又保管可支取款項的銀行印鑒章；銀行出納人員既負責日常銀行收、付業(yè)務又編制調節(jié)銀行對賬單；等等。這些所帶來的潛在的風險包括：公款私存、截留公款；多記帳或重復記帳套取公款；篡改票據(jù)、多頭開戶；涂改銀行對賬單隱匿資金差異等違法違紀法的行為。</p><p>　　（2）貨幣資金內部控制的目標不明確</p><p>　　一些企業(yè)未按照貨幣資金的安全性、流動性、風

18、險性為控制目標制定相應的規(guī)章制度，致使有關企業(yè)人員利用內控制度的漏洞，給貨幣資金法人的管理帶來一定風險。如過企業(yè)未建立有效的票據(jù)使用制度、印章保管制度、報銷制度、審批權限、庫存資金盤點制度、銀行賬戶管理等制度可能導致虛報費用等情況的發(fā)生；若開票與收款同一人，易發(fā)生坐支行為、侵占公款行為；權限不明，隨意支付；賬戶混亂，易滋生套現(xiàn)等。而且發(fā)生違紀行為時缺少懲罰的依據(jù)。</p><p>　?。?）內控制度環(huán)境建設滯后&

19、lt;/p><p>　　主要表現(xiàn)在：企業(yè)領導層重視力度不夠，忽視財務管理，壓縮財務編制節(jié)減費用；部門之間缺少業(yè)務銜接，溝通不暢等等。由此潛在風險：財務人員流動多容易業(yè)務操作不規(guī)范；財務資金部門與相關業(yè)務部門的聯(lián)合審核制度，許多重要經(jīng)濟業(yè)務活動僅由會計人員負責全過程，內部稽核人員未發(fā)揮其應有作用，內部稽核崗位如同虛設，導致企業(yè)貨幣資金管理效率低，違紀違規(guī)的活動卻很頻繁；企業(yè)相關人員缺少必要的培訓，使人員專業(yè)業(yè)務知識更新

20、緩慢、參次不齊等。</p><p>　?。?）企業(yè)對貨幣資金管理認識不清、措施不嚴</p><p>　　主要表現(xiàn)在：部分企業(yè)未對銀行票據(jù)的數(shù)量和編號進行有效控制和管理，對收入款項監(jiān)督不嚴等等。由此潛在風險：一些會計或出納人員通過將支票、匯票等票據(jù)借給他人用于結算、虛開發(fā)票、將銀行本票或銀行匯票私自背書轉讓給其他單位、私自截留收到的轉賬支票、損毀現(xiàn)金收入憑證等手段,以達到侵占公款的目的。&l

21、t;/p><p>　?。?）未建立合理的預算制度、經(jīng)營計劃</p><p>　　主要表現(xiàn)在：無預算制度、經(jīng)營計劃。由此潛在風險：不按生產(chǎn)計劃使用貨幣資金，過量購入原材料，產(chǎn)品銷售困難、囤積倉庫，庫存積壓，資金無法回籠，影響資金正常周轉。</p><p>　　（6）企業(yè)盲目進行行業(yè)擴張、產(chǎn)業(yè)、資本投資，經(jīng)營慘敗后產(chǎn)生連鎖反應</p><p>　　主

22、要表現(xiàn)在：缺少必要評估和市場細分，盲目進行行業(yè)擴張、產(chǎn)業(yè)、資本投資。</p><p>　　由此潛在風險：經(jīng)營慘敗后產(chǎn)生連鎖反應。企業(yè)經(jīng)營者為獲得高額回報，擅自挪用資金參與違法融資、集資活動造成企業(yè)資金損失。個別企業(yè)管理者為了一己私利，利用手中權利，欺壓或勾結財務人員，非法占有、侵吞公司財務；缺乏監(jiān)控、違規(guī)擔保等，造成企業(yè)信用低劣、財務虧空、資金嚴重缺損。</p><p>　　（二）企業(yè)貨幣

23、資金管理中潛在風險的成因</p><p>　　目前，一些單位對建立內部控制制度不夠重視，內部控制制度殘缺不全或有關內容設計不夠合理。突出表現(xiàn)在財務預算管理“虛”，資金結算管理“散”，監(jiān)督考核環(huán)節(jié)“弱”和管理方式、手段落后，效率低下等方面。</p><p>　　1．信息失真，難為科學決策提供依據(jù)</p><p>　　現(xiàn)代企業(yè)管理的根本是信息管理，企業(yè)必須及時掌握真實準

24、確的信息來控制物流、資金流。然而，目前我國相當多企業(yè)的信息不透明、不對稱。企業(yè)的高層決策者難以獲取準確的財務信息，搞不清楚企業(yè)的實際經(jīng)營情況。更為嚴重的是，企業(yè)各層面都在截留信息，有的甚至提供虛假信息，使得匯總起來的信息普遍失真，會計核算不準，報表不真實，有時合并的會計報表還掩蓋了下屬單位的實際經(jīng)營狀況。據(jù)財政部會計信息質量抽查表明，全國大約有五分之四以上企業(yè)的會計信息存在不同程度的失真。信息的不真實，不但直接影響了企業(yè)的管理決策，同時

25、也影響了政府宏觀調控的效果。</p><p>　　2．監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴格監(jiān)督</p><p>　　目前國有企業(yè)中，所有者對企業(yè)、母公司對子公司、公司管理層對各資金運動環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力甚至內部人為控制現(xiàn)象，擅自挪用轉移資金甚至侵吞國有資產(chǎn)等問題突出。盡管設置了一些監(jiān)督，也制定了相關的監(jiān)督制度，但因種種原因難以及時有效地發(fā)揮其作用。相當多的企業(yè)在重大經(jīng)營決策等問題上還沒有形成

26、有效的決策約束機制，個人說了算，導致資金的流向與企業(yè)的控制脫節(jié)。不少母公司難以及時掌握其子公司的貨幣資金流動情況，企業(yè)資金入不敷出，依賴借新還舊來維持其生產(chǎn)經(jīng)營，這樣導致的財務風險極大。很多企業(yè)領導對自身家底財務狀況不了解，而財務人員對經(jīng)營情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領導的意圖處理賬務，造成“財務管理跟著會計核算走，會計核算跟著領導意志走”，使財務監(jiān)督僅僅是紙上談兵。</p><p>　　3．資金散

27、亂，使用效率低下</p><p>　　目前，國有企業(yè)資金集中管理的需要和內部資金分散的現(xiàn)實矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財務資金管理中最突出的問題。一是子公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，一些專業(yè)公司設立的賬戶眾多，資金管理嚴重失控。二是投資決策隨意性大，有些企業(yè)無視自身的發(fā)展能力，盲目地進行投資，熱衷于開拓新的投資項目，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。三是資金沉淀嚴重，庫存占用比例過高，欠款居高不下，流動資金占用有增無減，

28、周轉緩慢，導致企業(yè)信用和盈利能力下降。</p><p>　　二、目前我國企業(yè)貨幣資金風險管理中存在的問題</p><p>　　近年來，隨著企業(yè)貨幣資金管理中的問題的不斷突出，我國企業(yè)所面臨的財務風險也日益暴露。企業(yè)資金的缺失或周轉不靈將會導致企業(yè)經(jīng)營困難，嚴重者甚至使企業(yè)陷入破產(chǎn)的境地，企業(yè)加強資金管理的工作顯得尤為重要。因此，本段將從分析目前我國企業(yè)的貨幣資金管理中存在的問題出發(fā)來討論加

29、強與完善貨幣資金管理的對策，以期達到對貨幣資金管理控制的目的。</p><p><b>　?。ㄒ唬┴攧湛刂票∪?lt;/b></p><p>　　1．對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足</p><p>　　有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應付經(jīng)營急需的資金，陷入財務困境。

30、</p><p>　　2．應收賬款周轉緩慢造成資金回收困難。</p><p>　　原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。</p><p>　　3．存貨控制薄弱，造成資金呆滯。</p><p>　　很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費

31、嚴重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費嚴重。</p><p>　?。ǘ┕芾碛^念陳舊，管理模式僵化</p><p>　　一方面，很多企業(yè)典型的管理模式是所有權與經(jīng)營權的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務管理帶來負面影響。我國企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質，在這些企業(yè)中，企業(yè)領導者集權現(xiàn)象嚴重，并且對于

32、財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成貨幣資金管理混亂，財務監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。</p><p>　?。ㄈ┢?/p>

33、業(yè)內部控制職能缺失</p><p>　　深入研究一些失敗的企業(yè)案例可以發(fā)現(xiàn)，我國企業(yè)貨幣資金風險管理的風險還體現(xiàn)在缺少風險控制能力。具體體現(xiàn)在以下幾個方面：</p><p>　　1．不相容職責未分離</p><p>　　管理職責不明或混淆是導致企業(yè)貨幣資金管理混亂的根源。為此，企業(yè)應將涉及貨幣資金不相容的職責和崗位分別交由不同的人員擔任，嚴格職責分工，形成嚴密的內部

34、牽制制度，以減少和降低財務人員利用職權進行舞弊的可能性。不相容職責分離原則是202.</p><p><b>　　2．責任不明晰</b></p><p>　　很多公司財會人員在貨幣資金管理中職責不清，相互推諉，企業(yè)領導層必須明確貨幣資金各崗位的具體責任和管理目標，要求每個從業(yè)人員要對自己所負責的崗位簽訂責任書，建立責任制，落實職責，明確責任，確保從事的工作萬無一失。責

35、任明晰是貨幣資金管理的規(guī)范性原則。</p><p>　　3．未能做到定期輪崗和培訓</p><p>　　通過長期實踐表明，使員工在不同職位間進行崗位輪換已成為企業(yè)防止職務犯罪的有效手段之一。企業(yè)要對涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務人員定期輪崗，通過業(yè)務人員的交叉管理和檢查，及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中的舞弊行為，改進有關規(guī)章制度。同時企業(yè)應鼓勵員工參加在職、業(yè)余、半脫產(chǎn)或全脫產(chǎn)等多種形式的培訓和學習

36、活動，大力開展法制教育活動，提高會計人員專業(yè)理論修養(yǎng)、業(yè)務素質和法制觀念。定期輪崗和培訓是貨幣資金管理的保障性原則。</p><p><b>　　4．內部稽核薄弱</b></p><p>　　眾多貨幣資金管理問題都是由企業(yè)會計部門權力邊際化，缺乏有效外部制約造成的。有關經(jīng)營管理部門的貨幣資金操作職責和審核范圍不明確，內部稽核制度未建立，稽核部門及人員對貨幣資金業(yè)務檢查

37、方式、權限、程序和責任不明確，確保貨幣資金審核的完整性和正確性，加強對貨幣資金運用和管理的監(jiān)督，形成對貨幣資金管理部門的外部約束和制衡。在此基礎上，加強貨幣資金申請、審核、復核、支付等各環(huán)節(jié)的控制與監(jiān)督，以利及時揭示和消除貨幣資金管理不善對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營可能造成的不良影響，督促職能部門改進對貨幣資金的管理和控制。強化內部稽核是貨幣資金管理的強制性原則。</p><p><b>　　三、案例分析</b

38、></p><p><b>　?。ㄒ唬?公司簡介</b></p><p>　　上海某家企業(yè)，在此簡稱為A公司，是上海一家國際貿易公司，公司成立于1999年，是一家致力于汽車售后零部件供應的貿易性公司。公司從事歐美車系配件銷售服務，擁有眾多國際著名汽車零部件品牌在中國的特約代理權。銷售網(wǎng)絡已從中國（含香港、太晚地區(qū)）擴展至歐洲、北美、中東、東南亞等多個國家級地區(qū)。

39、</p><p>　?。ǘ┌咐矩泿刨Y金的風險管理　</p><p>　　在A公司成立初期，為了減少開支財務部人員只設有兩人，一名會計主任，一名出納人員。由于企業(yè)沒有良好的企業(yè)內部貨幣資金控制制度，致使其公司會計人員利用內控漏洞以權謀私，使公司蒙受巨大的損失。出納人員負責現(xiàn)金出納并兼做會計，財務印章則在主任處保管，因此每次出納人員去銀行取錢前都必須到主任處蓋章。這種制度剛開始尚能堅持，

40、久而久之，因該公司的會計主任感到麻煩，并出自對該出納人員的信任，使得出納人員在主任的同意下，每次去銀行取錢時，可以直接到柜中取印章來蓋，以至于他趁管理上的漏洞偷偷蓋了許多現(xiàn)金支票，每當輸了錢就用蓋了章的現(xiàn)金支票去銀行取錢。事情暴露的原因是因為公司發(fā)工資日，由于之前該名出納大量挪用公司公款以至于使得公司的銀行賬上的余款不足以支付職工工資。</p><p>　　在此案件中，我們不難從企業(yè)內部貨幣資金的控制角度來看出幾

41、個方面的問題：</p><p>　　１.互不相容的崗位沒有分開：</p><p>　　在會計工作中的會計與出納屬不相容職務，如果會計與出納由一人擔任，就很容易發(fā)生挪用或貪污行為。陸某的案子中，由于他一人包辦會計和出納工作，沒有形成會計與出納的相互制衡所以導致了該出納人員長期挪用公款而未被發(fā)現(xiàn)。。</p><p>　　2．印章保管存在一定的問題：</p>

42、<p>　　財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規(guī)定需要有關負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。在本案中，盡管財務印章由主任保管，但由于該主任未加以控制，而是任由出納人員隨意蓋印，導致了現(xiàn)金管理失控。</p><p>　　3．會計人員的職業(yè)操守存在問題：</p><p>　　辦理貨幣資金業(yè)務的人員

43、應當具備良好的職業(yè)道德、忠于職守、守法奉公、遵紀守法、客觀公正，不斷提高會計業(yè)務素質和職業(yè)素質以及職業(yè)道德水平。</p><p>　　4．現(xiàn)提出如下建議來完善貨幣資金內部控制制度</p><p>　　（1）貨幣資金業(yè)務的職務分離</p><p>　　貨幣資金業(yè)務內部控制的基本要求是實行錢賬分管，即將經(jīng)營貨幣資金業(yè)務的人員與記錄這些業(yè)務的人員分離。</p>

44、<p>　　第一，出納或收款員不能既收款又同時負責開發(fā)票或收據(jù)，應與開票員的職責分離。如果企業(yè)規(guī)模小，人員配備不齊全，則應有專人負責發(fā)票或收據(jù)的核對工作。</p><p>　　第二，貨幣資金實物收付及保管只能由經(jīng)授權的出納員負責處理，其他職員不得接觸未經(jīng)支付的貨幣資金。</p><p>　　第三，規(guī)模較大的企業(yè)，出納員應將每天收支現(xiàn)金數(shù)登記在現(xiàn)金出納備查簿?，F(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總

45、賬應由其他人員登記。規(guī)模較小的企業(yè)，可用現(xiàn)金日記賬代替現(xiàn)金出納備查簿，由出納登記，但現(xiàn)金總賬的登記工作須由其他職員擔任。</p><p>　　第四，負責應收款項賬的人員不能同時負責現(xiàn)金收入賬的工作；負責應付款項賬的人員不能同時負責現(xiàn)金支出賬的工作。</p><p>　　第五，保管支票簿的職員不能同時負責現(xiàn)金支出賬和調整銀行存款賬。</p><p>　　第六，負責調整

46、銀行存款賬的人員應與負責銀行存款賬、現(xiàn)金支出賬、應收款、應付款的人員分離。</p><p>　　第七，貨幣資金支出的審批人應同出納員、支票保管員和記賬員分離。</p><p><b>　?。?）庫存現(xiàn)金控制</b></p><p>　　企業(yè)庫存現(xiàn)金必須控制在規(guī)定限額之內，收入的現(xiàn)金應及時送存銀行，當天未及時送存的現(xiàn)金應集中存放在保險箱內?，F(xiàn)金收

47、入不得坐支。出納員應做到庫存現(xiàn)金“日清月結”，主管部門或負責人應對庫存現(xiàn)金進行定期和不定期的檢查。</p><p><b>　　（3）銀行存款控制</b></p><p>　　第一，所有銀行存款戶的開設需有正式的批準手續(xù)，同樣，銀行存款戶的終止也需得到正式的批準。對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規(guī)定，不能在同營業(yè)網(wǎng)點 開立賬戶，或者同時跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶，也

48、不能將單位公款以個人名義私存，以防有人在開設銀行存款戶中為個人謀取私利。</p><p>　　第二，負責銀行對賬單調節(jié)和銀行存款賬面余額的職員不能同時負責現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出或編制收付款憑證業(yè)務，以防止應記但未記入企業(yè)收入賬或支出賬的不正當行 為再次被掩蓋起來。一般而言，單位與銀行之間的對賬較有規(guī)律，每月至少核對一次，相比之下，單位與客戶之間的對賬難度要大得多。一方面因為社會信用危機普 遍存在，使得逃債的行為時有發(fā)

49、生；另一方面客戶分布天南地北，客觀上也增加了對賬的實際困難。因此，要加強公司往來款項的核對，確保貨幣資金支付合理，回收及時。</p><p>　　第三，負責銀行往來賬調節(jié)的職員應直接從銀行取得銀行對賬單，并就銀行存款賬同銀行對賬單進行核對調節(jié)。核對時，不僅要對每筆未達賬進行核實，還應注意到銀行對賬單的日期。</p><p>　?。?）定額備用金控制</p><p>

50、　　企業(yè)對一些頻繁發(fā)生的日常小額零星支出，可建立定額備用金制度加以控制。其基本要求是：確定應建立哪些定額備用金，例如，確定差旅費、工資備用金等。</p><p>　　確定每筆備用金的金額。備用金多少應根據(jù)企業(yè)的實際情況來確定。通常情況下，除工資備用金外，其他備用金的金額不能過大。備用金金額確定后，它就是一筆固定的金額，任何超過該定額的現(xiàn)金支出均應獲得特定的審批。</p><p>　　確定備

51、用金的保管人。各備用金的保管人不能同時負責其他備用金、現(xiàn)金收入和支出的審批以及該項備用金的補充和支付記錄。</p><p>　　備用金的使用必須有發(fā)票等原始憑證來證實該筆支出。原始憑證應由備用金使用者的審核人簽字。在某些情況下，備用金支付必須得到事先批準。</p><p>　　當備用金金額在規(guī)定數(shù)額以下時，備用金保管人可將已支付憑證交財務部門批準后，由出納按定額補足該備用金。</p&

52、gt;<p><b>　?。?）財務印章控制</b></p><p>　　一、是保護財務印章的安全。對保管印章的人進行備案，并對每一次使用都作記錄，嚴禁一人保管支付款項所需要的全部印章，嚴禁未經(jīng)批準在票據(jù)上簽章。</p><p>　　二、是在不使用時，印章必須與支票分開存放。</p><p>　　除了以上談到的幾點以外，在日常內部

53、控制中，還必須為貨幣資金的安全和完整提供一個良好的外部條件，重視內部控制制度的作用并經(jīng)常地修改它，使它不斷完善，使企業(yè)內部形成若干規(guī)范性的操作程序和方法，維護企業(yè)資產(chǎn)的完整，保證會計信息的合理合法，實現(xiàn)經(jīng)營目標，促進社會經(jīng)濟的健康發(fā)展。</p><p>　　四、加強企業(yè)貨幣資金管理的措施 </p><p>　?。ㄒ唬┩晟破髽I(yè)內部控制制度</p><p>　　具有良

54、好內部控制制度的企業(yè)在一定程度上可以較好地規(guī)避貨幣資金產(chǎn)生的一些相關風險，具體需要關注的有以下幾點：</p><p>　　1．對于內部控制的責任</p><p>　　企業(yè)中的每一個人都應該具有對內部控制的制定和實施都負有責任的意識，而不僅僅只是管理人員、內部審計人員或董事會成員的責任。這樣有利于企業(yè)所有員工團結一致，主動維護并改善企業(yè)的內部控制，使目標達成更透明、更徹底。</p>

55、;<p>　　2．內部控制與企業(yè)經(jīng)營管理過程相結合</p><p>　　經(jīng)營管理過程是指通過規(guī)劃、執(zhí)行及監(jiān)督等基本管理過程對企業(yè)加以管理。內部控制散布于企業(yè)運作的每一環(huán)節(jié)，是企業(yè)經(jīng)營過程中的一部分，與經(jīng)營管理過程結合在一起，而不凌駕于企業(yè)基本活動之上，它能夠使經(jīng)營過程發(fā)揮其應有的功能，同時監(jiān)督著經(jīng)營過程的持續(xù)進行。</p><p>　　3．“人”的重要性 與 “軟控制”的作用

56、</p><p>　　企業(yè)員工既是控制的主體又是控制的客體，既對其負責的作業(yè)實施控制，又受到他人的控制和監(jiān)督。只有人才能制定企業(yè)的經(jīng)營目標，并設置控制制度；反過來，內部控制影響著人的行動。“以人為本”這是控制目標的重要前提。</p><p>　　軟控制是指那些屬于精神層面的事物，如管理風格、管理哲學、企業(yè)文化、內部控制意識等。所有控制都是針對“人”而設立和實施的，企業(yè)內部會形成一種控制觀念

57、、控制精神，直接影響到企業(yè)的控制效率和效果。</p><p>　?。ǘ┙⒇泿刨Y金的預算制度</p><p>　　實行貨幣資金的預算制度，對于完善企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用，貨幣資金預算提供了控制企業(yè)日常貨幣資金流動的主要依據(jù)，也是評價各部門、各單位對貨幣資金管理成績的考核標準和重要手段。貨幣資金的預算制度，增加了資金運行的透明度，可充分利用資金，從制度和管理上防止擠占和挪用

58、的現(xiàn)象產(chǎn)生。</p><p>　　編制貨幣資金預算，首先要根據(jù)本單位的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營計劃因素，由專業(yè)人員、銷售人員、采購人員和直接參與資金支付業(yè)務的人員根據(jù)業(yè)務需要，從單位基層開始編制資金預算，逐級上報審查，經(jīng)過單位內部各有關部門的認真研究，會計主管部門審核，最后由單位的最高管理層批準后執(zhí)行。實行貨幣資金預算，可以避免貨幣資金不足和過剩的現(xiàn)象發(fā)生，有利于提高單位資金的使用效率，防范金融風險和提高企事業(yè)單位適應

59、市場經(jīng)濟的應變能力。</p><p>　?。ㄈ┙⒑侠碛行У馁Y金系統(tǒng)</p><p>　　企業(yè)應以需要與節(jié)約兼顧為核資的基本原則，采用先進合理的計算方法，確定資金的合理需要量，這是進行資金管理的基礎。如何確定資金的合理需要量是其中的關鍵點，也是難點。從財務會計穩(wěn)健原則角度來說，編制資金計劃是解決此問題較好的方法。一個合理的資金計劃，應是在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營需要的前提下，努力挖掘企業(yè)內部資金

60、潛力，積極組織投人，節(jié)約支出，通過資金收支的平衡、物資供需的平衡、營銷環(huán)節(jié)的綜合平衡，以經(jīng)營計劃為基礎，以部門計劃為依據(jù)進行編制，加強資金的計劃管理，分析資金動態(tài)，根據(jù)計劃，核定需要，可使資金的使用達到最優(yōu)化。</p><p>　　（四）健全企業(yè)貨幣資金風險管理流程</p><p>　　企業(yè)的一切經(jīng)營管理行為都需要相應的制度和操作流程加以約束和規(guī)范，只有通過系統(tǒng)化的制度和流程才能把企業(yè)經(jīng)營

61、意圖和管理原則轉化為具體的實際行動，貨幣資金的管理也不例外。在確立企業(yè)貨幣資金管理和內部控制目標后，可根據(jù)具體目標包括貨幣資金完整性、安全性、合法性和效益性等，制定相應的貨幣資金管理和內部控制措施，增強內部控制和管理的可操作性，確保貨幣資金經(jīng)營管理合法、有效。</p><p>　　從而判斷清收的貨幣資金是否及時入賬或拖欠的貨幣資金是否真實，以利及時發(fā)現(xiàn)挪用﹑貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為。</p>&l

62、t;p>　　（五）建設貨幣資金風險管理內部控制環(huán)境</p><p>　　所謂貨幣資金內部控制環(huán)境是對企業(yè)貨幣資金內部控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱。控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內部控制能否實施及實施效果，并最終影響企業(yè)貨幣資金控制和管理目標能否實現(xiàn)。同時，內部控制環(huán)境要有現(xiàn)實條件做保證，所以一定要是可實現(xiàn)的。在考察和分析大量企業(yè)經(jīng)營管理的實際狀況后，認為貨幣資金內部控制環(huán)境主要包括人和機制兩個因素。

63、人的因素指企業(yè)管理決策者和一般員工的基本素質；機制的因素側重于企業(yè)在貨幣資金管理上是否具備強有力的約束手段。從以下這幾個方面來敘述貨幣資金內部控制環(huán)境的建設。</p><p><b>　　五、結論與建議</b></p><p>　　了解了貨幣資金風險的影響和表現(xiàn)后，應該掌握完善內部管理的控制點或者說是關鍵因素，從而以此為依據(jù)來制定內部控制以及管理目標，使之有助于企業(yè)管

64、理者把握住貨幣資金內控管理的根本出發(fā)點。企業(yè)在制定貨幣資金管理目標的同時，必須考慮到目標操作以及實現(xiàn)的可行性。在借鑒并吸取某些貨幣資金管理良好企業(yè)的成功經(jīng)驗后，將貨幣資金控制和管理的基本目標界定為：為了達到加強貨幣資金管理的目的，從而降低貨幣資金成本，降低企業(yè)財務風險，并且依法監(jiān)督貨幣資金使用的合法性，合理調度運用貨幣資金，以及提高貨幣資金使用效益，以達到確保貨幣資金的安全性和完整性。</p><p>　　企業(yè)成

65、功的關鍵在管理，管理的核心在財務，財務的核心在貨幣資金。目前，企業(yè)對貨幣資金內控管理整體構架的認識不足是導致其管理漏洞的主要原因，只要認清貨幣資金管理的框架結構和主要內容，就能準確把握內部控制的切入點。只有在健全的貨幣資金管理和內部控制結構以及合理的內部控制制度的安排下，才會有利于企業(yè)貨幣資金的管理和控制，有助于會計人員提高自覺性和法制意識，杜絕貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀行為的發(fā)生，確保企業(yè)經(jīng)營管理活動合法、有效。</p>

66、;<p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1]徐英，《貨幣資金內部控制體系的建立和評審》 商業(yè)會計2008年2月第3期</p><p>　　[2]張良文、李平、黃鶴翔，《貨幣資金內部控制簡介》，財會月刊，2002年第1期</p><p>　　[3]陸文箐，《企業(yè)貨幣資金內部控制制度的建立和完善》，財會月刊，20

67、08年第9期</p><p>　　[4]李 敏，《小企業(yè)會計控制》，上海財經(jīng)大學出版社，2004年10月第1版</p><p>　　[5]黃虹、李貞玉、洪蘭、歐陽越秀，《現(xiàn)代企業(yè)財務管理》，華東理工大學出版社，2004年12月第1版，第133頁</p><p>　　[6]李鳳鳴，《會計制度設計》，復旦大學出版社，2005年1月</p><p&g

68、t;　　[7]劉宵倫，《現(xiàn)金流量管理》，中信出版社，2002年5月</p><p>　　[8]孫華芬，《企業(yè)資金管理要素及其風險防范措施》上海會計2006年1月刊</p><p>　　[9]2008注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導教材－會計，中國財政經(jīng)濟出版社 </p><p>　　[10]王世定、徐玉德，《貨幣資金控制實務與案例分析》經(jīng)濟科學出版社 2007年1月<

69、;/p><p>　　[11]張云亭，《頂級財務總監(jiān)》，中信出版社，2003年3月</p><p>　　[12]仇俊林,范曉陽. 企業(yè)會計信息質量失真問題研究. 人民出版社. 2006年</p><p>　　[13]金宏建，《中儲糧直屬庫統(tǒng)貸統(tǒng)還后的資金管理》，商業(yè)會計2008年4月</p><p>　　[14]徐曉紅，《對貨幣資金管理的幾點思考》

70、，上海會計2008年1月</p><p>　　[15]梁飛媛，《基于現(xiàn)金流的財務危機預警指標體系初探》，財務與會計導刊，2005年9月 </p><p>　　[16]陳增壽．企業(yè)財務風險的成因及防范對策[J]．中共山西省委黨校學報，2003．</p><p>　　[17]蔡壁洪． 企業(yè)財務危機預警的定量分析指標探討 [J]. 財會研究，2002（8）．</p&

71、gt;<p>　　[18]章之旺，薛野． 我國上市公司財務困境成本的定量研究[J]. 審計與經(jīng)濟研究，2004（4）．</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　面臨畢業(yè)，撰寫畢業(yè)論文是件頭等大事，但論文寫作的不易是眾所周知的。此次論文的編寫費了不少精力和時間，也沒有什么經(jīng)驗，幸好有指導教師的幫助，以及學校有關授課教師的支持。感謝

72、論文指導老師，班主任老師等對我的教育培養(yǎng)。他們細心指導我的學習與研究，在此，我要向諸位老師深深地鞠上一躬。在立信成教的三年學習、生活中，還得到了很多同學的各種幫忙，在此也表示感謝。</p><p><b>　　學生：</b></p><p>　　2011-11-18 羈膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊聿薁螁羇芄蕆袁聿肇莃袀蝿芃艿衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈

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74、芆蚅螂裊聿薁螁羇芄蕆袁聿肇莃袀蝿芃艿衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄裊肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂蕿羅腿羋薈膇莄蚆薈袇芇薂薇罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃肈蚃蚄袃芄蕿蚃羅肆蒅螞肈節(jié)莁螞袇肅莇蟻羀莀蚆蝕肂膃薂蠆膄莈蒈蚈襖膁莄螇羆莇芀螇聿腿薈螆螈蒞蒄螅羈膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊聿薁螁羇芄蕆袁聿肇莃袀蝿芃艿衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄裊肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂蕿羅腿羋薈膇莄蚆薈袇芇薂薇罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃肈蚃蚄袃芄蕿蚃羅肆蒅螞肈節(jié)莁螞袇肅莇&l