寧波市中小企業(yè)貨幣資金管理研究【畢業(yè)論文】

1、<p>　　本科畢業(yè)論文(設計)</p><p><b>　?。ǘ?屆）</b></p><p>　　寧波市中小企業(yè)貨幣資金管理研究</p><p>　　所在學院 </p><p>　　專業(yè)班級 會計學 <

2、;/p><p>　　學生姓名 學號 </p><p>　　指導教師 職稱 </p><p>　　完成日期 年 月 </p><p><b>　　摘 要</b></p><p&

3、gt;　　在企業(yè)中流動性最強，也最容易出現(xiàn)舞弊行為的資產就是貨幣資金。貨幣資金的流量大小、運行狀態(tài)是關系到企業(yè)收益質量、償債能力、直至生存發(fā)展的致命因素，因此如何加強對貨幣資金的內部控制成為了一個迫切和引發(fā)多方關注的論題，同時也是現(xiàn)代企業(yè)完善管理、增強競爭力的重要手段。而寧波市中小企業(yè)在貨幣資金管理中存在著許多問題并且直接影響了企業(yè)效益，所以必須建立、健全有關貨幣資金業(yè)務的管理制度。目前，中小企業(yè)在貨幣資金管理上普遍存在著內部控制缺失，

4、會計人員素質不高，管理信息失真等很多問題。本文通過對中小企業(yè)貨幣資金管理的理論分析，并結合問卷調查以及實地調研，揭示出了貨幣資金管理在寧波市中小企業(yè)管理控制中的重要意義，結合自身的工作實踐，提出改進企業(yè)貨幣資金管理薄弱環(huán)節(jié)的建議。</p><p>　　關鍵詞：貨幣資金；資金預算；中小企業(yè)</p><p><b>　　Abstract</b></p>&l

5、t;p>　　In a business, monetary fund liquidity is stronger than others and it’s prone to fraud. Monetary fund running status has a great impact on companies’ solvency and development, so how to enhance the internal cont

6、rol of monetary fund become an important means of modern enterprise management. In Ningbo SMEs, it's urgent to establish and improve the currency business management system because there are many problems existing in

7、 the funds management such as lack of internal control, accounting person</p><p>　　Keywords：Monetary fund；Budget；Small and medium-sized enterprise</p><p><b>　　目 錄</b></p><

8、;p>　　1 中小企業(yè)貨幣資金管理的理論基礎1</p><p>　　1.1 中小企業(yè)的界定1</p><p>　　1.2 貨幣資金的概念1</p><p>　　1.3 貨幣資金管理的重要性2</p><p>　　1.4 中小企業(yè)貨幣資金管理的特征2</p><p>　　2寧波市中小企業(yè)貨幣資金管理現(xiàn)狀

9、3</p><p>　　2.1 樣本選取和實地調研方法3</p><p>　　2.2 寧波市中小企業(yè)貨幣資金管理現(xiàn)狀3</p><p>　　3 寧波市中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題5</p><p>　　3.1 貨幣資金內部控制缺乏5</p><p>　　3.2 貨幣資金預算制度不科學6</p>

10、<p>　　3.3 中小企業(yè)會計人員素質不高7</p><p>　　3.4 監(jiān)督力度弱導致管理信息失真8</p><p>　　4 寧波市中小企業(yè)貨幣資金管理的建議9</p><p>　　4.1 加強中小企業(yè)貨幣資金管理的內部控制9</p><p>　　4.2 貨幣資金預算制度建立及管理的對策9</p>&l

11、t;p>　　4.3 提高會計人員的業(yè)務水平10</p><p>　　4.4 加強檢查監(jiān)督制度的執(zhí)行力度11</p><p><b>　　結 論12</b></p><p><b>　　參考文獻13</b></p><p>　　致 謝錯誤!未定義書簽。</p><

12、;p>　　貨幣資金是企業(yè)資產的重要組成部分，任何企業(yè)要進行生產經(jīng)營活動都必須持有貨幣資金。由于貨幣資金具有高度的流動性和控制風險，加強貨幣資金的國力和控制，對于保障企業(yè)資產安全完整，提高資金周轉速度和使用效益具有重要意義。寧波市經(jīng)濟持續(xù)高速增長，很大程度上依賴于中小企業(yè)的崛起,因此中小企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展對經(jīng)濟增長有著非常重要的意義。但是目前中小企業(yè)在貨幣資金管理方面存在諸多問題導致企業(yè)舉步維艱，失敗率普遍比較高，平均壽命短暫，因此

13、，加強中小企業(yè)貨幣資金管理對促進中小企業(yè)健康發(fā)展能起到積極作用。</p><p>　　1 中小企業(yè)貨幣資金管理的理論基礎</p><p>　　1.1 中小企業(yè)的界定</p><p>　　中小企業(yè)的定義在不同的國家和地區(qū)有不同劃分標準，但是也有基本相似的的認識。我國學者李玉譚（2008）認為，所謂的中小企業(yè)是指相對于大企業(yè)來說經(jīng)營管理規(guī)模比較小的經(jīng)濟單位。一般有三個個

14、特點：（1）所有權和經(jīng)營權不相分離，經(jīng)營這直接接觸工人；（2）通常不以股票等形式籌集資金；（3）在經(jīng)營范圍內，帶有典型的地方色彩，與地方經(jīng)濟緊密相連。</p><p>　　我國目前對中小企業(yè)的劃分標準為2003年國家經(jīng)貿委、國家計委、財政部、國家統(tǒng)計局研究制訂的《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》，國家統(tǒng)計部門據(jù)此制訂大中小型企業(yè)的統(tǒng)計分類。根據(jù)第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議于2002年6月29日通過的《中華

15、人民共和國中小企業(yè)促進法》的精神，原國家經(jīng)濟貿易委員會、原國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局于2003年2月19日發(fā)布了《關于印發(fā)中小企業(yè)標準暫行規(guī)定的通知》（國經(jīng)貿中小企〔2003〕143號），對主要行業(yè)的中小企業(yè)的標準作出了明確的界定。該標準是根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產總額等指標，結合行業(yè)特點制定的。</p><p>　　1.2 貨幣資金的概念 </p><p>　　貨

16、幣資金是指在企業(yè)生產經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的那部分資金，按其形態(tài)和用途不同可分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個總賬賬戶的期末余額，但是有專門用途的貨幣資金不包括在內。其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等。貨幣資金是企業(yè)中最為活躍的資產，流動性強，是企業(yè)的重要支付手段和流通手段，因而是企業(yè)資產審查的重點。</p>&l

17、t;p>　　1.3 貨幣資金管理的重要性</p><p>　　企業(yè)的貨幣資金管理是指企業(yè)為了保證貨幣資金的安全、完整，保證貨幣資金收付業(yè)務的合理、合法和有效，保證貨幣資金收、付、存信息的真實、合法、完整而建立的各種控制政策。其目標是企業(yè)管理者建立健全內部控制的出發(fā)點。中小企業(yè)普遍認為貨幣資金管理相當重要，但在從現(xiàn)實情況看，貨幣資金管理問題是中小企業(yè)貨幣資金管理實施最大的障礙。貨幣資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)進行

18、生產經(jīng)營工作的最基本要素，資金的缺失或者周轉不靈將會導致企業(yè)難以正常地運行。企業(yè)加強貨幣資金管理的工作就顯得尤為重要。</p><p>　　企業(yè)的啟動和發(fā)展必須依靠足夠的資金來進行。如果一個企業(yè)沒有資金或是資金不足，任何計劃決策都無法實行。由于重組的資金是企業(yè)經(jīng)營活動順利進行的重要保障之一，具有根本性的作用。貨幣資金管理作為貫穿于企業(yè)整個生產經(jīng)營的始末，是財務管理的集中表現(xiàn)，只有對貨幣資金管理采取有效地管理控制措

19、施才能提高企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)的收入與支出最終都表現(xiàn)為貨幣資金的流入與流出，一旦大量的收入最終無法表現(xiàn)為貨幣資金的流入，企業(yè)就將面臨破產。</p><p>　　1.4 中小企業(yè)貨幣資金管理的特征 </p><p>　　中小企業(yè)的貨幣資金占流動資產的比例都較低，原因是由于很多中小企業(yè)規(guī)模較小、資信不足，在進行貿易活動中，供貨商一般不愿意給予中小企業(yè)貿易賒賬的待遇，而沒有貿易賒賬的支持，中小

20、企業(yè)就不得不用現(xiàn)金或銀行存款來付款。這就使得不同類型中小企業(yè)貨幣資金的持有比例較低，貨幣資金常常處于短缺狀態(tài)，對貨幣資金的需求往往較大。</p><p>　　中小企業(yè)資金的周轉能力弱，部分中小企業(yè)應收賬款的比例很大。中小企業(yè)主要通過投資者投入以及企業(yè)內部積累、內部挖潛等內源融資方式形成資金，如企業(yè)的留存收益、按規(guī)定提取的更新改造資金、生產發(fā)展資金等。通過證券市場融資和向銀行貸款等這樣的外源融資較少，這使得中小企業(yè)

21、的資金積累相對單一。很多中小企業(yè)原材料采購沒有計劃，庫存物資的收、發(fā)、結存缺乏嚴格的控制，使得會計期末存貨占用資金較大。例如被調查的49家企業(yè)中就有25家企業(yè)的存貨占用額在39%左右，過多的存貨造成流動資金呆滯，周轉失靈。</p><p>　　2寧波市中小企業(yè)貨幣資金管理現(xiàn)狀</p><p>　　2.1 樣本選取和實地調研方法</p><p>　　調查方法是在寧波市

22、成長型中小企業(yè)高級工商管理研修班(EMBA)上發(fā)放問卷。研修班的學員都是中小企業(yè)的董事長、總經(jīng)理或財務經(jīng)理。一共包括50家企業(yè)，余姚市5名，慈溪市3名，奉化市6名，寧海縣4名，象山縣3名，北侖區(qū)6名，鎮(zhèn)海區(qū)5名，鄞州區(qū)6名，江北區(qū)5名，江東區(qū)3名，海曙區(qū)2名，保稅區(qū)2名，科技園區(qū)4名，大榭開發(fā)區(qū)2名，東錢湖2名，市企業(yè)家協(xié)會2名，這些企業(yè)銷售額均在2000萬元以上，都是被寧波市經(jīng)貿委認定的成長型中小企業(yè)。調查總共發(fā)放50份調查問卷，收回

23、有效問卷45份。在調查對象中，董事長占60%，總經(jīng)理占25%，財務副總經(jīng)理占5%，非財務副總經(jīng)理占10%。</p><p>　　本次社會調查問卷目的是為了通過我們對一些中小企業(yè)進行問卷的調查得出的一些數(shù)據(jù)作為我們學習，探討、研究寧波中小企業(yè)貨幣資金管理的現(xiàn)狀，并由此找出原因及一些解決措施，并使企業(yè)管理層能對貨幣資金內部管理重視，真正改善中小企業(yè)貨幣資金管理，促進中小企業(yè)的健康發(fā)展。</p><

24、p>　　2.2 寧波市中小企業(yè)貨幣資金管理現(xiàn)狀</p><p>　　寧波市中小企業(yè)數(shù)量眾多，大多數(shù)企業(yè)自身存在貨幣資金管理制度不健全的問題，貨幣資金管理混亂，使用效率低。現(xiàn)金是流動性最強的資產，而寧波市的中小企業(yè)沒有建立明確的管理目標，也沒有采取有效的管理方式，所以偷盜、挪用甚至貪污等舞弊現(xiàn)象比較嚴重。在寧波市中小企業(yè)中普遍存在缺乏有效的貨幣資金管理制度、崗位職責不清、貨幣資金管理部門設置不合理等問題。目前

25、貨幣資金管理的主要問題是管理制度混亂，能不能完全按制度執(zhí)行都掌握在掌管現(xiàn)金的主要管理者手中。</p><p>　　貨幣資金集中管理的需要和內部資金分散的現(xiàn)實矛盾已經(jīng)為中小企業(yè)貨幣資金管理中最突出的問題。一個是企業(yè)開設多個銀行戶口，致使企業(yè)設立的賬戶眾多，資金管理嚴重失控。第二是資金庫存占用比例高，應付賬款過多，流動資金占用增加導致資金周轉緩慢，企業(yè)信用和盈利能力下降。</p><p>　　

26、在日常工作中，許多企業(yè)貨幣資金內部控制不健全，有些企業(yè)雖然建立了相對完善的貨幣資金管理制度，但是實際才做中執(zhí)行能力弱導致制度沒有被有效地執(zhí)行，給不法分子留下了漏洞。</p><p>　　通過問卷調查顯示，只有8%的寧波市中小企業(yè)認為貨幣資金管理水平較以前有明顯提高，有14%的企業(yè)認為貨幣資金管理水平稍有提高，高達62%的企業(yè)認為貨幣資金管理體制變化沒有，有5家企業(yè)認為貨幣資金管理問題惡化，占15%。</p&

27、gt;<p>　　圖1 中小企業(yè)貨幣資金管理水平</p><p>　　3 寧波市中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題</p><p>　　3.1 貨幣資金內部控制缺乏</p><p>　?。?）缺乏有效的貨幣資金管理制度</p><p>　　企業(yè)現(xiàn)金管理缺乏計劃和統(tǒng)籌。專項資金、重點項目被面子工程、消費基金擠占，隨意性導致該使用的資金

28、無法落實，使現(xiàn)金管理流于形式。據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析得出：58%的民營企業(yè)，缺乏控制，領導意志、情感代替了計劃、制度比較嚴重，完善的現(xiàn)金管理制度約束自己的手腳，以滿足自己需要為管理意圖，導致現(xiàn)金管理失控，民主理財成了形式，缺乏公開透明；而家庭式的個人小企業(yè)，全由一個人的政策水平和道德水平掌控現(xiàn)象也較普遍。貨幣資金管理相關規(guī)定執(zhí)行困難，企業(yè)普遍認為財政部頒布的相關法律法規(guī)是適用的, 也重視內部控制在管理中的作用, 建立并實施了一定的貨幣資金管理制

29、度。企業(yè)負責建立內部控制的部門86.78%的被調查企業(yè)設置了財務部門, 48.11%的被調查企業(yè)設置了審計部。只有2.22%的企業(yè)設置了法務部。</p><p>　　圖2 中小企業(yè)會計部門設置崗位分析圖</p><p><b>　?。?）崗位職責不清</b></p><p>　　有些中小企業(yè)雖然制定了會計崗位有關職責，但是沒有嚴格按照要求，從相

30、互監(jiān)督相互牽制的角度來進行設立，沒有對同一個崗位在處理業(yè)務的過程里不同環(huán)節(jié)的權限和職責進行明確地分離，這導致出現(xiàn)權限缺少應該有的約束。在中小企業(yè)中，由于企業(yè)規(guī)模較小，職工人數(shù)少，導致這種情況特別嚴重。崗位職責不清楚，也就給了企業(yè)里的不法分子有漏洞可專，如竊取重要憑證，私蓋公章，偷盜客戶資金等等。</p><p>　　由于寧波市中小企業(yè)一般是家族式經(jīng)營，在管理方面很容易造成崗位職責劃分模糊且缺乏有效地監(jiān)督機制。在企

31、業(yè)里，出納會計一人兼；出納保管一人兼，既管錢又管物；全部印鑒一人保管；只有一個一個月來一次的總賬會計，票據(jù)未專設登記簿記錄等。在貨幣資金內部控制的每個環(huán)節(jié)、崗位沒有處在相互牽制和制約之中，造成某一環(huán)節(jié)或崗位出現(xiàn)錯弊，均可以導致控制失效。</p><p>　?。?）貨幣資金管理部門設置不合理</p><p>　　問卷調查結果顯示，僅有8%的企業(yè)選擇管理機構與制度健全，作用明顯，有12%的企業(yè)

32、選擇管理機構完整，但是整體管理效果不是十分明顯，有高達63%的企業(yè)選擇已設立管理部門，但管理制度不健全、不規(guī)范，有22%的企業(yè)選擇沒有設立專門管理部門，但有部門兼管，大多數(shù)企業(yè)尚未建立完善的管理制度。</p><p>　　圖3 寧波市中小企業(yè)管理制度</p><p>　　在實際工作中，由于缺少企業(yè)有關部門對貨幣資金的定期盤點清查，會計資料嚴重失真。如單位的現(xiàn)金，銀行存款的核對等大多是由出納

33、核對，是否存在問題也只有出納自己清楚，而沒有作為一種制度由其他人來進行審核，給挪用公款行為提供了可能。</p><p>　　3.2 貨幣資金預算制度不科學 </p><p>　　貨幣資金預算制度不夠科學主要表現(xiàn)在:</p><p>　　(1) 認為生產高于一切，對資金預算的不夠重視。中小企業(yè)管理層認為生產高于一切，任何事情以及任何人都要服務于生產，這種思想在一定程

34、度上是合理的，但是如果忽視生產成本和生產效益，再完美的生產程序和高效的生產過程也將毫無意義?？茖W合理資金預算是促進高效生產、降低生產成本、提高生產效益的有效工具。</p><p>　?。?）資金預算編制缺乏科學性，有些中小企業(yè)雖然有了資金預算，但沒有將其與生產經(jīng)營活動有效結合，資金預算流于形式。由于缺乏科學的依據(jù)來指導資金預算的編制，使資金預算并不能對整個生產經(jīng)營活動起到約束作用。 </p><

35、;p>　?。?）對資金預算監(jiān)控力度弱。中小企業(yè)管理層對資金運動環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力甚至有內部人為控制現(xiàn)象，擅自挪用轉移資金、浪費資金問題突出。管理層對企業(yè)財務狀況不清楚，而財務人員對生產經(jīng)營情況又不了解，且處于從屬地位，只能按領導的意圖處理賬務，造成“財務管理跟著會計核算走，會計核算跟著領導意志走”，使財務監(jiān)督與考核流于形式。</p><p>　　3.3 中小企業(yè)會計人員素質不高</p>&

36、lt;p>　　被調查的中小企業(yè)管理層有的文化程度不高，不懂管理，也不學管理，眼光就不夠長遠。在財務管理工作中往往缺乏統(tǒng)籌兼顧而且不了解現(xiàn)金管理的實際情況。他們管理企業(yè)主要靠經(jīng)驗，憑主觀意志對資金進行管理，使資金管理帶有一種情緒化的傾向。據(jù)調查分析寧波中小企業(yè)會計崗位的學歷如下：</p><p>　　圖4 中小企業(yè)會計部門人員學歷分析圖</p><p>　　問卷調查結果顯示，有高達51

37、%的寧波成長型中小企業(yè)選擇員工文化水平主要為初中高中水平，而占總數(shù)35%的企業(yè)選擇主要為高中大專水平，有14%的企業(yè)選擇主要為初中以下水平，有10%的企業(yè)選擇主要為大專大學水平。這表明企業(yè)會計人員的學歷普遍較低，這也使得企業(yè)會計工作質量低，這應當引起企業(yè)管理者的高度重視。從事財會工作的具有大專以上學歷的人員數(shù)量很少，會計人員的再教育工作困難，許多會計是不熟悉新的會計制度。另一方面，會計人員的職業(yè)道德素質不高。敢于堅持原則嚴格執(zhí)行企業(yè)管理

38、制度的人少，反而敢于會計造假的人多。</p><p>　　3.4 監(jiān)督力度弱導致管理信息失真 </p><p>　　企業(yè)必須及時掌握真實準確的信息來進行科學的決策。相當多中小企業(yè)的信息嚴重不透明、不集中。出于各自的利益，企業(yè)管理部門間信息不能有效共享，企業(yè)的決策層難以獲取準確的財務信息而難以根據(jù)實際情況作出科學的決策。</p><p>　　會計信息失真現(xiàn)象的主要表現(xiàn)

39、在原始憑證失真、財務賬目管理混亂、會計報表虛假以及收入與成本失真，資產不實。造成會計信息失真主要原因是企業(yè)的內部控制不完善。</p><p>　　在會計業(yè)務中，有很大一部分的會計工作停留在記賬、算賬、報賬的階段，沒有統(tǒng)一的財務管理。會計參與經(jīng)濟管理的工作不到位，沒有發(fā)揮參與經(jīng)濟管理決策的職能。資金風險很大程度上與違規(guī)運營和賬外運營息息相關，這在一定程度上暴露了會計管理不統(tǒng)一的弊端，影響到會計職能的發(fā)揮，使得正常的

40、會計信息難以及時獲得，不僅不能及時發(fā)現(xiàn)問題，還容易掩蓋問題，推遲問題的暴露。會計信息對信息使用者的有用性完全依靠會計信息的真實性。然而目前中小企業(yè)會計信息失真現(xiàn)象較為嚴重，有的是由于會計方法以及會計制度上的缺陷造成的會計信息失真，也有故意行的行為導致的會計信息失真。</p><p>　　4 寧波市中小企業(yè)貨幣資金管理的建議</p><p>　　4.1 加強中小企業(yè)貨幣資金管理的內部控制&l

41、t;/p><p>　　管理決策者應建立健全并完善地執(zhí)行貨幣資金內部控制制度。建立健全貨幣資金管理制度最重要的有以下幾點：</p><p>　?。?）建立不相容職務崗位分離制度。就會計部門而言，出納和會計這兩個職務，不能由同一人擔任，如果企業(yè)人力不足，也應保證實行錢賬分離。中小企業(yè)還應該注意以下幾種職務之間的分離：授權批準職務與執(zhí)行業(yè)務職務，業(yè)務經(jīng)辦職務與財產保管職務；財產保管職務與會計記錄職務

42、。</p><p>　　大多的中小企業(yè)管理的崗位設置、職責規(guī)定不符合規(guī)范要求。企業(yè)應該建立貨幣資金的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保班里貨幣資金業(yè)務的相互制約和監(jiān)督。各個單位的會計、出納必須分開設置，出納負責本企業(yè)貨幣資金的收付，負責保管各種收據(jù)、支票、發(fā)票等；不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務的登記工作；其他職員不得接觸支付前的現(xiàn)金。涉及物項的收付和記錄的會計核算業(yè)務必須由兩

43、個或者兩個以上的會計人員辦理。</p><p>　　（2）堅持定期盤點，確保會計資料的真實、完整；現(xiàn)金開支合理、合法。貨幣資金回收要確保安全可靠，防止貪污、挪用、舞弊等現(xiàn)象發(fā)生以保證資產安全，滿足企業(yè)生產和經(jīng)營的需要。</p><p>　　4.2 貨幣資金預算制度建立及管理的對策</p><p>　?。?）建立貨幣資金的預算制度</p><p&g

44、t;　　做好中小企業(yè)的資金收支預算企業(yè)的生產經(jīng)營活動。主要通過貨幣資金的流通來實現(xiàn)的。編制資金收支預算按照企業(yè)的生產經(jīng)營要求，對企業(yè)的貨幣資金流入流出做出預算，使企業(yè)保持流暢的資金通道，從而保證生產經(jīng)營活動的正常運行。</p><p>　　實行貨幣資金的預算制度，對于完善企事業(yè)單位貨幣資金管理具有重大的作用，貨幣資金預算提供了控制企事業(yè)單位日常貨幣資金流動的主要依據(jù)，也是評價各部門、各單位對貨幣資金管理成績的考核

45、標準和重要手段。貨幣資金的預算制度，增加了資金運行的透明度，可充分利用資金，從制度和管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產生。</p><p>　　企業(yè)應當建立結算中心制度，嚴格控制多頭開戶和賬外循環(huán)，保證資金管理的集中統(tǒng)一以減少資金占用，加速資金周轉。結算中心集中分散的資金，充分發(fā)揮出資金的規(guī)模效益。</p><p>　　（2）建立票據(jù)與印章的管理制度</p><p>　　

46、票據(jù)和印章的管理對一個企業(yè)來講是貨幣資金業(yè)務得以正常進行的保證，有了票據(jù)和印章，就可以支配企業(yè)的貨幣資金運動。嚴格禁止只由個人保管全套銀行印鑒和空白票據(jù)。企業(yè)應當明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限，并要設置登記簿進行記錄。購入票證時及時登記，妥善保管；詳細登記用途；領用時必須按編號順序使用；防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。嚴禁只由一個人保管全套銀行印鑒和空白票據(jù)。 </p><p>　　（

47、3）加強現(xiàn)金管理，推行會計電算化 </p><p>　　會計電算化對現(xiàn)金流量能最快最好地獲取資金信息。只有經(jīng)過處理分析后的信息，才能為企業(yè)管理者提供參考作用。應用先進的計算機信息技術，推進企業(yè)財務與業(yè)務一體化管理工作，為資金集中管理提供可靠保障，實現(xiàn)企業(yè)管理的信息化。應用統(tǒng)一的計算機財務軟件，實現(xiàn)財務信息與業(yè)務流程一體化，是企業(yè)未來信息化建設的必然趨勢，也是許多成功企業(yè)的經(jīng)驗所在。</p><

48、p>　　4.3 提高會計人員的業(yè)務水平</p><p>　　企業(yè)的經(jīng)營活動需要人來運行，要保證貨幣資金的安全，就必須保證貨幣資金業(yè)務崗位人員的素質。企業(yè)的會計人員必須要有《會計從業(yè)資格證》，這是對從事會計工作人員的最起碼要求。對貨幣資金崗位的工作人員要進行定期換崗，并鼓勵會計人員定期參加后續(xù)教育，不斷提高業(yè)務水平。</p><p>　　會計工作是一項非常重要的經(jīng)濟管理工作，特別是貨幣

49、資金收付業(yè)務，要求會計人員必須具備良好的職業(yè)道德，廉潔自律，客觀公正，做到“誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬”。企業(yè)每年都要定期對會計人員進行財務會計政策和業(yè)務知識的培訓，進行職業(yè)道德的教育，不斷提高會計人員的業(yè)務素質和職業(yè)道德水平，使會計人員跟上時代的步伐。</p><p>　　貨幣資金管理是企業(yè)財務管理的核心，搞好財務管理就必須從資金管理人手。資金管理作為整個企業(yè)管理的重要組成部分，“管”在一定程度上是

50、企業(yè)管理的核心內容；而資金管理又是一個系統(tǒng)工程，其內部各環(huán)節(jié)運行情況，都直接制約著系統(tǒng)的正常運行。企業(yè)應當確立財務管理在企業(yè)管理中的核心地位，以抓財務管理為主，帶動企業(yè)管理水平全面地提高。在措施上，有組織、有計劃地給財務人員創(chuàng)造學習條件，促使其知識水平和業(yè)務能力的提高，建立財務人員工作業(yè)績考評和獎勵制度，充分調動財會人員的工作積極性。</p><p>　　4.4 加強檢查監(jiān)督制度的執(zhí)行力度</p>

51、<p>　　企業(yè)應當建立相應的內部審計制度，作為監(jiān)督企業(yè)貨幣資金內部管理制度的一種特殊形式。它是企業(yè)生產經(jīng)營活動和管理制度是否合理有效的獨立評價機構，也可以稱為是對其他內部控制的再控制。中小企業(yè)由于管理成本有限，一般不設置專門的內部審計部門，所以中小企業(yè)的內部審計控制，可以定期聘請注冊會計師對企業(yè)的賬目進行審核。在日常的工作中，應該對現(xiàn)金實行突擊盤點以及加強對銀行日記賬與銀行對賬單的核對，對未達賬項的真實性進行審核。</

52、p><p>　　目前，多數(shù)企業(yè)辦理財務開支大都先由企業(yè)負責人審批后，再由會計審核記賬。企業(yè)開支的原始憑證不合法、不規(guī)范、貪污挪用等違法會計行為屢見不鮮，其中重要的原因就是這種“自上而下”的票據(jù)審批程序造成的。企業(yè)應當將調整這個程序的順序，由會計人員對原始憑證的真實性、完整性、合法性進行審核，再經(jīng)企業(yè)負責人審查，是否同意開支，變事后監(jiān)督轉變?yōu)槭虑氨O(jiān)督，這樣有利于發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，及時有效地打擊違法行為。 </p

53、><p>　　嚴格執(zhí)行一個單位只能設置一個財務機構的管理規(guī)定，統(tǒng)一管理本企業(yè)的全部賬簿，全部收入和支出一律納入企業(yè)的財務總賬管理。對本企業(yè)發(fā)生的重大經(jīng)濟活動事項要及時報告、準確、全面反饋本單位的經(jīng)濟信息，樹立風險意識，從源頭上防止貨幣資金被擠占、挪用、盜竊的問題產生；從制度上對于可能出現(xiàn)的財務風險和經(jīng)營風險加以防范和控制。</p><p><b>　　結 論</b>&l

54、t;/p><p>　　在閱讀大量關于中小企業(yè)的文獻的基礎上，通過采用問卷調查和實際調研的研究方法，本文選取2010年寧波市中小企業(yè)作為研究樣本，對其貨幣資金管理問題進行了分析，并提出了相應的建議。</p><p>　　本文通過借鑒發(fā)達國家和地區(qū)的成功經(jīng)驗，深入學習相關理論，對寧波市中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題進行研究，并且提出相應的建議，歸納起來，本文提出的問題和建議主要包括以下幾個方面：&

55、lt;/p><p>　　1．中小企業(yè)應當建立健全完整的貨幣資金內部控制制度；</p><p>　　2．建立貨幣資金預算制度；</p><p>　　3．提高會計人員業(yè)務水平較低；</p><p>　　4．加強對會計檢查監(jiān)督的執(zhí)行力度，確保會計信息的完整和準確。</p><p>　　圍繞著解決以上問題是本文所需解決的最主要也是

56、最根本的問題，由于自身水平有限，論文難免出現(xiàn)分析不當?shù)葐栴}，而本文主要旨在對中小企業(yè)建立健全貨幣資金管理制度提高一些參考。</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1]Jayaratne,J,Wollken,J．How Important Are Small Banks to Small Business Lending? [J]．Jour

57、nal of Banking and Fiance,1999(2)．</p><p>　　[2]Philippa Foster Back．Corporate Cash Management: Strategy and Practice[J]．Woodhead Publishing Limited and Association of Corporate Treasurers,1997(5)．</p>

58、<p>　　[3]Dunean Ashford．Optimizing Cash and Liquidity Management in Asia Pacific[J]．Treasury and Risk Management,2000(8)．</p><p>　　[4]李銘．企業(yè)貨幣資金的管理及其內部控制[J]．金融經(jīng)濟，2008（22）．</p><p>　　[5]陸文菁．企

59、業(yè)貨幣資金內部控制制度的建立和完善[J]．會計之友，2008（4）．</p><p>　　[6]張錄群．談企業(yè)貨幣資金內部控制[J]．財會通訊（理財版），2007（1）．</p><p>　　[7]雷長江．關于完善貨幣資金內控制度的探討[J]．工業(yè)審計與會計.2008(6).</p><p>　　[8]鄧琴．企業(yè)貨幣資金的核算與管理探討[J]．會計師，2009（05

60、）．</p><p>　　[9]王世定．貨幣資金控制實務與案例[M]．北京：經(jīng)濟科學出版社，2007．</p><p>　　[10]華偉．淺談企業(yè)貨幣資金內部控制存在的問題及相應對策[J]．交通財會，2010（3）．</p><p>　　[11]劉曉波．企業(yè)資金內部控制案例研究—以H公司為例[J]．財會通訊，2009（26）．</p><p>

61、;　　[12]周世廉，李一鳴．宏觀經(jīng)濟管理概論[M]．成都：西南財經(jīng)大學出版社，2000．</p><p>　　[13]周紅翎．企業(yè)貨幣資金的管理與控制[J]．會計之友（下旬刊），2010（07）．</p><p>　　[14]劉艷梅．關于中小企業(yè)內部控制的思考[J]．財經(jīng)界（學術版），2009（11）．</p><p>　　[15]葉群利．中小企業(yè)貨幣資金的管理[

62、J]．經(jīng)營管理者，2009(16)．</p><p>　　[16]張士堂．“三位一體”的財政資金的管理模式的構建[J]．財會月刊，2003（12）．</p><p>　　[17]劉艷華．淺析貨幣資金的管理及審計方法[J]．中國集體經(jīng)濟，2011（07）．</p><p>　　[18]周紅翎．企業(yè)貨幣資金的管理與控制[J]．會計之友（下旬刊），2010（07）．<

63、;/p><p>　　[19]陳慶鋒．貨幣資金管理控制的重點[J]．會計師，2006（06）．</p><p>　　[20]馬彩芳．貨幣資金內部控制的八個控制點分析[J]．會計之友（下旬刊），2010（05）．</p><p>　　[21]李淑娟．關于貨幣資金管理與控制的探討[J]．民營科技，2008（12）．</p><p>　　[22] Eug

64、ene F. Brigham．財務管理：理論與實踐[M]．北京：清華大學出版社，2005．</p><p>　　[23]吳家曦，應云進．浙江省成長型中小企業(yè)發(fā)展狀況[J]．微型機與應用，2007（4）．</p><p>　　[24]王曉敏．成長型中小企業(yè)的運行模式[M]．北京：中國經(jīng)濟出版社，2002．</p><p>　　[25]鄭軍．論成長型中小企業(yè)的特征及其財

65、務要求[J]．湖南社會科學，2004（2）．</p><p>　　[26]孫朝霞，王輝．從程序理性看會計信息的真實性[J]．財會通訊，2005（3）．</p><p>　　[27]徐曄，何虹．合法會計信息失真的成因及其預防對策[J]．財經(jīng)研究，2000（2）．</p><p><b>　　附 件</b></p><p>

66、;　　寧波市中小企業(yè)調查問卷</p><p><b>　　尊敬的公司領導：</b></p><p><b>　　您好！</b></p><p>　　感謝您在百忙之中抽出時間填寫此問卷。調查目的是客觀評價寧波市中小企業(yè)的貨幣資金管理發(fā)展狀況，了解中小企業(yè)生產經(jīng)營面臨的外部環(huán)境，及其有待進一步完善解決的困難與問題，為寧波市各級

67、政府制定促進中小企業(yè)發(fā)展決策提供政策咨詢；為廣大中小企業(yè)的發(fā)展提供有效的信息咨詢服務。</p><p>　　您對調查問卷所做的選擇十分重要。依據(jù)國家有關法規(guī)，問卷中有關貴公司的信息我們將嚴格保密。否則，愿承擔由此發(fā)生的全部責任。</p><p>　　感謝您的支持和配合！</p><p>　　（以下問題請您在相應選項上打“√”或在相應的橫線上填寫內容）</p&g

68、t;<p>　　第一部分：企業(yè)的基本情況</p><p>　　1、請?zhí)顚戀F公司主要從事的行業(yè)：____________________。</p><p>　　2、貴公司員工構成大致情況是：</p><p>　?。粒饕浅踔幸韵挛幕?lt;/p><p>　?。拢饕浅踔屑案咧校ê毟?、中專、技校）文化水平</p>

69、<p>　　Ｃ．主要是高中（含職高、中專、技校）及大專文化水平</p><p>　?。模饕谴髮＜按髮W本科以上文化水平</p><p>　　2、企業(yè)是否設技術中心或研發(fā)中心： A．有 B．沒有</p><p>　　3、是否與大專院校建立了產學研關系：A．是 B．否</p><p>　　4、是否有

70、專利產品： A．有 B．沒有</p><p>　　第二部分：企業(yè)的貨幣資金管理情況</p><p>　　一、貴企業(yè)是否有設置以下部門（）</p><p>　　1.財務部 2.法務部 3.審計部 4.會計部</p><p>　　二、企業(yè)資金是否由高層直接管理（）</p><p>　　1.是

71、 2.否</p><p>　　三、企業(yè)的會計人員普遍的學歷為（）</p><p>　　1.高中以下 2.高中 3.大專 4.本科 5.本科以上</p><p>　　四、企業(yè)的會計工作是否實現(xiàn)電算化（）1.完全電算化 2.部分電算化 3.基本沒有</p><p>　　五、企業(yè)的會計、

72、出納崗位是否分開（）</p><p>　　1.清楚劃分 2.由一個人擔任</p><p>　　六、企業(yè)現(xiàn)金管理的計劃怎樣進行（）</p><p>　　七、企業(yè)對會計人員的后續(xù)教育情況如何（）</p><p>　　1.經(jīng)常 2.偶爾 3.從不</p><p>　　八、企業(yè)有沒有專門的審計部門

73、（）</p><p>　　1.有 2.無</p><p>　　九、貴公司是否存在資金短缺（）</p><p>　　1.是 2.否</p><p>　　十、貴公司是否將計算機應用于財務管理與會計，建立ERP系統(tǒng)（）</p><p>　　1.是 2.否</p><p>