會計核算和財務(wù)管理畢業(yè)論文

1、<p><b>　　畢業(yè)設(shè)計（論文）</b></p><p>　　題 目： </p><p>　　函授站點： </p><p>　　學(xué)習(xí)層次： </p&

2、gt;<p>　　班級名稱： </p><p>　　姓名： 學(xué)號： </p><p>　　2017年4月20日</p><p>　　畢業(yè)設(shè)計（論文）任務(wù)書</p><p>　　函授站（點） 專業(yè)年級

3、 學(xué)生姓名 　 </p><p>　　任務(wù)下達時期：2017年1月8日</p><p>　　設(shè)計（論文）日期：2017年1月8日至2017年4月30日</p><p>　　設(shè)計（論文）題目：**有限公司會計核算和財務(wù)管理情況調(diào)查報告</p><p>　　設(shè)計（論文）專題題目：全面預(yù)算管理在****有限公司運用</p

4、><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　本設(shè)計包括兩部分。一般部分是通過對****有限公司會計核算情況進行了描述。專題部分對****有限公司推行全面預(yù)算管理中存在的問題進行分析探討,并提出相應(yīng)對策。</p><p>　　全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式，已成為許多發(fā)達國家成功企業(yè)所多年積累的經(jīng)驗之一，是許多特大型、大

5、型企業(yè)高層決策與管理的核心內(nèi)容，對加強現(xiàn)代化企業(yè)管理具有十分重要的現(xiàn)實意義。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。為了能更好解決我國目前在全面預(yù)算管理中存在的問題，本文從一些基本理論對全面預(yù)算管理的基本理論作了簡要介紹著手，通過對****有限公司實施全面預(yù)算管理的調(diào)查研究，針對該公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀的分析，發(fā)現(xiàn)該公司在全面預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的問題，并提出相應(yīng)的改進建議。</p><p>　　關(guān)鍵詞

6、：全面預(yù)算 資產(chǎn)減值 會計信息</p><p><b>　　ABSTRACT</b></p><p>　　The design consists of two parts. The general part is through a Xuzhou forging Equipment Co., Ltd. accounting description of

7、the situation. The topic part analyzes and discusses the problems in the implementation of the comprehensive budget management of Xuzhou DaYi Forging Equipment Co., Ltd., and puts forward the corresponding counterme

8、asures.</p><p>　　Comprehensive budget management has become an important management model of modern enterprise indispensable. Comprehensive budget management as the management system plays a significant role

9、 in promoting the maturation and development of the modern corporation, is a main method of internal management control.In order to better solve in comprehensive budget management in our country at present problems, this

10、 article from the basic theory of comprehensive budget management, the author introduce th</p><p>　　Key words:Comprehensive budget management ,Group enterprise ,Management optimization </p><p>&

11、lt;b>　　目 錄</b></p><p>　　一般部分 ****有限公司會計核算與財務(wù)管理調(diào)查報告</p><p>　　1企業(yè)基本情況···················

12、·································1</p><p>

13、　　1.1企業(yè)地理位置、隸屬關(guān)系及歷史沿革·································&

14、#183;········1</p><p>　　1.2企業(yè)財務(wù)會計機構(gòu)的設(shè)置·····················

15、83;·····························1</p><p>　　1.3企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)情況

16、3;····································&#

17、183;···········2</p><p>　　1.4企業(yè)會計電算化實施情況··················

18、3;································4</p><p>　　2流

19、動資產(chǎn)的核算···································

20、3;··············6</p><p>　　2.1流動資產(chǎn)總額及各項目年初年末余額···············&

21、#183;·························6</p><p>　　2.2貨幣資金的核算·····&

22、#183;····································

23、;·················6</p><p>　　2.3交易性金融資產(chǎn)的核算·············&#

24、183;····································

25、···7</p><p>　　2.4應(yīng)收及預(yù)付款項的核算···························

26、83;·························8</p><p>　　2.5存貨的核算與管理·····&#

27、183;····································

28、··············10</p><p>　　3非流動資產(chǎn)的核算·················

29、·····························11</p><p>　　3.1非流動資產(chǎn)總額及各項目年初年末余額&

30、#183;····································

31、;·11</p><p>　　3.2持有至到期投資的核算·····························&

32、#183;······················11</p><p>　　3.3長期股權(quán)投資的核算·······

33、3;····································&#

34、183;·········12</p><p>　　3.4投資性房地產(chǎn)的核算·····················

35、;·································12</p><p&g

36、t;　　3.5固定資產(chǎn)的核算··································&#

37、183;·······················12</p><p>　　3.6遞延所得稅資產(chǎn)的核算······

38、3;····································&#

39、183;········13</p><p>　　3.7 無形資產(chǎn)的核算······················

40、···································13</p&g

41、t;<p>　　4流動負債的核算·································

42、;················14</p><p>　　4.1流動負債的總額及各項目年初年末余額·············

43、·························14</p><p>　　4.2短期借款的核算······

44、;····································

45、83;···············14</p><p>　　4.3應(yīng)付及預(yù)收款項的核算···············

46、;····································

47、83;15</p><p>　　4.4應(yīng)交稅金的核算······························&#

48、183;···························16</p><p>　　4.5應(yīng)付職工薪酬的核算···

49、;····································

50、83;··············16</p><p>　　4.6預(yù)計負債的核算················&#

51、183;····································

52、·····17</p><p>　　5非流動負債的核算··························

53、····················17</p><p>　　5.1非流動負債總額及各項目年初年末余額·········&

54、#183;···························17</p><p>　　5.2長期借款的核算···

55、····································

56、3;··················17</p><p>　　5.3長期應(yīng)付款的核算············&#

57、183;····································

58、·······18</p><p>　　5.4應(yīng)付債券的核算························

59、;··································18</p>&

60、lt;p>　　5.5遞延所得稅負債的核算·································

61、;···················19</p><p>　　6所有者權(quán)益的核算············

62、;··································19</p>&

63、lt;p>　　6.1所有者權(quán)益總額及各項目年初年末余額·······························

64、3;······20</p><p>　　6.2實收資本的核算························

65、83;·································20</p><p

66、>　　6.3資本公積的核算··································

67、························20</p><p>　　6.4 盈余公積的核算······

68、3;····································&#

69、183;·············20</p><p>　　6.5 未分配利潤的核算·················

70、;····································

71、83;·21</p><p>　　7收入、費用和利潤的核算·····························

72、···········21</p><p>　　7.1營業(yè)收入的年度發(fā)生額及核算···················

73、;···························21</p><p>　　7.2費用的年度發(fā)生額及核算···

74、····································

75、3;··········21</p><p>　　7.3利潤的構(gòu)成及核算····················&#

76、183;···································22<

77、/p><p>　　8企業(yè)財務(wù)報表分析································

78、··············22</p><p>　　8.1財務(wù)報表分析的意義················

79、83;····································&

80、#183;22</p><p>　　8.2資產(chǎn)負債表分析······························

81、····························24</p><p>　　8.3利潤表分析···&

82、#183;····································

83、;······················26</p><p>　　8.4現(xiàn)金流量表分析········

84、3;····································&#

85、183;············27</p><p>　　8.5財務(wù)報表綜合分析··················

86、····································

87、3;·28</p><p>　　專題部分 全面預(yù)算管理在****有限公司的運用研究</p><p>　　1導(dǎo)論······················

88、83;····································3

89、0</p><p>　　1.1研究背景·······························

90、83;································30</p><p>　　

91、1.2研究意義···································

92、83;····························30</p><p>　　1.3研究現(xiàn)狀···

93、;····································

94、83;························31</p><p>　　1.4研究內(nèi)容·······

95、;····································

96、83;····················32</p><p>　　1.5研究方法···········

97、;····································

98、83;················32</p><p>　　2全面預(yù)算管理理論分析··············&

99、#183;····························32</p><p>　　2.1全面預(yù)算管理的涵義·

100、3;····································&#

101、183;···············32</p><p>　　2.2全面預(yù)算管理的特征···············

102、;····································

103、83;··33</p><p>　　2.3全面預(yù)算管理的指標體系···························

104、3;······················33</p><p>　　3全面預(yù)算管理原則和內(nèi)容········&

105、#183;·······························34</p><p>　　3.1全

106、面預(yù)算管理的原則···································&#

107、183;··················34</p><p>　　3.2全面預(yù)算管理的內(nèi)容············

108、;····································

109、83;·····34</p><p>　　4全面預(yù)算管理在達一公司的運用························

110、83;·········37</p><p>　　4.1達一公司全面預(yù)算管理存在問題····················&

111、#183;·······················37</p><p>　　4.2達一公司全面預(yù)算管理存在問題的原因分析·····

112、·····························39</p><p>　　4.3達一公司全面預(yù)算管理改進方案

113、3;····································&#

114、183;······41</p><p>　　5結(jié)論·························&#

115、183;·································44</p><

116、p>　　5.1研究成果··································&#

117、183;·····························44</p><p>　　5.2研究方向·

118、3;····································&#

119、183;·························44</p><p>　　參考文獻······&

120、#183;····································

121、;·············45</p><p>　　致謝···················

122、····································

123、3;····46</p><p>　　附錄····························

124、;································47</p><p>　　一般

125、部分 ****有限公司會計核算與財務(wù)管理調(diào)查報告</p><p><b>　　1 企業(yè)基本情況</b></p><p>　　1.1企業(yè)的地理位置、隸屬關(guān)系及歷史沿革</p><p><b>　　**</b></p><p>　　1.2企業(yè)財務(wù)會計機構(gòu)的設(shè)置</p><p>

126、<b>　　**</b></p><p>　　1.2.1會計主管的崗位責(zé)任</p><p>　?。?）負責(zé)本單位會計全面工作，協(xié)助主管經(jīng)理做好本專業(yè)的各項工作。</p><p>　?。?）負責(zé)《會計法》等金融法律、法規(guī)和各項財會制度的貫徹落實。</p><p>　　（3）負責(zé)制定年度工作計劃和有關(guān)措施辦法，并認真組織實施

127、。</p><p>　?。?）負責(zé)會計業(yè)務(wù)分工和勞動組合，合理設(shè)置崗位，落實會計內(nèi)控制度，規(guī)范操作行為。</p><p>　?。?）負責(zé)建立健全崗位責(zé)任制和工作質(zhì)量考核制度，并定期考核評價。</p><p>　?。?）負責(zé)會計人員業(yè)務(wù)交接的監(jiān)督。</p><p>　?。?）負責(zé)組織編制財務(wù)收支計劃，并認真組織實施。</p>&l

128、t;p>　　（8）負責(zé)定期進行財務(wù)分析，及時提出有關(guān)意見。</p><p>　?。?）負責(zé)組織會計人員政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位練兵等活動，加強思想政治工作，提高會計人員素質(zhì)。</p><p>　　（10）負責(zé)審核并在授權(quán)范圍內(nèi)審批本行各項財務(wù)開支。</p><p>　　（11）負責(zé)監(jiān)督本行各項財產(chǎn)的購置和管理。</p><p>　?。?2）

129、負責(zé)組織各項財會工作進行檢查和再監(jiān)督，及時解決存在的問題。</p><p>　?。?3）負責(zé)審核各種財務(wù)會計報告，保證及時、準確上報。</p><p>　　（14）負責(zé)組織好會計年終決算工作。</p><p>　?。?5）負責(zé)處理司法機關(guān)的查詢、凍結(jié)、扣劃開戶單位存款事項。</p><p>　?。?6）負責(zé)開展窗口文明優(yōu)質(zhì)服務(wù)，提高服務(wù)質(zhì)量。

130、</p><p>　?。?7）做好公司領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門交辦的其他有關(guān)工作。</p><p>　　1.2.2出納人員崗位責(zé)任制 </p><p>　　（1）出納員負責(zé)現(xiàn)金、支票、發(fā)票的保管工作，要做到收有記錄，支有簽字。</p><p>　?。?）現(xiàn)金業(yè)務(wù)要嚴格按照財務(wù)制度和公司制定的現(xiàn)金管理制度所要求的辦理。對現(xiàn)金收、支的原始憑證認真稽核，

131、不符合規(guī)定的有權(quán)拒付。</p><p>　?。?）現(xiàn)金要日清月結(jié)，按日逐筆記錄現(xiàn)金日記帳，并按日核對庫存現(xiàn)金，做到記錄及時、準確、無誤。</p><p>　?。?）支票的簽發(fā)要嚴格執(zhí)行銀行支票管理制度，不得簽逾期支票、空頭支票。對簽發(fā)的支票必須填寫用途、限額，除特殊情況需填寫收款人。應(yīng)定期監(jiān)督支票的收回情況。</p><p>　?。?）辦理其它銀行業(yè)務(wù)要核對發(fā)票金額

132、是否正確、準確，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準后簽發(fā)，不得隨意辦理匯款。</p><p>　?。?）收付現(xiàn)金雙方必須當面點清，防止發(fā)生差錯。</p><p>　?。?）對庫存現(xiàn)金要嚴格按限額留用，不得肆意超出限額。妥善保管現(xiàn)金、支票、發(fā)票，不得丟失。</p><p>　?。?）杜絕白條抵庫，發(fā)現(xiàn)問題及時匯報領(lǐng)導(dǎo)。</p><p>　?。?）按期與銀行對帳，按月

133、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，隨時處理未達帳項。</p><p>　?。?0）對領(lǐng)導(dǎo)交與的其他事務(wù)按規(guī)定辦理。</p><p>　　1.2.3會計員的崗位責(zé)任制 </p><p>　?。?）按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定設(shè)置會計科目。</p><p>　?。?）即使確認銷售收入，正確計算營業(yè)稅、房產(chǎn)稅額、土地增值稅額。</p><p&g

134、t;　?。?）劃清費用的開支范圍及營業(yè)內(nèi)外收入。</p><p>　　（4）認真計算財務(wù)成果及各種稅金。</p><p>　?。?）按財務(wù)制度規(guī)定正確核算利潤分配。</p><p>　?。?）按期繳納各種稅款。</p><p>　?。?）債權(quán)、債務(wù)及時登記、及時查清、按月做好財務(wù)狀況分析。</p><p>　?。?）對

135、會計帳目及憑證要按期裝訂成冊，妥善保管。</p><p>　　（9）對公司的財務(wù)檔案要立冊，嚴格執(zhí)行查閱制度及保管制度。</p><p>　?。?0）記帳要及時、準確，明細帳要按日登記，總帳定期登記，但不能超過三天。不許先出報表和后帳。</p><p>　?。?1）嚴格遵守財經(jīng)紀律及公司制定的各項制度，發(fā)現(xiàn)問題及時上報主管經(jīng)理。</p><p&g

136、t;　　1.3企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)情況</p><p>　　制定合理有效的內(nèi)部會計控制制度，是防止會計信息失真，保證會計資料真實完整，消除隱患，保證財產(chǎn)安全，促進經(jīng)濟健康發(fā)展的必要手段。因此****有限公司制定如下內(nèi)控制度:</p><p>　　1.3.1職務(wù)分離 </p><p>　　不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作

137、崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制，不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄分離，會計記錄與財產(chǎn)保管分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核分離，授權(quán)批準與監(jiān)督檢查分離等。一個人不能同時兼干可以隱匿自已所范錯誤和不軌行為的職務(wù)。記帳職務(wù)與經(jīng)營保管的職務(wù)相分隔，可以有效防止那些接近資產(chǎn)的人挪用資產(chǎn)，并采取涂改會計記錄的辦法隱慝這些行為。不相容的經(jīng)濟業(yè)務(wù)至少有兩個或兩個以上的個人和部門參加，只要這些人員和部門不互相勾結(jié)，差錯和不軌行

138、為就很容易被發(fā)現(xiàn)，通過職務(wù)分離不但能提高作業(yè)效率，而且也使內(nèi)部會計控制得到實施，有效保證會計信息的真實完整。</p><p><b>　　1.3.2授權(quán)批準</b></p><p>　　授權(quán)批準要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理者必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。審批人應(yīng)

139、當嚴格按照授權(quán)批準權(quán)限的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限，經(jīng)辦人應(yīng)當在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人的批準意見辦理業(yè)務(wù)，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的事項，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。</p><p>　　1.3.3有效的會計系統(tǒng)</p><p>　　會計系統(tǒng)是指企業(yè)為了匯總、分析、分類、記錄、報告企業(yè)交易，并保持對相關(guān)資產(chǎn)與負債的受托責(zé)任而建立的方法和記錄，一個有

140、效的會計系統(tǒng)</p><p><b>　　應(yīng)能做到以下幾點：</b></p><p>　?。?）確認并記錄企業(yè)所有真實的交易。（2）及時且充分詳細地描述交易，以便在會計報表上對交易作適當?shù)姆诸?。?）正確計量交易的價值，以便在會計報表上記錄其適當?shù)呢泿艃r值。（4）確定交易發(fā)生的期間。（5）在會計報表上公允披露交易及相關(guān)事項。 </p><p

141、>　　1.3.4加強內(nèi)部監(jiān)督 </p><p>　　企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，這個過程必須納入管理制度，為了確保企業(yè)內(nèi)部會計控制制度被切實執(zhí)行、效果良好，內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng)，加強對本企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進控制政策，做到有章可循，違章必究，違規(guī)必罰，以罰促

142、糾，提高會計信息質(zhì)量，以期更好地完成內(nèi)部控制目標。</p><p>　　要加強內(nèi)部審計的作用，先要提高內(nèi)部審計的地位，對于審計部門的設(shè)置應(yīng)該高于其他職能部門，獨立于被審計部門。這樣才能保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，否則只能行同虛設(shè)，同時要把內(nèi)部審計部門的主要職能從查錯防弊轉(zhuǎn)到對公司的管理作出分析和提出建議上來。</p><p>　　1.3.5激勵約束機制 </p><p

143、>　　建立相應(yīng)的激勵約束機制，把核心人員及其員工的短期行為長期化。股票期權(quán)制度可以解決這個問題，重要的是在具體化操作過程中要掌握好激勵和約束的度，使激勵和約束相適應(yīng)。通過這種激勵和約束，使公司核心人員更關(guān)注公司的長遠發(fā)展，從根源上消除虛假信息的動機，建立良好的人力資源管理機制，提高公司有關(guān)培訓(xùn)、待遇、業(yè)績及晉升等政策和程序的合理程度。</p><p>　　1.3.6提高人員素質(zhì)，進行崗位輪換企業(yè)的成就主要還

144、是要依靠職工的素質(zhì)。</p><p>　　任何內(nèi)部會計控制制度的成敗取決于其設(shè)計水平和高素質(zhì)人員的貫徹執(zhí)行。加強對會計人員的繼續(xù)教育，要重視業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，以提高其工作能力，減少會計業(yè)務(wù)的技術(shù)錯誤引起的會計信息失真。同時要對會計人員進行職業(yè)道德培訓(xùn)，加強對會計人員的違法違紀，反腐倡廉等方面的教育。對職工實行休假和輪崗制度，當其他人員接替原工作人員工作時，以往日常工作中的差錯和不軌行為容易暴露，輪崗可以消除有些人蓄

145、謀侵占盜用的念頭。增強會計人員自我約束能力，履行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律，做到奉公守法，廉潔自律。</p><p>　　1.3.7建立良好的信息溝通系統(tǒng)，實現(xiàn)會計電算化</p><p>　　一個良好的信息和勾通系統(tǒng)可以及時、全面、正確地提供企業(yè)的運營信息，并在有關(guān)部門和人員之間進行溝通。目前，仙河****有限公司財務(wù)都配備了計算機，在會計核算上基本可以脫離手工操作的帳務(wù)處理過程，實行會計

146、核算計算機化，這既節(jié)省時間，提高了工作效率，又減少了人為因素對內(nèi)部控制效果的影響，逐步建立高質(zhì)量的企業(yè)信息系統(tǒng)。</p><p>　　1.4企業(yè)會計電算化實施情況</p><p>　　**鍛壓齊備有限公司實施會計電算化核算，應(yīng)用軟件為用友財務(wù)信息管理系統(tǒng)V7.0，為了加強會計電算化工作，規(guī)范財務(wù)處的會計電算化業(yè)務(wù)，根據(jù)《會計法》和《會計電算化管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，公司制定如下制度： <

147、;/p><p>　　1.4.1硬件管理 </p><p>　?。?）會計電算化應(yīng)配備相應(yīng)的計算機設(shè)備，并需按固定資產(chǎn)管理要求登記，由專人負責(zé)保管； </p><p>　?。?）會計信息系統(tǒng)所用的計算機設(shè)備必須配備不間斷電源，以保其系統(tǒng)正常運行，保障會計數(shù)據(jù)的安全； </p><p>　　（3）機房應(yīng)安裝空調(diào)、抽濕等設(shè)備，以保證相應(yīng)的溫度、濕度；

148、</p><p>　?。?）操作人員應(yīng)隨時保持設(shè)備的潔凈，并定期檢查設(shè)備的運行情況，做好記錄； </p><p>　　（5）硬件發(fā)生故障時，應(yīng)由專人或定點維修人員負責(zé)檢修排除，做好維修記錄，其他人員不得擅自拆修； </p><p>　?。?）系統(tǒng)的開、關(guān)機應(yīng)由系統(tǒng)管理人員或?qū)Ｈ素撠?zé)，并需嚴格遵守開、關(guān)機順序。 </p><p>　　1.4.2

149、軟件管理 </p><p>　?。?）選擇的財務(wù)軟件應(yīng)符合財政部《會計核算軟件基本功能規(guī)范》和上級部門的要求，并且能滿足會計電算化的實際工作需要； </p><p>　?。?）財務(wù)軟件應(yīng)在軟件開發(fā)商的協(xié)助下安裝、調(diào)試，直至正常運行；</p><p>　　（3）系統(tǒng)管理人員應(yīng)對軟件進行正常維護，包括對程序、數(shù)據(jù)、編碼</p><p>　　維護，

150、以保證系統(tǒng)的正常工作，并做好維護記錄備查；其他任何人員未經(jīng)</p><p>　　允許，不得對軟件數(shù)據(jù)進行修改、刪除； </p><p>　　（4）會計軟件運行發(fā)生錯誤，系統(tǒng)管理人員應(yīng)立即檢查處理，如無</p><p>　　處理，需及時與軟件開發(fā)商聯(lián)系，弄清原因，排除故障； </p><p>　　（5）會計核算軟件的修改必須在處領(lǐng)導(dǎo)批準和監(jiān)督下

151、進行，嚴禁擅自修改軟件。 </p><p>　　1.4.3崗位責(zé)任制管理 </p><p>　　根據(jù)會計制度和會計電算化的要求，設(shè)置電算會計主管和系統(tǒng)管理員崗位。 </p><p>　?。?）電算會計主管由公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，負責(zé)協(xié)調(diào)和管理整個會計電算化工作； </p><p>　　（2）系統(tǒng)管理員負責(zé)會計系統(tǒng)和財務(wù)處網(wǎng)頁及內(nèi)部局域網(wǎng)的日常管理工作

152、，定期殺毒和更新殺毒軟件，每天負責(zé)開機、關(guān)機，發(fā)生故障及時維修和記錄備查，保證系統(tǒng)合法、安全、可靠； </p><p>　　1.4.4會計電算化操作管理 </p><p>　　（1）財務(wù)工作人員必須經(jīng)過培訓(xùn)和授權(quán)認可后方能上機操作，其他人員未經(jīng)允許不得上機操作； </p><p>　?。?）財務(wù)工作人員應(yīng)按密碼和操作權(quán)限操作，除系統(tǒng)管理員外其他人員不得擅自上機操作；

153、 </p><p>　?。?）任何人員禁止在網(wǎng)絡(luò)機器上安裝和使用游戲軟件；使用外來軟盤時應(yīng)先進行殺毒；使用內(nèi)部局域網(wǎng)時禁止同時使用校園網(wǎng)等外部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，以保證計算機數(shù)據(jù)安全和防止感染計算機病毒； </p><p>　?。?）任何人員不得直接打開數(shù)據(jù)庫文件進行操作，不允許隨意增刪和修改數(shù)據(jù)、源程序和數(shù)據(jù)庫文件結(jié)構(gòu)；不得偽造、非法涂改變更、故意毀壞程序、數(shù)據(jù)文件、賬冊、軟盤等； </p&

154、gt;<p>　　（5）各崗位工作人員在操作使用計算機過程中，如遇異常情況，要及時聯(lián)系系統(tǒng)管理員進行解決，不得自行解決，不得自行處理。 </p><p>　?。?）操作人員對自己的上機注冊名與口令要嚴格保守秘密，不得泄露。 </p><p>　　（7）操作人員必須嚴格履行崗位職責(zé)與操作權(quán)限，不能越權(quán)、越位操作。未經(jīng)財務(wù)負責(zé)人同意，不能向他人提供各類會計數(shù)據(jù)。 </p&g

155、t;<p>　　（8）輸入到計算機的記帳憑證必須經(jīng)過復(fù)核人員審核才能進行記帳。月末結(jié)帳前確保本月憑單本月處理完畢。 </p><p>　　1.4.5檔案管理 </p><p>　?。?）電算化會計檔案，包括存儲在計算機硬盤中的會計數(shù)據(jù)以及其他磁性介質(zhì)或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)和計算機打印出來的書面形式的會計數(shù)據(jù)；會計數(shù)據(jù)是指記賬憑證、會計憑證、會計賬簿、會計報表等數(shù)據(jù)； </

156、p><p>　?。?）電算化會計檔案管理是重要的會計基礎(chǔ)工作，要嚴格按照財政部有關(guān)規(guī)定的要求對會計檔案進行管理，由專人負責(zé)；一般不允許借閱。 </p><p>　?。?）會計電算化的數(shù)據(jù)，必須每日備份，重要的會計數(shù)據(jù)應(yīng)準備雙份。 </p><p>　?。?）對電算化會計檔案要定期進行檢查更新，定期用其他介質(zhì)進行備份，備份至少雙份，防止會計檔案和數(shù)據(jù)丟失。 </p&

157、gt;<p>　　（5）會計檔案要嚴格保密，按規(guī)定保管，存放時間截止至該軟件停止使用為止。不得隨便翻閱、打印和復(fù)制與工作職責(zé)無關(guān)的數(shù)據(jù)。</p><p><b>　　2 流動資產(chǎn)的核算</b></p><p>　　2.1流動資產(chǎn)總額及各項目年初年末余額</p><p>　　2016年流動資產(chǎn)總額年初數(shù)為87，445，930.72元

158、，其中銀行存款為1，789，676.20元，應(yīng)收賬款為15，546，900.09元，其他應(yīng)收款16，058，083.03元，預(yù)付賬款33，894，009.08元，存貨20，157，262.32元；2016年流動資產(chǎn)總額年末數(shù)為91，770，998.66元，其中銀行存款為936，463.20元，應(yīng)收賬款為9，740，967.91元，其他應(yīng)收款17，618，427.73元，預(yù)付賬款37，695，122.63元，存貨25，780，017.19

159、元。</p><p>　　2.2貨幣資金的核算</p><p>　　貨幣資金是企業(yè)的經(jīng)營資金在循環(huán)周轉(zhuǎn)過程中停留在貨幣形態(tài)的資金，是流動資金重要組成部分，分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。企業(yè)的貨幣資金分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。</p><p>　　2.2.1現(xiàn)金的核算</p><p>　　現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金?，F(xiàn)金的使用范圍嚴格執(zhí)行

160、《現(xiàn)金管理暫行條例》。注意：收購單位向個人收購農(nóng)付產(chǎn)品和其他物資等的價款；出差人員所帶的差旅費；結(jié)算起點以下零星支出；零星支出為1000元，超過結(jié)算起點的應(yīng)實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。</p><p>　　如果公司職工王某出差，向公司財務(wù)申請借現(xiàn)金：</p><p>　　借：其他應(yīng)收款—王某</p><p><b>　　貸：現(xiàn)金</b></p&g

161、t;<p>　　王某出差回來，到財務(wù)報銷，并把剩余現(xiàn)金交回：</p><p><b>　　借：管理費用</b></p><p><b>　　現(xiàn)金</b></p><p>　　貸：其他應(yīng)收款—王某</p><p>　　該公司無現(xiàn)金核算業(yè)務(wù)。</p><p>　　2

162、.2.2銀行存款的核算</p><p>　　【例2-1】2016年2月22日，用銀行存款撥付仙河建安有限責(zé)任公司工程款200，000元。</p><p>　　借：應(yīng)付賬款—仙河建安 200，000元</p><p>　　貸：銀行存款 200，000元</p><p>　　例【例2-2】2016年6月28日，用銀行存款支付

163、材料款15，690元。</p><p>　　借：原材料 15，690元</p><p>　　貸:銀行存款 15，690元</p><p>　　【例2-3】2016年8月12日，收到職工呂某交回的銀行進帳單8000元一張，沖其2016年5月的借款。</p><p>　　借:銀行存款 8，000元</p><p&

164、gt;　　貸：其他應(yīng)收款---個人借款—呂某 8，000元</p><p>　　【例2-4】2016年9月26日，用銀行存款發(fā)放職工工資125，677.46元。</p><p>　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資 125，677.46元</p><p>　　貸:銀行存款 125，677.46元</p><p>　　2.2.3其他貨幣資金的

165、核算</p><p>　　其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、信用證存款和在途貨幣資金。外埠存款是企業(yè)因零星采購商品而匯往采購地銀行采購專戶的款項。銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項。信用證存款是企業(yè)存入銀行作為信用保證金專戶的款項。</p><p>　　公司如果向銀行申請并取得銀行匯票時：</p><p>　　借：其他貨幣資金—銀行匯票存款

166、</p><p><b>　　貸：銀行存款</b></p><p>　　公司持銀行匯購料收到報銷憑證時：</p><p><b>　　借：原材料</b></p><p>　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）</p><p>　　貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款</p>

167、;<p>　　該公司無其他貨幣資金核算業(yè)務(wù)。</p><p>　　2.3交易性金融資產(chǎn)的核算</p><p>　　交易性金融資產(chǎn)是指：企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。通常情況下，以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等，應(yīng)分類為交易性金融資產(chǎn)，故長期股權(quán)投資不會被分類轉(zhuǎn)入交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)進行核算。并且一旦確

168、認為交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，不得轉(zhuǎn)為其他類別的金融資產(chǎn)進行核算。</p><p>　　取得時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，</p><p>　　借：交易性金融資產(chǎn)----成本（公允價值）</p><p>　　投資收益（交易費用）</p><p><b>　　應(yīng)收股利</b&g

169、t;</p><p><b>　　應(yīng)收利息</b></p><p><b>　　貸：銀行存款</b></p><p><b>　　出售交易性金融資產(chǎn)</b></p><p><b>　　借：銀行存款</b></p><p><

170、b>　　公允價值變動損益</b></p><p>　　貸：交易性金融資產(chǎn)----成本</p><p>　　交易性金融資產(chǎn)----公允價值變動</p><p>　　投資收益（倒擠） </p><p>　　該公司無交易性金融資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)。</p><p>　　2.4應(yīng)收及預(yù)付款項的核算</p&g

171、t;<p>　　2.4.1應(yīng)收票據(jù)的核算</p><p>　　為了核算施工企業(yè)因結(jié)算工程價款和對外銷售產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”賬戶。</p><p>　　應(yīng)收票據(jù)票面可以帶息，也可以不帶息，它們的殊務(wù)處理方法有所不同。</p><p>　　不帶息應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理：</p><p>　　企業(yè)銷售產(chǎn)品收到商

172、業(yè)匯票時：</p><p><b>　　借：應(yīng)收票據(jù)</b></p><p><b>　　貸：主營業(yè)務(wù)收入</b></p><p>　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）</p><p>　　應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算時：</p><p><b>　　借：應(yīng)收票據(jù)<

173、;/b></p><p><b>　　貸：應(yīng)收賬款</b></p><p>　　債務(wù)人到期兌付票據(jù)時：</p><p><b>　　借：銀行存款</b></p><p><b>　　貸：應(yīng)收票據(jù)</b></p><p>　　商業(yè)票據(jù)到期，承兌人無款

174、支付時：</p><p><b>　　借：應(yīng)收賬款</b></p><p><b>　　貸：應(yīng)收票據(jù)</b></p><p>　　帶息應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理：</p><p>　　帶息票據(jù)的到期值計算。</p><p><b>　　計算公式為：</b><

175、;/p><p>　　票據(jù)到期價值=票據(jù)面值＋利息</p><p>　　利息=面值*利率*期限</p><p>　　式中：面值—票面金額；</p><p>　　利率—票面上所注利息率</p><p>　　期限—出票日至到期日的時間。</p><p>　　帶息票據(jù)的賬務(wù)處理：</p>&l

176、t;p>　　收到票據(jù)時，按票據(jù)面值人賬：</p><p>　　借：應(yīng)收票據(jù)（面值）</p><p><b>　　貸：主營業(yè)務(wù)收人</b></p><p>　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）</p><p>　　票據(jù)到期，承兌企業(yè)如期付款：</p><p><b>　　借：銀行存款

177、</b></p><p>　　貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）</p><p>　　財務(wù)費用（票據(jù)利息）</p><p>　　票據(jù)到期，付款人未能兌現(xiàn)，企業(yè)將該票據(jù)本息轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款：</p><p><b>　　借：應(yīng)收賬款</b></p><p>　　貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）</p>

178、<p>　　財務(wù)費用（票據(jù)利息）</p><p>　　該公司無應(yīng)收票據(jù)核算業(yè)務(wù)</p><p>　　2.4.2預(yù)付賬款的核算</p><p>　　【例2-5】2016年2月12日，公司以銀行存款預(yù)付給承包單位黃河建筑工程公司工程款和材料款500，000元。應(yīng)作如下會計分錄： </p><p>　　借：預(yù)付賬款——黃河建筑工

179、程公司　　500，000 元</p><p>　　貸：銀行存款　　500，000 元 </p><p>　　【例2-6】2016年3月26日從本企業(yè)庫存物資倉庫撥付材料100，000元給黃河建筑工程公司抵作預(yù)付備料款。應(yīng)作如下會計分錄：  </p><p>　　借：預(yù)付賬款——黃河建筑工程公司　　100，000 元</

180、p><p>　　貸：庫存材料　　100，000 元【例2-7】2016年5月8日，向A物資供應(yīng)公司采購的材料全部如期</p><p>　　到達，根據(jù)發(fā)票賬單，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付金額為52000元，應(yīng)作如下會計分錄： </p><p>　　借：物資采購　　52，000 元</p><p>　　貸：應(yīng)付賬款——A物資供應(yīng)公司　　52，00

181、0 元</p><p>　　同時，結(jié)轉(zhuǎn)已預(yù)付的該項材料的購貨定金，作如下會計分錄：  </p><p>　　借：應(yīng)付賬款——A物資供應(yīng)公司　　30，000 元</p><p>　　貸：預(yù)付賬款——A物資供應(yīng)公司　　30，000 元</p><p>　　2.4.3應(yīng)收賬款的核算</p>&l

182、t;p>　　【例2-8】008年5月8日****有限公司銷售2套房屋，按價目表標明的價格計算，金額為756，125.00元，****有限公司給購買方10％的商業(yè)折扣，全額為756，125.00元，公司應(yīng)收賬款的入賬金額為680，512.50元，做會計分錄如下： </p><p>　　借：應(yīng)收賬款680，512.50元</p><p>　　貸：主營業(yè)務(wù)收入680，512.50元<

183、/p><p>　　收到房款時做會計分錄如下： </p><p>　　借：銀行存款680，512.50元</p><p>　　貸：應(yīng)收賬款680，512.50 元</p><p>　　【例2-9】現(xiàn)金折扣是指企業(yè)為了鼓勵客戶在一定時期內(nèi)早日償還貨款而給予的一種折扣優(yōu)待。 </p><p>　　2016年4月2日公司銷售五

184、套房屋給A公司，價值2，000，000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，，做會計分錄如下： </p><p>　　借：應(yīng)收賬款2，000，000元</p><p>　　貸：主營業(yè)務(wù)收入2，000，000元 </p><p>　　上述房款在10天內(nèi)收到，做會計分錄如下： </p><p>　　借：銀行存款1，960，0

185、00元</p><p>　　財務(wù)費用40，000元</p><p>　　貸：應(yīng)收賬款2，000，000元</p><p>　　2.4.3其他應(yīng)付款的核算</p><p>　　【例2-10】2016年9月30日公司根據(jù)計算出的應(yīng)繳納的教育附加費，編制會計分錄。</p><p>　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加  &

186、#160; 3056.4元　　 貸：其他應(yīng)付款 ——教育附加費　3056.4元</p><p>　　【例2-11】2016年9月1日，公司收到代收代繳的車輛購置附加費時。    　　 借：銀行存款   3020 元　 　貸：其他應(yīng)付款　3020元 【例2-12】2016年10月8日，實際繳納兩項費用時。    　　 借：

187、其他應(yīng)交款   6076.4元  　　 貸：銀行存款　 6076.4元  </p><p>　　2.5存貨的核算與管理</p><p>　　2.5.1存貨的核算</p><p>　　【例2-13】廣廈房地產(chǎn)開發(fā)公司根據(jù)竣工驗收單，本月已完開發(fā)產(chǎn)品實際成本為1805萬元。其中：土地65萬元，房屋1090萬元，代

188、建工程500萬元，配套設(shè)施150萬元。 借：庫存商品——土地 650，000元 ——房屋 10，900，000元 ——代建工程 5，000，000元 ——配套設(shè)施 1，500，000元 貸：開發(fā)成本 18，050，000元　 【例2-14】2016年7月6日，發(fā)生預(yù)計工程款，支付進度款及計算全部工程款時：　　　借：在建工程--

189、出包工程1，000，000元　　　　貸：銀行存款1，000，000元　 【例2-15】2016年11月18日，工程驗收完工，將在建工程發(fā)生費用成本轉(zhuǎn)作庫存商品：　　　借：庫存商品　3，654，123.89　元</p><p>　　貸：在建工程--已包工程3，654，123.89 元</p><p>　　2.5.2存貨的管理</p><p>　　存貨是指企業(yè)在

190、生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或生產(chǎn)耗用而儲備的物資。存貨的管理方法有存貨經(jīng)濟批量模型、存貨儲存期控制、存貨AB分類控制。</p><p>　　3 非流動資產(chǎn)的核算</p><p>　　3.1非流動資產(chǎn)總額及各項目年初年末余額</p><p>　　****有限公司2016年非流動資產(chǎn)年初總額為4，258，375.94元，其中長期股權(quán)投資為1300000元，固定資產(chǎn)為2，958

191、，375.94元；****有限公司2016年非流動資產(chǎn)年末總額為5，838，711.86元， 其中長期股權(quán)投資為1，300，000元，固定資產(chǎn)為3，238，711.86元。</p><p>　　3.2持有至到期投資的核算：</p><p>　　持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。</p><p>

192、　　企業(yè)取得的持有至到期投資 </p><p>　　借：持有至到期投資—成本（該投資的面值）</p><p>　　應(yīng)收利息（支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） </p><p>　　持有至到期投資—利息調(diào)整（按其差額） </p><p>　　貸：銀行存款（按實際支付的金額） </p><p>　　持有至到期

193、投資—利息調(diào)整（按其差額） </p><p>　　企業(yè)出售持有至到期投資：</p><p>　?。?）溢價（以分期付息為例） </p><p>　　借：應(yīng)收利息（債券面值×票面利率）</p><p>　　貸：投資收益（期初債券攤余成本×實際利率） </p><p>　　持有至到期投資——利息調(diào)整 &

194、lt;/p><p>　?。?）折價（以分期付息為例） </p><p>　　借：應(yīng)收利息（債券面值×票面利率） </p><p>　　持有至到期投資——利息調(diào)整 </p><p><b>　　貸：投資收益 </b></p><p>　　該公司無持有至到期投資核算業(yè)務(wù)。</p>

195、<p>　　3.3長期股權(quán)投資的核算</p><p>　　長期股權(quán)投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對其他單位的股權(quán)投資，通常是為長期持有，以及通過股權(quán)投資達到控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或為了與被投資單位建立密切關(guān)系，以分散經(jīng)營風(fēng)險。</p><p><b>　　購得股份時：</b></p><p><

196、b>　　借：長期股權(quán)投資</b></p><p><b>　　貸：銀行存款</b></p><p>　　投資年度的利潤或現(xiàn)金股利的處理：</p><p><b>　　借：應(yīng)收股利 </b></p><p><b>　　貸：長期股權(quán)投資</b></p>

197、;<p>　　投資年度后利潤或現(xiàn)金股利的處理：</p><p><b>　　借：應(yīng)收股利</b></p><p><b>　　貸：長期股權(quán)投資 </b></p><p><b>　　投資收益 </b></p><p>　　該公司2016年無長期股權(quán)投資核算業(yè)務(wù)。&

198、lt;/p><p>　　3.4 投資性房地產(chǎn)的核算</p><p>　　投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。具體包括已出租的土地使用權(quán)；持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；已出租的建筑物。</p><p>　　購入一棟商務(wù)樓用于對外出租時：</p><p><b>　　借：投資性房地產(chǎn)</b><

199、;/p><p><b>　　貸：銀行存款 </b></p><p><b>　　每月收取租金時：</b></p><p><b>　　借：銀行存款</b></p><p><b>　　貸：投資收益</b></p><p><b&

200、gt;　　對外轉(zhuǎn)讓時：</b></p><p><b>　　借：銀行存款</b></p><p><b>　　累計折舊</b></p><p><b>　　貸：投資性房地產(chǎn)</b></p><p>　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅</p><p>

201、<b>　　投資收益 </b></p><p>　　該公司無投資性房地產(chǎn)核算業(yè)務(wù)。</p><p>　　3.5 固定資產(chǎn)的核算</p><p>　　【例3-1】2016年4月22日，購入一臺價值5680元的電腦，用銀行存款支付。</p><p>　　借：固定資產(chǎn)——電子設(shè)備 5680元</p>&l

202、t;p>　　貸：銀行存款 5680元</p><p>　　【例3-2】****有限公司采用直線法計提折舊，2016年5月31日，計提折舊</p><p>　　借：管理費用——固定資產(chǎn)折舊 89.9元</p><p>　　貸：累計折舊——電子設(shè)備 89.9元</p><p>　　【例3-3】2016年9月處置一臺已經(jīng)提足折舊