畢業(yè)論文--中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問題探討

1、<p>　　羅膃薈螂袁膂螀肈芀膁蒀袀膆膀薂肆肂腿蚅衿羈膈螇蟻芆羋蕆袇膂芇蕿蝕肈芆蟻裊肄芅蒁蚈羀芄薃羃艿芃蚅螆膅節(jié)螈羂肁節(jié)蕆螅羇莁薀羀袃莀螞螃膂荿莂羈膈莈薄螁肄莇蚆肇羀莆蝿衿羋莆蒈螞膄蒞薁袈肀蒄蚃蟻羆蒃莃袆袂蒂蒅蠆芁蒁蚇羄膇蒁蝿螇肅蒀葿羃罿葿薁螅芇蒈蚄羈膃薇螆螄聿薆蒆罿羅膃薈螂袁膂螀肈芀膁蒀袀膆膀薂肆肂腿蚅衿羈膈螇蟻芆羋蕆袇膂芇蕿蝕肈芆蟻裊肄芅蒁蚈羀芄薃羃艿芃蚅螆膅節(jié)螈羂肁節(jié)蕆螅羇莁薀羀袃莀螞螃膂荿莂羈膈莈薄螁肄莇蚆肇羀莆蝿衿羋

2、莆蒈螞膄蒞薁袈肀蒄蚃蟻羆蒃莃袆袂蒂蒅蠆芁蒁蚇羄膇蒁蝿螇肅蒀葿羃罿葿薁螅芇蒈蚄羈膃薇螆螄聿薆蒆罿羅膃薈螂袁膂螀肈芀膁蒀袀膆膀薂肆肂腿蚅衿羈膈螇蟻芆羋蕆袇膂芇蕿蝕肈芆蟻裊肄芅蒁蚈羀芄薃羃艿芃蚅螆膅節(jié)螈羂肁節(jié)蕆螅羇莁薀羀袃莀螞螃膂荿莂羈膈莈薄螁肄莇蚆肇羀莆蝿衿羋莆蒈螞膄蒞薁袈肀蒄蚃蟻羆蒃莃袆袂蒂蒅蠆芁蒁蚇羄膇蒁蝿螇肅蒀葿羃罿葿薁螅芇蒈蚄羈膃薇螆螄聿薆蒆罿羅膃薈螂袁膂螀肈芀膁蒀袀膆膀薂肆肂腿蚅衿羈膈螇蟻芆羋蕆袇膂芇蕿蝕肈芆蟻裊肄芅蒁蚈羀芄薃羃艿

3、芃蚅螆膅節(jié)螈羂肁節(jié)蕆螅羇莁薀羀袃莀螞螃膂荿莂羈膈莈薄螁肄莇蚆肇羀莆蝿衿羋莆蒈螞膄蒞薁袈肀蒄蚃蟻羆蒃莃袆袂蒂蒅蠆芁蒁蚇羄膇蒁蝿螇肅蒀葿羃罿葿薁螅</p><p>　　螃膀薂蚃肁腿芁袈羇膈莄蟻袃芇蒆袆蝿芆薈蠆肈芅羋蒂肄芄蒀螇羀芄薃薀袆芃節(jié)螆螂節(jié)蒞蕿肀芁蕆螄羆莀蕿薇袂荿艿螂螈荿蒁薅膇莈薃袁肅莇蚆蚃罿莆蒞衿裊羂蒈螞螁羂薀袇肀肁芀蝕羆肀莂袆袂聿薄蚈袈肈蚇薁膆肇莆螇肂肆葿蕿羈肆薁螅襖肅芁薈螀膄莃螃聿膃蒅薆羅膂蚇螁羈膁莇蚄袇膀

4、葿袀螃膀薂蚃肁腿芁袈羇膈莄蟻袃芇蒆袆蝿芆薈蠆肈芅羋蒂肄芄蒀螇羀芄薃薀袆芃節(jié)螆螂節(jié)蒞蕿肀芁蕆螄羆莀蕿薇袂荿艿螂螈荿蒁薅膇莈薃袁肅莇蚆蚃罿莆蒞衿裊羂蒈螞螁羂薀袇肀肁芀蝕羆肀莂袆袂聿薄蚈袈肈蚇薁膆肇莆螇肂肆葿蕿羈肆薁螅襖肅芁薈螀膄莃螃聿膃蒅薆羅膂蚇螁羈膁莇蚄袇膀葿袀螃膀薂蚃肁腿芁袈羇膈莄蟻袃芇蒆袆蝿芆薈蠆肈芅羋蒂肄芄蒀螇羀芄薃薀袆芃節(jié)螆螂節(jié)蒞蕿肀芁蕆螄羆莀蕿薇袂荿艿螂螈荿蒁薅膇莈薃袁肅莇蚆蚃罿莆蒞衿裊羂蒈螞螁羂薀袇肀肁芀蝕羆肀莂袆袂聿薄蚈袈肈

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6、gt;　　題目：中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問題探</p><p>　　考生姓名 何 敏             </p><p>　　學(xué) 籍 號(hào)           

7、;       </p><p>　　專    業(yè)   會(huì)計(jì)電算化     </p><p>　　二0一  年    月    日  <

8、/p><p>　　中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問題探討</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的一支特殊隊(duì)伍,對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。然而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理工作的重要組成部分，是企業(yè)管理的核心，對于改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的作用。但由于種種原因使其在財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)

9、了不少問題,從而阻礙了他的發(fā)展。尤其是隨著我國加入WTO，市場經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成了一定影響，我國傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理已經(jīng)不能夠適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求。文章就中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行了探討，并提出了相應(yīng)的對策建議。</p><p>　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問題；對策</p><p><b>　　目錄</b></p>&l

10、t;p>　　1.緒論………………………………………………………………………………1</p><p>　　2.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論綜述…………………………………………2</p><p>　　3. 中小企財(cái)務(wù)管理中存在的問題 ……………………………………3</p><p>　　3.1項(xiàng)目投資缺乏科學(xué)論證……………………………………………3</p>&

11、lt;p>　　3.2 資金短缺………………………………………………………………3</p><p>　　3.3財(cái)務(wù)管理制度不健全，控制力弱 ………………………………3</p><p>　　3.4管理模式過時(shí)，管理觀念陳舊……………………………………3</p><p>　　3.5企業(yè)管理者的素質(zhì)和管理能力的弱…………………………… 3</p><

12、;p>　　4. 加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策建議………………………………4</p><p>　　5.加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)和完善企業(yè)發(fā)展政策 …………………5</p><p>　　5.1.1相關(guān)政策的出臺(tái) ………………………………………………………5</p><p>　　5.1.2成立中小企業(yè)基金…………………………………………………… 5</p>

13、<p>　　5.1.3加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系 ………………………………5</p><p>　　6.面向市場，采用科學(xué)投資策 ………………………………………… 6</p><p>　　7.優(yōu)化企業(yè)外部環(huán)境，拓寬企業(yè)融資渠道…………………………7</p><p>　　8.合理風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 …………………………………………………………………8</p&g

14、t;<p>　　9.轉(zhuǎn)變觀念,建立完善的財(cái)務(wù)管理制度……………………………… 9</p><p>　　10.強(qiáng)化資金和應(yīng)收賬款的管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制…………………… 10</p><p>　　11.加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理……………………11</p><p>　　12.結(jié)論…………………………………………………………………………………12&l

15、t;/p><p>　　13.參考文獻(xiàn) ………………………………………………………………………13</p><p>　　14.致 謝 ……………………………………………………………………………14</p><p><b>　　緒論</b></p><p>　　中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足

16、輕重的促進(jìn)作用。目前，我國中小企業(yè)已近1000萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99％，它所提供的工業(yè)總產(chǎn)值和實(shí)現(xiàn)利稅分別占全國總數(shù)的60％和40％，并且工業(yè)對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率為49.3%和提供了大約75％的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)，成為縣及縣以下財(cái)政收入的主要來源。但是中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況并不樂觀。目前，我國中小企業(yè)中，有相當(dāng)一部分忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方

17、面，由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面遇到了阻礙。例如，政策的"歧視"使中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭；地方政府行業(yè)管理部門大量的干預(yù)，使中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)短期化；財(cái)務(wù)管理受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響過大；等等。同時(shí)財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，面臨著自身能否快速跟進(jìn)新技術(shù)、適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)。我國中小企業(yè)經(jīng)過改革開放20多年的發(fā)展，已取得了輝煌的成績，在我國國民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位

18、。但是，目前中小企業(yè)舉步維艱，失敗率較高，企業(yè)平均壽命只有3—5年，一個(gè)極</p><p>　　2、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論綜述</p><p>　　中小企業(yè)是指在經(jīng)營規(guī)模上較小的企業(yè)，雇用人數(shù)與營業(yè)額皆不大，此類企業(yè)通常是由單一個(gè)人或少數(shù)人提供資金組成，因此在經(jīng)營上多半是業(yè)主直接管理而較少受外界干涉。 “中小企”的概念來自1980年代末期的"small business"

19、概念。我國目前對中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)為2003年國家經(jīng)貿(mào)委、國家計(jì)委、財(cái)政部、國家統(tǒng)計(jì)局研究制訂的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》，國家統(tǒng)計(jì)部門據(jù)此制訂大中小型企業(yè)的統(tǒng)計(jì)分類。根據(jù)第九屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議于2002年6月29日通過的《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》的精神，原國家家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、原國家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)、財(cái)政部、國家統(tǒng)計(jì)局于2003年2月19日發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定的通知》（國經(jīng)貿(mào)中小企〔2003〕

20、143號(hào)），對主要行業(yè)的中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作出了明確的界定。該標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定的。其主要特點(diǎn)有投資主體和所有制結(jié)構(gòu)多元，非國有企業(yè)為主體、勞動(dòng)密集度高，兩極分化突出及發(fā)展不平衡，優(yōu)勢地區(qū)集中。</p><p>　　財(cái)務(wù)管理(Financial Management)是在一定的整體目標(biāo)下,關(guān)于資產(chǎn)的購置(投資),資本的融通(籌資)和經(jīng)營中現(xiàn)金流量(營運(yùn)資金),以及利潤分配

21、的管理。 財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。簡單的說，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)特征就是價(jià)值管理，它具有綜合性和滲透性。企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)及經(jīng)營成果都可以通過各項(xiàng)價(jià)值指標(biāo)在財(cái)務(wù)上全部反映出來，構(gòu)建一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理體系，不僅能為企業(yè)提供充足的資金來源，更增強(qiáng)了其競爭優(yōu)勢。同時(shí)，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，中小

22、企業(yè)更有必要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的建設(shè)。其特點(diǎn)具體表現(xiàn)為：1、財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)綜合性管理工作2、財(cái)務(wù)管理與企業(yè)各方面具有廣泛聯(lián)系3、財(cái)務(wù)管理能迅速反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理工作的重要組成部分，是企業(yè)管理的核心，對于改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的作用。</p><p>　　3、中小企財(cái)務(wù)管理中存在的問題</p><p>　　3.1缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，對項(xiàng)目投資

23、缺乏科學(xué)論證</p><p>　　3.1.1 中小企業(yè)投資所需資金短缺銀行和其它金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)資金的. 主要來源,但中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款,也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率,從而增加了中小企業(yè)融資的成本?！　?.1.2 追求短期目標(biāo),投資盲目性大由于自身規(guī)模較小,貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多,所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大,所以它們總是盡快收回投資,很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。　　

24、 3.1.3 投資盲目性，投資方向難以把握。中小企業(yè)管理體制不健全,沒有專業(yè)人士為其出謀劃策,投資往往是企業(yè)所有者說了算,根本沒有考慮各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和投資收益,隨意性很大,而且,有的投資者很難完全把握好投資理財(cái)?shù)姆较?不但沒使資金增值,就連保值都成了問題。一是片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調(diào)控對企業(yè)發(fā)展的影響。二是對項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署，對項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)營過程中將要

25、發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預(yù)測，倉促上馬。一旦國家加大宏觀調(diào)控力度，收緊銀行信貸，使得建設(shè)資金不能如期到位，企業(yè)就面臨進(jìn)退兩難的境地，甚至造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。近幾年來許多企業(yè)所投資的</p><p><b>　　3.2資金短缺</b></p><p>　　目前,我國中小企業(yè)發(fā)展的絕大部分資金都是來自于自有資本和銀行貸款,融資渠道單一,融資額度小,而且很多企業(yè)的銀行貸款也由

26、于自身實(shí)力原因存在很大的障礙。資金的短缺降低了中小企業(yè)的創(chuàng)新活力,制約了中小企業(yè)的快速發(fā)展,限制了中小企業(yè)的合理轉(zhuǎn)型,客觀上也延緩了整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。其主要原因有：第一，負(fù)債過多，融資成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差。第二，國家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。第三，大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對其貸款不夠熱心。第四，中介機(jī)構(gòu)不健

27、全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)等。</p><p>　　3.3 財(cái)務(wù)管理制度不健全，控制力弱</p><p>　　財(cái)務(wù)管理制度是財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)則,中小企業(yè)由于不夠重視財(cái)務(wù)管理,一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度很不完善,沒有具體的操作規(guī)范,這不僅僅影響到財(cái)務(wù)管理本身功能的發(fā)揮,也會(huì)使企業(yè)管理出現(xiàn)漏洞,出現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊、違規(guī)操作等現(xiàn)象,直接危害企業(yè)的正常運(yùn)行和健康發(fā)展。也有相當(dāng)部分

28、的企業(yè)有較為完善的財(cái)務(wù)管理制度,但是在執(zhí)行過程中出現(xiàn)不按規(guī)定記賬,凡事唯領(lǐng)導(dǎo)吩咐是從,影響到財(cái)務(wù)管理工作的客觀性,使得財(cái)務(wù)管理工作對企業(yè)的積極作用不能有效發(fā)揮。財(cái)務(wù)制度不健全中小企業(yè)內(nèi)部控制制度總的來說殘缺不全,像財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本制度不健全;或者雖然建立了其中的幾項(xiàng)制度,但實(shí)際工作中從未認(rèn)真執(zhí)行過。相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)存在成本費(fèi)用核算不實(shí),控制不嚴(yán)和控制體系不健全等問題。此外企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),即

29、使有也很難保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對獨(dú)立性。</p><p>　　由于中小企業(yè)管理模式集所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)于一身，這就使得企業(yè)在決策和經(jīng)營管理方面帶有很大的主觀隨意性，缺乏一套比較規(guī)范的具有可操作性的財(cái)務(wù)控制方法一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，過量購置不動(dòng)產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成

30、資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。</p><p>　　3.4 管理模式過時(shí)，管理觀念陳舊</p>&

31、lt;p>　　伴隨著社會(huì)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理理念和模式都應(yīng)該跟上時(shí)代的腳步,用最先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理模式武裝自己,中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的革新卻顯得尤為困難。究其原因:第一,中小企業(yè)絕大多數(shù)都是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一, 企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者 ,這種情況給中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來了負(fù)面影響。私營中小企業(yè)還普遍存在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象,這些人又不具有對財(cái)務(wù)管理全面的認(rèn)識(shí),對于財(cái)務(wù)管理的模式、方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究,

32、不能很好地完成財(cái)務(wù)管理工作,反而致使其職責(zé)不分,越權(quán)行事,造成財(cái)務(wù)管理混亂,財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán),會(huì)計(jì)信息失真等。另外,企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門,即使有,也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,更令財(cái)務(wù)管理狀況雪上加霜。第二,企業(yè)管理者的管理能力不足,管理思想落后。管理者沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的核心,缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念。這兩方面的現(xiàn)狀使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。</p><p>　　3.5 財(cái)會(huì)人員

33、素質(zhì)偏低，高級財(cái)務(wù)管理人員缺乏，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理 </p><p>　　大多數(shù)中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員都沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的知識(shí)教育，無證上崗的現(xiàn)象極其嚴(yán)重。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)不分，沒有專職的財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理的職能由會(huì)計(jì)人員或企業(yè)主管人員兼職，導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂，責(zé)任不明確。</p><p>　　現(xiàn)有的中小企業(yè)，大部分是在八十年代短缺經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)展起來的，其中相當(dāng)一部分管理者的素質(zhì)、能力還停留在

34、當(dāng)時(shí)的水平，管理觀念陳舊，管理思想落后，沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的通盤考慮和有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。 </p><p>　　一是企業(yè)組織機(jī)構(gòu)不健全，管理人員職責(zé)不明確。二是工作流程不規(guī)范，制度不健全。致使財(cái)務(wù)審批隨意性大，越權(quán)行事現(xiàn)象嚴(yán)重，造成財(cái)務(wù)管理混亂；三是財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)較低，缺乏財(cái)務(wù)管理的基本理論和基本知識(shí)，同時(shí)法制觀念比較淡薄，對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)

35、缺乏充分的理解和認(rèn)識(shí)。 </p><p>　　4、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策建議 </p><p>　　5、 政府要加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，盡快制定或完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策</p><p>　　5.1.1 中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風(fēng)險(xiǎn)的能力差、資金經(jīng)營的能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點(diǎn)。這從客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀?。世界上許

36、多國家都制定了針對中小企業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策，如日本的《中小企業(yè)基本法》和《中小企業(yè)現(xiàn)代化促進(jìn)法》、美國的《中小企業(yè)法》和《公平執(zhí)行中小企業(yè)法案（1996）》等。在這方面我們應(yīng)該借鑒國際經(jīng)驗(yàn)。值得欣慰的是，我國已開始著手這方面的工作。比如，不久前我國出臺(tái)了《關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》，據(jù)悉，由九屆全國人大財(cái)經(jīng)委員會(huì)起草的《中小企業(yè)促進(jìn)法》不久將出臺(tái)。 　 5.1.2 成立中小企業(yè)基金。包括特定用途基金、擔(dān)?；?/p>

37、金、風(fēng)險(xiǎn)投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府金融機(jī)構(gòu)及中小企業(yè)的入會(huì)費(fèi)，管理上實(shí)行基金封閉運(yùn)行，集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。 </p><p>　　5.1.3 加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔(dān)保費(fèi)的收取，不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價(jià)。國家經(jīng)貿(mào)委、國家工商總局、財(cái)政部等10部委不久前聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)信用管理工作的若干意見》，

38、就引導(dǎo)中小企業(yè)增強(qiáng)信用觀念，改善其信用狀況以創(chuàng)造良好的信用環(huán)境，以及加快我國社會(huì)化信用體系的建設(shè)步伐。這標(biāo)志著我國以中小企業(yè)為主體的社會(huì)化信用體系建設(shè)開始啟動(dòng)。值得注意的是，在建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系過程中，要把建立信用擔(dān)保制度和建立其它社會(huì)化服務(wù)體系（如中小企業(yè)資信評估機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)投資及融資信息服務(wù)機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)聯(lián)合會(huì)等）結(jié)合起來，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務(wù)</p><p>　　6、 面向市場，采用科學(xué)

39、投資策略 </p><p>　　一方面，為了回避投資風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)應(yīng)穩(wěn)健理財(cái)，適時(shí)擴(kuò)大規(guī)模。中小企業(yè)的成長過程充滿風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)要發(fā)展，關(guān)鍵是要穩(wěn)健理財(cái)，科學(xué)投資。對風(fēng)險(xiǎn)程度大的項(xiàng)目、決策面臨不確定性的風(fēng)險(xiǎn)方案應(yīng)主動(dòng)回避。在實(shí)踐中，中小企業(yè)應(yīng)盡可能采取中、短期投資模式，加強(qiáng)投資項(xiàng)目的考察和論證，不斷優(yōu)化投資方案。另外，要抓住有利時(shí)機(jī)實(shí)現(xiàn)發(fā)展，擴(kuò)大規(guī)模。其次，是集中優(yōu)勢，專業(yè)經(jīng)營。中小企業(yè)實(shí)力較弱，往往無法經(jīng)營多種

40、產(chǎn)品以分散風(fēng)險(xiǎn)，但是可以集中力量通過選擇能使企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢的細(xì)分市場來進(jìn)行專業(yè)化經(jīng)營，提高市場占有率，同樣可以取得經(jīng)營的成功。再次是拾遺補(bǔ)缺，用自己的產(chǎn)品去填補(bǔ)市場空白，充分利用小企業(yè)“船小好掉頭”的靈活性特點(diǎn)，按照“人無我有”的原則，尋找市場空白點(diǎn)進(jìn)行投資，進(jìn)而可以擴(kuò)大空間，向?qū)I(yè)化方向發(fā)展。另一方面，中小企業(yè)投資應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。一是新產(chǎn)品試制的投資，中小企業(yè)的產(chǎn)品，其市場占有份額有限，企業(yè)拳頭產(chǎn)品也有一定的生命周期，如果不斷

41、有適銷對路的新產(chǎn)品上市，同時(shí)又不斷淘汰陳舊的老產(chǎn)品，這樣可在市場競爭中始終處于不敗之地。二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資應(yīng)當(dāng)重視,應(yīng)作為企業(yè)的一種長期策略。三是人力資源的投資，尤其</p><p>　　7、 優(yōu)化企業(yè)外部環(huán)境，拓寬企業(yè)融資渠道 </p><p>　　1、政府應(yīng)盡快完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)及相關(guān)的政策。目前，我國已經(jīng)出臺(tái)了《關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》、《中

42、小企業(yè)促進(jìn)法》，可見我國在這方面的工作取得了一定的成果，希望政府能加快進(jìn)程，不斷完善政策法規(guī)，給中小企業(yè)更多平等競爭的機(jī)會(huì)。中小企業(yè)可以成立帶有金融性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，如成立中小企業(yè)基金，這樣就拓寬了企業(yè)的融資渠道，一定程度上能解決融資難的困境。 </p><p>　　2、建立中小企業(yè)的信用擔(dān)保體系。中小企業(yè)的信用擔(dān)保是以服務(wù)為宗旨的中介組織，擔(dān)保費(fèi)的收取不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價(jià)，在建立信用擔(dān)保體系的過程中要把

43、信用擔(dān)保制度和其它形式結(jié)合起來，為企業(yè)的融資擔(dān)保提供多樣化的服務(wù)，以提供更多的融資機(jī)會(huì)，可以在一定程度上解決企業(yè)融資難的問題。 </p><p>　　3、金融部門要成為民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)器。為了更好的發(fā)揮金融部門的作用，金融機(jī)構(gòu)要切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，突破傳統(tǒng)觀念和制度的障礙，加快信貸管理體制的改革步伐，適應(yīng)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，為中小企業(yè)注入極大的活力，金融部門要突破觀念，吸納推出國際國內(nèi)先進(jìn)的金融產(chǎn)品

44、，如專利貸款，品牌質(zhì)押貸款等業(yè)務(wù)，更好的促進(jìn)中小企業(yè)健康快速發(fā)展，要改進(jìn)貸款決策程序，建立適合中小企業(yè)的信貸審批機(jī)制。要建立激勵(lì)和約束相結(jié)合的信貸管理機(jī)制，提高信貸人員的信貸營銷積極性。 </p><p><b>　　8、 合理風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避</b></p><p>　　1、合理融資企業(yè)的生存和發(fā)展離不開資金,資金是企業(yè)的血液。合理的進(jìn)行融資對企業(yè)的發(fā)展極其重要。為解決融資

45、難的問題,企業(yè)應(yīng)利用新的融資工具,有效拓寬融資渠道。如通過國家財(cái)政建立中小企業(yè)發(fā)展基金和通過社會(huì)的個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)投資建立風(fēng)險(xiǎn)投資基金等。此外企業(yè)還可以利用民間資本,我國民間還有很多資金未得到充分利用,而且,利用民間資本具有融資速度快、資金調(diào)動(dòng)方便、門檻低等方面的優(yōu)勢?！?</p><p>　　2、分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資

46、風(fēng)險(xiǎn)。 　　3、應(yīng)規(guī)范項(xiàng)目投資程序。當(dāng)中小企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對投資活動(dòng)的各個(gè)階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施。另外，要注意實(shí)施跟進(jìn)戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　9、 轉(zhuǎn)變觀念,建立完善的財(cái)務(wù)管理制度</p><p>　　中小企業(yè)要改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況,除了有明確、合理的管理目標(biāo)以外,還

47、要以完善的財(cái)務(wù)管理制度為圭臬。中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理制度方面要建立起一套完整的制度措施,使財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)工作有章可循,避免財(cái)務(wù)管理的隨意性,不給財(cái)務(wù)舞弊以機(jī)會(huì)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)重視加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè),明確一個(gè)完整的財(cái)務(wù)制度體系可以幫助企業(yè)規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)操作,減少人為因素使管理出現(xiàn)問題,加強(qiáng)企業(yè)對各項(xiàng)資產(chǎn)特別是重要資產(chǎn)的管理和控制,降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)制度應(yīng)當(dāng)具體可行,可以實(shí)行崗位分工和輪換制,例如會(huì)計(jì)和出納,盡量不能讓一個(gè)人擔(dān)任。崗位輪換按

48、時(shí)間進(jìn)行,接任者應(yīng)當(dāng)對當(dāng)前賬目進(jìn)行核查,加強(qiáng)監(jiān)督。具體造作過程中,勇于突破“家庭式”、傳統(tǒng)的管理思想和管理方法,敢于接受先進(jìn)、科學(xué)的管理理念,并致力于企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中加以實(shí)施。重視人才在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用,適時(shí)引進(jìn)高級人才,努力提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。當(dāng)今世界,科學(xué)技術(shù)突飛猛進(jìn),知識(shí)經(jīng)濟(jì)已現(xiàn)端倪。人才對企業(yè)的影響是深遠(yuǎn)而重大的,有高級人才的加入,會(huì)給企業(yè)帶來先進(jìn)的管理思想和方法,促進(jìn)企業(yè)的改革和發(fā)展。在合理的財(cái)務(wù)制度下,財(cái)務(wù)管

49、理手段的提高能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理工作起到立竿見影的效果。</p><p>　　10、 強(qiáng)化資金和應(yīng)收賬款的管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制 </p><p>　　1、提高資金的營運(yùn)效率，形成合理的資金結(jié)構(gòu)，確定合理的負(fù)債比例，使資金應(yīng)用得到最佳的效果。在改善資金結(jié)構(gòu)的同時(shí)要維持一定的付現(xiàn)能力，以保證日常資金運(yùn)用的周轉(zhuǎn)靈活，預(yù)防市場波動(dòng)和貸款困難的制約，確定最佳的現(xiàn)金持有量。一般來說，流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)收益低，這就

50、意味著企業(yè)應(yīng)盡可能的減少閑置資金，即使不將其投資于本企業(yè)的資產(chǎn)也要將其投資于能產(chǎn)生收益的其他資產(chǎn)，避免資金閑置帶來的損失。當(dāng)企業(yè)實(shí)際的現(xiàn)金余額大于最佳的現(xiàn)金持有量時(shí)，可采用償還債務(wù)、投資有價(jià)證券等策略來調(diào)節(jié)實(shí)際現(xiàn)金余額；反之當(dāng)實(shí)際現(xiàn)金余額小于最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，可以用短期籌資來調(diào)節(jié)實(shí)際現(xiàn)金余額。 </p><p>　　2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)要采取各種措施，盡量的按期收回款項(xiàng)，否則會(huì)因拖欠時(shí)間過

51、長而發(fā)生壞賬，使企業(yè)蒙受損失。對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，編制賬齡分析表，看有多少欠款在信用期內(nèi)，有多少欠款超過了信用期。對不同時(shí)間的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟(jì)、可行的收賬政策，對可能發(fā)生的壞賬損失，則應(yīng)提前提取壞賬準(zhǔn)備，充分估計(jì)這一因素對損益的影響。 </p><p>　　3、加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。建立建全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。對財(cái)產(chǎn)

52、的管理與記錄必須分開，以期形成內(nèi)部有力的牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個(gè)人來做。要定期檢查盤點(diǎn)，以揭露問題和促進(jìn)管理的改善及責(zé)任的加強(qiáng)。最后，要不定期的檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。</p><p>　　11、 加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)</p><p>　　<1、加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè),提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)根據(jù)國家法律規(guī)定,結(jié)合本企業(yè)財(cái)

53、務(wù)管理上的薄弱環(huán)節(jié),制定財(cái)務(wù)計(jì)劃、資金籌措、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、勞動(dòng)用工及工資、利潤分配等 管理制度,并切實(shí)貫徹執(zhí)行。另外企業(yè)還要不斷提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水準(zhǔn),規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序。不斷加強(qiáng)全員素質(zhì)教育,首先從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起,改變陳舊觀念,從思想上重視財(cái)務(wù)管理,不斷提高全員法律意識(shí),增強(qiáng)法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力,才有可能改善企業(yè)管理狀況,搞好財(cái)務(wù)管理,提高企業(yè)的競爭實(shí)力。</p><p>　　<2

54、、加強(qiáng)學(xué)習(xí),全方位更新企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念為了有效地克服企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理帶來的弊端,促進(jìn)企業(yè)的更深層次的發(fā)展中小企業(yè)的所有者和管理者必須要加強(qiáng)學(xué)習(xí)。自覺地走出去和請進(jìn)來,認(rèn)真學(xué)習(xí)和理解相關(guān)法律法規(guī),了解會(huì)計(jì)程序按要求設(shè)置崗位及會(huì)計(jì)人員。積極地選拔和培養(yǎng)具有現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念的管理人員,要充分的信任財(cái)務(wù)人員。較好的選用和配備財(cái)務(wù)人員使他們能出色完成企業(yè)的理財(cái)工作。</p><p>　　<3、改變管理觀念,

55、優(yōu)化管理模式目前我國中小企業(yè)要做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理,必須優(yōu)化管理模式,轉(zhuǎn)變管理觀念。企業(yè)管理者必須轉(zhuǎn)變管理觀念,把財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)的有效的管理機(jī)制中來。</p><p><b>　　結(jié)論</b></p><p>　　中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成一環(huán)、關(guān)系到企業(yè)的政策運(yùn)行和長遠(yuǎn)發(fā)展。本文針對現(xiàn)階段中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中常見的幾個(gè)問題進(jìn)行了分析研究，從應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)政府對中小企

56、業(yè)的關(guān)注、進(jìn)行科學(xué)地投資、轉(zhuǎn)變觀念、建立完善的財(cái)務(wù)管理制度、加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)等四個(gè)方面對中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)和發(fā)展提出了建議，相信對中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理以后的發(fā)展會(huì)要很大的幫助。綜上所述，促進(jìn)我國中小企業(yè)改革與發(fā)展要注意調(diào)整好五大關(guān)系；一是改革與發(fā)展的關(guān)系；二是吸納勞動(dòng)力與科技含量的關(guān)系；三是點(diǎn)與面的關(guān)系；四是中央與地方的關(guān)系；五是中小企業(yè)與大企業(yè)的關(guān)系。處理好上述關(guān)系，把握好重點(diǎn)才能在中小企業(yè)的改革與發(fā)展上取得事

57、半功倍的效果。因此,積極尋求圍繞中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)狀及如何解決存在問題并提出對策是具有現(xiàn)實(shí)意義的重要課題.。</p><p>　　本文在已有的研究成果基礎(chǔ)上,對解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題的對策進(jìn)行了初步探討,進(jìn)行分析,并指出其成因,然后提出了可行及具有現(xiàn)實(shí)意義的若干對策,建議.</p><p>　　由于本人水平和能力有限,對于針對目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題,以及解決對策作些探討

58、.還很粗淺,期待以后作深一步研究及探討.</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　(1) 李道明.財(cái)務(wù)管理(2)何學(xué)紅. 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問題及對策[ J ]中國西部科技,2008, ( 10);(3)王沛寧. 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問題及對策[ J ]甘肅亞盛集團(tuán),2008, ( 03);(4)中國中小企業(yè)信息網(wǎng)《中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的

59、問題及改進(jìn)的措施》 萬方數(shù)據(jù)</p><p>　　(5) 張瑞杰.對我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問題的探討[J].科技與經(jīng)濟(jì),2006(19)</p><p>　　(6)中國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策 （3） 作者：Kouzhonqshaoye</p><p><b>　　致謝</b></p><p>　　將近三年的大

60、學(xué)生活，讓我學(xué)到了很多，收獲了很多。一路走來，離不開很多人，父母，老師，朋友，同學(xué)……這一段路很漫長，有喜悅、有悲傷、有成功、有迷茫，在跌跌撞撞中我學(xué)會(huì)了堅(jiān)強(qiáng)；在磕磕碰碰中我懂得了長大。或許還有點(diǎn)孩子氣；或許還有點(diǎn)無知；或許還有點(diǎn)脆弱?？墒牵绻麤]有他們的存在，可能我還有更多的缺點(diǎn)；可能我沒有現(xiàn)在的收獲。所以我以后更要努力，學(xué)會(huì)堅(jiān)強(qiáng)！在以后的人生道路中學(xué)會(huì)怎樣去感恩每個(gè)人，讓自己變得越來越成熟！不管以后是怎樣的我都不會(huì)忘了這陪伴我喜怒哀

61、樂的學(xué)生時(shí)代。</p><p>　　薈螞羄肅蒄蟻肇芁莀蟻螆肄莆蝕罿荿蚄蠆肁膂薀蚈膃莇蒆蚇袃膀莂蚆羅莆羋螅肇膈薇螅螇莄蒃螄衿膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖肈薀螀羆芃蒆蝿肈肆莂衿螈節(jié)羋袈袀肄薆袇羃芀薂袆膅肅蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃袃聿莆蕿袃膁腿蒅羂袁蒞莁薈羃膈芇薇肆莃蚅薆裊芆薁薆羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂肇螞薃袂節(jié)薈螞羄肅蒄蟻肇芁莀蟻螆肄莆蝕罿荿蚄蠆肁膂薀蚈膃莇蒆蚇袃膀莂蚆羅莆羋螅肇膈薇螅螇莄蒃螄衿膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖肈薀螀羆芃蒆蝿

62、肈肆莂衿螈節(jié)羋袈袀肄薆袇羃芀薂袆膅肅蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃袃聿莆蕿袃膁腿蒅羂袁蒞莁薈羃膈芇薇肆莃蚅薆裊芆薁薆羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂肇螞薃袂節(jié)薈螞羄肅蒄蟻肇芁莀蟻螆肄莆蝕罿荿蚄蠆肁膂薀蚈膃莇蒆蚇袃膀莂蚆羅莆羋螅肇膈薇螅螇莄蒃螄衿膇葿螃肂蒂蒞螂膄芅蚄螁襖肈薀螀羆芃蒆蝿肈肆莂衿螈節(jié)羋袈袀肄薆袇羃芀薂袆膅肅蒈裊裊莈莄襖羇膁蚃袃聿莆蕿袃膁腿蒅羂袁蒞莁薈羃膈芇薇肆莃蚅薆裊芆薁薆羈蒁蕆薅肀芄莃薄膂肇螞薃袂節(jié)薈螞羄肅蒄蟻肇芁莀蟻螆肄莆蝕罿荿蚄蠆肁膂薀蚈膃莇蒆蚇