會計基礎講義第7章會計賬簿

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文檔簡介

1、　　第七章會計賬簿　　【本章知識結構圖】 　　HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT

2、HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT APE \* MERGEFORMAT 　　第六章復習　　1.屬于自制的原始憑證的有（）。　　A、工資計劃 &

3、lt;/p>　　B、收料單 　　C、購貨發(fā)票 　　D、產品入庫單　　【答案】BD　　2.

4、下列屬于外來原始憑證的有（）。　　A、本單位開具的銷售發(fā)票　　B、供貨單位開具的發(fā)票　　C、職工出差取得的飛機票和火車票　　D、銀行收付款通知單　　【答案】BCD&l

5、t;p>　　3.下列各項中，不符合填制原始憑證要求的是（）。　　A、一式幾聯(lián)的原始憑證，必需注明各聯(lián)的用途　　B、不得使用未經國務院公布的簡化字　　C、填寫阿拉伯金額數字時，有角無分的，分位應用"-"表示　　D、原始憑證不得涂改、刮擦、挖補<

6、;/p>　　【答案】C　　4.對于不真實、不合法的原始憑證會計人員應退回給有關經辦人員，由其更正后，再辦理正式會計手續(xù)　　【答案】錯誤　　5.下列經濟業(yè)務中，應填制轉賬憑證的是（）。&l

7、t;p>　　A、用銀行存款償還應付賬款　　B、收回應收賬款　　C、用現金支付工資　　D、企業(yè)管理部門領用原材料　　【答案】D&l

8、t;p>　　6.某公司出納小李將公司現金交存開戶銀行，應編制（）。　　A、庫存現金收款憑證 　　B、庫存現金付款憑證　　C、銀行收款憑證 　　D、銀行付款憑證　　【

9、答案】B　　7.可以不附原始憑證的記賬憑證是（）。　　A、更正錯誤的記賬憑證 　　B、從銀行提取現金的記賬憑證　　C、以現金發(fā)放工資的記賬憑證 　　D、職工臨時性借款的記賬憑證<

10、;p>　　【答案】A　　8.下列關于原始憑證審核的說法中，錯誤的是（）。　　A、原始憑證合法性審核不但要審核原始憑證的內容是否合法，還要審核原始憑證的形式是否合法　　B、原始憑證真實性審核就是審查原始憑證所反映的經濟業(yè)務的本來面貌，有無掩蓋、偽造、委曲和顛倒</p

11、>　　C、從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名和蓋章　　D、職工因公出差的借款收據，出納應單獨保管，收回借款時退還原借款收據　　【答案】D　　9.關于會計憑證的保管，下列說法不正確的是（）。　　A、會

12、計憑證應定期裝訂成冊，防止散失　　B、會計主管人員和保管人員應在封面上簽章　　C、原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制　　D、經單位領導批準，會計憑證在保管期滿前可以銷毀　　【答案】D&

13、lt;/b>　　10.記賬憑證應根據審核無誤的（）編制。　　A、收款憑證 　　B、付款憑證 　　C、轉賬憑證 <p&

14、gt;　　D、原始憑證　　【答案】D　　第一節(jié) 會計賬簿概述　　一、會計賬簿的概念與作用　　會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經濟業(yè)務的簿籍

15、。　　設置和登記賬簿，是編制財務報表的基礎，是連接會計憑證和財務報表的中間環(huán)節(jié)。　　設置和登記賬簿的作用主要有：　　(1)記載和儲存會計信息;(2)分類和匯總會計信息;　　(3)檢查和校正會計信息;(4)編報和輸出會計信息。　　二

16、、會計賬簿的基本內容　　在實際工作中，由于各種會計賬簿所記錄的經濟業(yè)務不同，賬簿的格式也多種多樣，但各種賬簿都應具備以下基本內容：　　(1)封面;(2)扉頁;(3)賬頁。　　幻燈片14　　三、會計賬簿與賬戶的關系

17、　　賬簿與賬戶的關系是形式和內容的關系。　　賬簿是由若干賬頁組成的一個整體，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的具體存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在;賬簿序時、分類地記錄經濟業(yè)務，是在各個具體的賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的實質內容。　　賬戶的結構：(1)賬戶名稱，即會計科目;(2)日期，即所依據記賬憑證中注明的

18、日期;(3)憑證字號，即所依據記賬憑證的編號;(4)摘要，即經濟業(yè)務的簡要說明;(5)金額，即增加額、減少額和余額。　　【例題?判斷題】會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以會計憑證為依據，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經濟業(yè)務的簿籍。　　【答案】錯誤　　【解析】會計賬簿是指由一定

19、格式賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經濟業(yè)務的簿籍。　　【例題?多選題】賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在。（）　　【答案】正確　　【解析】參考賬戶與賬簿的關系。

20、　　【例題?多選題】賬戶的基本結構具體包括（）等。 　　A、會計科目　　B、記錄經濟業(yè)務的日期 　　C、增減金額、余額 　　D、所依據的記賬憑證編號、經濟業(yè)務摘要

21、　　【答案】ABCD　　【解析】賬戶的基本結構包括賬戶名稱（會計科目）、記錄經濟業(yè)務的日期、所依據記賬憑證編號、經濟業(yè)務摘要、增減金額、余額等。　　四、會計賬簿的種類　　(一)按用途分類</p&

22、gt;　　1.序時賬簿　　序時賬簿，又稱日記賬，是按照經濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿。序時賬簿按其記錄的內容，可分為普通日記賬和特種日記賬。　?。?）普通日記賬是對全部經濟業(yè)務按其發(fā)生時間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿;　?。?）特種日記

23、賬是對某一特定種類的經濟業(yè)務按其發(fā)生時間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿；大多數單位只設置庫存現金日記賬和銀行存款日記賬。　　2.分類賬簿　　分類賬簿是按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記的賬簿。賬簿按其反映經濟業(yè)務的詳略程度，可分為總分類賬簿和明細分類賬簿。　　（1

24、）總分類賬簿，又稱總賬，是根據總分類賬戶開設的，能夠全面地反映企業(yè)的經濟活動;　?。?）明細分類賬簿，又稱明細賬，是根據明細分類賬戶開設的，用來提供明細的核算資料?？傎~對所屬的明細賬起統(tǒng)馭作用，明細賬對總賬進行補充和說明。　　分類賬簿提供的核算信息是編制會計報表的主要依據。　　3.備查賬簿<

25、;/b>　　備查賬簿，又稱輔助登記簿或補充登記簿，是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經濟業(yè)務進行補充登記的賬簿。　　備查賬簿只是對其他賬簿記錄的一種補充，與其他賬簿之間不存在嚴密的依存和勾稽關系。備查賬簿根據企業(yè)的實際需要設置，沒有固定的格式要求。　　注意：</b&

26、gt;　?。?）備查賬簿并不是每個單位都要設置，各單位可以根據實際需要自行設置。　?。?）經營租入固定資產登記簿、應收應付票據登記簿、代銷商品登記簿采用備查賬簿。　　(二)按賬頁格式分類　　1.兩欄式賬簿<

27、;p>　　兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個金額欄目的賬簿。　　2.三欄式賬簿　　三欄式賬簿是指設有借方、貸方和余額三個金額欄目的賬簿。　　三欄式賬簿又分為設對方科目和不設對方科目的三欄式賬簿，區(qū)別在于摘要欄和借方科目欄之間是否有一欄“對方科目”。

28、　　注意：特種日記賬、總分類賬以及資本、債權債務明細賬可以采用三欄式。　　HAPE \* MERGEFORMAT APE \* MERGEFORMAT 注意：收入、成本、費用、本年利潤和利潤分配明細賬采用多欄式　　4.數量金額式賬簿　　數量金

29、額式賬簿是指在賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內，每個欄目再分設數量、單價和金額三小欄，借以反映財產物資的實物數量和價值量的賬簿。　　注意：　　（1）只有數量金額式賬簿既能反映數量，又能反映價值量。　?。?）原材料、庫存商品、產成品等存貨明細賬采用數量金額式。

30、;　　5.橫線登記式賬簿　　橫線登記式賬簿，又稱平行式賬簿，是指將前后密切相關的經濟業(yè)務登記在同一行上，以便檢查每筆業(yè)務的發(fā)生和完成情況的賬簿。　　注意：材料采購業(yè)務、在途物資業(yè)務、應收票據業(yè)務、一次性備用金業(yè)務采用橫線登記式。　　(三)按外形特征分類&

31、lt;/p>　　1.訂本式賬簿　　訂本式賬簿，簡稱訂本賬，是在啟用前將編有順序頁碼的一定數量賬頁裝訂成冊的賬簿。　　總分類賬、庫存現金和銀行存日記賬采用訂本式。　　2.活頁式賬簿<

32、p>　　活頁式賬簿，簡稱活頁賬，是將一定數量的賬頁置于活頁夾內，可根據記賬內容的變化而隨時增加或減少部分賬頁的賬簿。　　各種明細分類賬一般采用活頁式。　　3.卡片式賬簿　　卡片式賬簿，簡稱卡片賬，是將一定數量的卡片式賬頁存放于專設的卡片箱中，可以根據需要隨時增添賬頁的賬

33、簿。　　在我國一般只針對固定資產的核算采用卡片式。　　HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE

34、 \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGE

35、FORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT 　　【例題?單選題】對全部經濟業(yè)務事項按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記賬簿，稱為（）。　　A、備查賬簿 B、序時賬簿

36、 　　C、分類賬簿 D、三欄式賬簿　　【答案】C　　【解析】分類賬簿是對全部經濟業(yè)務事項按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記賬簿。　　【例題?多選題】下列各項中，應設置備查賬簿進行登記的是（）

37、。　　A、經營性租出的固定資產 　　B、經營性租入固定資產　　C、代銷商品登記簿 　　D、資本公積　　【答案】BC</p&g

38、t;　　【解析】租入固定資產登記簿，應收、應付票據登記簿和代銷商品登記簿需要在備查賬簿中進行登記　　注意：經營租入，經營租出，融資租入，融資租出是否確認為企業(yè)資產的判斷。　　【例題?單選題】下列賬簿應采用多欄式賬頁格式的是（）。　　A、主營業(yè)務收入總分類賬

39、　　B、原材料總分類賬 　　C、實收資本明細賬 　　D、管理費用明細賬　　【答案】D　　【解析】收入、費用成本利潤明細賬一般采用多欄式賬簿<

40、p>　　【例題?單選題】從賬簿的用途來看，“固定資產卡片”屬于( )。　　A、訂本式賬簿 　　B、備查賬簿 　　C、卡片式賬簿 　　D、分類賬簿&l

41、t;p>　　【答案】D　　【解析】固定資產卡片屬于明細分類賬。　　【例題?判斷題】凡是只進行金額核算的明細分類賬戶都應采用三欄式的賬頁格式。（） 　　【答案】錯誤　　【解析】只進行金

42、額核算的明細分類賬戶既可以用三欄式也可以用多欄式。　　【例題?單選題】制造費用明細賬一般采用（）。　　A、數量金額式明細賬　　B、平行登記式明細賬　　C、三欄式明細賬

43、　　D、多欄式明細賬 　　【答案】 D　　【解析】成本明細賬用多欄式　　【例題?單選題】下列明細賬中，應采用三欄式賬頁格式的是（）。　　A、原材料明細賬

44、;　　B、營業(yè)外收入明細賬　　C、管理費用明細賬　　D、短期借款明細賬 　　【答案】 D　　【解析】選項A采用數量金額式，選項BC采用多欄式。<

45、p>　　【例題?單選題】“應交稅費-應交增值稅”明細賬應采用的格式是（）。　　A、借方多欄式 B、貸方多欄式　　C、借方貸方多欄式 D、三欄式　　【答案】 C 　　【解析】應

46、交稅費雖然屬于負債類科目，但因其有進項稅額、銷項稅額、進項稅轉出、已交稅金等明細科目，其明細科目對企業(yè)增值稅的計算影響較大，故應設置專欄核算，采用借方貸方多欄式賬簿（特種賬簿）。　　【例題?單選題】下列明細分類賬中，既適用于金額核算，又適用于數量核算的是（）。　　A、三欄式明細分類賬　　B、多欄式明細分類

47、賬　　C、數量金額式明細分類賬　　D、應收賬款明細分類賬 　　【答案】 C 　　【解析】數量金額式明細賬既可以反映價值量，還可以反映數量。 　　第二節(jié) 會計賬簿的啟用與登記要求</p&

48、gt;　　一、會計賬簿的啟用　　啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。啟用訂本式賬簿應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬簿應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊，裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄以便于記明每個賬戶的名稱和頁次。<

49、;p>　　二、會計賬簿的登記要求　　為了保證賬簿記錄的正確性，必須根據審核無誤的會計憑證登記會計賬簿，并符合有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，主要有：　　(1)準確完整;　　(2)注明記賬符號;　　賬簿登記完畢后

50、，應在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明記賬標記（√）表示已經記賬，以避免重記、漏記。　　(3)書寫留空;　　賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。在發(fā)生錯誤時，方便更正。　　(4)正常記賬使用藍黑墨水;<p&g

51、t;　　為了使賬簿記錄清晰，防止涂改，記賬時應使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行復寫賬簿除外）或鉛筆書寫。　　(5)特殊記賬使用紅墨水;　　①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄;　　②在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數;　　③在三欄式賬戶的余額欄前，

52、如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額;　?、芨鶕医y(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。　　注意：在學習和考試當中，不允許使用紅筆，用表示2000是紅字。　　①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄;　　轉字3號<

53、/b>　　轉字5號　?、谠诓辉O借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數　?、墼谌龣谑劫~戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額;　　應收賬款-甲公司明細賬　　應收賬款-甲公司明

54、細賬　　(6)順序連續(xù)登記;　　各種賬簿要按照頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，如果發(fā)生跳行隔頁應在空行空頁劃線注銷，或注明“此行空白”“此頁空白”，并由記賬人員簽名蓋章。　　(7)結出余額;　　凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應在

55、“借或貸”欄內寫明“借”或“貸”字樣，沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內寫“平”，并在“余額”欄內用“θ”表示，　　(8)不得涂改、刮擦、挖補。　　賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，必須采用規(guī)定的方法更正。　　(9)過次承前;&

56、lt;p>　　每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣。　?、賹π枰Y計本月發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數；　?、趯π枰Y

57、計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自年初起至本頁末止的累計數；　　③對既不需要結計本月發(fā)生額也不需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁。　　【例題?多選題】下列情況中，可以用紅色墨水記賬的有（）。 　　A、在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數

58、;　　B、按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄 　　C、在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向，在余額欄內登記負數余額 　　D、根據國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄　　【答案】ABCD　　【

59、例題?單選題】現金日記賬和銀行存款日記賬，每一賬頁登記完畢結轉下頁時，結計“過次頁”的本頁合計數應當為（）。　　A、本頁 　　B、自本月初起至本頁末止 　　C、本月 　　D、自本年

60、初起至本頁末止　　【答案】B　　【解析】需要結記本月發(fā)生額的賬戶，過次頁的金額為月初至本頁末的合計數，需要結記本年累計發(fā)生額的賬戶，過次頁的金額為年初至本頁末的發(fā)生額合計。不需要結記本月發(fā)生額和累計發(fā)生額的賬戶，可只將每頁末的余額結轉次頁。　　【例題?多選題】會計人員登記賬簿

61、時應按記賬規(guī)則進行，下列說法錯誤的是（）。 　　A、登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經登賬的符號表示已經記賬 　　B、賬簿中書寫的文字和數字應緊靠底線，不要寫滿格，一般應占行寬的1/3 　　C、登記賬簿時要用藍黑墨水或純藍墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫 <p

62、>　　D、偶爾對一筆較為重要的金額可以采用紅筆作重點標注　　【答案】BCD　　【解析】B應占行高的1/2，C登記賬簿要用藍黑墨水或碳素墨水書寫，除銀行復寫賬簿外，不得使用圓珠筆書寫，并一律不允許使用鉛筆書寫，D賬簿中不允許有任何標注　　第三節(jié) 會計賬簿的格式與登記方法&

63、lt;/p>　　一、日記賬的格式與登記方法　　日記賬按其所核算和監(jiān)督經濟業(yè)務的范圍，可分為特種日記賬和普通日記賬。在我國，大多數企業(yè)一般只設庫存現金日記賬和銀行存款日記賬。　　(一)庫存現金日記賬的格式與登記方法　　庫存現金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現金日常收、付和結存情況的序時賬簿。

64、庫存現金日記賬的格式主要有三欄式和多欄式兩種，庫存現金日記賬必須使用訂本賬。　　1.三欄式庫存現金日記賬　　三欄式庫存現金日記賬是用來登記庫存現金的增減變動及其結果的日記賬。設借方、貸方和余額三個金額欄目，一般將其分別稱為收入、支出和結余三個基本欄目。　　三欄式庫存現金日記賬是由出納人員根據庫存現金收款憑證、庫存

65、現金付款憑證以及銀行存款的付款憑證，按照庫存現金收、付款業(yè)務和銀行存款付款業(yè)務發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記。　　三欄式庫存現金日記賬　　2.多欄式庫存現金日記賬　　多欄式庫存現金日記賬是在三欄式庫存現金日記賬基礎上發(fā)展起來的。這種日記賬的借方(收入)和貸方(支出)金額欄都按對方科目設專欄，也就是按收入的來源和支

66、出的用途設專欄。這種格式在月末結賬時，可以結出各收入來源專欄和支出用途專欄的合計數，便于對現金收支的合理性、合法性進行審核分析，便于檢查財務收支計劃的執(zhí)行情況，其全月發(fā)生額還可以作為登記總賬的依據。　　多欄式庫存現金日記賬　　(二)銀行存款日記賬的格式與登記方法　　銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入

67、、支出和結余情況的賬簿。銀行存款日記賬應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。由出納員根據與銀行存款收付業(yè)務有關的記賬憑證，按時間先后順序逐日逐筆進行登記。根據銀行存款收款憑證和有關的庫存現金付款憑證登記銀行存款收入欄，根據銀行存款付款憑證登記其支出欄，每日結出存款余額。　　注意：　　1.

68、庫存現金日記賬登記依據—現收（收入欄）、現付（支出欄）、銀付（收入欄），　　銀行存款日記賬登記依據—銀收（收入欄）、銀付（支出欄）、現付（收入欄）　　2.不得使用銀行對賬單代替日記賬　　3.企業(yè)出納的工作：管錢、登記庫存現金和銀行存款日記賬。　　【例題?單選題】從銀行提取

69、現金，登記庫存現金日記賬的依據是（）。 　　A、庫存現金收款憑證 　　B、銀行存款收款憑證 　　C、庫存現金付款憑證 　　D、銀行存款付款憑證　　【答案】D&l

70、t;p>　　【解析】涉及庫存現金和銀行存款相互劃轉業(yè)務，為避免重復記賬，只填付款不填收款，存現填現付，提現填銀付。　　【例題?多選題】下列關于庫存現金日記賬登賬依據表述正確的有（）。　　A、收入欄根據現金收款憑證登記 　　B、支出欄根據現金付款憑證登記

71、　　C、收入欄根據現金收款憑證與銀行付款憑證登記 　　D、支出欄根據現金付款憑證和銀行收款憑證登記　　【答案】BC　　【解析】登記庫存現金日記賬的依據有現收、現付和銀付，登記銀行存款日記賬的依據有銀收、銀付和現付。　　【例題?判斷題

72、】日記賬的格式有三欄式和多欄式兩種，不論采用哪一種都必須使用訂本式。（）　　【答案】正確　　【例題?單選題】登記庫存現金日記賬的要求是（）。 　　A、按月度內庫存現金收付順序記賬 　　B、按月度內經濟業(yè)務順序記賬 &l

73、t;/p>　　C、逐日逐筆記賬，年末結出余額 　　D、逐日逐筆記賬，逐日結出余額　　【答案】D　　【解析】庫存現金日記賬應按照時間順序逐日逐筆登記，逐日結出余額，并與庫存現金日記賬核對無誤。　　二、總分類賬

74、的格式與登記方法　　(一)總分類賬的格式　　總分類賬最常用的格式為三欄式，設有借方、貸方和余額三個金額欄目。　　(二)總分類賬的登記方法　　總分類賬的登記方法因登記的依據不同而有所不同。經濟業(yè)務少的小型單位的總分類賬可以根據記賬憑證逐筆登記;經濟業(yè)務多的大中型單位的總分類

75、賬可以根據記賬憑證匯總表(又稱科目匯總表)或匯總記賬憑證等定期登記。　　三、明細分類賬的格式與登記方法　　明細分類賬一般采用活頁式賬簿、卡片式賬簿。明細分類賬一般根據記賬憑證和相應的原始憑證來登記。　　(一)三欄式　　三欄式賬頁是設有

76、借方、貸方和余額三個欄目，用以分類核算各項經濟業(yè)務，提供詳細核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同。　　應收賬款-甲公司明細賬　　(二)多欄式　　多欄式賬頁是將屬于同一個總賬科目的各個明細科目合并在一張賬頁上進行登記，即在這種格式賬頁的借方或貸方金額欄內按照明細項目設若干

77、專欄。這種格式適用于收入、成本、費用類科目的明細核算。　　生產成本—甲產品明細賬　　(三)數量金額式　　數量金額式賬頁適用于既要進行金額核算又要進行數量核算的賬戶，如原材料、庫存商品等存貨賬戶，其借方(收入)、貸方(發(fā)出)和余額(結存)都分別設有數量、單價和金額三個專欄。&l

78、t;/p>　　數量金額式賬頁提供了企業(yè)有關財產物資數量和金額收、發(fā)、存的詳細資料，從而能加強財產物資的實物管理和使用監(jiān)督，保證這些財產物資的安全完整。　　原材料—甲材料明細賬　　(四)橫線登記式　　橫線登記式賬頁是采用橫線登記，即將每一相關的業(yè)務登

79、記在一行，從而可依據每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務的進展情況。這種格式適用于登記材料采購、在途物資、應收票據和一次性備用金業(yè)務。　　注意：　　不同類型經濟業(yè)務的明細分類賬可根據管理需要，依據記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記；庫存商品、原材料

80、、產成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。　　【例題?多選題】明細賬的格式有（）。　　A、三欄式 　　B、多欄式 　　C、數量金額式

81、;　　D、橫線登記式　　【答案】ABCD　　【解析】明細分類賬是根據二級賬戶或明細賬開設賬頁，分類、連續(xù)地登記經濟業(yè)務以提供明細核算資料的賬簿，其格式有三欄式、多欄式、數量金額式和橫線登記式等多種　　【例題?多選題】

82、下列關于明細賬登記方法表述正確的有（）。　　A、明細賬根據記賬憑證登記 　　B、應收賬款明細賬應逐日逐筆登記　　C、原材料明細賬可以匯總登記 　　D、固定資產明細賬應逐日逐筆登記　　【答案】BCD

83、　　【解析】固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐日逐筆登記，也可以定期匯總登記　　【例題?判斷題】對各種明細賬除可采用活頁賬外表形式外，還可采用卡片賬外表形式。（）　　【答案】正確

84、　　【例題?多選題】下列屬于明細分類賬登記依據的有（）。　　A、記賬憑證　　B、匯總原始憑證　　C、原始憑證

85、　　D、總分類賬　　【答案】ABC　　【解析】各種明細分類賬可根據管理需要，根據記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。　　【例題?多選題】下列屬于總分類賬登記依據的有（）。

86、;　　A、記賬憑證　　B、科目匯總表　　C、匯總原始憑證　　D、匯總記賬憑證　　【答案】ABD<

87、/b>　　【解析】總分類賬可以根據記賬憑證、科目匯總表、匯總記賬憑證登記，取決于企業(yè)采用的賬務處理程序。　　四、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記　　(一)總分類賬戶與明細分類賬戶的關系　　1、區(qū)別<

88、;p>　?。?）反映的經濟業(yè)務內容詳細程度不同　　總分類賬戶是概括反映會計對象具體內容，提供總括性指標，明細分類賬戶是詳細反映會計對象具體內容，提供詳細具體指標　　（2）作用不同　　總分類賬戶是所屬明細分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶，對所屬明細分類賬戶起著控制作用;明細分類賬戶則是

89、總分類賬戶的從屬賬戶，對其所隸屬的總分類賬戶起著輔助作用。　　2、聯(lián)系　?。?）反映的經濟業(yè)務內容相同　　總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶的核算對象是相同的，它們所提供的核算資料互相補充，　　（2）登記賬簿的原始依據相同</p&g

90、t;　　登記總分類賬簿和登記明細分類賬簿所依據的原始憑證是相同的。　　(二)總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的要點　　平行登記是指對所發(fā)生的每項經濟業(yè)務都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入所屬明細分類賬戶的方法。　　總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的要點是：</

91、p>　　(1)方向相同;　　(2)期間一致;　　(3)金額相等；　　(4)依據相同。　　【例

92、題】1月3日購入甲材料200千克@10，1月5日購入乙材料100千克@30，款項以銀行存款支付。　　原材料總分類賬　　原材料—甲材料明細賬　　原材料—乙材料明細賬　　企業(yè)日常登賬方法：</p

93、>　　HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGE

94、FORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT 　　注意：并不是所有總分類賬戶都必須設置明細分類賬戶，如本年利潤和累計折舊。　　所有總分類賬戶都有所屬的明細分類賬戶×　　所有的明細分類賬戶都有對應的總分類賬戶√&

95、lt;b>　　第四節(jié) 對賬與結賬　　一、對賬　　(一)對賬的概念　　對賬就是核對賬目，是對賬簿記錄所進行的核對工作。　　(二)對賬的內容</b&g

96、t;　　對賬一般可以分為賬證核對、賬賬核對和賬實核對。　　1.賬證核對　　賬簿是根據經過審核之后的會計憑證登記的，但實際工作中仍有可能發(fā)生賬證不符的情況，記賬后，應將賬簿記錄與會計憑證核對，核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額等是否一致，記賬方向是否相

97、符，做到賬證相符。在實際工作中，賬證核對一般在日常填制記賬憑證和記賬工作中進行。　　會計期末，如果發(fā)現賬賬不符，也可以再將賬簿記錄與有關會計憑證進行核對，以保證賬證相符。　　2.賬賬核對　　賬賬核對的內容主要包括：　　(1)總分類賬簿

98、之間的核對;　　全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計　　全部賬戶本期借方余額合計=全部賬戶本期貸方余額合計　　(2)總分類賬簿與所屬明細分類賬簿之間的核對;　　總分類賬戶與其所屬的明細分類賬戶本期發(fā)生額及余額相等。

99、;　　HAPE \* MERGEFORMAT 　　(3)總分類賬簿與序時賬簿之間的核對;　　庫存現金日記賬與銀行存款日記賬和總分類賬核對　　(4)明細分類賬簿之間的核對。　　會計部門各財產物資的明細分類賬與財產物資保管使用部門有關明細賬進行核對。

100、　　3.賬實核對　　賬實核對是指各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數額之間的核對。　　(1)庫存現金日記賬賬面余額與庫存現金實際庫存數逐日核對是否相符;　　(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額定期核對是否相符;<p

101、>　　(3)各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額定期核對是否相符;　　(4)有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對是否相符等。　　二、結賬　　(一)結賬的概念　　結賬是

102、一項將賬簿記錄定期結算清楚的賬務工作。在一定時期結束時(如月末、季末或年末)，為了編制財務報表，需要進行結賬，具體包括月結、季結和年結。　　結賬的內容通常包括兩個方面：　　一是結清各種損益類賬戶，并據以計算確定本期利潤;　　二是結出各資產、負債和所有者權益賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。&

103、lt;p>　　(二)結賬的程序　　1.結賬前，將本期發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入賬，并保證其正確性。對于發(fā)現的錯誤，應采用適當的方法進行更正。　　2.在本期經濟業(yè)務全面入賬的基礎上，根據權責發(fā)生制的要求，調整有關賬項，合理確定應計入本期的收入和費用。　　3.將各損益類賬戶余

104、額全部轉入“本年利潤”賬戶，結平所有損益類賬戶。　　4.結出資產、負債和所有者權益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并轉入下期。　　上述工作完成后，就可以根據總分類賬和明細分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，分別進行試算平衡。　　(三)結賬的方法

105、1.對不需按月結計本期發(fā)生額的賬戶，如應收賬款、應付賬款等。每次記賬以后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額，即月末余額就是本月最后一筆經濟業(yè)務記錄的同一行內余額。月末結賬時，只需要在最后一筆經濟業(yè)務記錄之下通欄劃單紅線，不需要再次結計余額。　　2.庫存現金、銀行存款日記賬和需要按月結計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要在最后一筆經濟業(yè)務記錄下面通欄劃單紅線，結出本月發(fā)生額和

106、余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。　　3.對于需要結計本年累計發(fā)生額的明細賬戶，如收入、費用明細賬，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。　　12 月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。<

107、/p>　　4.總賬賬戶平時只需結出月末余額。年終結賬時，為了總括地反映全年各項資金運動情況的全貌，核對賬目，要將所有總賬賬戶結出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在合計數下通欄劃雙紅線。　　5.年度終了結賬時，有余額的賬戶，應將其余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣;在下一會計年度新建有關賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄

108、注明“上年結轉”或“年初余額”字樣，使年末有余額賬戶的余額如實地在賬戶中加以反映，以免混淆有余額的賬戶和無余額的賬戶。　　【例題?多選題】在下列有關核對中，屬于賬賬核對的內容有（）。　　A、銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額的核對　　B、銀行存款日記賬余額與其總賬余額的核對<

109、p>　　C、總賬賬戶余額與其所屬的明細賬余額的核對　　D、會計部門有關財產物資明細賬余額與財產物資保管使用部門的有關明細賬核對　　【答案】BCD　　【解析】銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額的核對屬于賬實核對的內容，不屬于賬賬核對

110、;　　【例題?多選題】下列屬于賬實核對的有（）。　　A、庫存現金日記賬賬面余額與實存數的核對　　B、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的核對　　C、各種應收、應付款項明細賬余額與有關債務人、債權人相關賬面余額的核對　　D、各種財產物資明細賬賬面余額與實存數的核對&

111、lt;/p>　　【答案】ABCD　　【例題?單選題】下列項目中，屬于賬證核對內容的是（）。 　　A、會計賬簿與記賬憑證核對　　B、總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對 　　C、原始憑證與記賬憑證核對 &

112、lt;/p>　　D、銀行存款日記賬與銀行對賬單核對　　【答案】A　　【解析】賬證核對是指會計賬簿與記賬憑證原始憑證的核對。　　第五節(jié) 錯賬查找與更正的方法　　一、錯賬查找方法</b&

113、gt;　　1.差數法　　差數法是指按照錯賬的差數查找錯賬的方法。　　如試算平衡時發(fā)現借方6000，貸方6500，可能是借方少計500或貸方多記500，可按照借貸方的差數查找相關憑證檢查是否有錯誤。　　2.尾數法<

114、;/b>　　尾數法是指對于發(fā)生的差錯只查找末位數，以提高查錯效率的方法。這種方法適合于借貸方金額其他位數都一致，而只有末位數出現差錯的情況。　　3.除2法　　除2法是指以差數除以2來查找錯賬的方法。當某個借方金額錯記入貸方(或相反)時，出現錯賬的差數表現為錯誤的2倍，將

115、此差數用2去除，得出的商即是反向的金額。　　如試算平衡時發(fā)現借方6000，貸方6500，可能是借方少計500或貸方多記500，可以先按照差數法查找500，如沒有500的記賬憑證，可能是借方金額誤記到貸方，其差額500應為錯誤數字的2倍，可以直接查找金額為250的記賬憑證。　　4.除9法<

116、p>　　除9法是指以差數除以9來查找錯賬的方法，適用于以下三種情況：　　(1)將數字寫小;(2)將數字寫大;　　（600寫成60，則借貸方差額為540，可被9整除，800寫成80，借貸方差額為720，可被9整除，反之數字寫大差額也會被9整除）　　如試算平衡時發(fā)現借貸方差額540能被9整除，可能是數字寫小或數

117、字寫大，可用差額數540/9=60，再乘以10得600，然后查找金額為600的記賬憑證。　　(3)鄰數顛倒。　　相鄰的數字顛倒，其差額也可以被9整除，其方法和上兩種類似。　　二、錯賬更正方法<

118、;b>　　(一)劃線更正法　　在結賬前發(fā)現賬簿記錄有文字或數字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，采用劃線更正法。　　更正時，可在錯誤的數字或文字上劃一條紅線，在紅線上方填寫正確的文字或數字，并由記賬人員在更正處簽章，對于錯誤的數字，應全部劃紅線更正，不得只更正其中錯誤的數字，對于文字錯誤，可以只更正錯誤的部分。&

119、lt;p>　　HAPE \* MERGEFORMAT 　　(二)紅字更正法　　紅字更正法，適用于以下兩種情形：　　1.記賬后發(fā)現記賬憑證中的應借、應貸會計科目有錯誤所引起的記賬錯誤。　　更正時，先用紅字填寫一張與原記賬憑證完全

120、相同的記賬憑證，摘要欄注明“注銷×月×日×號憑證”，并用紅字登記入賬，然后用藍字填寫一張正確的記賬憑證，摘要欄注明“訂正×月×日×號憑證”并據以登記入賬　　2.記賬后發(fā)現記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額大于應記金額所引起的記賬錯誤。　　更正時，按多記金額用紅字編制一張與原

121、記賬憑證應借應貸賬戶完全相同的記賬憑證，摘要欄注明“沖銷×月×日×號憑證”并據以登記入賬。　　【例題】1月31日計提本月車間設備折舊2000元，填制的記賬憑證如下，并已登賬。　　【例題】1月31日計提本月車間設備折舊2000元，填制的記賬憑證如下，并已登賬。　　(三

122、)補充登記法　　記賬后發(fā)現記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額小于應記金額時，采用補充登記法。　　更正時，按少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應借應貸賬戶完全相同的記賬憑證，在摘要欄注明“補充×月×日×號憑證”，并據以記賬。　　【例題】1月3

123、1日計提本月車間設備折舊2000元，填制的記賬憑證如下，并已登賬　　提示：學習和考試當中，不允許使用紅筆，涉及文字或數字需要用紅字，則用方框表示，方框內如果是人名，表示此人的簽章，不是這人掛了，涉及線段用紅色，直接用藍筆劃就行。　　錯賬更正總結：　　HAPE \* MERG

124、EFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT 　　HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT 　　【例題?單選題】某企業(yè)通過銀行收回應收賬款8000元，在填制記賬憑證時，誤將金額記為6000元，并已登記入賬。當年發(fā)現記賬錯誤，更正時應采用的更正方法是（

125、）。　　A、重編正確的收款憑證 　　B、劃線更正法 　　C、紅字更正法 　　D、補充登記法　　【答案】D<

126、p>　　【解析】記賬后發(fā)現記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應記金額時，采用補充登記法　　【例題?單選題】登賬后發(fā)現，會計人員在分配工資費用時，將車間管理人員的工資計入了“管理費用”科目。此時應采用的更正方法是（）。　　A、劃線更正法 　　B、紅字更正法 &

127、lt;p>　　C、補充登記法 　　D、編制相反分錄沖減　　【答案】B　　【解析】車間管理人員的工資應計入“制造費用”而誤記了“管理費用”，應采用紅字更正法　　【例題?多選題】下列錯賬更正法中需要填寫更正記賬憑證并據以登賬的有

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