第2章 會計科目和會計賬戶

1、第二章 會計科目和會計賬戶,第一節(jié) 會計恒等式第二節(jié) 會 計 科 目第三節(jié) 賬戶第四節(jié) 實踐教學,第一節(jié) 會計恒等式,一、會計要素１、資產負債表要素（資產、負債、所有者權益）２、利潤表要素（收入、費用、利潤）二、會計恒等式（一）靜態(tài)恒等式資產＝權益（負債＋所有者權益）,,（二）動態(tài)會計恒等式收入－費用＝利潤資產＝負債＋所有者權益＋（收入－費用）,,二、經(jīng)濟業(yè)務事項對會計恒等式的影響 對資產＝負債＋所

2、有者權益的影響（九種經(jīng)濟業(yè)務事實）,資產 = 負債 + 所有者權益(1) 增加 增加(2) 增加 增加(3) 減少 減少(4) 減少 減少(5) 增加 減少(6) 增加 減少(7)

3、 增加 減少(8) 增加 減少(9) 減少 增加,,,,,（3）有增有減,（1）同增,（2）同減,（4）有增有減,經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的基本類型,,,,,（1）同增,資 產 類,資 產 類,負債類,負債 類,,（3）有增有減,,,（2）同減,（4）有增有減,舉例說明:假設甲公司2006年1

4、2月31日的各項資產合計是250000元，負債金額合計90000元，所有者權益合計是160000元。例1、07年1月2日，甲公司開出支票從銀行提取現(xiàn)金1500元。例2、07年1月3日，甲公司再向銀行借款4500元直接歸還前欠大華公司的貨款。例3、07年1月6日，甲公司的A投資者將一部分投資50000元轉讓給該公司的B投資者。例4、07年1月17日，經(jīng)研究決定給投資者分配上年的利潤4000元，暫時尚未發(fā)放。例5、07年

5、1月18日，甲公司將所欠丙的債務轉為丙的股份14000元。例6、07年1月19日，從乙公司購進材料10000元，款項未付。例7、07年1月23日，A投資者給甲公司投資一機器設備價值200000元。例8、07年1月26日，甲公司以銀行存款歸還銀行借款20000元。例9、07年1月28日，經(jīng)協(xié)商，B投資者撤走企業(yè)的新設備1臺，價值120000元，作為減少對甲公司的投資。,例1.07年1月2日，甲公司開出支票從銀行提取現(xiàn)金1500元

6、。分析:庫存現(xiàn)金增加1500，同時銀行存款減少1500。資產=負債+所有者權益250000=90000+160000=250000250000+(1500-1500)=90000+160000250000=250000會計等式平衡,例2、07年1月3日，甲公司再向銀行借款4500元直接歸還前欠大華公司的貨款。分析：負債銀行借款增加4500元，同時令一項負債前欠貨款（應付賬款）減少4500元。資產=負債+所有者權益250

7、000=90000+（4500-4500）+160000250000=250000會計等式平衡,例3、 07年1月6日，甲公司的A投資者將一部分投資50000元轉讓給該公司的B投資者。 分析：該項業(yè)務使A投資者的權益減少50000元，同時使B投資者的權益增加50000元。資產=負債+所有者權益250000=90000+（50000-50000）+160000250000=250000會計等式平衡,例4、 07年1月17日

8、，經(jīng)研究決定給投資者分配上年的利潤4000元，暫時尚未發(fā)放。 分析：該項業(yè)務決定分配給投資者的利潤尚未發(fā)放，形成了一項負債——應付利潤4500元，同時減少了所有者權益——未分配利潤4500元。資產=負債+所有者權益250000=（90000+4500）+（160000-4500）250000=94500+155500=250000會計等式平衡,例5、07年1月18日，甲公司將所欠丙的債務轉為丙的股份14000元。 分析：

9、丙的債權轉為丙對甲投資的股權，使甲公司負債減少14000元，同時增加所有者權益14000元。資產=負債+所有者權益250000=（94500-14000）+（155500+14000）250000=80500+169500=250000 例6、 07年1月19日，從乙公司購進材料10000元，款項未付。 分析：購入材料使企業(yè)的資產材料增加10000元，同時，企業(yè)的負債欠乙公司的錢增加10000元。資產=負債+所有者權益

10、250000+10000=（80500+10000）+169500260000=90500+169500=260000會計等式平衡,例7、07年1月23日，A投資者給甲公司投資一機器設備價值200000元。 分析：A投入機器設備使得甲公司資產增加200000元，同時使得A投資者的權益增加200000元。資產=負債+所有者權益260000+200000=90500+（169500+200000）460000=90500+36

11、9500=460000 例8、07年1月26日，甲公司以銀行存款歸還銀行借款20000元。 分析：歸還銀行借款使得企業(yè)負債減少20000元，同時，減少公司的銀行存款20000元。資產=負債+所有者權益460000-20000=（90500-20000）+369500440000=70500+369500=440000會計等式平衡,例9、07年1月28日，經(jīng)協(xié)商，B投資者撤走企業(yè)的新設備1臺，價值120000元，作為減少對

12、甲公司的投資。 分析：設備撤走會減少甲公司的資產120000元，同時減少了B投資者的權益120000元。資產=負債+所有者權益440000-120000=70500+（369500-120000）320000=70500+249500=320000會計等式平衡,,例1 甲公司07年3月5日向乙公司銷售產品一批，價款10000元，款未收。例2 甲公司07年3月5日收到上月應收丙公司貨款2000元。例3 甲公司07年3月5

13、日預收丁公司購貨款5000元。分別按權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制確認甲公司3月5日的收入,,資產包括貨幣資產、實物資產和非實物資產、對外投資等。貨幣資產指現(xiàn)金、銀行存款等。實物資產包括材料、機器設備、廠房場地等。非實物資產包括專利權、商標權等無形資產。負債如銀行借款、發(fā)行債券、應付購貨款、應付職工薪酬、應交稅金等所有者權益如投資者投入的資本。包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。,所有者權益與負債的區(qū)別：（１）投資者（業(yè)主）

14、與債權人。（２）對資產的權利不同。負債是債權人對企業(yè)資產的索償權，所有者權益是所有這對企業(yè)凈資產的所有權。（３）作用時間不同。負債必須償還，所有者權益經(jīng)營期間無須償還。（４）與企業(yè)的關系不同。債權人無參與企業(yè)管理的權利，所有者則有法定管理企業(yè)和委托他人管理企業(yè)的權利。,,收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。 費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所

15、有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。利潤去向有分配投資者、上交稅費給國家、留存企業(yè)等。,,一、會計科目的概念 （一）設置會計科目的概念 會計科目是對會計要素的具體內容進一步分類的項目名稱. （二）會計科目的意義1、會計科目是對會計對象進行連續(xù)核算的重要工具2、會計科目是設置賬戶的依據(jù)

16、,第二節(jié) 會 計 科 目,二、設置會計科目的原則 （一）從企業(yè)生產經(jīng)營實際出發(fā)，適應管理的需要 （二）以國家法令和財經(jīng)制度為依據(jù)，保持會計指標體系的完整和統(tǒng)一（三）按國家規(guī)定的會計制度統(tǒng)一編號 （四）名稱力求簡明扼要，內容確切，具備可操作性,三、會計科目的分類 （一）按反映的經(jīng)濟內容分類 1、資產類科目 2、負債類科目 3、共同類科目 4、所有者權益

17、類科目 5、成本類科目 6、損益類科目 （二）按提供會計指標的詳細程度分類 1、總分類科目 2、明細分類科目 “庫存商品”可按照商品的品種規(guī)格設置明細科目。如設置“電視機”“電腦”等。,,按經(jīng)濟內容的分類,資產類,負債類,所有者 權益類,成本類,損益類,流動資產,非流動資產,流動負債,長期負債,生產成本,制造費用,收 入 類,費 用 類,,,,,,,,,,,,,,,,,

18、,,,,,實收資本,資本公積,盈余公積,未分配利潤,,,,,勞務成本,,留存收益,,,噢！這樣,,共同類,清算資金往來,,四、會計科目表內容和級次（一）會計科目的內容１、2006企業(yè)會計準則規(guī)定了各行各業(yè)共162個會計科目名稱。２、新增共同類賬戶：清算資金往來、外匯買賣、衍生工具、套期工具、被套期項目。（二）會計科目的級次1、一級科目（總賬科目），由財政部統(tǒng)一規(guī)定。2、二級科目（明細分類科目或子目），可根據(jù)有關法規(guī)規(guī)定，也可

19、自行設置。3、三級科目（細目）例，如下表,會計科目的級次 按提供指標的詳細程度分類,,,由國家會計 制度規(guī)定,,企業(yè)根據(jù)需要靈活設置,,,,,,,設置要求,,,,（三）會計科目的編號 四位數(shù)制（1）千表示會計要素的類別 “l(fā)”為資產類、“2”為負債類、“3”為共同類、“4”為所有者權益類、“5”為成本類、“6”為損益類；（2）百表示每大類會計科目下較詳細的類別（3）十和個代表會計科目的順序號,第三節(jié) 賬

20、戶一、賬戶的概念和作用二、賬戶的結構（一）賬戶結構概念 賬戶的結構，是指賬戶應由哪幾部分組成，以及如何在賬戶中記錄會計要素的增加、減少和余額情況等。 （二）賬戶的基本結構（左右兩方，分別登記增加和減少數(shù)）,（二）賬戶的基本結構,一個完整的賬戶結構應該包括：（1）賬戶名稱，即會計科目；（2）會計事項發(fā)生的日期；（3）摘要；（4）憑證號數(shù)；（5）金額,（四）各賬戶本期發(fā)生額和余額的關系 1、發(fā)生額：在

21、一定時期登記在各個賬戶的增加方和減少方的金額合計數(shù) 2、余額：一定時期結束后，各個賬戶的增加方登 記的金額與減少方登記的金額相抵以后的差額 3、期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額 -本期減少發(fā)生額,（五）賬戶按經(jīng)濟內容分類：資產類、負債類、共同類、所有者權益類、成本類、損益類三、會計科目與賬戶的關系,賬戶與會計科目的關系 聯(lián)系：1、會計科目是賬戶的名稱；賬戶是會計科目的具體運用，兩者相互依存。

22、 2、會計科目與所對應的賬戶反映的經(jīng)濟內容一致區(qū)別：會計科目是名稱，賬戶則具有一定的結構和格式。,第四節(jié) 實 踐 教 學,一、準備憑證、賬簿及報表（以前班級的手工實習資料）二、準備銀行存款日記賬賬頁,實 踐 教 學 準 備,一、使學生對會計核算的流程有初步的感性認識，為以后的教學做準備。二、使學生熟練掌握會計等式的平衡，以及銀行存款日記賬的簡單登記。三、使學生熟悉會計要素的分類，以及會計科目的名稱。,實踐教學目的,實

23、 訓 內 容,一、會計核算的流程二、實訓一銀行存款日記賬的登記三、實訓二會計要素的歸類,,,交易或事項,,填制和審核會計憑證,,登記賬簿,會計核算工作程序圖,,編制財務會計報告,設置賬戶、復式記賬,,,,,,財產清查,成本計算,,,,,,,會計資料分析利用,會計憑證的作用表現(xiàn)在如下三個方面：,會計憑證是會計核算的依據(jù),會計憑證,會計憑證是會計監(jiān)督的依據(jù),會計憑證是界定責任的依據(jù),會計憑證,會計憑證的種類,,,,一個

24、企業(yè)至少應該設置幾冊賬簿？,至少應設置的賬簿:現(xiàn)金日記賬；銀行存款日記賬；總分類賬；活頁明細賬。,,現(xiàn)金 日 記 賬,CASH JOURNAL,,,第 頁,,摘 要,DESCRIPION,對應科目,MATEACCUNT,,借方 DEBIT,余額 BALANCE,,,,,,,,,,,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,,,,,,,,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,,,,,,,,,貸方 CRED

25、IT,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,憑證,字、號,VOUCHER,No.,,2003年,YEAR,,月,MIH,日,DATE,,日記賬一般格式,,三欄式,,,銀 行 存 款 日 記 賬,CASH JOURNAL,,,第 頁,,摘 要,DESCRIPION,對應科目,MATEACCUNT,,借方 DEBIT,余額 BALANCE,,,,,,,,,,,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,,,,,,,,

26、,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,,,,,,,,,貸方 CREDIT,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,憑證,字、號,VOUCHER,No.,,2003年,YEAR,,月,MIH,日,DATE,開戶銀行,,賬 號,,,日記賬一般格式,,三欄式,,,,總 分 類 賬,SUBSIDIARY LEDGER,,,第 頁,,摘 要,DESCRIPION,,借方 DEBIT,余額 BALANCE,,,

27、,,,,,,,,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,,,,,,,,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,,,,,,,,貸方 CREDIT,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,憑證,字、號,VOUCHER,No.,,年,YEAR,,月,MIH,日,DATE,總賬科目,,,,借或貸,,總分類賬一般格式,,三欄式,,,,,明 細 分 類 賬,SUBSIDIARY LEDGER,,,第 頁,,摘 要,DESCRI

28、PION,,借方 DEBIT,余額 BALANCE,,,,,,,,,,,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,,,,,,,,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,,,,,,,,貸方 CREDIT,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,憑證,字、號,VOUCHER,No.,,年,YEAR,,月,MIH,日,DATE,總賬科目,,明細科目,,,,借或貸,,明細賬一般格式,,三欄式,,明細分類賬,SUBSIDIARY LEDGER,,,第

29、 頁,,摘 要,DESCRIPION,,收入（借方）,余額 BALANCE,,,,,,,,,,,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,,,,,,,,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,,,,,,,,貸方 CREDIT,,,十 萬 千 百 十 元 角 分,,憑證,字、號,VOUCHER,No.,,2003年,YEAR,,月,MIH,日,DATE,單位,,規(guī)格,,,,庫存商品,品名,,,,,數(shù)量,QUANTITY,單價,

30、UNIPRICE,金額 AMT,,,數(shù)量,QUANTITY,單價,金額 AMT,UNIPRICE,,數(shù)量,QUANTITY,單價,金額 AMT,UNIPRICE,,,明細賬一般格式,,數(shù)量金額式,,,,,,,,,,,,,明細賬一般格式,,多欄式,制造費用明細賬,明細科目,第 頁,財務會計報告的構成,,資產負債表,利潤表,現(xiàn)金流量表,所有者權益變動表,,實訓一 銀行存款日記賬的登記(一)實訓資料20

31、06年6月30日，甲公司資產總計50000元，其中銀行存款10000元，負債總計30000元。發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務:（1）7月1日，甲公司用銀行存款購買原材料1000元。（2）7月1日，用銀行存款償還前欠乙公司貨款8000元。（3）7月1日，從銀行提取現(xiàn)金500元。（4）7月1日，投資者投入銀行存款5000元。(二)實訓要求根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務分析會計等式平衡，并試著登記到銀行存款日記賬。,,2006年6月30日，甲公司資產總計5

32、0000元，其中銀行存款10000元，負債總計30000元。,資產=負債+所有者權益,50000=30000+20000,（1）7月1日，甲公司用銀行存款購買原材料1000元。,50000-1000+1000=30000+20000，會計等式保持平衡,銀行存款－1000，原材料＋1000,,資產=負債+所有者權益,50000=30000+20000,（2）7月1日，用銀行存款償還前欠乙公司貨款8000元。,50000-8000=3000

33、0－8000+20000 42000=42000 會計等式保持平衡,銀行存款－8000，應付賬款－8000,,資產=負債+所有者權益,42000=22000+20000,（3）7月1日，從銀行提取現(xiàn)金500元。,42000-500＋500=22000+20000 42000=42000 會計等式保持平衡,銀行存款－500，現(xiàn)金＋500,,資產=負債+所有者權

34、益,42000=22000+20000,（4）7月1日投資者投入銀行存款5000元。,42000＋5000=22000+20000＋5000 47000=47000 會計等式保持平衡,銀行存款＋5000，實收資本＋5000,會計恒等式,銀行存款日記賬,,實訓二 會計要素的歸類,（一）實訓目的：通過實訓，使學生熟悉、掌握資產和權益要素的判別及其會計科目名稱的熟悉。（二）實訓資料：下表是南京機電股

35、份公司2004年末各項資源的來源及運用，請根據(jù)會計要素的內容進行歸類。,實訓二 會計要素的歸類,（三）實訓要求:根據(jù)上表具體項目，區(qū)分資產、負債和所有者權益，并將金額分別填入表中各欄，再計算出合計數(shù)測算是否平衡，并指出所涉及會計科目名稱。,實訓二 會計要素的歸類答案,實訓二 會計要素的歸類答案,,實 訓 小 結,理解會計核算的基本流程 熟練掌握會計等式的平衡 熟練掌握會計要素的分類及會計科目的名