淺析企業(yè)貨幣資金內部控制畢業(yè)論文

1、<p><b>　　目錄</b></p><p>　　摘要 ···························

2、······················ 1</p><p>　　引言 ··········

3、····································

4、3;·· 5</p><p>　　一 貨幣資金內部控制存在的問題 ···························

5、83;·· 5</p><p>　?。ㄒ唬齑娆F(xiàn)金和銀行存款控制實施方面 ························ 5</p><

6、;p>　　1 庫存現(xiàn)金管理 ··································

7、;···· 5</p><p>　　2 銀行存款管理 ···························

8、;··········· 6</p><p>　?。ǘ┢睋?jù)及印章管理的問題 ···················

9、············· 6</p><p>　?。ㄈ┞氊煼止づc授權批準方面 ·················

10、·············· 6</p><p>　　1 職責分工方面 ·················

11、····················· 6</p><p>　　2 授權制度和審核批準制度實施方面 ········

12、83;··············· 6</p><p>　　二 企業(yè)貨幣資金內部控制問題成因分析 ··············

13、;··········· 7</p><p>　　（一）貨幣資金內部控制環(huán)境差 ···················

14、;············ 7</p><p>　?。ǘ┴泿刨Y金內部控制關鍵點被忽視 ·················&#

15、183;········ 7</p><p>　?。ㄈ┴泿刨Y金內部控制體系不完善 ·····················

16、······· 8</p><p>　?。ㄋ模┤狈τ行У膬韧獗O(jiān)督機制 ·······················

17、········ 8</p><p>　　三 加強企業(yè)貨幣資金內部控制的對策 ·····················

18、83;····· 8</p><p>　?。ㄒ唬┢髽I(yè)貨幣資金的職務分工控制 ························&

19、#183;··· 8</p><p>　　1 出納員與會計員的分工與制衡 ··························

20、· 9</p><p>　　2 董事長與總經(jīng)理的制衡 ·····························&#

21、183;·· 9</p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)貨幣資金的授權批準控制 ···························

22、· 9</p><p>　　1 合理確定授權批準形式 ·····························&#

23、183;·· 9</p><p>　　2 明確授權批準范圍、層次、程序和責任 ····················· 10</p><p>　　（三）企業(yè)貨幣

24、資金的會計系統(tǒng)控制 ···························· 11</p><p>　　1 收付款原始憑證的控制

25、83;······························· 11</p><p>　　2 收付款

26、方式的控制 ··································· 11&

27、lt;/p><p>　　3 保管和稽核控制 ·······························&#

28、183;····· 12</p><p>　?。ㄋ模┢髽I(yè)貨幣資金的全面預算控制 ························

29、;··· 13</p><p>　?。ㄎ澹┢髽I(yè)貨幣資金的內部審計控制 ··························&#

30、183;· 13</p><p>　　1 內部審計在貨幣資金內部控制中的一般要求 ·················· 13</p><p>　　2 庫存現(xiàn)金盤點的強化 ··

31、3;······························ 14</p><p>　　3 銀行賬的核對

32、83;····································&

33、#183; 14</p><p>　　結束語 ·······························

34、;················ 14</p><p>　　參考文獻 ···············&#

35、183;····························· 15</p><p>　　致謝 ··&

36、#183;····································

37、;········· 17</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　貨幣資金貫穿于一個企業(yè)經(jīng)濟活動的全過程，是企業(yè)經(jīng)營活動的“血液”。持有貨幣資金是企業(yè)進行正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎。但是，貨幣資金流動性強、風險性高，易疏于管理監(jiān)

38、控，很容易導致流失，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成困難。因此，建立健全貨幣資金內部控制體系尤為重要。</p><p>　　關鍵詞：貨幣資金；內部控制；問題；對策</p><p><b>　　Abstract</b></p><p>　　Monetary funds throughout the course of economic activities

39、an enterprise, is the enterprise business activities "blood". Hold monetary fund is the enterprise normal production and business operation activities of the basic conditions, is the foundation of enterprise su

40、rvival and development. Monetary liquidity is strong, high risk, however, neglected to monitor easily, easily lead to loss, to the enterprise's production and operation. Therefore, establishing and perfecting the int

41、ernal control </p><p>　　Key words：the monetary funds; Internal control; Problem; countermeasures</p><p><b>　　引言</b></p><p>　　貨幣資金內部控制隨著時代的發(fā)展也在不斷完善著，但是由于內部控制的不善導致的貪污舞弊也十分

42、嚴重。近年來，我國貪污舞弊案件即由個人行為，也有集體行為，而且數(shù)額巨大，影響極壞。比如，2004年，國家自然科學基金委員會財務局經(jīng)費管理處會計卞中貪污、挪用公款2億多元。2005年“湘酒鬼”公司高級管理層集體貪污挪用4．2億元資金。據(jù)上海國家會計學院財務舞弊研究中心的研究：我國“2005年的財務舞弊具有三個明顯的特點：一是現(xiàn)金舞弊泛濫成災；二是舞弊數(shù)量直線上升：三是串通舞弊日益深化?！薄柏泿攀浅洚斠话愕葍r物的特殊商品，是貪污、舞弊分子作

43、案的主要對象；貨幣資金是企業(yè)流動性最強、收支最頻繁的資金，是最容易產(chǎn)生錯誤和舞弊的資金；貨幣資金收支涉及一個企業(yè)的絕大多數(shù)經(jīng)濟業(yè)務，影響著一個企業(yè)絕大多數(shù)財務關系的處理，是企業(yè)最敏感、最重要的經(jīng)濟業(yè)務之一。因此，加強貨幣資金的內部控制，對于保護貨幣資金的安全、完整，防止貪污舞弊的發(fā)生，保證各項經(jīng)濟業(yè)務的有效進行，妥善處理各種財務關系，都有十分重要的意義?！必泿刨Y金的內部控制就是企業(yè)為了保證貨幣資金的安全、完整，保證貨幣資金收付業(yè)務的合理

44、、合法和有效，保證貨幣資金收、付</p><p>　　一、貨幣資金內部控制存在的問題</p><p>　?。ㄒ唬齑娆F(xiàn)金和銀行存款控制實施方面。</p><p>　　1、庫存現(xiàn)金管理中,企業(yè)存在不執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定,超限額庫存額留存現(xiàn)金不及時送存銀行;收入不入賬,私設“小金庫”,坐收坐支,沒有很好執(zhí)行,庫存現(xiàn)金不定期盤點制度,庫存現(xiàn)金賬面余額與庫存不符,造成“白

45、條”抵庫公款私存挪用現(xiàn)金等。</p><p>　　2、銀行存款管理中,不按照企業(yè)經(jīng)營管理實際需要,隨意開立賬戶或多頭開戶,套取利息,截留公款;不能嚴格遵守銀行結算辦法,應使用轉賬方式支付的款項,常常用庫存現(xiàn)金支付;企業(yè)違反規(guī)定出借單位銀行賬戶,轉賬套現(xiàn);使用網(wǎng)上交易電子方式的企業(yè),在辦理貨幣資金支付業(yè)務時,授權批準程序不規(guī)范,無專人對交易和支付行為審核。 </p><p>　　（

46、二）票據(jù)及印章管理的問題。</p><p>　　會計人員私自背書轉讓,出借支票;財務專用章和名章在實際工作中企業(yè)因貪圖工作便利,常將印鑒交由出納員一人掌管。 </p><p>　?。ㄈ┞氊煼止づc授權批準方面。</p><p>　　1、職責分工方面。企業(yè)在實施 “出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作”,“錢賬分離”等

47、方面,通?；痉弦?guī)范。但在員工臨時休假、出差和生病等意外情況下,缺乏明確的交接制度,臨時指派人員兼任,存在不相容職務由一人擔任現(xiàn)象;在“辦理貨幣資金業(yè)務的人員定期進行崗位輪換”,“強制休假制度”的規(guī)定方面,幾乎沒有得到落實;對出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節(jié)表的編制等工作,大部分企業(yè)都由出納人員一人完成,存在巨大風險隱患。</p><p>　　2、授權制度和審核批準制度實施方面。目前大多數(shù)

48、企業(yè)在授權制度和審核批準制度中,并非依靠內部控制來進行授權審批,而主要依靠企業(yè)領導的“一支筆”進行審批。企業(yè)領導擁有較大的審批自主權,對重大資金的審批常常越過集體商議的決策程序。在實際工作中不按照授權審核程序、不在授權范圍內審批、超越審批權限辦理業(yè)務的現(xiàn)象比較普遍,形成不少控制漏洞。</p><p>　　二、企業(yè)貨幣資金內部控制問題成因分析</p><p>　?。ㄒ唬┴泿刨Y金內部控制環(huán)境差

49、。</p><p>　　貨幣資金內部控制環(huán)境是對企業(yè)貨幣資金內部控制的建立和實施有重大影響因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內部控制能否實施及實施的效果。影響貨幣資金內部控制環(huán)境的主要因素有企業(yè)管理決策者和員工的職業(yè)道德和業(yè)務素質。管理決策者是貨幣資金內部控制環(huán)境中的決定性因素，特別是在推行企業(yè)領導個人負責制的情況下，管理決策者的領導風格、管理方式、知識水平、法律意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內部控制執(zhí)行

50、的效果。如一些管理者作風不正、崇尚集權制管理模式、法律意識淡薄、道德觀念不強。在管理者這種思想的影響下，實施貨法規(guī)、依法辦事，遵紀守法的意識薄弱。除了這些，他們缺乏職業(yè)理想和敬業(yè)精神，不關注、幣資金內部控制制度的環(huán)境就比較差，從而導致企業(yè)的貨幣資金大量流失，滋生貪污舞弊的行為。從員工這方面看，相當一部分會計人員會計職業(yè)道德缺失。他們不能做到熟悉不學習會計法規(guī)。另外，不少會計人員缺乏基本的業(yè)務素質，會計工作拖拖拉拉、疲于應付了事。他們業(yè)務

51、知識貧乏或知識老化，對會計準則、會計制度知之甚少，專業(yè)技術能力較差，職業(yè)勝任能力明顯不夠。</p><p>　?。ǘ┴泿刨Y金內部控制關鍵點被忽視。</p><p>　　貨幣資金內部控制的關鍵點是現(xiàn)金收支業(yè)務和銀行收支業(yè)務的控制。從現(xiàn)金和銀行存款內部控制現(xiàn)狀來看，大多數(shù)企業(yè)不重視崗位分工，沒有建立有效的授權批準制度。如一人身兼數(shù)職、崗位設置不合理的現(xiàn)象大有存在。在授權批準方面，“一支筆”審

52、批現(xiàn)象較為嚴重。單位會計人員沒有把握好貨幣資金的支出關、流入點、盤存點、對賬點，從而導致貨幣資金安全性、完整性、合理性、合法性差。</p><p>　?。ㄈ┴泿刨Y金內部控制體系不完善。</p><p>　　大多數(shù)企業(yè)缺乏健全的、有效的內部控制框架，組織機構與現(xiàn)代企業(yè)制度不相符。有些企業(yè)管理者觀念陳舊，他們認為沒有必要依靠現(xiàn)代經(jīng)營管理技術來監(jiān)督經(jīng)濟活動的全過程。所以就容易沿用和推行家族式管

53、理模式，一方面其所有權和經(jīng)營權大都控制在其家族成員的手中，所有權和經(jīng)營權密不可分，導致企業(yè)內部管理比較混亂。另一方面，出于某些方面的考慮，企業(yè)的所有者都會選擇自己人來管理重要部門，如出納，不利于推行企業(yè)對貨幣資金更好的進行內部控制。</p><p>　?。ㄋ模┤狈τ行У膬韧獠勘O(jiān)督機制。</p><p>　　由于受到企業(yè)管理者的影響，很多企業(yè)根本沒有設置獨立的審計機構和配備專職的審計人員，從

54、而就使內部監(jiān)督處于空白。在外部，企業(yè)也沒有設置其他負責監(jiān)督的機構、人員審計，或者設置了也是流于形式。</p><p>　　三、加強企業(yè)貨幣資金內部控制的對策</p><p>　?。ㄒ唬┢髽I(yè)貨幣資金的職務分工控制。</p><p>　　職務分工控制是內部控制的基礎性控制，直接決定著整個內部控制制度的有效性。職務分工控制要求不兼容的職務應當相互分離，各個工作崗位都應當有

55、明確的職責，且責權利統(tǒng)一和平衡，以便各個崗位之間能形成有效的相互聯(lián)系，相互制約的制衡機制。</p><p>　　1、出納員與會計員的分工與制衡</p><p>　　為了防止出納員發(fā)生貪污、挪用等舞弊行為，根據(jù)《會計法》和內部會計控制規(guī)范的要求，出納員不得兼任稽核、會計檔案保管、總分類賬及收入、費用、債權、債務等明細分類賬的登記工作。會計員不得以任何方式直接或間接接觸企業(yè)的貨幣資金，以防其借

56、機貪污企業(yè)的貨幣資金。</p><p>　　除此之外企業(yè)必須嚴格堅持錢賬分管原則，嚴格控制會計人員對企業(yè)貨幣資金的接觸，嚴禁會計主管人員，特別是兼任記賬工作的會計主管人員獨立審批貨幣資金的收付。</p><p>　　2、董事長與總經(jīng)理的制衡</p><p>　　為了實現(xiàn)企業(yè)董事長與總經(jīng)理的相互制衡，企業(yè)必須嚴格按照公司制的要求劃分董事長與總經(jīng)理的職責，使董事長及其領

57、導的董事會處于預算審批、預算執(zhí)行監(jiān)督和決算審批的地位，使總經(jīng)理及其領導的經(jīng)理班子處于預算制定、預算執(zhí)行、決算報告的地位。企業(yè)的監(jiān)事、董事(包括獨立董事)對企業(yè)貨幣資金收支存情況及相關內部控制情況也有責任和權力進行監(jiān)督。</p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)貨幣資金的授權批準控制</p><p>　　1、合理確定授權批準形式</p><p>　　授權批準控制可以按多種標準進

58、行分類，形成各種授權批準控制的形式。按照授權控制對象的不同，授權批準控制可以分為一般授權和特殊授權兩種。按照授權控制的主體不同，授權批準控制可以分為個人授權和集體授權兩種。正確認識各種授權批準控制形式及其相互關系，對于正確運用這些授權批準控制形式，合理劃分授權審批范圍和權限，明確規(guī)定授權批準成和責任，提高授權批準控制的質量和效率，保證企業(yè)各項財務支出都能真實、合理、合法和有效地進行，有著十分重要的意義。</p><p

59、>　　2、明確授權批準范圍、層次、程序和責任</p><p>　?。?）要明確授權批準控制的范圍</p><p>　　有效的授權批準控制應當是全面完整的，不應當有任何人和任何經(jīng)濟業(yè)務游離于或凌駕于授權批準控制之外。企業(yè)各級管理人員負責什么范圍內的那些財務支出的審批，都應當有應當由公司股東代表大會或董事會批準的章程、內部控制文件、財務預算等予以明確。企業(yè)各級管理層都應當在規(guī)定授權的范圍

60、內行使審批職權和承擔相應責任。對于越權審批行為要嚴肅予以查處。</p><p>　?。?）要明確不同經(jīng)濟業(yè)務得到授權批準的層次</p><p>　　公司應根據(jù)各項貨幣資金支出業(yè)務的重要性和金額大小，以書面文件的形式，明確它們應當?shù)玫绞跈嗯鷾实膶哟巍Ｒ话阏f來，金額越大、性質越重要的支出業(yè)務，得到授權批準的層次應當越高：預算外的支出業(yè)務應當比預算內的支出業(yè)務得到更高級別的授權批準。具體地說，預

61、算內的一般支出可以經(jīng)部門負責人或企業(yè)分管領導和企業(yè)財務負責人審批后即可報銷；預算內的重大開支則還應當經(jīng)過企業(yè)負責人審批后才能報銷；預算外的各項支出則還需要上報企業(yè)權力機構會議審批。</p><p>　?。?）要明確貨幣資金支出審批的程序</p><p>　　首先，業(yè)務經(jīng)辦部門或人員應提前向審批人提出用款申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，必要時還應附有有效的經(jīng)濟合同或相關證明

62、。其次，審批人應根據(jù)其職責、權限和相應程序，對支付申請進行審批。第三，復核人應對經(jīng)批準的支付申請進行復核。最后，出納員應根據(jù)經(jīng)過審批人批準，并經(jīng)復核人復核無誤的支付申請，按批準的金額、結算方式、受款單位等辦理支付手續(xù)。</p><p>　　(4)要明確各級財務支出審批人員的責任</p><p>　　明確各級財務支出審批人員的相關責任，并對其履行情況進行嚴格的監(jiān)督檢查和嚴肅的問責追究，企業(yè)應

63、當做到要明確規(guī)定與授權審批權力相對等的經(jīng)濟責任，以保證授權批準者能謹慎從事，切實履行對經(jīng)濟業(yè)務的控制職責。</p><p>　?。ㄈ┢髽I(yè)貨幣資金的會計系統(tǒng)控制</p><p>　　1、收付款原始憑證的控制</p><p>　?。?）收款原始憑證的控制</p><p>　　目前，這一方面存在的主要問題是自制收據(jù)失控，自制收據(jù)的數(shù)量完全由收據(jù)保

64、管員一人控制，致使自制收據(jù)收款數(shù)額無法控制；收據(jù)保管的責任不明確，收據(jù)的安全、完整性得不到保證，使核查收入入賬完整性失去了可靠的基礎；收款入賬的依據(jù)是否充分無人過問，為貪污挪用提供了可乘之機等。企業(yè)應加強自制收據(jù)的控制、加強收據(jù)保管使用的控制、加強收據(jù)的審查控制。</p><p>　　（2）付款原始憑證的控制</p><p>　　企業(yè)所有支出憑證都應當?shù)玫絿栏竦膶徟?、復核，具備齊全的簽章和

65、完備的手續(xù)，而且這些工作應當有不同的人員分工負責。</p><p>　　2、收付款方式的控制</p><p>　?。?）收款方式的控制</p><p>　　企業(yè)收款方式主要是集中和分散收款，分散收款由于接觸企業(yè)貨幣資金的人或部門多，發(fā)生貪污舞弊的可能就較大。因此，收款方式的控制就是對分散收款方式的控制。</p><p>　　分散收款的內部控制

66、方式主要包括：第一，收款應經(jīng)過企業(yè)權力機構批準；第二，必須征得企業(yè)出納員或出納部門同意；第三，只能限于小額、臨時收款；第四，必須領取統(tǒng)一收據(jù)收款；第五，必須限期送交企業(yè)出納員；第六，出納員應及時催交逾期未交款項；第七，出納員收款時須核對收據(jù)存根和款項是否相符確保足額收繳；第八，出納員收款時也必須開具收據(jù)，交款人員應妥善保管交款收據(jù)，備作備查簿登記；第九，分散收款業(yè)務結束后，出納員應及時有關收繳收款員的剩余收據(jù)和款項，并辦理嚴密的交接手續(xù)

67、；第十，嚴禁任何人或部門私自代收企業(yè)的任何款項。</p><p>　?。?）“坐支”業(yè)務的控制</p><p>　　“坐支”是指企業(yè)以現(xiàn)金收入直接支付現(xiàn)金支出，即不通過開戶銀行進行結算?！白А睒O易產(chǎn)生收支混亂，給貪污、舞弊、偷漏稅款等提供機會，須嚴加控制。為了嚴格控制“坐支”行為的發(fā)生，企業(yè)所有的現(xiàn)金收入都應及時、足額送存開戶銀行，不得用于直接支付企業(yè)自身的支出；企業(yè)所有的現(xiàn)金支出最初都

68、應是從開戶銀行里提取的，確保企業(yè)現(xiàn)金收支兩條線。</p><p><b>　　3、保管和稽核控制</b></p><p>　?。?）貨幣資金保管控制</p><p>　　企業(yè)的貨幣資金只能由出納員和經(jīng)過企業(yè)權力機構授權的人員保管，非經(jīng)企業(yè)權力機構的授權，任何人都不得接觸企業(yè)貨幣資金，否則就是非法侵占。企業(yè)的貨幣資金也不得以個人名義存入銀行，以防

69、止貪污、挪用和小金庫問題的發(fā)生。</p><p>　?。?）財務印章保管控制</p><p>　　“財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章?！薄鞍匆?guī)定需要有關負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)?！?lt;/p><p><b>　?。?）稽核控制</b></p>

70、<p>　　為了保證企業(yè)貨幣資金賬目的真實、正確，從而保證貨幣資金的安全完整，企業(yè)應當建立賬目稽核制度。企業(yè)稽核人員應當加強對企業(yè)貨幣資金收支存及其賬簿記錄的檢查核對，做到日記賬與分類賬記錄經(jīng)常核對相符，賬簿記錄與記賬憑證經(jīng)常核對相符，記賬憑證與原始憑證經(jīng)常核對相符，特別是每月要與開戶銀行送來的對賬單進行核對，編制銀行存款余額表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符。應當定期和不定期地進行庫存現(xiàn)金盤點，確保庫存現(xiàn)金賬面余額

71、與實際庫存相符。如果稽核發(fā)現(xiàn)不符的情況，應當及時查明原因，提前處理建議，報告企業(yè)財務部門負責人。</p><p>　?。ㄋ模┢髽I(yè)貨幣資金的全面預算控制</p><p>　　全面預算既是企業(yè)治理層對企業(yè)管理層資金使用權的授權批準控制形式，也是企業(yè)管理層控制各項財務收支，進而控制各項經(jīng)營管理活動的重要手段。企業(yè)應加強預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算編

72、制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算具有剛性約束力。預算內的資金實行責任人限額審批，限額以上的資金實行集體審批，超預算的應提交企業(yè)權力機構審批，嚴格控制無預算的資金支出。</p><p>　?。ㄎ澹┢髽I(yè)貨幣資金的內部審計控制</p><p>　　1、內部審計在貨幣資金內部控制中的一般要求</p><p>　　在貨幣資金內部控制中，

73、內部審計人員應負責庫存現(xiàn)金的突擊盤點，銀行賬及往來賬的獨立核對，收支憑證及賬簿記錄的審計，貨幣資金內部控制運行情況的日常檢查和評價等核查性的工作。為了保證審計的獨立性，內部審計人員不得負責企業(yè)貨幣資金管理與核算的任何工作，不得負責貨幣資金內部控制的建立和修改，也不得擁有罰款等接觸貨幣資金并損害自身獨立性、超脫性的處罰權力。</p><p>　　2、庫存現(xiàn)金盤點的強化</p><p>　?。?/p>

74、1）加快國有企業(yè)改革，完善公司治理結構。</p><p>　?。?）建立健全內部審計機構和人員的崗位責任制，并認真考核和獎懲。</p><p>　　（3）加強對企業(yè)負責人的經(jīng)濟責任審計，規(guī)范企業(yè)負責人的經(jīng)濟行為。</p><p><b>　　3、銀行賬的核對</b></p><p>　?。?）把銀行存款長期未達賬項作為一

75、種嚴重貪污舞弊問題進行查處。</p><p>　?。?）改變由前任領導任推薦下任企業(yè)領導人的做法，實行民主推薦、組織考察、干部輪換等制度。</p><p>　?。?）建立健全各類審計結果公告制度和審計實質行為的問責制度。</p><p><b>　　結束語</b></p><p>　　一套好的內部控制制度是在長期實踐中總

76、結出來的，不僅需要考慮企業(yè)自身環(huán)境，同時也會受到外部因素如國家政策的影響。內部控制制度是單位有效管理的一個必不可少的部分，任何一家企業(yè)，無論規(guī)模大小，企業(yè)性質有多么不同，都應該建立適合于自身的內部控制制度，以防各種漏洞的出現(xiàn)，造成企業(yè)的經(jīng)濟損失，并且由于貨幣資金的內控風險最高，所以更應加強對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，確保經(jīng)營活動合法有效，使會計人員自覺遵守內部控制制度，杜絕貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀行為的發(fā)生，保證貨幣資金的安全，確

77、保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常、有序進行。</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1] 吳敬璉：《當代中國經(jīng)濟改革》．上海：上海遠東出版社2003年版。</p><p>　　[2] 賀斌：“現(xiàn)金舞弊凸顯治理缺陷”，《中國財經(jīng)報》2006年2月10日第5版。</p><p>　　[3] 財政部：內部會

78、計控制規(guī)范——貨幣資金</p><p>　　[4] 吳秋生主編：《審計學》，上海：上海財經(jīng)大學出版社2006年版，第286頁。</p><p>　　[5] 孟凡利主編：《內部會計控制與全面預算控制》，北京：經(jīng)濟科學出版社2003年版。</p><p>　　[6] 張國康等：《內部控制制度》，上海：立信會計出版社2003年版。</p><p>

79、　　[7] 周勤業(yè)等：《審計》，上海：上海三聯(lián)書店1993年版。</p><p>　　[8] 林志軍等：《西方審計學》，廈門：廈門大學出版社1988年版。</p><p>　　[9] (美)Steven J．Root著，付濤等譯《加強公司治理的內部控制》，北京：清華大學出版社2004年版。</p><p>　　[10] (美)托馬斯。L．巴頓等著企業(yè)風險管理北京：中

80、國人民大學出版社．2004。</p><p>　　[11] 楊雄勝等：“我國貨幣資金內部控制制度調查分析”， 《會計研究》2001年第3期．</p><p>　　[12] 李風鳴：《內部控制學》，北京：北京大學出版杜2002年版。</p><p>　　[13] 華偉：“貨幣資金內部控制的問題及原因”《交通財會》2010年3月第272期</p><

81、p>　　[14] 王世定：貨幣資金控制實務與案例.經(jīng)濟科學出版社，2007</p><p>　　[15] 吳秋生，余春宏：“強化企業(yè)貨幣資金內部控制的探討”，《財政研究》1999年6期．</p><p>　　[16] Kevin·Adams。Internal Control＆Auditing，Australia Pry LTD，1997．</p><p&

82、gt;　　[17] Internal Control--Guidance for Directors on the Combined Code．Published by the Institute of chartered Accountants in England & Wales September 1999．</p><p><b>　　致謝</b></p>&l

83、t;p>　　本文是xx導師的精心指導和大力支持下完成的，從選題開題到初稿定稿，xx老師一直不厭其煩一遍遍給我指正錯誤提出意見。其嚴謹求實的治學態(tài)度、高度的敬業(yè)精神、兢兢業(yè)業(yè)、孜孜以求的工作作風和大膽創(chuàng)新的進取精神都對我產(chǎn)生了十分積極的作用。他淵博的知識、開闊的視野和敏銳的思維給了我深深的啟迪。通過此次畢業(yè)論文的寫作，我對貨幣資金內部控制又有了深入的了解，我相信它將會使我以后的工作也更加得心應手。在此，向李老師致以最真誠的謝意，感謝