企業(yè)納稅籌劃的策略研究.pdf

1、西方國(guó)家流行這樣一句富有哲理的名言“世界上只有兩件事是不可避免的，那就是死亡和稅收”。 稅收影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，成為企業(yè)決策必須考慮的一個(gè)重要因素，而納稅籌劃作為企業(yè)的一項(xiàng)基本權(quán)利，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的目標(biāo)，因此受到越來(lái)越多的企業(yè)重視。鑒于此，深入研究納稅籌劃的策略，力求能夠?qū)ξ覈?guó)企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)有一些借鑒價(jià)值，從而逐步提升我國(guó)企業(yè)納稅籌劃的整體水平，成為本文研究的目的所在。 納稅籌劃是企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要

2、組成部分，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的重要途徑之一，其所具有的合法性、目的性等特征也使其和偷、逃、抗、騙稅截然不同，成為維護(hù)國(guó)家利益和納稅人權(quán)益的重要經(jīng)濟(jì)杠桿和手段，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)經(jīng)營(yíng)的必然選擇。 把握企業(yè)納稅籌劃的基本技術(shù)和程序是進(jìn)行納稅籌劃的基本前提，企業(yè)納稅籌劃常用的技術(shù)手段主要有八種，包括：免稅技術(shù)、減稅技術(shù)、稅率差異技術(shù)、分割技術(shù)、扣除技術(shù)、抵免稅技術(shù)、延期納稅技術(shù)和退稅技術(shù)。企業(yè)納稅籌劃的必經(jīng)程序可從兩個(gè)方面看：

3、一是自行籌劃：熟知稅法，歸納相關(guān)規(guī)定；確立節(jié)稅目標(biāo)，建立備選方案：建立數(shù)學(xué)模型，進(jìn)行模擬決策；根據(jù)稅后凈回報(bào)，排列選擇方案；選擇最佳方案；付諸實(shí)踐，信息反饋；二是委托代理籌劃：理解和掌握有關(guān)法律規(guī)定；了解企業(yè)納稅人的財(cái)務(wù)狀況；簽訂委托合同；制定企業(yè)納稅籌劃計(jì)劃并實(shí)施；控制企業(yè)納稅籌劃方案的運(yùn)行。 作為一個(gè)企業(yè)，其成長(zhǎng)全過(guò)程中的每一個(gè)階段和環(huán)節(jié)都有納稅籌劃策略可以選擇，即企業(yè)在設(shè)立過(guò)程中可以進(jìn)行組織形式、機(jī)構(gòu)設(shè)置、注冊(cè)地點(diǎn)及出資方

4、式的納稅籌劃；在籌資決策中可進(jìn)行籌資方式和籌資渠道的納稅籌劃；投資決策中可進(jìn)行投資方式的納稅籌劃；利潤(rùn)分配決策中可利用稅收優(yōu)惠政策和再投資退稅進(jìn)行納稅籌劃；重組中可利用企業(yè)的合并和分立的相關(guān)政策進(jìn)行納稅籌劃等策略。 企業(yè)納稅籌劃也存在著風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)利益最大化的客觀要求。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要是：政策風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)行政執(zhí)法偏差、征納雙方的認(rèn)定差異、企業(yè)活動(dòng)的變化以及納稅人對(duì)稅收政策理解不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)等；規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的具