服裝生產(chǎn)企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)與存貨內(nèi)部控制設(shè)計(jì)【畢業(yè)論文】

1、<p><b>　　畢業(yè)論文</b></p><p><b>　?。?0_ _屆）</b></p><p>　　服裝生產(chǎn)企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)與存貨內(nèi)部控制設(shè)計(jì)</p><p>　　所在學(xué)院 </p><p>　　專業(yè)班級(jí) 會(huì)計(jì)

2、學(xué) </p><p>　　學(xué)生姓名 學(xué)號(hào) </p><p>　　指導(dǎo)教師 職稱 </p><p>　　完成日期 年 月 </p><p><b>　　摘 要</b>

3、;</p><p>　　存貨與倉(cāng)儲(chǔ)是整個(gè)企業(yè)流程當(dāng)中重要組成部分，是企業(yè)公司管理控制的主要環(huán)節(jié)之一。只有建立合適存貨與倉(cāng)儲(chǔ)內(nèi)部控制制度，才能很好的管理企業(yè)。從湃森服裝廠的案例中可以看出內(nèi)部控制是很重要的。內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)達(dá)到其目標(biāo)，同時(shí)也在公司的生產(chǎn)運(yùn)作過(guò)程中避免各種錯(cuò)誤和意外，但是國(guó)內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制的研究很少關(guān)注到服裝行業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題。本文針對(duì)我國(guó)的服裝行業(yè)企業(yè)，首先闡述了服裝行業(yè)內(nèi)部控制中國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

4、，并論述了服裝行業(yè)的主要內(nèi)部控制原則及關(guān)鍵點(diǎn)，并以此為基礎(chǔ)，分別從存貨倉(cāng)儲(chǔ)款環(huán)節(jié)中的物資驗(yàn)收入庫(kù)、物資保管保養(yǎng)、物資盤(pán)點(diǎn)及記錄、物資出庫(kù)發(fā)放等幾個(gè)主要方面提出了構(gòu)建服裝行業(yè)中內(nèi)部控制的建議及改進(jìn)措施。本文采用的研究方法是規(guī)范性研究和實(shí)證性研究相結(jié)合，以實(shí)證研究為主的方法。</p><p>　　關(guān)鍵詞：服裝業(yè)；存貨；內(nèi)部控制</p><p><b>　　Abstract</b

5、></p><p>　　Inventory and storage are the important parts in the whole business processes, they are the key links of the management control of enterprises. Only by establishing appropriate internal control

6、 system for the Inventory and storage, can the managers handle the companies well. From the case of Pai sen clothing factory, we can observe the importance of internal control. Internal control can help companies to reac

7、h their objectives, as well as avoid all sorts of mistakes and accidents in the process</p><p>　　Key words: Fashion industry；Inventory； Internal control</p><p><b>　　目 錄</b></p>

8、;<p>　　1 倉(cāng)儲(chǔ)與存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀1</p><p>　　1.1內(nèi)部控制的概念及發(fā)展1</p><p>　　1.2 我國(guó)倉(cāng)儲(chǔ)與存貨內(nèi)部控制的發(fā)展及現(xiàn)狀3</p><p>　　1.3 國(guó)外關(guān)于存貨內(nèi)部控制制度的最新研究成果3</p><p>　　2 倉(cāng)儲(chǔ)與存貨內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)及原則5</p><

9、p>　　2.1 倉(cāng)儲(chǔ)與存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)5</p><p>　　2.1.1 采購(gòu)5</p><p>　　2.1.3 存貨出庫(kù)5</p><p>　　2.1.4 存貨盤(pán)點(diǎn)5</p><p>　　2.2 倉(cāng)儲(chǔ)與存貨內(nèi)部控制的相關(guān)制度6</p><p>　　2.2.1 把好進(jìn)貨關(guān)6</p>

10、<p>　　2.2.2 做好存貨保管工作6</p><p>　　2.2.3 建立有效的激勵(lì)制度6</p><p>　　2.2.4 建立關(guān)鍵環(huán)節(jié)多人負(fù)責(zé)的制度7</p><p>　　3寧波湃森服裝加工廠倉(cāng)儲(chǔ)與存貨內(nèi)部控制分析8</p><p>　　3.1 對(duì)湃森服裝加工廠的倉(cāng)儲(chǔ)與存貨環(huán)節(jié)案例解析8</p>&l

11、t;p>　　3.1.1 物資驗(yàn)收入庫(kù)8</p><p>　　3.1.2 物資保管保養(yǎng)10</p><p>　　3.1.3 物資盤(pán)點(diǎn)及記錄11</p><p>　　3.1.4 物資出庫(kù)發(fā)放11</p><p>　　3.2 在湃森服裝加工廠倉(cāng)儲(chǔ)存貨環(huán)節(jié)中不足及改進(jìn)13</p><p>　　3.2.1 湃森服

12、裝加工廠中控制的不足13</p><p>　　3.2.2 對(duì)湃森服裝加工廠中控制不足的改進(jìn)13</p><p><b>　　結(jié) 論15</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)16</b></p><p>　　致 謝錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。</p><p>　　企

13、業(yè)是現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中最重要的經(jīng)濟(jì)組織，沒(méi)有一個(gè)完善的、科學(xué)的內(nèi)部控制制度，整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不能按照預(yù)想取得預(yù)期效果。大量的內(nèi)部管理實(shí)踐證明：得控則強(qiáng)，失控則亂，無(wú)控則亂。因而內(nèi)部控制的嚴(yán)密程度成為了衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志。企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，按照企業(yè)管理系統(tǒng)要求，實(shí)事求是地建立在不足面前能自我調(diào)整，檢查和互相制約的內(nèi)部控制體系，并形成一個(gè)健全完整、運(yùn)行靈活的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織管理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順

14、利運(yùn)行的根本保障從而成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體的重要保證。</p><p>　　通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制的理論整個(gè)發(fā)展經(jīng)歷的研究，能夠從理論上對(duì)內(nèi)部控制制度有個(gè)更深層的認(rèn)識(shí)。在企業(yè)的實(shí)習(xí)中，去發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的實(shí)施問(wèn)題并解決問(wèn)題。</p><p>　　1 倉(cāng)儲(chǔ)與存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀</p><p>　　1.1內(nèi)部控制的概念及發(fā)展</p><p>　　內(nèi)部控制是指

15、經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。它是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢(qián)物分管，嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)（李鳳鳴，2002）。而倉(cāng)儲(chǔ)與存貨內(nèi)部控制就是針對(duì)倉(cāng)

16、儲(chǔ)與存貨這一環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。</p><p>　　一般認(rèn)為，迄今為止，內(nèi)部控制已經(jīng)歷了5個(gè)大的發(fā)展階段：第一階段為內(nèi)部牽制階段，主要是20世紀(jì)40年代前。適應(yīng)這一時(shí)期生產(chǎn)力落后、大規(guī)模商品生產(chǎn)尚不發(fā)達(dá)的特點(diǎn)，內(nèi)部控制主要表現(xiàn)為對(duì)會(huì)計(jì)賬目和會(huì)計(jì)工作實(shí)施崗位分離和相互牽制，使任何一個(gè)部門(mén)或人員都不能獨(dú)立地控制會(huì)計(jì)賬目，并且使兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)和人員能夠?qū)?huì)計(jì)賬目實(shí)現(xiàn)交叉檢查或交叉控制。這一階段內(nèi)部控制的目的，主要是

17、保證財(cái)產(chǎn)物資安全和會(huì)計(jì)記錄真實(shí)。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，內(nèi)部控制日益超越內(nèi)部牽制的范疇，但內(nèi)部牽制的基本理念在內(nèi)部控制中仍然發(fā)揮著重要作用。</p><p>　　第二階段為內(nèi)部控制制度階段，主要是20世紀(jì)40年代至80年代。適應(yīng)這一時(shí)期資本主義商品經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)一步分離的特點(diǎn)，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的推動(dòng)下，內(nèi)部控制由早期的比較單一的內(nèi)部牽制逐漸演變?yōu)樯婕敖M織結(jié)構(gòu)、崗位職責(zé)、人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)處理程序和內(nèi)部審計(jì)

18、等比較嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度體系。在這一階段，建立健全內(nèi)部控制制度開(kāi)始上升為法律要求；同時(shí)，適應(yīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制狀況的需要，一些國(guó)家開(kāi)始將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制，其中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是針對(duì)會(huì)計(jì)記錄系統(tǒng)和相關(guān)的資產(chǎn)保護(hù)實(shí)施的控制，內(nèi)部管理控制主要是針對(duì)經(jīng)濟(jì)決策、交易授權(quán)、組織規(guī)劃等實(shí)施的控制。</p><p>　　第三階段為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，主要是20世紀(jì)80年代。在這一階段，內(nèi)部控制由偏

19、重研究具體的控制程序和方法，發(fā)展為對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的全方位研究，突出的變化和重要的成果，是日益重視對(duì)控制環(huán)境的研究。美國(guó)等國(guó)提出的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，主要包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序3個(gè)部分，其中：控制環(huán)境包括組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限確定、管理者的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格和員工的素質(zhì)等，在內(nèi)部控制中居于基礎(chǔ)環(huán)節(jié)；會(huì)計(jì)系統(tǒng)包括對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等；控制程序包括授權(quán)批準(zhǔn)、不相容職務(wù)相互分離、對(duì)資產(chǎn)的限制接觸和對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立審核等。</

20、p><p>　　第四階段為內(nèi)部控制整體框架階段，主要是20世紀(jì)90年代。這一階段的標(biāo)志性成果，是美國(guó)科索委員會(huì)（Committee　of　Sponsoring　Organizations　of　the　Treadway　Commission，簡(jiǎn)稱COSO）于1992年提交的研究報(bào)告——《內(nèi)部控制——整體框架》，該報(bào)告在1994年進(jìn)行了增補(bǔ)。美國(guó)科索委員會(huì)是全美反欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的5個(gè)發(fā)起組織的簡(jiǎn)稱。該委員會(huì)在研究

21、報(bào)告中提出，內(nèi)部控制由5個(gè)相互聯(lián)系、相互作用的要素組成，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。這一階段內(nèi)部控制研究的突破，一是強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在內(nèi)部控制中的重要作用，二是強(qiáng)調(diào)信息與溝通是強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要途徑，三是強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)本身的監(jiān)控是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。由于《內(nèi)部控制——整體框架》發(fā)表后得到美國(guó)會(huì)計(jì)總署和證券交易委員會(huì)等的認(rèn)可，其在美國(guó)乃至其他許多國(guó)家都產(chǎn)生了廣泛影響。</p><p>

22、　　第五階段為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制階段，主要是20世紀(jì)90年代末至今。這一階段的標(biāo)志性成果，是科索委員會(huì)于2004年9月發(fā)布的研究報(bào)告——《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》。將內(nèi)部控制上升至全面風(fēng)險(xiǎn)管理的高度來(lái)認(rèn)識(shí)，是這一階段的顯著變化?；谶@一認(rèn)識(shí)，科索委員會(huì)提出了8要素理論，即：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。</p><p>　　1.2 我國(guó)倉(cāng)儲(chǔ)與存貨內(nèi)部控制的發(fā)展

23、及現(xiàn)狀</p><p>　　在我國(guó)，現(xiàn)代的“內(nèi)部控制”是指從國(guó)外的典籍引進(jìn)的。但它正式法規(guī)中首先有實(shí)際意義的實(shí)施似應(yīng)確定為1986年財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在其1997年實(shí)施了的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第九號(hào)—內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中將內(nèi)部控制定義為“被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序”

24、，這是與目前國(guó)際中的定義還是有區(qū)別的，明顯套用了美國(guó)財(cái)政系統(tǒng)在1988年提出的內(nèi)部控制的定義。從這里很明顯我們能看出，我國(guó)的內(nèi)部控制制度的概念受西方的影響很大，財(cái)政部有意將有關(guān)文件限定在會(huì)計(jì)控制的范圍內(nèi)，也表明我國(guó)對(duì)其他內(nèi)部控制及其與會(huì)計(jì)控制的關(guān)系的認(rèn)識(shí)還不成熟。在這里由于我的研究的局限性，就不多表述了（上官萍，2003）。</p><p>　　自20世紀(jì)90年代起，我國(guó)政府開(kāi)始加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范力度，制定

25、和頒發(fā)了一系列有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范。然而，對(duì)我國(guó)來(lái)講全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制還剛剛開(kāi)始，會(huì)計(jì)信息失真、經(jīng)營(yíng)失敗及不守法經(jīng)營(yíng)等在很大程度上都?xì)w結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的失靈。總體來(lái)講，我國(guó)企業(yè)普遍認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠；側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制；側(cè)重于經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào)；側(cè)重于內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高；側(cè)重于對(duì)貨幣、實(shí)物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建

26、設(shè)等（朱榮恩，2009）。</p><p>　　2001年12月，財(cái)政部又發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—采購(gòu)與付款（試行）》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—銷售與收款(試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—工程項(xiàng)目（試行）》三個(gè)征求意見(jiàn)稿。它們的發(fā)布，不僅標(biāo)志著我國(guó)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)體系日臻完善，而且意味著我國(guó)的內(nèi)控工作也將逐漸駛?cè)肟燔嚨?。我相信隨著我國(guó)在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中遇到各種內(nèi)控問(wèn)題，其相關(guān)的法律法規(guī)也會(huì)更加具體（徐玉德，2009）。<

27、;/p><p>　　1.3 國(guó)外關(guān)于存貨內(nèi)部控制制度的最新研究成果</p><p>　　目前，國(guó)際上較權(quán)威及受到普遍認(rèn)可的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系主要為美國(guó)的《內(nèi)部控制整合框架》以及在此基礎(chǔ)上發(fā)展而成的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理一整合框架》，英國(guó)、日本等國(guó)家和地區(qū)先后制定的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系都在一定程度上參考和借鑒了這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。值得一提的是，2003年6月，美國(guó)SEC明確指出，COSO內(nèi)部控制一整合框架滿足它們的標(biāo)

28、準(zhǔn)，可以用作管理層年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和披露要求的評(píng)價(jià)框架。PCAOB2004年發(fā)布的第2號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則《與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一起實(shí)施的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)》中也指定COSO內(nèi)部控制框架為管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。而2004年9月COSO發(fā)布了名為《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》，企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架理論的提出，標(biāo)志著內(nèi)部控制理論己經(jīng)到了成熟時(shí)期，己經(jīng)形成了權(quán)威性高的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系（Mary Schaeffer，2006）。&l

29、t;/p><p>　　2 倉(cāng)儲(chǔ)與存貨內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)及原則</p><p>　　2.1 倉(cāng)儲(chǔ)與存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)</p><p>　　很多中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在存貨發(fā)展的初級(jí)階段，認(rèn)為內(nèi)控制就是內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)把內(nèi)部控制制度流于形式，甚至誤認(rèn)為內(nèi)部控制會(huì)增加管理成本。另外，也有些企業(yè)由于受企業(yè)規(guī)模、人力和財(cái)力的限制進(jìn)行有效內(nèi)部控制困難長(zhǎng)期存在。</p>

30、;<p><b>　　2.1.1 采購(gòu) </b></p><p>　　存貨管理部門(mén)要對(duì)存貨數(shù)量、質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)，審核采購(gòu)清單、產(chǎn)成品交付清單及剩余存貨的退料清單，這樣方能發(fā)現(xiàn)其中是否有違規(guī)的操作，與實(shí)物一一核對(duì)無(wú)誤后驗(yàn)收入庫(kù)，開(kāi)具入庫(kù)憑證，打印入庫(kù)單，入庫(kù)單要有采購(gòu)經(jīng)辦人員、倉(cāng)儲(chǔ)人員等有關(guān)責(zé)任人簽字。為了防止權(quán)力過(guò)于集中。對(duì)于無(wú)法入庫(kù)保管直接運(yùn)抵使用現(xiàn)場(chǎng)的存貨——采購(gòu)、質(zhì)檢、倉(cāng)儲(chǔ)

31、及使用部門(mén)的有關(guān)人員必須到現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，打印出入庫(kù)單，由經(jīng)辦人員簽字確認(rèn)，這樣做才比較科學(xué)，從中的紕漏會(huì)少很多。</p><p>　　2.1.3 存貨出庫(kù)</p><p>　?。?）一般存貨領(lǐng)用包括對(duì)單位生產(chǎn)或項(xiàng)目發(fā)生發(fā)貨，生產(chǎn)物資由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)保管人員按審核的工單發(fā)貨，對(duì)成本中心發(fā)貨按審核的需求計(jì)劃形成的預(yù)留發(fā)貨；項(xiàng)目物資按審核的項(xiàng)目需求計(jì)劃形成的預(yù)留對(duì)資產(chǎn)發(fā)貨，領(lǐng)料成本自動(dòng)記入相應(yīng)費(fèi)用。按上述

32、類別發(fā)貨后及時(shí)打印出庫(kù)單，由雙方簽字確認(rèn)。</p><p>　　（2）銷售商品出庫(kù)：業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)銷售訂單（合同）開(kāi)具提貨單，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)按提貨單發(fā)貨、同時(shí)打印出庫(kù)單，由雙方簽字確認(rèn)。門(mén)衛(wèi)憑出門(mén)證并核實(shí)相關(guān)單據(jù)后放行。這也是極其關(guān)鍵的。</p><p>　　2.1.4 存貨盤(pán)點(diǎn)</p><p>　?。?）分類盤(pán)點(diǎn)：倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)存貨的品種，定期分類盤(pán)點(diǎn)存貨，對(duì)不同類別的存貨

33、采取不同時(shí)點(diǎn)（每天、周、月、季）自行清查，并將清查的結(jié)果與財(cái)務(wù)部門(mén)的賬表數(shù)據(jù)核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)存貨發(fā)生短缺、毀損、缺失，要及時(shí)向管理部門(mén)及領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。</p><p>　　（2）公司根據(jù)實(shí)際情況，每年至少進(jìn)行兩次全面盤(pán)點(diǎn)（年中、年末盤(pán)點(diǎn)），并出具殘次存貨報(bào)告單。存貨全面盤(pán)點(diǎn)工作由后勤、財(cái)務(wù)部門(mén)組織，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)、使用部門(mén)負(fù)責(zé)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)表，并與ERP系統(tǒng)庫(kù)存清單核對(duì)計(jì)算出盈虧，由不相關(guān)部門(mén)（人員）監(jiān)督、審核、簽字。不相

34、符的要查明原因，提出處理意見(jiàn)，報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后處理。</p><p>　　2.2 倉(cāng)儲(chǔ)與存貨內(nèi)部控制的相關(guān)制度</p><p>　　2.2.1 把好進(jìn)貨關(guān)</p><p>　　企業(yè)庫(kù)存量的大小取決于購(gòu)進(jìn)和銷售，而購(gòu)進(jìn)是前提條件。企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物要慎重，要充分做好市場(chǎng)調(diào)查，順應(yīng)市場(chǎng)行情，購(gòu)進(jìn)適銷對(duì)路的商品。多銷，快銷，創(chuàng)造效益而不致存貨積壓毀損。</p>&

35、lt;p>　　2.2.2 做好存貨保管工作</p><p>　　保管工作具有繁瑣性、連續(xù)性、反饋性三個(gè)特點(diǎn)。認(rèn)真負(fù)責(zé)，照章辦事并不是一件一蹦而就的事。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)各種各樣的隨機(jī)事件和特殊情況，保管員在工作中要始終把握手續(xù)齊全這一原則，以不變應(yīng)萬(wàn)變，并以高度的責(zé)任心及時(shí)將所發(fā)生的意外事件向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，以盡量減少損失。作為領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)經(jīng)常查驗(yàn)庫(kù)房，及時(shí)處理保管工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，配合保管員共同做好庫(kù)存商品的管理

36、工作。</p><p>　　2.2.3 建立有效的激勵(lì)制度</p><p>　　強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問(wèn)題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成

37、什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。</p><p>　　2.2.4 建立關(guān)鍵環(huán)節(jié)多人負(fù)責(zé)的制度</p><p>　　由于倉(cāng)儲(chǔ)與存貨的內(nèi)部控制在許多環(huán)節(jié)是很敏感的，如果由其中單一某個(gè)負(fù)責(zé)人確認(rèn)還是不夠保險(xiǎn)，因此還是需要建立同時(shí)多人負(fù)責(zé)的制度，如領(lǐng)取存

38、貨時(shí)要求提貨人與倉(cāng)儲(chǔ)管理人同時(shí)確認(rèn)簽字才可以進(jìn)行，否則就是違規(guī)，誰(shuí)沒(méi)有確認(rèn)責(zé)任那就由誰(shuí)來(lái)?yè)?dān)負(fù)。</p><p>　　3寧波湃森服裝加工廠倉(cāng)儲(chǔ)與存貨內(nèi)部控制分析</p><p>　　3.1 對(duì)湃森服裝加工廠的倉(cāng)儲(chǔ)與存貨環(huán)節(jié)案例解析</p><p>　　湃森服裝加工廠屬于一家很小的服裝加工企業(yè)，該廠存貨與其他幾家工廠集中在一個(gè)較大倉(cāng)庫(kù)內(nèi)，里面主要分設(shè)原材料、低值易耗品、

39、產(chǎn)成品三個(gè)倉(cāng)庫(kù)，在這幾個(gè)分開(kāi)的倉(cāng)庫(kù)里有簡(jiǎn)易的隔離設(shè)施和明顯的標(biāo)識(shí)。應(yīng)該說(shuō)整體上還是比較合規(guī)的。每個(gè)倉(cāng)庫(kù)各都配有一名保管員專人負(fù)責(zé)，這個(gè)管理人員負(fù)責(zé)存貨的驗(yàn)收、入庫(kù)、記賬、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)等日常存貨的管理工作。三個(gè)保管員各司其職，平時(shí)是基本互不干擾的。</p><p>　　由于湃森是很小的加工廠，因此他們?cè)趦?nèi)部控制上比較松散，對(duì)于許多的內(nèi)控問(wèn)題顯的也是比較隨便，認(rèn)為即使出問(wèn)題也很容易找出癥結(jié)之所在，因此，在實(shí)習(xí)期間，我發(fā)

40、現(xiàn)了如下問(wèn)題：</p><p>　　由于倉(cāng)庫(kù)人手少，管理松懈，存在賬實(shí)稍微不符和串庫(kù)情況。這這也是小型加工廠的通病。而工廠財(cái)務(wù)科只要求每個(gè)倉(cāng)庫(kù)每年末盤(pán)點(diǎn)一次，并以各倉(cāng)庫(kù)的保管員年末編制的盤(pán)點(diǎn)表上的實(shí)盤(pán)數(shù)為準(zhǔn)，調(diào)整財(cái)務(wù)上有關(guān)存貨的賬面記錄。</p><p>　　整間工廠雖然規(guī)模較小，但是其內(nèi)部分成的各個(gè)部門(mén)還是比較齊全的。首先工廠的最高領(lǐng)導(dǎo)權(quán)是在廠長(zhǎng)手里；然后就是財(cái)務(wù)人員，處理工廠的各項(xiàng)稅收

41、、工資的發(fā)放、材料的成本等；還有就是生產(chǎn)人員。此外，就是單獨(dú)有管理庫(kù)存的管理員，因?yàn)楣S的規(guī)模，這個(gè)管理員既是倉(cāng)庫(kù)的負(fù)責(zé)人也是接收人。</p><p>　　湃森加工廠日常的生產(chǎn)活動(dòng)中關(guān)于存貨的這一部分，主要是由物資驗(yàn)收入庫(kù)、物資保管保養(yǎng)、物資盤(pán)點(diǎn)與記錄和物資出庫(kù)發(fā)放等環(huán)節(jié)組成。</p><p>　　3.1.1 物資驗(yàn)收入庫(kù)</p><p>　　無(wú)論是原材料還是其他物

42、資入庫(kù)時(shí)，首先接收的管理人員應(yīng)憑入庫(kù)通知單（表1）的具體項(xiàng)目進(jìn)行接收，核對(duì)入庫(kù)物資的名稱、規(guī)格、數(shù)量等。對(duì)那些有外包裝破損的入庫(kù)物資，還應(yīng)開(kāi)箱清點(diǎn)，并檢查是否完整或完好。查驗(yàn)時(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)入庫(kù)物資數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)有差錯(cuò)，或發(fā)現(xiàn)物資有損壞等情況，就應(yīng)在入庫(kù)通知單上注明后簽證，與有關(guān)人員及時(shí)聯(lián)系妥善解決。這個(gè)是很重要的舉措，否則出現(xiàn)差錯(cuò)，其責(zé)任就全部在接收人。物資驗(yàn)收流程圖如圖1。</p><p>　　圖 1 物資驗(yàn)收

43、流程圖</p><p><b>　　表1 入庫(kù)通知表</b></p><p>　　經(jīng)辦人： 審批：</p><p>　　其次，接收人員還應(yīng)嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，當(dāng)然接收人員同時(shí)也必須對(duì)接收物資的質(zhì)量及完整性負(fù)責(zé)，對(duì)入庫(kù)物資要嚴(yán)格檢查包裝上或送貨單上的檢驗(yàn)合格證明，必須做到不合格或質(zhì)量簽證不全的物資不能入庫(kù)。對(duì)需檢驗(yàn)的

44、物資，在接收物資后當(dāng)天要開(kāi)列質(zhì)量檢驗(yàn)單并且送有關(guān)部門(mén)報(bào)驗(yàn)，并且讓他們出具相關(guān)的書(shū)面證明。還有同時(shí)將未經(jīng)檢驗(yàn)的材料與已經(jīng)檢驗(yàn)合格的材料或不合格的材料要嚴(yán)格區(qū)別分開(kāi)存放，不能混合存放在一起，并貼上先關(guān)標(biāo)簽。只有在入庫(kù)物資數(shù)量清查、規(guī)格清查、型號(hào)清查、質(zhì)量合格后，才能簽收開(kāi)具入庫(kù)單，并由驗(yàn)收員和倉(cāng)庫(kù)保管員分別再入庫(kù)單上簽字或蓋章確認(rèn)。物資質(zhì)量檢查流程圖如圖2。</p><p>　　圖2 物資質(zhì)量檢查流程圖</p&

45、gt;<p>　　3.1.2 物資保管保養(yǎng)</p><p>　　倉(cāng)庫(kù)保管員對(duì)經(jīng)檢驗(yàn)合格的材料，應(yīng)及時(shí)按其各種規(guī)格、型號(hào)堆放在事先指定的地點(diǎn)。根據(jù)規(guī)定定期經(jīng)常進(jìn)行物資保養(yǎng)檢查，對(duì)于存放的易燃易爆易潮特殊物資，必須定期進(jìn)行防火防潮檢查，防止倉(cāng)庫(kù)物資霉?fàn)€變質(zhì)，原材料不能使用，造成不必要的損失。保證質(zhì)量完好。至少每月組織抽查一次，作好抽查記錄，做到賬、物兩一致。對(duì)存放物資的庫(kù)號(hào)、架、層、位四者統(tǒng)一編號(hào)，和賬

46、上編號(hào)相統(tǒng)一，方便庫(kù)區(qū)的管理。同時(shí)也是易于檢查。</p><p>　　如存貯的是貴重物品、危險(xiǎn)品等特殊物品（金銀等貴金屬、易燃易爆化學(xué)品、麻醉藥品等），則需要限制無(wú)關(guān)人員接近。以防止閑人偷盜或者出現(xiàn)其他的危險(xiǎn)。必要時(shí)，倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部還可執(zhí)行授權(quán)接近。采購(gòu)部門(mén)采購(gòu)的特殊物品，必須當(dāng)天交倉(cāng)庫(kù)保管員，不得私自留下。經(jīng)手的倉(cāng)庫(kù)管理人員應(yīng)將收到物質(zhì)立即存放在保險(xiǎn)箱（專庫(kù)）內(nèi)，實(shí)行五雙制管理即雙把鎖、雙人管、雙人發(fā)、雙人收、雙人送

47、。使用中特殊物品貫徹專材專用，結(jié)余繳庫(kù)的原則。嚴(yán)加控制，做到賬冊(cè)清楚，手續(xù)齊備。像服裝企業(yè)的原材料布料，極易燃，并且南方的天氣潮氣大，很容易對(duì)布料產(chǎn)生不好的影響，影響產(chǎn)成品的質(zhì)量，最終影響銷量。</p><p>　　3.1.3 物資盤(pán)點(diǎn)及記錄</p><p>　　庫(kù)存的保管人員應(yīng)對(duì)所保管的物資加強(qiáng)盤(pán)點(diǎn)工作，每次收、發(fā)物資物料后，應(yīng)及時(shí)對(duì)這些材料的出入庫(kù)單進(jìn)行登記并簽字。定期盤(pán)點(diǎn)，做好盤(pán)點(diǎn)記

48、錄，分別報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)和庫(kù)存主管負(fù)責(zé)人備查。盤(pán)點(diǎn)中倉(cāng)庫(kù)物資發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧，或發(fā)生損壞、變質(zhì)、過(guò)期失效，不能正常使用的情況，應(yīng)檢查分析原因，查明責(zé)任，采取措施。只有在錯(cuò)誤中改正才能提高。盈虧數(shù)經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人確認(rèn)后，要及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)和倉(cāng)庫(kù)的賬面數(shù)量，并同時(shí)報(bào)企業(yè)最高管理層處理。</p><p>　　圖3 物資盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存圖</p><p>　　3.1.4 物資出庫(kù)發(fā)放</p><p&

49、gt;　　在庫(kù)存管理中各類物資一律憑出庫(kù)憑證（領(lǐng)料單、提貨單等）發(fā)放，不得無(wú)證發(fā)放。我們的庫(kù)存保管人員發(fā)料時(shí)，要嚴(yán)格審核發(fā)料（貨）憑證，物資名稱、型號(hào)規(guī)格、物資編號(hào)、數(shù)量、核準(zhǔn)人、領(lǐng)料（貨）人、領(lǐng)用日期等是否齊全。對(duì)生產(chǎn)制造部門(mén)外其他部門(mén)領(lǐng)用物資要填寫(xiě)用途，如果不符要求，應(yīng)提出補(bǔ)開(kāi)或補(bǔ)填，否則就不能發(fā)放。有限額計(jì)劃的制造部門(mén)，按照限額計(jì)劃數(shù)量發(fā)放，發(fā)料人員不得徇私自行超計(jì)劃發(fā)料。對(duì)產(chǎn)品銷售出庫(kù)，還要注意提貨單有無(wú)財(cái)務(wù)專用章，否則不予提貨

50、。倉(cāng)庫(kù)人員一律不得擅自動(dòng)用倉(cāng)庫(kù)物資，不得涂改領(lǐng)料憑證或?yàn)轭I(lǐng)用部門(mén)代開(kāi)料單。經(jīng)復(fù)查確認(rèn)無(wú)誤，根據(jù)出庫(kù)憑證，及時(shí)辦理出庫(kù)手續(xù)，倉(cāng)庫(kù)復(fù)核人員經(jīng)復(fù)查確認(rèn)無(wú)誤，填寫(xiě)出庫(kù)單，并立即在庫(kù)存實(shí)物存卡上登記。登記時(shí)應(yīng)字跡清楚，準(zhǔn)確無(wú)誤。發(fā)現(xiàn)低于最低儲(chǔ)存?zhèn)淞繒r(shí)，應(yīng)及時(shí)發(fā)出警報(bào)提示。對(duì)數(shù)量特別大的商品、貴重商品或危險(xiǎn)品發(fā)出還應(yīng)得到企業(yè)最高管理當(dāng)局的特別授權(quán)批準(zhǔn)。</p><p>　　圖4 物資出庫(kù)發(fā)放流程圖</p>&l

51、t;p><b>　　圖5 領(lǐng)料單</b></p><p>　　3.2 在湃森服裝加工廠倉(cāng)儲(chǔ)存貨環(huán)節(jié)中不足及改進(jìn)</p><p>　　3.2.1 湃森服裝加工廠中控制的不足</p><p>　　該廠年報(bào)送予會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，盤(pán)點(diǎn)表上只有保管員一個(gè)人簽字，實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)與財(cái)務(wù)賬面期末數(shù)的差異均作為盤(pán)盈盤(pán)虧處理后計(jì)入當(dāng)期損益，既沒(méi)有原

52、因分析，也沒(méi)有報(bào)批手續(xù)和領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)務(wù)賬戶處理的依據(jù)就是倉(cāng)庫(kù)的保管員年末編制的盤(pán)點(diǎn)表。據(jù)說(shuō)因?yàn)樨?cái)務(wù)人員同其他工廠交流，說(shuō)這種做法已成習(xí)慣，多年來(lái)在小型加工廠一貫如此，所以也沒(méi)有人提出過(guò)什么異議。但是，每年存貨的盤(pán)虧大于盤(pán)盈，有些年度虧損的數(shù)額還比較大，針對(duì)上述情況審計(jì)人員詢問(wèn)湃森加工廠的財(cái)務(wù)人員，她也未能說(shuō)清具體原因，只是提到可能存在貨物已到、發(fā)票未到的情況；這些情況在課堂上老師曾經(jīng)稍微講解過(guò)，所以我還是有些印象。詢問(wèn)倉(cāng)庫(kù)保管員，他們則

53、認(rèn)為應(yīng)該是有時(shí)候生產(chǎn)領(lǐng)用存貨沒(méi)有及時(shí)辦理手續(xù)所造成的，因?yàn)橐郧敖?jīng)常是貨領(lǐng)了，但是手續(xù)都是后來(lái)補(bǔ)上的，因?yàn)橐恢睕](méi)有出什么太大的紕漏，所以他們也就沒(méi)有太放在心上。至于盤(pán)虧為何總是大于盤(pán)盈，究竟是什么原因，具體數(shù)額又是多少，就沒(méi)有人能夠具體解釋清楚了。另外工廠也沒(méi)有內(nèi)審人員和存貨定期檢查制度。所以平時(shí)沒(méi)有事，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題就不知道在哪個(gè)環(huán)節(jié)出了問(wèn)題。</p><p>　　總結(jié)下來(lái)主要是以下幾個(gè)問(wèn)題：該工廠沒(méi)有在存貨業(yè)務(wù)當(dāng)

54、中建立嚴(yán)格的職務(wù)分離和授權(quán)制度；倉(cāng)庫(kù)的管理人員對(duì)其管理的庫(kù)存缺少百分百的認(rèn)知；同時(shí)，倉(cāng)庫(kù)并沒(méi)有對(duì)庫(kù)存有個(gè)明確的分類，使得管理起來(lái)不方便；最后，工廠明顯缺少必要的定期盤(pán)存制度。</p><p>　　3.2.2 對(duì)湃森服裝加工廠中控制不足的改進(jìn)</p><p>　　結(jié)合上述案例，建議該公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)存貨控制流程，尤其應(yīng)當(dāng)健全存貨倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，認(rèn)真負(fù)責(zé)做好以下管理工作：</p>

55、;<p>　　（1）該企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的不相關(guān)職務(wù)分離和授權(quán)批準(zhǔn)制度。首先不應(yīng)當(dāng)讓保管員負(fù)責(zé)存貨的驗(yàn)收、入庫(kù)、記賬、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)等日常存貨管理的全套工作。同時(shí)應(yīng)當(dāng)明確審批人對(duì)存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理存貨業(yè)務(wù)。實(shí)物管理部門(mén)可以根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模和需要統(tǒng)設(shè)倉(cāng)庫(kù)或分設(shè)倉(cāng)庫(kù)。如分設(shè)倉(cāng)庫(kù)，不同倉(cāng)庫(kù)之間的物

56、資流動(dòng)也應(yīng)辦理出入庫(kù)手續(xù)。</p><p>　?。?）倉(cāng)儲(chǔ)的物資應(yīng)由責(zé)任保管員控制，嚴(yán)格限制接觸存貨，入庫(kù)存貨應(yīng)及時(shí)記入收發(fā)存登記簿或存貨卡片，并詳細(xì)標(biāo)明存放地點(diǎn)。除實(shí)物管理部門(mén)及倉(cāng)儲(chǔ)人員外，其余部門(mén)和人員接近存貨時(shí)，應(yīng)由有權(quán)部門(mén)特別授權(quán)。如存貯的是貴重物品、危險(xiǎn)品或需加以保密的物品，則需擴(kuò)大接近限制，必要時(shí)，實(shí)物管理部門(mén)內(nèi)部也執(zhí)行授權(quán)接近。保管人員應(yīng)經(jīng)常對(duì)存貨實(shí)物進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)存在損壞、變質(zhì)或長(zhǎng)期積壓的存貨時(shí)應(yīng)

57、及時(shí)匯報(bào)，待批準(zhǔn)后做出處理。同時(shí)實(shí)物管理部門(mén)對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)物資應(yīng)按其所要求的儲(chǔ)存條件貯存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施。</p><p>　　（3）實(shí)物管理部門(mén)對(duì)接收的貨物按類別、編號(hào)、名稱、規(guī)格型號(hào)、計(jì)量單位、單價(jià)、金額等設(shè)置存貨實(shí)物明細(xì)賬，并定期與財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)。對(duì)會(huì)計(jì)期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，可暫估入賬。</p><p>　　（4）工廠應(yīng)制定存貨定期盤(pán)點(diǎn)制度、抽查制度和

58、監(jiān)盤(pán)制度，明確盤(pán)點(diǎn)范圍、方法、人員、頻率、時(shí)間等。具體盤(pán)點(diǎn)時(shí)，需詳細(xì)制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，合理安排人員，有序擺放存貨，保持完整盤(pán)點(diǎn)記錄，并按照規(guī)定程序及時(shí)處理盤(pán)盈盤(pán)虧。必要時(shí)，也可安排臨時(shí)突擊盤(pán)點(diǎn)。實(shí)施存貨盤(pán)點(diǎn)的目的是確保賬實(shí)、賬表相符，確保存貨等財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。盤(pán)點(diǎn)結(jié)果應(yīng)當(dāng)分清原因，盤(pán)點(diǎn)人員、抽查人員和監(jiān)盤(pán)人員應(yīng)在盤(pán)點(diǎn)清單上簽字，并按照規(guī)定程序辦理報(bào)批手續(xù)。工廠財(cái)務(wù)科應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核與批準(zhǔn)后的盤(pán)點(diǎn)表，在抽查核實(shí)，分析盤(pán)盈盤(pán)虧情況及其原因的

59、基礎(chǔ)上，調(diào)整財(cái)務(wù)上有關(guān)存貨的賬面記錄。盤(pán)虧數(shù)大于盤(pán)盈數(shù)的情況存在可能有多方面的原因，例如，倉(cāng)庫(kù)的材料物資發(fā)生被盜竊、挪用、少開(kāi)領(lǐng)料單、賬實(shí)不符等。對(duì)于每年的盤(pán)虧數(shù)都大于盤(pán)盈數(shù)，可能會(huì)發(fā)生管理上的漏洞，應(yīng)予關(guān)注，而不能轉(zhuǎn)賬了事。財(cái)務(wù)科應(yīng)當(dāng)經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定配備內(nèi)審人員，健全存貨定期檢查制度等內(nèi)部控制制度，并加以落實(shí)。</p><p>　　應(yīng)當(dāng)看到，存貨控制制度是企業(yè)整個(gè)（尤其是

60、制造業(yè)和商品流通企業(yè)）內(nèi)部控制制度中的重點(diǎn)內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)。企業(yè)制訂存貨內(nèi)部控制制度并加以檢查監(jiān)督的根本目的在于保障存貨資金的安全完整，加速存貨資金的周轉(zhuǎn)，提高存貨資金的使用效益。 </p><p><b>　　結(jié) 論</b></p><p>　　本文針對(duì)我國(guó)的服裝行業(yè)企業(yè)，首先闡述了服裝行業(yè)內(nèi)部控制中國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀，并論述了服裝行業(yè)的主要內(nèi)部控制原則及關(guān)鍵點(diǎn)，并以此

61、為基礎(chǔ)，分別從存貨倉(cāng)儲(chǔ)款環(huán)節(jié)中的物資驗(yàn)收入庫(kù)、物資保管保養(yǎng)、物資盤(pán)點(diǎn)及記錄、物資出庫(kù)發(fā)放等幾個(gè)主要方面提出了構(gòu)建服裝行業(yè)中內(nèi)部控制的建議及改進(jìn)施。本文采用的研究方法是規(guī)范性研究和實(shí)證性研究相結(jié)合，以實(shí)證研究為主的方法。</p><p>　　本文通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制理論以及存貨的內(nèi)部控制理論的系統(tǒng)闡述，系統(tǒng)分析了我國(guó)企業(yè)存貨管理的現(xiàn)狀，指出我國(guó)企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制從體系設(shè)計(jì)到具體執(zhí)行都普遍不完善，還需借鑒現(xiàn)代內(nèi)部控制理論

62、加以改進(jìn)，本文進(jìn)一步指出有效的存貨內(nèi)部控制所采取的措施主要是通過(guò)制定規(guī)范的工作程序和控制重點(diǎn)來(lái)加強(qiáng)存貨的內(nèi)部控制。具體而言就是在明確分工、落實(shí)責(zé)任的基礎(chǔ)上，從采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、盤(pán)點(diǎn)等環(huán)節(jié)入手，按照現(xiàn)代內(nèi)部控制原理建立完善的內(nèi)部控制體系，同時(shí)在具體執(zhí)行中實(shí)施嚴(yán)格控制和監(jiān)督，確保內(nèi)控體系得到有效執(zhí)行，只有這樣才能真正建立科學(xué)、合理的存貨內(nèi)部控制體系，堵塞管理漏洞，實(shí)現(xiàn)存貨管理精細(xì)化。但本文也有些局限，所以里面的企業(yè)不足并不能代表所有服裝企業(yè)

63、，也有些企業(yè)公司能有較為完善的存貨倉(cāng)儲(chǔ)控制制度。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]樓德華,傅黎瑛.中小企業(yè)內(nèi)部控制[M].上海：上海三聯(lián)出版社，2005. </p><p>　　[2]李鳳鳴.內(nèi)部控制學(xué)[M].北京：北京大學(xué)出版社，2002. </p><p>　　[3]朱榮恩.內(nèi)

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