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文檔簡介
1、<p><b> 謅議企業(yè)內(nèi)部控制</b></p><p><b> 摘要</b></p><p> 無數(shù)企業(yè)興衰的歷史經(jīng)驗(yàn)表明,做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的最有效途徑,也是企業(yè)盈利穩(wěn)定最有效的基礎(chǔ)。凡是成長與發(fā)展不是特別理想的企業(yè),其內(nèi)部控制都或多或少的存在問題。本文試圖從企業(yè)內(nèi)部控制著手,通過闡述企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及主要
2、內(nèi)容,以及實(shí)施內(nèi)部控制對企業(yè)的重要意義。深入分析企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題,并提出積極有效的對策。</p><p> 關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部控制 實(shí)際問題 內(nèi)部控制指導(dǎo)原則 有效對策</p><p><b> 目 錄</b></p><p> 1.概述企業(yè)內(nèi)部控制………………………………………………………… 1</p>
3、;<p> 1.1 企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的內(nèi)容…………………………………………… 1</p><p> 1.2 企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要意義……………………………………………2</p><p> 2.當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題………………………………………………2</p><p> 2.1 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制認(rèn)識不足,法律意識淡薄……………
4、……………2</p><p> 2.2 財(cái)務(wù)控制存漏洞…………………………………………………………2</p><p> 2.3 內(nèi)部審計(jì)控制薄弱…………………………………………………………3</p><p> 2.4 監(jiān)督機(jī)制的缺失…………………………………………………………3</p><p> 2.5 不重視物資的管理………
5、……………………………………………3</p><p> 2.6 缺乏必要的交流與溝通………………………………………………… 3</p><p> 3.企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的有效對策…………………………………………………3</p><p> 3.1 建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的指導(dǎo)原則…………………………………………3</p><p> 3.1.
6、1合法性原則………………………………………………………… 3</p><p> 3.1.2 適應(yīng)性原則………………………………………………………… 4</p><p> 3.1.3健全性原則………………………………………………………… 4</p><p> 3.1.4有效性原則………………………………………………………… 4</p>
7、<p> 3.1.5可行性原則………………………………………………………… 4</p><p> 3 .1.6 成本效益原則……………………………………………………… 4</p><p> 3.1.7 成本效益原則…………………………………………………… 4</p><p> 3.2 實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的措施……………………………
8、…………………5</p><p> 3.2.1組織結(jié)構(gòu)控制……………………………………………………… 5</p><p> 3.2.2會(huì)計(jì)記錄控制……………………………………………………… 5</p><p> 3.2.3授權(quán)批準(zhǔn)控制……………………………………………………… 5</p><p> 3.2.4資產(chǎn)保護(hù)控制…
9、…………………………………………………… 6</p><p> 3.2.5員工素質(zhì)控制……………………………………………………… 6</p><p> 3.2.6業(yè)績報(bào)告控制……………………………………………………… 6</p><p> 3.2.7全面預(yù)算控制……………………………………………………… 7</p><p&g
10、t; 結(jié)論…………………………………………………………………………… 8</p><p> 參考文獻(xiàn)………………………………………………………………………8</p><p> 結(jié)束語…………………………………………………………………………9</p><p> 隨著我國進(jìn)一步的改革開放,隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步完善,對企業(yè)內(nèi)部控制加強(qiáng)的呼聲越來越高。而金融
11、危機(jī)以來,很多企業(yè)經(jīng)不起金融海嘯的沖擊,連雷曼兄弟這樣的金融巨頭也在08年的金融海嘯中結(jié)束了一百五十年的歷史。其中原因很多,但“得控則強(qiáng),失控則弱,無控則亂” 。在當(dāng)今激烈的市場競爭環(huán)境下,許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出,進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,阻礙了中小企業(yè)的成長與發(fā)展。因此企業(yè)做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的最有效途徑,且具有重要的意義。本文章對現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題做出了針對性的分析與探討。</p>
12、<p> 1、概述企業(yè)內(nèi)部控制</p><p> 企業(yè)內(nèi)部控制貫穿了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的方方面面,只要企業(yè)存在經(jīng)營活動(dòng),就需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,并建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。那么什么是企業(yè)內(nèi)部控制呢?其定義為:以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ),以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的,通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范?!?】</p><p> 從上
13、述定義可知,內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。它是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的,是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整,會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠,側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化,才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。</p>&
14、lt;p> 1.1 企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的內(nèi)容</p><p> 實(shí)施內(nèi)部控制是企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)和各個(gè)管理部門的有關(guān)人員,在處理生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)相互聯(lián)系、相互制約的一種管理體系,包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要管理措施?!?】內(nèi)部控制的重點(diǎn)是嚴(yán)格會(huì)計(jì)管理,設(shè)計(jì)合理有效的組織機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工,實(shí)施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。按其作用范圍,大體可以分為兩個(gè)方面:一是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;其范圍直接涉及會(huì)計(jì)事項(xiàng)
15、各方面的業(yè)務(wù),主要是指財(cái)會(huì)部門為防止侵吞財(cái)物和其他違法行為的發(fā)生,以及保護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)安全的各種會(huì)計(jì)處理程序和控制措施。二是內(nèi)部管理控制;范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、管理各部門、各層次、各環(huán)節(jié),主要是指那些對會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。</p><p> 主要來講,企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制,最主要應(yīng)該:一是明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法;在一般情況下,處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程
16、,或者在全過程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個(gè)或兩個(gè)以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé),起到相互控制的作用。二是明確資產(chǎn)記錄與保管的分工。規(guī)定管錢、管物、管賬人員的相互制約關(guān)系,旨在保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。三是保證會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性。四是明確規(guī)定建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。五是明確規(guī)定計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法。</p><p> 1.2 企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要意義 </p>
17、<p> 首先是增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力的必然要求。要想在全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程不斷加快的市場背景下取勝,必須加強(qiáng)內(nèi)部控制,培育競爭優(yōu)勢,增強(qiáng)核心競爭能力。其次是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要保障。企業(yè)是以贏利為目的的經(jīng)濟(jì)組織,追求經(jīng)濟(jì)效益最大化,是企業(yè)經(jīng)營的最終目的。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制,強(qiáng)化經(jīng)營管理,最大限度降低成本,有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。再次是實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要。隨著現(xiàn)代企業(yè)大企業(yè)、大集團(tuán)戰(zhàn)略的實(shí)施,企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和
18、外部環(huán)境發(fā)生巨大變化,企業(yè)管理層次不斷復(fù)雜化,內(nèi)控范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。而企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ),財(cái)務(wù)管理以資金管理為重點(diǎn),企業(yè)內(nèi)控乏力、管理失控,一旦資金鏈出現(xiàn)問題,將在很大程度上影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,有的甚至發(fā)生一夜之間轟然坍塌的巨變。例如:雷曼兄弟,它本身企業(yè)資本不足,常會(huì)依賴債券市和銀行間拆借市場來滿足長期資金的需求,公司管理層為了實(shí)現(xiàn)短期利益,樂于接受風(fēng)險(xiǎn),但未能通過有效的內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,從而外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境不穩(wěn)定時(shí),無法有效地規(guī)
19、避風(fēng)險(xiǎn),在無法承受時(shí),只有宣布破產(chǎn)。因此,加強(qiáng)內(nèi)部控制,無論是對企業(yè)現(xiàn)實(shí)發(fā)展還是長遠(yuǎn)發(fā)展,都具有十分重要的意義。</p><p> 2、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題</p><p> 2.1 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制認(rèn)識不足,法律意識淡薄。在實(shí)際工作中,確實(shí)有越來越多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)越來越關(guān)心和重視內(nèi)部控制工作。但也有不少領(lǐng)導(dǎo)是把“關(guān)心”、“重視”用在違法亂紀(jì)上,有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為“錢可以解決的問題,那不
20、算是問題”,于是企業(yè)上有什么問題,就開始賄賂有關(guān)人員,對有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)定不以為然,認(rèn)為“單位里領(lǐng)導(dǎo)可以說了算”,這樣才能真正體現(xiàn)經(jīng)理負(fù)責(zé)制,以致給企業(yè)和國家造成了巨大損失。</p><p> 2.2 財(cái)務(wù)控制存漏洞。沒有嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度,缺乏必要的監(jiān)督體系,有時(shí)企業(yè)制定的規(guī)章制度,因沒有有力的監(jiān)督,而落實(shí)效果也不盡人意。如有的企業(yè)財(cái)務(wù)收支管理混亂,既無成本費(fèi)用控制辦法,又無用款審批權(quán)限規(guī)定,導(dǎo)致企業(yè)資源
21、流失、費(fèi)用增加,從而增加企業(yè)成本。此外,有的企業(yè)負(fù)責(zé)人私設(shè)“小金庫”,賬外設(shè)賬,以權(quán)謀私;有的企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不正確、不完整,會(huì)計(jì)核算嚴(yán)重失實(shí),財(cái)務(wù)報(bào)表被歪曲,會(huì)計(jì)工作缺乏獨(dú)立性、權(quán)威性,一切領(lǐng)導(dǎo)說了算,會(huì)計(jì)控制的應(yīng)有作用未能很好發(fā)揮。</p><p> 2.3 內(nèi)部審計(jì)控制薄弱。有的企業(yè)對內(nèi)審工作缺乏正確的認(rèn)識,對設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏緊迫感。已建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)也未能充分發(fā)揮其應(yīng)有作用。如有的企業(yè)在
22、對客戶的信譽(yù)、資本、財(cái)務(wù)狀況等不甚了解的情況下,盲目投資與對方聯(lián)營,甚至違規(guī)為對方提供融資,造成幾千萬元的應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬,致使企業(yè)家底空虛,資不抵債,陷入困境,甚至瀕臨倒閉。例如有名的鄭百文事件,其在1986~1997年間排名全國第一;而1998年鄭百文每股收益-2.54元;1999年虧損9.8億元,創(chuàng)滬深兩市之最;2000年資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)159%,而公告停牌重組。其原因就在于:沒有內(nèi)部審計(jì),獨(dú)立董事沒有發(fā)揮作用,內(nèi)部監(jiān)督虛無,信
23、息系統(tǒng)失真,風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱,盲目擴(kuò)張收購、兼并、信用銷售,控制環(huán)境失敗?!?】</p><p> 2.4 監(jiān)督機(jī)制的缺失。為了加強(qiáng)監(jiān)督,我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì),卻不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞,大量收受賄賂,大肆侵吞公款,利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。
24、如企業(yè)的采購業(yè)務(wù),很多人會(huì)利用這個(gè)機(jī)會(huì)收受賄賂。</p><p> 2.5 不重視物資的管理。目前有相當(dāng)一部分企業(yè),存在重錢輕物、重進(jìn)貨輕管理的現(xiàn)象,企業(yè)物資管理相當(dāng)混亂,損失相當(dāng)嚴(yán)重。如沒有設(shè)立專職人員管理,或有專職人員管理,但因疏于監(jiān)督,專職管理人員態(tài)度怠慢,保管不利,導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生不必要費(fèi)用,從而增加企業(yè)成本。</p><p> 2.6 缺乏必要的交流與溝通。部門之間,領(lǐng)導(dǎo)與員工之
25、間缺乏交流、交換意見不暢通,從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部工作效率的降低,并導(dǎo)致推諉責(zé)任。如當(dāng)發(fā)生責(zé)任事故時(shí),且涉及到兩個(gè)部門以上,此時(shí)部門之間就會(huì)推卸責(zé)任,而沒有為了要解決問題提出有利的方案協(xié)商。</p><p> 3、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的有效對策</p><p> 3.1 建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的指導(dǎo)原則</p><p> 3.1.1 合法性原則。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí),必須
26、遵循國家有關(guān)法律、法規(guī),如《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等。 </p><p> 3.1.2 適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng),并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí),對涉及的環(huán)境因素要進(jìn)行深入分析和了解,只有控制措施過程、機(jī)制及氛圍與所處環(huán)境相適應(yīng),根據(jù)不同的控制類型靈活采用不同的策略,才能實(shí)現(xiàn)較為理想的控制效果。</p><p>
27、 3.1.3 健全性原則。即企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否規(guī)范了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),覆蓋了對人、財(cái)、物的全方位管理。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng),必須包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素,并覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和部門。換言之,各項(xiàng)控制要素、各業(yè)務(wù)循環(huán)或部門的子控制系統(tǒng),必須有機(jī)構(gòu)成為企業(yè)內(nèi)部控制的整體架構(gòu),這就要求各子系統(tǒng)的具體控制目標(biāo)必須對應(yīng)整體控制系統(tǒng)的一般目標(biāo)。內(nèi)部控制制度必須涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié),并普遍適用于企業(yè)每一位職員,不得留有
28、制度上的空白或漏洞。內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)當(dāng)具有前瞻性,并且隨著企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營方針、經(jīng)營理念等內(nèi)部環(huán)境的變化和國家法律法規(guī)、政策制度等外部環(huán)境的改變進(jìn)行相應(yīng)的修改或完善。 </p><p> 3.1.4 有效性原則。企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí),應(yīng)定期檢查其執(zhí)行情況,對出現(xiàn)的違規(guī)違法現(xiàn)象按規(guī)定進(jìn)行處理,并及時(shí)將內(nèi)部控制制度執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)原定的經(jīng)營戰(zhàn)略方針比較,出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)修正并完善。內(nèi)部控制制度必須符合國家有
29、關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,企業(yè)全體員工必須竭力維護(hù)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行,任何人不得擁有超越制度約束的權(quán)力。 </p><p> 3.1.5 可行性原則。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí),對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序要有明確規(guī)定,要簡便易行,便于實(shí)際操作和運(yùn)行。 </p><p> 3.1.6 成本效益原則。即要求企業(yè)力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此,在實(shí)行內(nèi)部控制花費(fèi)的成本和由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益
30、之間要保持適當(dāng)?shù)谋壤?,也就是說,因?qū)嵭袃?nèi)部控制所花費(fèi)的代價(jià)不能超過由此而獲得的效益,否則應(yīng)舍棄該控制措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮各機(jī)構(gòu)、各部門及廣大員工的工作積極性,盡量降低經(jīng)營運(yùn)作成本,保證以合理的控制成本達(dá)到最佳的內(nèi)部控制效果。這就要求財(cái)務(wù)人員要做好會(huì)計(jì)的事前、事中、事后的全面核算,并提出有效措施,提供給企業(yè)的相關(guān)部門,及時(shí)落實(shí)。</p><p> 3.1.7 相互牽制原則。相互牽制原則是指一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)
31、,必須分配給具有相互制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的職位分別完成。即在橫向關(guān)系上,至少要由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理,以使該部門或人員的工作接受另一個(gè)部門或人員的檢查和制約;在縱向關(guān)系上,每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理,至少要經(jīng)過上下級有關(guān)人員之手,使下級受上級監(jiān)督,上級受下級制約,促使上下級均能忠于職守,不可疏忽大意。如費(fèi)用報(bào)銷,由經(jīng)辦人填制有關(guān)單據(jù),交由部門主管審核簽字,再交由財(cái)務(wù)部復(fù)核其發(fā)票的真實(shí)性及有效性,再交由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字,才予以報(bào)銷。&
32、lt;/p><p> 3.2 實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的措施</p><p> 3.2.1 組織結(jié)構(gòu)控制 首先是明確規(guī)定各種崗位的職責(zé)范圍。按照程序定位和內(nèi)部牽制的原則,將各職能部門業(yè)務(wù)分為若干具體的工作崗位,然后再按崗位確定每個(gè)人的具體任務(wù),明確單位所有經(jīng)營管理人員的責(zé)任和權(quán)限,逐步形成一整套自我制約和自動(dòng)檢查的崗位工作關(guān)系。</p><p> 其次是強(qiáng)化內(nèi)部牽制。內(nèi)部
33、牽制是內(nèi)部控制的重要形式,體現(xiàn)在人員分工、職責(zé)界定、業(yè)務(wù)處理等各個(gè)方面。如會(huì)計(jì)、出納業(yè)務(wù)不許一人兼任;收支款項(xiàng)時(shí),收入不能集開票收款于一人,支出不能把審核、批準(zhǔn)、付款由一個(gè)人經(jīng)辦;管錢,管物,管賬一定要“三足鼎立”,等等。特別是不相容的職務(wù)一定要嚴(yán)格分離,做到授權(quán)與執(zhí)行分離,執(zhí)行與審核分離,執(zhí)行與記錄分離,保管與記錄分離。而且在通常情況下,一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序至少包括規(guī)劃、審核、執(zhí)行、記錄和復(fù)核5個(gè)步驟,每個(gè)步驟必須嚴(yán)格分開,不允許“
34、一手清”。</p><p> 3.2.2 會(huì)計(jì)記錄控制 要建立健全會(huì)計(jì)憑證的審核制度、賬賬核對制度、復(fù)核制度、檢查差錯(cuò)制度和采用會(huì)計(jì)科目控制、會(huì)計(jì)憑證控制、賬簿控制、報(bào)表控制、記賬控制以及電算化控制等措施。尤其是采用電算化會(huì)計(jì)的企業(yè),區(qū)別于手工記賬方式,會(huì)計(jì)記錄完全以各種指針、索引技術(shù)操作日志等不同的形式存在。因此,為正確履行不同職責(zé),企業(yè)的管理人員、會(huì)計(jì)人員都必須了解數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的基本原理。同時(shí),一個(gè)單位的會(huì)
35、計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行會(huì)計(jì)記錄控制,建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制,對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)的分工,使之形成相互分離和制約的關(guān)系。如有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)授意財(cái)務(wù)人員無故更改原始憑證、財(cái)會(huì)報(bào)表、偽造企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等虛增成本來逃稅。根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的第五條規(guī)定:任何單位或者個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料,提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?!?】 所以,在做好會(huì)計(jì)記錄控制時(shí),切記注意合法性原則。</p>
36、<p> 3.2.3 授權(quán)批準(zhǔn)控制 現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大,業(yè)務(wù)紛繁,環(huán)節(jié)增多,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不可能事必躬親。因此,必須將事、權(quán)進(jìn)行劃分,對下級授權(quán)、分權(quán),規(guī)定各級業(yè)務(wù)人員處理某項(xiàng)事務(wù)的權(quán)力。在日常業(yè)務(wù)處理中,可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍和有關(guān)職責(zé)自行辦理,把各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在其發(fā)生之際就加以控制,使各級業(yè)務(wù)人員都能“在其位,謀其政”。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生至結(jié)束,誰核準(zhǔn)、誰經(jīng)辦、誰復(fù)核、誰驗(yàn)收、誰審核都應(yīng)在制度中予以充分說明,做到分工負(fù)責(zé),
37、權(quán)責(zé)分明。</p><p> 3.2.4 資產(chǎn)保護(hù)控制 資產(chǎn)保護(hù)控制主要包括接近控制、盤點(diǎn)控制。廣義的資產(chǎn)保護(hù)控制還包括資產(chǎn)購入和銷售活動(dòng)的控制等?!?】 接近控制主要是指嚴(yán)格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸,只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。接近控制包括對資產(chǎn)本身的直接接觸和通過文件批準(zhǔn)的方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。間接接觸可通過保管、批準(zhǔn)、記錄及不相容職務(wù)的分離和授權(quán)批準(zhǔn)控制來達(dá)到。盤點(diǎn)控制是指對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行
38、盤點(diǎn),并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較;盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄如不一致,可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯(cuò)誤、浪費(fèi)、損失或其他不正?,F(xiàn)象。為了防止差異再次發(fā)生,可以加強(qiáng)保護(hù)措施,懲罰不稱職的員工或采取其他改進(jìn)措施。</p><p> 3.2.5 員工素質(zhì)控制 內(nèi)部控制是否有效,關(guān)鍵取決于實(shí)施內(nèi)部控制員工的素質(zhì)。要使內(nèi)部控制的功能按預(yù)定的目的正常發(fā)揮,必須配備與承擔(dān)職務(wù)相適應(yīng)的高素質(zhì)員工。否則,即使內(nèi)部控制本身是十分完美的,但實(shí)
39、施的效果卻難以令人滿意。員工素質(zhì)控制體現(xiàn)招聘、使用、培養(yǎng)、獎(jiǎng)懲等各個(gè)方面對員工進(jìn)行控制。同時(shí),就算企業(yè)聘用的都是高素質(zhì)的員工,但是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人缺乏公平公正處理事情的態(tài)度,任何事情只想著企業(yè)利益從來不考慮員工利益,企業(yè)給你錢,你就是要替企業(yè)賣命,這樣做也會(huì)造成人員素質(zhì)的下降,導(dǎo)致企業(yè)表面看起來是一個(gè)整體,但實(shí)質(zhì)是一盤散沙,都在為個(gè)人的利益著想,有的員工甚至為個(gè)人利益去偷客戶的原材料變賣,被抓到時(shí),客戶只會(huì)指責(zé)企業(yè),而不是那名員工,因?yàn)閱T
40、工已經(jīng)代表了整個(gè)企業(yè)形象,得不償失。這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)常與員工互動(dòng)、溝通、交換意見、組織各種娛樂活動(dòng),如旅游、文藝活動(dòng)、獎(jiǎng)懲分明、升職人人有望等來提高員工的工作激情,增強(qiáng)員工凝聚力,歸屬感,使企業(yè)成為強(qiáng)有力高效的團(tuán)隊(duì),樹立企業(yè)形象。21世紀(jì)不在是一個(gè)人單打獨(dú)的世界,它需要合作、團(tuán)結(jié)才能生存,“團(tuán)結(jié)就是力量”, 企業(yè)亦如此。</p><p> 3.2.6 業(yè)績報(bào)告控制 業(yè)績報(bào)告是單位內(nèi)部各級管理層掌握信息,加強(qiáng)
41、內(nèi)部控制的報(bào)告性文件,也是內(nèi)部控制的重要組成部分。因此,編制業(yè)績報(bào)告必須與單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和其他控制方式相結(jié)合,明確反映各級管理層負(fù)責(zé)人的責(zé)任,報(bào)告的種類和格式由內(nèi)部單位根據(jù)各自的實(shí)際情況自行設(shè)計(jì),由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。但是,要注意業(yè)績報(bào)告的真實(shí)性。</p><p> 3.2.7 全面預(yù)算控制 全面預(yù)算控制是以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。全面預(yù)算管理以提高企業(yè)效益為目標(biāo),以資金流量為紐帶,以
42、成本費(fèi)用控制為重點(diǎn),以責(zé)任報(bào)告信息為基礎(chǔ),以經(jīng)營、財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)為依據(jù),是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理模式,是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一。通過實(shí)施全面預(yù)算,能夠有效地控制企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)。</p><p><b> 結(jié)論</b></p><p> 綜上所述,在市場經(jīng)條件下,企業(yè)內(nèi)部控制是每個(gè)企業(yè)工作中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié),加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、風(fēng)險(xiǎn)行為防范能力,確
43、保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)具有重要意義。尤其在發(fā)生金融危機(jī)時(shí),中小企業(yè)就如同一葉小舟有可能隨時(shí)會(huì)在金融海嘯中顛覆,正所謂“得控則強(qiáng),失控則弱,無控則亂”, 為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,增強(qiáng)企業(yè)核心競爭能力,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制越來越顯示出其不可替代的重要作用,所以企業(yè)要做好內(nèi)部控制,但是要持之以恒,而不是臨時(shí)抱佛腳。</p><p><b> 主要參考材料:</b></p><p>
44、; ?。?]宋建波《企業(yè)內(nèi)部控制》.中國人民出版社,2004年版.</p><p> ?。?]宋常 曹偉《成本會(huì)計(jì)》.中央廣播電視大學(xué)出版社,2000.8版.</p><p> ?。?]財(cái)政部.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》.2009年7月1日實(shí)施.</p><p> ?。?]王斌《財(cái)務(wù)管理 第二版》.中央廣播電視大學(xué)出版社,2005.12版.</p>&l
45、t;p> ?。?]吳大軍 王秉選《管理會(huì)計(jì)》.中央廣播電視大學(xué)出版社,2000.1版.</p><p><b> 結(jié)束語</b></p><p> 首先我要感謝我的論文指導(dǎo)老師xxx老師,因?yàn)橛兴托牡闹笇?dǎo),我才能在繁忙的工作中按時(shí)完成我的論文,另外我也要感謝我的同學(xué)xxx、xxx,她們給我提供了大量有用的材料,同時(shí)我還要謝謝我的班主任xxx老師。</
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