企業(yè)內(nèi)部控制畢業(yè)論文

1、<p><b>　　謅議企業(yè)內(nèi)部控制</b></p><p><b>　　摘要</b></p><p>　　無(wú)數(shù)企業(yè)興衰的歷史經(jīng)驗(yàn)表明，做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的最有效途徑，也是企業(yè)盈利穩(wěn)定最有效的基礎(chǔ)。凡是成長(zhǎng)與發(fā)展不是特別理想的企業(yè)，其內(nèi)部控制都或多或少的存在問(wèn)題。本文試圖從企業(yè)內(nèi)部控制著手，通過(guò)闡述企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及主要

2、內(nèi)容，以及實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要意義。深入分析企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，并提出積極有效的對(duì)策。</p><p>　　關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制 實(shí)際問(wèn)題 內(nèi)部控制指導(dǎo)原則 有效對(duì)策</p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　1．概述企業(yè)內(nèi)部控制………………………………………………………… 1</p>

3、;<p>　　1.1 企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的內(nèi)容…………………………………………… 1</p><p>　　1.2 企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要意義……………………………………………2</p><p>　　2．當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題………………………………………………2</p><p>　　2.1 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，法律意識(shí)淡薄……………

4、……………2</p><p>　　2.2 財(cái)務(wù)控制存漏洞…………………………………………………………2</p><p>　　2.3 內(nèi)部審計(jì)控制薄弱…………………………………………………………3</p><p>　　2.4 監(jiān)督機(jī)制的缺失…………………………………………………………3</p><p>　　2.5 不重視物資的管理………

5、……………………………………………3</p><p>　　2.6 缺乏必要的交流與溝通………………………………………………… 3</p><p>　　3．企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的有效對(duì)策…………………………………………………3</p><p>　　3.1 建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的指導(dǎo)原則…………………………………………3</p><p>　　3.1.

6、1合法性原則………………………………………………………… 3</p><p>　　3.1.2 適應(yīng)性原則………………………………………………………… 4</p><p>　　3.1.3健全性原則………………………………………………………… 4</p><p>　　3.1.4有效性原則………………………………………………………… 4</p>

7、<p>　　3.1.5可行性原則………………………………………………………… 4</p><p>　　3 .1.6 成本效益原則……………………………………………………… 4</p><p>　　3.1.7 成本效益原則…………………………………………………… 4</p><p>　　3.2 實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的措施……………………………

8、…………………5</p><p>　　3.2.1組織結(jié)構(gòu)控制……………………………………………………… 5</p><p>　　3.2.2會(huì)計(jì)記錄控制……………………………………………………… 5</p><p>　　3.2.3授權(quán)批準(zhǔn)控制……………………………………………………… 5</p><p>　　3.2.4資產(chǎn)保護(hù)控制…

9、…………………………………………………… 6</p><p>　　3.2.5員工素質(zhì)控制……………………………………………………… 6</p><p>　　3.2.6業(yè)績(jī)報(bào)告控制……………………………………………………… 6</p><p>　　3.2.7全面預(yù)算控制……………………………………………………… 7</p><p&g

10、t;　　結(jié)論…………………………………………………………………………… 8</p><p>　　參考文獻(xiàn)………………………………………………………………………8</p><p>　　結(jié)束語(yǔ)…………………………………………………………………………9</p><p>　　隨著我國(guó)進(jìn)一步的改革開(kāi)放，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步完善，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制加強(qiáng)的呼聲越來(lái)越高。而金融

11、危機(jī)以來(lái)，很多企業(yè)經(jīng)不起金融海嘯的沖擊，連雷曼兄弟這樣的金融巨頭也在08年的金融海嘯中結(jié)束了一百五十年的歷史。其中原因很多，但“得控則強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則亂” 。在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的成長(zhǎng)與發(fā)展。因此企業(yè)做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的最有效途徑，且具有重要的意義。本文章對(duì)現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題做出了針對(duì)性的分析與探討。</p>

12、<p>　　1、概述企業(yè)內(nèi)部控制</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部控制貫穿了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，只要企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，并建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。那么什么是企業(yè)內(nèi)部控制呢？其定義為：以專(zhuān)業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規(guī)范。【1】</p><p>　　從上

13、述定義可知，內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。它是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢(qián)物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。</p>&

14、lt;p>　　1.1 企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的內(nèi)容</p><p>　　實(shí)施內(nèi)部控制是企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)和各個(gè)管理部門(mén)的有關(guān)人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)相互聯(lián)系、相互制約的一種管理體系，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要管理措施?！?】?jī)?nèi)部控制的重點(diǎn)是嚴(yán)格會(huì)計(jì)管理，設(shè)計(jì)合理有效的組織機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工，實(shí)施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。按其作用范圍，大體可以分為兩個(gè)方面：一是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；其范圍直接涉及會(huì)計(jì)事項(xiàng)

15、各方面的業(yè)務(wù)，主要是指財(cái)會(huì)部門(mén)為防止侵吞財(cái)物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)安全的各種會(huì)計(jì)處理程序和控制措施。二是內(nèi)部管理控制；范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)、管理各部門(mén)、各層次、各環(huán)節(jié)，主要是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒(méi)有直接影響的內(nèi)部控制。</p><p>　　主要來(lái)講，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制，最主要應(yīng)該：一是明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法；在一般情況下，處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程

16、，或者在全過(guò)程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個(gè)或兩個(gè)以上部門(mén)、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到相互控制的作用。二是明確資產(chǎn)記錄與保管的分工。規(guī)定管錢(qián)、管物、管賬人員的相互制約關(guān)系，旨在保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。三是保證會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性。四是明確規(guī)定建立財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度。五是明確規(guī)定計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法。</p><p>　　1.2 企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要意義 </p>

17、<p>　　首先是增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的必然要求。要想在全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程不斷加快的市場(chǎng)背景下取勝，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，培育競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)能力。其次是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要保障。企業(yè)是以贏利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，追求經(jīng)濟(jì)效益最大化，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目的。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理，最大限度降低成本，有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。再次是實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要。隨著現(xiàn)代企業(yè)大企業(yè)、大集團(tuán)戰(zhàn)略的實(shí)施，企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和

18、外部環(huán)境發(fā)生巨大變化，企業(yè)管理層次不斷復(fù)雜化，內(nèi)控范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。而企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理以資金管理為重點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)控乏力、管理失控，一旦資金鏈出現(xiàn)問(wèn)題，將在很大程度上影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，有的甚至發(fā)生一夜之間轟然坍塌的巨變。例如：雷曼兄弟，它本身企業(yè)資本不足，常會(huì)依賴(lài)債券市和銀行間拆借市場(chǎng)來(lái)滿足長(zhǎng)期資金的需求,公司管理層為了實(shí)現(xiàn)短期利益,樂(lè)于接受風(fēng)險(xiǎn),但未能通過(guò)有效的內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,從而外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境不穩(wěn)定時(shí),無(wú)法有效地規(guī)

19、避風(fēng)險(xiǎn)，在無(wú)法承受時(shí)，只有宣布破產(chǎn)。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制，無(wú)論是對(duì)企業(yè)現(xiàn)實(shí)發(fā)展還是長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，都具有十分重要的意義。</p><p>　　2、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題</p><p>　　2.1 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，法律意識(shí)淡薄。在實(shí)際工作中，確實(shí)有越來(lái)越多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)越來(lái)越關(guān)心和重視內(nèi)部控制工作。但也有不少領(lǐng)導(dǎo)是把“關(guān)心”、“重視”用在違法亂紀(jì)上，有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為“錢(qián)可以解決的問(wèn)題，那不

20、算是問(wèn)題”，于是企業(yè)上有什么問(wèn)題，就開(kāi)始賄賂有關(guān)人員，對(duì)有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)定不以為然，認(rèn)為“單位里領(lǐng)導(dǎo)可以說(shuō)了算”，這樣才能真正體現(xiàn)經(jīng)理負(fù)責(zé)制，以致給企業(yè)和國(guó)家造成了巨大損失。</p><p>　　2.2 財(cái)務(wù)控制存漏洞。沒(méi)有嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，缺乏必要的監(jiān)督體系，有時(shí)企業(yè)制定的規(guī)章制度，因沒(méi)有有力的監(jiān)督，而落實(shí)效果也不盡人意。如有的企業(yè)財(cái)務(wù)收支管理混亂，既無(wú)成本費(fèi)用控制辦法，又無(wú)用款審批權(quán)限規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)資源

21、流失、費(fèi)用增加，從而增加企業(yè)成本。此外，有的企業(yè)負(fù)責(zé)人私設(shè)“小金庫(kù)”，賬外設(shè)賬，以權(quán)謀私；有的企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不正確、不完整，會(huì)計(jì)核算嚴(yán)重失實(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表被歪曲，會(huì)計(jì)工作缺乏獨(dú)立性、權(quán)威性，一切領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，會(huì)計(jì)控制的應(yīng)有作用未能很好發(fā)揮。</p><p>　　2.3 內(nèi)部審計(jì)控制薄弱。有的企業(yè)對(duì)內(nèi)審工作缺乏正確的認(rèn)識(shí)，對(duì)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏緊迫感。已建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)也未能充分發(fā)揮其應(yīng)有作用。如有的企業(yè)在

22、對(duì)客戶(hù)的信譽(yù)、資本、財(cái)務(wù)狀況等不甚了解的情況下，盲目投資與對(duì)方聯(lián)營(yíng)，甚至違規(guī)為對(duì)方提供融資，造成幾千萬(wàn)元的應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬，致使企業(yè)家底空虛，資不抵債，陷入困境，甚至瀕臨倒閉。例如有名的鄭百文事件，其在1986~1997年間排名全國(guó)第一；而1998年鄭百文每股收益-2.54元；1999年虧損9.8億元，創(chuàng)滬深兩市之最；2000年資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)159%，而公告停牌重組。其原因就在于：沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)，獨(dú)立董事沒(méi)有發(fā)揮作用，內(nèi)部監(jiān)督虛無(wú)，信

23、息系統(tǒng)失真，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，盲目擴(kuò)張收購(gòu)、兼并、信用銷(xiāo)售，控制環(huán)境失敗。【3】</p><p>　　2.4 監(jiān)督機(jī)制的缺失。為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì)，卻不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。

24、如企業(yè)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，很多人會(huì)利用這個(gè)機(jī)會(huì)收受賄賂。</p><p>　　2.5 不重視物資的管理。目前有相當(dāng)一部分企業(yè)，存在重錢(qián)輕物、重進(jìn)貨輕管理的現(xiàn)象，企業(yè)物資管理相當(dāng)混亂，損失相當(dāng)嚴(yán)重。如沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)職人員管理，或有專(zhuān)職人員管理，但因疏于監(jiān)督，專(zhuān)職管理人員態(tài)度怠慢，保管不利，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生不必要費(fèi)用，從而增加企業(yè)成本。</p><p>　　2.6 缺乏必要的交流與溝通。部門(mén)之間，領(lǐng)導(dǎo)與員工之

25、間缺乏交流、交換意見(jiàn)不暢通，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部工作效率的降低，并導(dǎo)致推諉責(zé)任。如當(dāng)發(fā)生責(zé)任事故時(shí)，且涉及到兩個(gè)部門(mén)以上，此時(shí)部門(mén)之間就會(huì)推卸責(zé)任，而沒(méi)有為了要解決問(wèn)題提出有利的方案協(xié)商。</p><p>　　3、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的有效對(duì)策</p><p>　　3.1 建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的指導(dǎo)原則</p><p>　　3.1.1 合法性原則。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，必須

26、遵循國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，如《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等。 </p><p>　　3.1.2 適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，對(duì)涉及的環(huán)境因素要進(jìn)行深入分析和了解，只有控制措施過(guò)程、機(jī)制及氛圍與所處環(huán)境相適應(yīng)，根據(jù)不同的控制類(lèi)型靈活采用不同的策略，才能實(shí)現(xiàn)較為理想的控制效果。</p><p>

27、　　3.1.3 健全性原則。即企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否規(guī)范了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，覆蓋了對(duì)人、財(cái)、物的全方位管理。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素，并覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和部門(mén)。換言之，各項(xiàng)控制要素、各業(yè)務(wù)循環(huán)或部門(mén)的子控制系統(tǒng)，必須有機(jī)構(gòu)成為企業(yè)內(nèi)部控制的整體架構(gòu)，這就要求各子系統(tǒng)的具體控制目標(biāo)必須對(duì)應(yīng)整體控制系統(tǒng)的一般目標(biāo)。內(nèi)部控制制度必須涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，并普遍適用于企業(yè)每一位職員，不得留有

28、制度上的空白或漏洞。內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，并且隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)理念等內(nèi)部環(huán)境的變化和國(guó)家法律法規(guī)、政策制度等外部環(huán)境的改變進(jìn)行相應(yīng)的修改或完善。 </p><p>　　3.1.4 有效性原則。企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)定期檢查其執(zhí)行情況，對(duì)出現(xiàn)的違規(guī)違法現(xiàn)象按規(guī)定進(jìn)行處理，并及時(shí)將內(nèi)部控制制度執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)原定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方針比較，出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)修正并完善。內(nèi)部控制制度必須符合國(guó)家有

29、關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)全體員工必須竭力維護(hù)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，任何人不得擁有超越制度約束的權(quán)力。 </p><p>　　3.1.5 可行性原則。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序要有明確規(guī)定，要簡(jiǎn)便易行，便于實(shí)際操作和運(yùn)行。 </p><p>　　3.1.6 成本效益原則。即要求企業(yè)力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在實(shí)行內(nèi)部控制花費(fèi)的成本和由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益

30、之間要保持適當(dāng)?shù)谋壤簿褪钦f(shuō)，因?qū)嵭袃?nèi)部控制所花費(fèi)的代價(jià)不能超過(guò)由此而獲得的效益，否則應(yīng)舍棄該控制措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮各機(jī)構(gòu)、各部門(mén)及廣大員工的工作積極性，盡量降低經(jīng)營(yíng)運(yùn)作成本，保證以合理的控制成本達(dá)到最佳的內(nèi)部控制效果。這就要求財(cái)務(wù)人員要做好會(huì)計(jì)的事前、事中、事后的全面核算，并提出有效措施，提供給企業(yè)的相關(guān)部門(mén)，及時(shí)落實(shí)。</p><p>　　3.1.7 相互牽制原則。相互牽制原則是指一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)

31、，必須分配給具有相互制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的職位分別完成。即在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門(mén)或人員辦理，以使該部門(mén)或人員的工作接受另一個(gè)部門(mén)或人員的檢查和制約；在縱向關(guān)系上，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，至少要經(jīng)過(guò)上下級(jí)有關(guān)人員之手，使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)制約，促使上下級(jí)均能忠于職守，不可疏忽大意。如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，由經(jīng)辦人填制有關(guān)單據(jù)，交由部門(mén)主管審核簽字，再交由財(cái)務(wù)部復(fù)核其發(fā)票的真實(shí)性及有效性，再交由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字，才予以報(bào)銷(xiāo)。&

32、lt;/p><p>　　3.2 實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的措施</p><p>　　3.2.1 組織結(jié)構(gòu)控制 首先是明確規(guī)定各種崗位的職責(zé)范圍。按照程序定位和內(nèi)部牽制的原則，將各職能部門(mén)業(yè)務(wù)分為若干具體的工作崗位，然后再按崗位確定每個(gè)人的具體任務(wù)，明確單位所有經(jīng)營(yíng)管理人員的責(zé)任和權(quán)限，逐步形成一整套自我制約和自動(dòng)檢查的崗位工作關(guān)系。</p><p>　　其次是強(qiáng)化內(nèi)部牽制。內(nèi)部

33、牽制是內(nèi)部控制的重要形式，體現(xiàn)在人員分工、職責(zé)界定、業(yè)務(wù)處理等各個(gè)方面。如會(huì)計(jì)、出納業(yè)務(wù)不許一人兼任；收支款項(xiàng)時(shí)，收入不能集開(kāi)票收款于一人，支出不能把審核、批準(zhǔn)、付款由一個(gè)人經(jīng)辦；管錢(qián)，管物，管賬一定要“三足鼎立”，等等。特別是不相容的職務(wù)一定要嚴(yán)格分離，做到授權(quán)與執(zhí)行分離，執(zhí)行與審核分離，執(zhí)行與記錄分離，保管與記錄分離。而且在通常情況下，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序至少包括規(guī)劃、審核、執(zhí)行、記錄和復(fù)核5個(gè)步驟，每個(gè)步驟必須嚴(yán)格分開(kāi)，不允許“

34、一手清”。</p><p>　　3.2.2 會(huì)計(jì)記錄控制 要建立健全會(huì)計(jì)憑證的審核制度、賬賬核對(duì)制度、復(fù)核制度、檢查差錯(cuò)制度和采用會(huì)計(jì)科目控制、會(huì)計(jì)憑證控制、賬簿控制、報(bào)表控制、記賬控制以及電算化控制等措施。尤其是采用電算化會(huì)計(jì)的企業(yè)，區(qū)別于手工記賬方式，會(huì)計(jì)記錄完全以各種指針、索引技術(shù)操作日志等不同的形式存在。因此，為正確履行不同職責(zé)，企業(yè)的管理人員、會(huì)計(jì)人員都必須了解數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的基本原理。同時(shí)，一個(gè)單位的會(huì)

35、計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行會(huì)計(jì)記錄控制，建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)的分工，使之形成相互分離和制約的關(guān)系。如有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)授意財(cái)務(wù)人員無(wú)故更改原始憑證、財(cái)會(huì)報(bào)表、偽造企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等虛增成本來(lái)逃稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的第五條規(guī)定：任何單位或者個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?！?】 所以，在做好會(huì)計(jì)記錄控制時(shí)，切記注意合法性原則。</p>

36、<p>　　3.2.3 授權(quán)批準(zhǔn)控制 現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)紛繁，環(huán)節(jié)增多，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不可能事必躬親。因此，必須將事、權(quán)進(jìn)行劃分，對(duì)下級(jí)授權(quán)、分權(quán)，規(guī)定各級(jí)業(yè)務(wù)人員處理某項(xiàng)事務(wù)的權(quán)力。在日常業(yè)務(wù)處理中，可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍和有關(guān)職責(zé)自行辦理，把各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在其發(fā)生之際就加以控制，使各級(jí)業(yè)務(wù)人員都能“在其位，謀其政”。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生至結(jié)束，誰(shuí)核準(zhǔn)、誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)復(fù)核、誰(shuí)驗(yàn)收、誰(shuí)審核都應(yīng)在制度中予以充分說(shuō)明，做到分工負(fù)責(zé)，

37、權(quán)責(zé)分明。</p><p>　　3.2.4 資產(chǎn)保護(hù)控制 資產(chǎn)保護(hù)控制主要包括接近控制、盤(pán)點(diǎn)控制。廣義的資產(chǎn)保護(hù)控制還包括資產(chǎn)購(gòu)入和銷(xiāo)售活動(dòng)的控制等。【5】 接近控制主要是指嚴(yán)格限制無(wú)關(guān)人員對(duì)資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。接近控制包括對(duì)資產(chǎn)本身的直接接觸和通過(guò)文件批準(zhǔn)的方式對(duì)資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。間接接觸可通過(guò)保管、批準(zhǔn)、記錄及不相容職務(wù)的分離和授權(quán)批準(zhǔn)控制來(lái)達(dá)到。盤(pán)點(diǎn)控制是指對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行

38、盤(pán)點(diǎn)，并將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較；盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄如不一致，可能說(shuō)明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯(cuò)誤、浪費(fèi)、損失或其他不正?，F(xiàn)象。為了防止差異再次發(fā)生，可以加強(qiáng)保護(hù)措施，懲罰不稱(chēng)職的員工或采取其他改進(jìn)措施。</p><p>　　3.2.5 員工素質(zhì)控制 內(nèi)部控制是否有效，關(guān)鍵取決于實(shí)施內(nèi)部控制員工的素質(zhì)。要使內(nèi)部控制的功能按預(yù)定的目的正常發(fā)揮，必須配備與承擔(dān)職務(wù)相適應(yīng)的高素質(zhì)員工。否則，即使內(nèi)部控制本身是十分完美的，但實(shí)

39、施的效果卻難以令人滿意。員工素質(zhì)控制體現(xiàn)招聘、使用、培養(yǎng)、獎(jiǎng)懲等各個(gè)方面對(duì)員工進(jìn)行控制。同時(shí)，就算企業(yè)聘用的都是高素質(zhì)的員工，但是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人缺乏公平公正處理事情的態(tài)度，任何事情只想著企業(yè)利益從來(lái)不考慮員工利益，企業(yè)給你錢(qián)，你就是要替企業(yè)賣(mài)命，這樣做也會(huì)造成人員素質(zhì)的下降，導(dǎo)致企業(yè)表面看起來(lái)是一個(gè)整體，但實(shí)質(zhì)是一盤(pán)散沙，都在為個(gè)人的利益著想，有的員工甚至為個(gè)人利益去偷客戶(hù)的原材料變賣(mài)，被抓到時(shí)，客戶(hù)只會(huì)指責(zé)企業(yè)，而不是那名員工，因?yàn)閱T

40、工已經(jīng)代表了整個(gè)企業(yè)形象，得不償失。這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)常與員工互動(dòng)、溝通、交換意見(jiàn)、組織各種娛樂(lè)活動(dòng)，如旅游、文藝活動(dòng)、獎(jiǎng)懲分明、升職人人有望等來(lái)提高員工的工作激情，增強(qiáng)員工凝聚力，歸屬感，使企業(yè)成為強(qiáng)有力高效的團(tuán)隊(duì)，樹(shù)立企業(yè)形象。21世紀(jì)不在是一個(gè)人單打獨(dú)的世界，它需要合作、團(tuán)結(jié)才能生存，“團(tuán)結(jié)就是力量”， 企業(yè)亦如此。</p><p>　　3.2.6 業(yè)績(jī)報(bào)告控制 業(yè)績(jī)報(bào)告是單位內(nèi)部各級(jí)管理層掌握信息，加強(qiáng)

41、內(nèi)部控制的報(bào)告性文件，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。因此，編制業(yè)績(jī)報(bào)告必須與單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和其他控制方式相結(jié)合，明確反映各級(jí)管理層負(fù)責(zé)人的責(zé)任，報(bào)告的種類(lèi)和格式由內(nèi)部單位根據(jù)各自的實(shí)際情況自行設(shè)計(jì)，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。但是，要注意業(yè)績(jī)報(bào)告的真實(shí)性。</p><p>　　3.2.7 全面預(yù)算控制 全面預(yù)算控制是以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。全面預(yù)算管理以提高企業(yè)效益為目標(biāo)，以資金流量為紐帶，以

42、成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)，以責(zé)任報(bào)告信息為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)，是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算，能夠有效地控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。</p><p><b>　　結(jié)論</b></p><p>　　綜上所述，在市場(chǎng)經(jīng)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制是每個(gè)企業(yè)工作中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、風(fēng)險(xiǎn)行為防范能力，確

43、保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)具有重要意義。尤其在發(fā)生金融危機(jī)時(shí)，中小企業(yè)就如同一葉小舟有可能隨時(shí)會(huì)在金融海嘯中顛覆，正所謂“得控則強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則亂”， 為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制越來(lái)越顯示出其不可替代的重要作用，所以企業(yè)要做好內(nèi)部控制，但是要持之以恒，而不是臨時(shí)抱佛腳。</p><p><b>　　主要參考材料：</b></p><p>

44、;　?。?］宋建波《企業(yè)內(nèi)部控制》.中國(guó)人民出版社，2004年版.</p><p>　?。?］宋常 曹偉《成本會(huì)計(jì)》.中央廣播電視大學(xué)出版社，2000.8版.</p><p>　?。?］財(cái)政部.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》.2009年7月1日實(shí)施.</p><p>　?。?］王斌《財(cái)務(wù)管理 第二版》.中央廣播電視大學(xué)出版社，2005.12版.</p>&l

45、t;p>　?。?］吳大軍 王秉選《管理會(huì)計(jì)》.中央廣播電視大學(xué)出版社，2000.1版.</p><p><b>　　結(jié)束語(yǔ)</b></p><p>　　首先我要感謝我的論文指導(dǎo)老師xxx老師，因?yàn)橛兴托牡闹笇?dǎo)，我才能在繁忙的工作中按時(shí)完成我的論文，另外我也要感謝我的同學(xué)xxx、xxx，她們給我提供了大量有用的材料，同時(shí)我還要謝謝我的班主任xxx老師。</