畢業(yè)論文---中小企業(yè)內(nèi)部控制制度探討

1、<p>　　中小企業(yè)內(nèi)部控制制度探討</p><p><b>　　摘要</b></p><p>　　近年來，我國的國民經(jīng)濟得到了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，其中中小企業(yè)在發(fā)展中成為了中流砥柱。盡管我國中小企業(yè)在不斷發(fā)展，但是由于我國市場經(jīng)濟發(fā)展還不夠完善，中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系比較薄弱，譬如說企業(yè)的管理能力不強、企業(yè)的內(nèi)部管理制度欠缺等，如果這些問題得不到解決，不但會影

2、響企業(yè)的健康、持續(xù)的發(fā)展，而且還會影響到國家經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定。因此企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的特點采取相應(yīng)的對策，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，改善內(nèi)部控制技術(shù)，并不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制能力與水平。</p><p>　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策</p><p><b>　　Abstract</b></p><p>　　In recent ye

3、ars, China's national economy got rapid development, the small and medium-sized enterprise development in come to dominate a mainstay. Despite of the small and medium-sized enterprises in the continuous development,

4、but because China's market economic development is still not perfect, small and medium-sized enterprise internal control system was weak, for example enterprise management ability is not strong, the enterprise intern

5、al management system lacking, if these problems are reso</p><p>　　Keyword: small and medium-sized enterprise; internal control; problem; countermeasures.</p><p><b>　　目 錄</b></p>

6、;<p><b>　　摘要</b></p><p><b>　　Abstract</b></p><p><b>　　緒論</b></p><p>　　內(nèi)部控制制度的理論基礎(chǔ)</p><p>　　1.內(nèi)部控制的概念與作用</p><p>　

7、　2.內(nèi)部控制設(shè)計的一般原則和方法</p><p>　　二、 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的問題</p><p>　　1.企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的認(rèn)識不夠</p><p>　　2.企業(yè)監(jiān)督檢查的機制有缺陷</p><p>　　3.重大事項的決策和執(zhí)行，沒有很好的分離制約</p><p>　　4.會計人員素質(zhì)不高</

8、p><p><b>　　5.會計信息失真</b></p><p>　　三、改善我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施</p><p>　　1.提高企業(yè)負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制制度的重視</p><p>　　2.建立有效的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制</p><p>　　3.完善企業(yè)內(nèi)部制度和運行機制</p><

9、;p>　　4.提高會計人員的專業(yè)素質(zhì)</p><p>　　5.采取必要的措施保證會計信息的完整性和真實性</p><p><b>　　結(jié)論</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p><b>　　緒論</b></p><p&g

10、t;　　內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)中無處不在，譬如說“財經(jīng)重地，非請莫入”是內(nèi)部控制，“上下班刷卡簽到簽退”也是內(nèi)部控制，“一人為私，兩人為公”的做法同樣屬于內(nèi)部控制，由此可見，企業(yè)內(nèi)部控制所追求的境界就是企業(yè)大大小小的事務(wù)基本上都處于監(jiān)督之下、掌控之中，從而形成職責(zé)清晰、考核嚴(yán)密、獎罰分明、風(fēng)險意識和責(zé)任意識濃厚、相互支撐、相互監(jiān)督、相互制約的管理文化和內(nèi)部控制環(huán)境。因此內(nèi)部控制不是一些制度的簡單匯編，而是一個由“內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動

11、、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督”五大要素支撐的系統(tǒng)。為了加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，迫切需要構(gòu)建一個全新的內(nèi)部控制框架，該框架要既與現(xiàn)行內(nèi)部控制制度、準(zhǔn)則、法規(guī)相互銜接，在中小企業(yè)向大型企業(yè)或上市公司發(fā)展過程中，其內(nèi)部控制能順利過渡，又能充分考慮中小企業(yè)自身的特點以及所處的發(fā)展階段。</p><p>　　一、內(nèi)部控制制度的理論基礎(chǔ)</p><p>　　1.內(nèi)部控制的概念與作用</p>

12、<p>　　我國財政部頒布的《基本規(guī)范》中給內(nèi)部控制下的定義是：單位或企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。目前，它在經(jīng)濟管理和監(jiān)督中主要有以下作用：</p><p>　　（1）、提高會計信息資料的正確性和可靠性</p><p>　　企業(yè)決策層要想在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理經(jīng)營企業(yè)，

13、就必須及時掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過控制手段盡量提高所獲信息的準(zhǔn)確性和真實性。因此，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高會計信息的正確性和可靠性。</p><p>　?。?）、保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進(jìn)行</p><p>　　內(nèi)部控制系統(tǒng)通過確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等．可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營活動順利進(jìn)行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保

14、證實現(xiàn)單位的經(jīng)營目標(biāo)。</p><p>　?。?）、保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全完整</p><p>　　財產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過適當(dāng)?shù)姆椒▽ω泿刨Y金的收入、支出、結(jié)余以及各項財產(chǎn)物資的采購、驗收、保管、領(lǐng)用、銷售等活動進(jìn)行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財產(chǎn)物資的安全完整。</p><p>　?。?）、保證企業(yè)既定方針的貫徹

15、執(zhí)行</p><p>　　企業(yè)決策層不但要制定管理經(jīng)營方針、政策、制度，而且要狠抓貫沏執(zhí)行。內(nèi)部控制則可以通過審核批準(zhǔn)、監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時，可以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員執(zhí)行國家的方針、政策。在遵守國家法規(guī)紀(jì)律的前提下認(rèn)真貫徹企業(yè)的既定方針。</p><p>　?。?）、為審計工作提供良好基礎(chǔ)</p><p>　　審計監(jiān)督必

16、須以真實可靠的會計信息為依據(jù)，檢查錯誤，揭露弊端，評價經(jīng)濟責(zé)任和經(jīng)濟效益，而只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證信息的準(zhǔn)確，資料的真實．并為審計工作提供良好的基礎(chǔ)?？傊?，良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效地防止各項資源的浪費和錯弊的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率，降低企業(yè)成本費用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。</p><p>　　2.內(nèi)部控制設(shè)計的一般原則和方法</p><p>　?。?）內(nèi)部控制設(shè)計的原

17、則</p><p>　?、傧嗷恐圃瓌t。一項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如果是經(jīng)過兩個以上的有相互制約環(huán)節(jié)對其進(jìn)行監(jiān)督和核查，其發(fā)生錯弊現(xiàn)象的幾率就很低。</p><p>　?、诔杀拘б嬖瓌t。企業(yè)最關(guān)心的是經(jīng)濟效益，如果單純從控制的角度來考慮，參與控制的人員和環(huán)節(jié)越多，控制措施越嚴(yán)密復(fù)雜，控制的效果就越好，其發(fā)生的錯弊現(xiàn)象就越少，但因控制活動造成的控制成本就越高。因此，在設(shè)計內(nèi)部控制時，一定要考慮控制

18、投入成本和控制產(chǎn)出效益之比，一般來講，只要對那些在業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)揮作用大、影響范圍廣的關(guān)鍵控制點進(jìn)行嚴(yán)格控制。</p><p>　?、鄯止づc合作原則。在內(nèi)部控制中部門之間應(yīng)該進(jìn)行明確的分工，并在分工的基礎(chǔ)上進(jìn)行相互合作。</p><p>　?、軝?quán)責(zé)利對稱原則。在內(nèi)部控制中有關(guān)當(dāng)事人的權(quán)利、責(zé)任和利益一定要相等，即擁有權(quán)力就要承擔(dān)責(zé)任，履行責(zé)任一定會影響其利益。三者不僅相輔相成，而且相互等

19、量。</p><p>　?、菹到y(tǒng)網(wǎng)絡(luò)原則。按照系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)原則的要求，各項控制點應(yīng)在企業(yè)管理模式的控制之下，設(shè)立要齊全且點點相連、環(huán)環(huán)相扣、不能脫節(jié)。</p><p>　?。?）內(nèi)部控制設(shè)計的方法</p><p>　?、俨幌嗳萋殑?wù)相互分離控制。根據(jù)內(nèi)部控制的要求,單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中,應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相互分離的原則,合理設(shè)計會計及相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限

20、,形成相互制衡機制。</p><p>　?、谑跈?quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制是指單位在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時,必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。這種控制方法要求單位明確涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容,單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任,經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。</p><p>　?、蹠嬒到y(tǒng)控制。會計系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計

21、制度,制定適合本單位的會計制度,明確會計憑證、賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序,建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法,實行會計人員崗位責(zé)任制,充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。</p><p>　?、軆?nèi)部審計控制。內(nèi)部審計是對會計的控制和再監(jiān)督。對會計資料進(jìn)行內(nèi)部審計,既是內(nèi)部控制的一個組成部分,又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。</p><p>　?、葚敭a(chǎn)保全控制。廣義的財產(chǎn)保全控制可以包括對實物的采購

22、、保管、發(fā)貨及銷售等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。而狹義的財產(chǎn)保全控制主要包括接近控制、定期盤點控制等。</p><p>　?、揎L(fēng)險控制。風(fēng)險一般是指某一行動的結(jié)果具有變動性,風(fēng)險控制就是盡可能地防止和避免出現(xiàn)不利的結(jié)果。風(fēng)險分為來自生產(chǎn)經(jīng)營方面的經(jīng)營風(fēng)險和舉債帶來的財務(wù)風(fēng)險。單位要牢固樹立風(fēng)險意識,對市場和形勢謹(jǐn)慎估計,并能隨著國內(nèi)的經(jīng)濟環(huán)境和形勢的變化轉(zhuǎn)換經(jīng)營方式和理念,設(shè)置風(fēng)險管理機制。</p><

23、p>　　二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的問題</p><p>　　近年來隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，中小企業(yè)已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟體系中的中流砥柱，對于我國的經(jīng)濟發(fā)展起著不可或缺的作用。但是由于我國市場經(jīng)濟發(fā)展還不完善，中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系都比較薄弱，并且存在許多重大的問題。具體表現(xiàn)如下：</p><p>　　1.企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的認(rèn)識不夠</p><p>　　

24、雖然各企業(yè)都在一定程度上制定了某些方面的內(nèi)部控制制度,但仍有相當(dāng)一部分企業(yè)管理者對內(nèi)部控制制度認(rèn)識不足,進(jìn)而對內(nèi)部控制制度的建設(shè)持冷漠態(tài)度,這些企業(yè)的管理者認(rèn)為內(nèi)部控制制度只是形式上的東西，并不會對企業(yè)的經(jīng)濟效益產(chǎn)生直接的影響，因此形成了以傳統(tǒng)經(jīng)驗代替規(guī)范化管理措施和手段,根本沒有建立內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀。另外還有一些企業(yè)的管理者認(rèn)為內(nèi)部控制就是對企業(yè)經(jīng)營的某個或某幾個關(guān)鍵點進(jìn)行控制，他們并未意識到內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)是全方位、全時限的，同樣他們

25、也沒有意識到內(nèi)部控制應(yīng)該注意事前、事中、事后的全面監(jiān)督，因此在實施內(nèi)部控制的覆蓋面、可操作的及時性方面存在著局限性。</p><p>　　2.企業(yè)監(jiān)督檢查的機制有缺陷</p><p>　　企業(yè)中的監(jiān)督主要來自內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，目前很多企業(yè)的監(jiān)督評審主要是依靠內(nèi)部審計來完成的，而這些內(nèi)部審計往往隸屬于財務(wù)部門，由財務(wù)部門的主管兼任，因此在形式上本身就違反了獨立性原則。內(nèi)部監(jiān)督的目的是審計會

26、計賬目的內(nèi)容是否真實和完整，但是由于企業(yè)監(jiān)督檢查的機制存有的缺陷使得內(nèi)部審計工作往往只是一種形式而沒有實質(zhì)性的內(nèi)容。</p><p>　　3.重大事項的決策和執(zhí)行，沒有很好的分離制約</p><p>　　我國中小型企業(yè)存在“重大”無標(biāo)準(zhǔn)，“決策”無民主的領(lǐng)導(dǎo)專權(quán)的現(xiàn)象。也就是說由于權(quán)力高度集中，控制標(biāo)準(zhǔn)有隨意性，甚至有不少標(biāo)準(zhǔn)來源于領(lǐng)導(dǎo)的口述，“人治”色彩濃厚，“照章辦事” 的“法治精神”

27、匱乏，排斥了集體領(lǐng)導(dǎo)決策的優(yōu)勢，這種現(xiàn)象加大了企業(yè)經(jīng)營決策的風(fēng)險，給企業(yè)長期發(fā)展埋下了隱患。譬如說在遇到重大事項的決策和執(zhí)行時，企業(yè)沒有經(jīng)過集體領(lǐng)導(dǎo)的商討和決策或者說雖然經(jīng)過集體領(lǐng)導(dǎo)的商討和決策但只是一種形式，歸根究底還是由某個領(lǐng)導(dǎo)人說了算。</p><p>　　4.會計人員素質(zhì)不高</p><p>　　近年來，企業(yè)從社會上招聘來的一些會計從業(yè)人員使得會計隊伍迅速壯大，但是由于部分會計人員

28、老齡化、知識結(jié)構(gòu)陳舊或者是并不具備相應(yīng)的從業(yè)資格，造成了會計人員的素質(zhì)也參差不齊同時也占據(jù)了部分的會計崗位，但是卻無法適應(yīng)會計層次的要求，影響了內(nèi)部控制制度的實施；此外，部分會計工作者由于個人利益的驅(qū)使，無視會計道德，對單位內(nèi)部的控制漏洞不僅沒有提出改進(jìn)意見，反而幫著弄虛作假，使得財務(wù)信息嚴(yán)重失真，這些都影響到了內(nèi)部控制的有效性。例如臺兒莊區(qū)農(nóng)業(yè)銀行后孟儲蓄所原會計陳某某挪用公款案，陳某某在擔(dān)任后孟儲蓄所會計期間，通過吸收客戶存款，采取

29、“大頭小尾”的方式入賬，截留客戶資金90余萬元，供他們搞贏利活動，最后被法院判處無期徒刑。</p><p><b>　　5.會計信息失真</b></p><p>　　中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善，不同崗位之間不能相互牽制，造成了企業(yè)的管理人員凌駕于企業(yè)控制制度之上或者是企業(yè)工作人員的舞弊使得企業(yè)賬目不清、信息失真。造成這種現(xiàn)象的主要原因如下：一是以達(dá)到偷逃稅金為目的為

30、企業(yè)減輕費用的負(fù)擔(dān)；二是以達(dá)到粉飾業(yè)績?yōu)槟康臑槠髽I(yè)以后能夠更好吸收投資者和債權(quán)人提供條件；三是企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，再加上企業(yè)管理人員沒有意識內(nèi)部控制的重要性，致使會計信息失真。更重要的是會計信息失真將會導(dǎo)致嚴(yán)重的后果，具體表現(xiàn)如下：一是傳遞錯誤信息，誤導(dǎo)經(jīng)濟行為。會計信息的影響滲透于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，包含投資、融資、利益分配的決策、計劃或控制等；二是損害各方利益，導(dǎo)致企業(yè)虧損。會計信息失真，其實質(zhì)關(guān)系到經(jīng)濟利益的分配。此外，企業(yè)對產(chǎn)品

31、銷售收入的確認(rèn)，企業(yè)受隱瞞收入、降低利潤，減少稅金的利益驅(qū)動，可能減少確認(rèn)數(shù)額，推遲確認(rèn)時間，反之，若經(jīng)營者想夸大經(jīng)營業(yè)績，也會相應(yīng)歪曲這一信息。</p><p>　　三、改善我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施</p><p>　　針對上述中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，為了使企業(yè)能夠持續(xù)健康的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該采取必要的措施，具體措施如下：</p><p>　　1.提高企業(yè)負(fù)

32、責(zé)人對內(nèi)部控制制度的重視</p><p>　　企業(yè)負(fù)責(zé)人處于內(nèi)部控制的核心地位,其潛在的影響力決定著管理者應(yīng)不斷提高自身管理素質(zhì),充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)職能,強化職工的企業(yè)內(nèi)部控制意識,也可通過制訂相關(guān)的條例規(guī)章,將企業(yè)的文化思想傳達(dá)到全體雇員,促使企業(yè)的所有成員能自覺自愿地投入到內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實施中。</p><p>　　2.建立有效的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制</p><p>

33、;　　在企業(yè)內(nèi)設(shè)立獨立的審計部門。建立良好的內(nèi)部信息傳遞控制系統(tǒng),為信息的順暢傳遞提供技術(shù)平臺,形成信息反饋機制。企業(yè)管理人員應(yīng)充分利用信息,跟蹤并監(jiān)督企業(yè)的運營過程,這種監(jiān)督要貫穿于決策形成、業(yè)務(wù)權(quán)限設(shè)置、控制活動、業(yè)績考核評價、責(zé)任劃分和責(zé)任追究的各個環(huán)節(jié)。對運營過程的監(jiān)督也是確保內(nèi)部控制制度得以全面落實的必要手段。因此,通過實現(xiàn)信息共享,可以更好地發(fā)揮監(jiān)督控制的職能。</p><p>　　3.完善企業(yè)內(nèi)部制

34、度和運行機制</p><p>　　企業(yè)建立內(nèi)部制度就是企業(yè)在遵守《會計法》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等國家頒布的準(zhǔn)則的前提下，設(shè)置合理工作崗位，制定每個工作崗位的工作職責(zé)，使各個崗位相互監(jiān)督，相互制約。只有這樣才能做到崗位的權(quán)責(zé)和職責(zé)分明，才能使企業(yè)的工作人員做到既不留死角又使各崗位之間的人員之間不交叉、沖突，當(dāng)然企業(yè)可以采用流程圖的方式將各個業(yè)務(wù)程序固定下來，使每個員工了解自己的工作和要求、權(quán)力和責(zé)任，明確授權(quán)部門和人

35、員權(quán)限，禁止越權(quán)。另外對于企業(yè)的重大決策要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)集體的商討決定。此后重大有標(biāo)準(zhǔn)、決策有民主的現(xiàn)象和科學(xué)管理的理念將會普遍出現(xiàn)在企業(yè)中。</p><p>　　4.提高會計人員的專業(yè)素質(zhì)</p><p>　　首先,要改變目前會計人員的年齡結(jié)構(gòu)和知識結(jié)構(gòu),敢于起用高校大學(xué)生，引進(jìn)和招聘一批高等院校財經(jīng)專業(yè)的畢業(yè)生,他們知識水平高觀念新,勇于接受新事物,能夠給企業(yè)帶來一些全新的觀念,同時也能夠較

36、快接受新事物。其次,加強會計人員的政策教育、法制教育及會計職業(yè)道德教育,增強會計人員紀(jì)律性,使其具有強烈的責(zé)任感,在履行職責(zé)中遵紀(jì)守法,無論何種情況都不喪失職業(yè)原則。再次,應(yīng)加強對會計人員的繼續(xù)教育,堅持定期培訓(xùn),定期審核,嚴(yán)格上崗證的管理,提高會計人員的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)素質(zhì)。</p><p>　　5.采取必要的措施保證會計信息的完整性和真實性</p><p>　　首先，加快企業(yè)改革步伐，建

37、立現(xiàn)代企業(yè)制度。過去，我國對企業(yè)改革的重點是“放權(quán)讓利”，實踐證明，該方法已不適應(yīng)新形勢的需要，只有建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)真正成為產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)分明，管理科學(xué)的自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的法人實體和市場競爭主體，才能使企業(yè)自覺遵守經(jīng)濟規(guī)律，提供真實可靠的會計資料。再次，加強會計隊伍建設(shè)，全面提高會計人員的業(yè)務(wù)技能素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)，使會計人員具有較高的判斷鑒別能力，提高會計人員的責(zé)任感。最后，建立一套會計行為和會計實

38、物的規(guī)范體系是十分必要的，無論怎樣的規(guī)范體系都必須在兩個領(lǐng)域里起約束作用：第一，要對會計行為的主體提出約束，對會計人員的業(yè)務(wù)水平、道德修養(yǎng)進(jìn)行規(guī)范，以保證其在公平、公正、無偏見的會計行為下提供會計信息。第二，對會計實物提出要求，為會計信息的系統(tǒng)運行在技術(shù)上建立和健全會計信息確認(rèn)、計量和報告的標(biāo)準(zhǔn)，以保證會計信息的運行能夠在科學(xué)、合理、真實的原則下實現(xiàn)會計目標(biāo)。只有這樣才能保證企業(yè)會計信息的真實性和完整性，才能保證企業(yè)能持續(xù)、穩(wěn)定健康地發(fā)

39、展，才能保證企業(yè)的經(jīng)濟效益蒸蒸日上，才能提高企業(yè)的競爭力。</p><p><b>　　結(jié)論</b></p><p>　　總之，中小企業(yè)內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的，無論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點和不足。中小企業(yè)應(yīng)該注重和加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的建立和健全，針對企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，對內(nèi)部會計控制系統(tǒng)進(jìn)行修改和完善，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制的目標(biāo)，保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定

40、、健康地發(fā)展，提高企業(yè)的競爭力。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　梁麗.企業(yè)內(nèi)部控制研究.成都：西南交通大學(xué)出版社</p><p>　　閆培金，王成.企業(yè)人力內(nèi)控精要.中國經(jīng)濟出版社</p><p>　　夏文清，滿惠祥，企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀與完善.山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報</p>