中小企業(yè)內(nèi)部控制研究畢業(yè)論文（含外文翻譯）

1、<p><b>　　目錄</b></p><p><b>　　中文摘要1</b></p><p>　　ABSTRACT2</p><p><b>　　前言3</b></p><p>　　一、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制概述4</p><p>　

2、?。ㄒ唬┲行∑髽I(yè)的界定4</p><p>　?。ǘ┲行∑髽I(yè)的特征4</p><p>　　1. 行業(yè)分布廣，所有制結(jié)構(gòu)多樣化4</p><p>　　2.所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)基本重合，組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單4</p><p>　　3.用人少，組織管理不完善5</p><p>　　4.企業(yè)壽命較短，更替變動(dòng)率高5</p&

3、gt;<p>　　5.企業(yè)人員綜合素質(zhì)不高5</p><p>　　（三）內(nèi)部控制的含義及其影響5</p><p>　?。ㄋ模﹥?nèi)部控制的主要要素5</p><p>　　二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題7</p><p>　　(一)內(nèi)部控制環(huán)境較為復(fù)雜惡劣7</p><p>　?。ǘ╋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

4、建立滯后7</p><p>　　（三）內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全，控制活動(dòng)執(zhí)行不到位7</p><p>　?。ㄋ模┬畔贤ㄇ牢唇?，缺乏有效溝通8</p><p>　?。ㄎ澹┤狈?duì)控制的監(jiān)督8</p><p>　　三、中小企業(yè)內(nèi)部控制所存在問(wèn)題的成因分析9</p><p>　?。ㄒ唬┘易迨焦芾砟Ｊ降挠绊?<

5、/p><p>　　1.中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理9</p><p>　　2. 人力資源管理體系不健全，內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低9</p><p>　　3.內(nèi)部牽制和監(jiān)督制度不健全10</p><p>　?。ǘ┕芾碚唢L(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)具有片面性10</p><p>　?。ㄈ┢髽I(yè)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)不完善11</p

6、><p>　?。ㄋ模┖鲆晝?nèi)部審計(jì)職能，內(nèi)部監(jiān)督作用弱化11</p><p>　　（五）成本效益原則的約束12</p><p>　?。┢髽I(yè)文化建設(shè)落后12</p><p>　　四、強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策13</p><p>　　（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境13</p><p>　?。?/p>

7、二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理14</p><p>　　1.進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是提高內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵14</p><p>　　2. 增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力14</p><p>　?。ㄈ┙⒘己玫目刂苹顒?dòng)，保證控制順暢施行14</p><p>　　1.完善會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)職務(wù)分離15</p><p>　　2.嚴(yán)格

8、授權(quán)批準(zhǔn)控制15</p><p>　　3.嚴(yán)格資產(chǎn)控制，建立健全的資產(chǎn)安全維護(hù)體系15</p><p>　?。ㄋ模┘訌?qiáng)信息流動(dòng)與溝通16</p><p>　　1. 加強(qiáng)與員工的溝通16</p><p>　　2.開(kāi)拓與外界的信息溝通管道16</p><p>　　3. 加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)與其他方面的信息溝通建設(shè)16&

9、lt;/p><p>　?。ㄎ澹?qiáng)化中小企業(yè)的監(jiān)督制度16</p><p>　　1.加強(qiáng)外部監(jiān)督17</p><p>　　2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)17</p><p><b>　　結(jié)論18</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)19</b></p><p

10、><b>　　致謝21</b></p><p><b>　　中文摘要</b></p><p>　　隨著國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的進(jìn)一步開(kāi)放與完善，我國(guó)中小企業(yè)迅速發(fā)展，已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要因素。然而近幾年，由于勞動(dòng)力、資金成本、原材料、土地成本不斷攀升，我國(guó)中小企業(yè)已經(jīng)逐步告別低成本時(shí)代，內(nèi)部控制優(yōu)化企業(yè)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的作用日益突出。然后由于大部

11、分中小企業(yè)規(guī)模小、資金薄弱、技術(shù)缺乏等特點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層缺乏內(nèi)控控制觀念，內(nèi)部控制制度成為一紙空談，成為了中小企業(yè)管理工作的盲點(diǎn)，成為嚴(yán)重制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。為此，在本文中，通過(guò)對(duì)中小企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制體系中所面臨的主要問(wèn)題，進(jìn)行深入的研究和探討，提出相應(yīng)的解決對(duì)策。</p><p>　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部控制 管理模式</p><p><b>　　ABSTRAC

12、T</b></p><p>　　With the further openning and improvement of the market,our SMEs have achieved great development,which has become an important factor in the ecnomic growth.However,we have gradually bid

13、farewell to the low-cost era because of the growth price of labor,raw material,land.At the time, internal control is palying a new role in enterprise management and economic efficiency. Unfortunately,our entrepreneur ofe

14、n ignore the necessary of internal control due to the small sacle,weak funding and lack of tec</p><p>　　This paper is on the main problems in the consturction of internal control system in SMEs.And put forwa

15、rd relative methods by studying the causes of problems and the current situation.</p><p>　　Key words：SME Internal Control Management mode</p><p><b>　　前言</b></p><p>　　中

16、小企業(yè)已經(jīng)成為中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)分工體系中極為重要的組成部分，特點(diǎn)是數(shù)量大、規(guī)模小、分布廣，在拓展就業(yè)渠道、搭建企業(yè)家平臺(tái)、增加國(guó)家財(cái)政收入、增強(qiáng)創(chuàng)新能力等方面都具有重大意義。在所處的長(zhǎng)三角地區(qū)，中小企業(yè)更是地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量。然而，在發(fā)展期間，每年都有相當(dāng)數(shù)量的中小企業(yè)面臨破產(chǎn)危機(jī)，特別是2008年經(jīng)融危機(jī)以來(lái)，企業(yè)發(fā)展更是步履維艱，而其中內(nèi)部管理混亂、內(nèi)部控制失效是倒閉的重要原因之一。遺憾的是，我國(guó)很多中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層并沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)

17、到內(nèi)控的重要性，認(rèn)為這是大型企業(yè)的“專利”。而且，我國(guó)財(cái)政部門、地方政府對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施與發(fā)展不夠重視，并沒(méi)有對(duì)廣大中小企業(yè)進(jìn)行有效實(shí)時(shí)的監(jiān)管。從我國(guó)財(cái)政2008年最新發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》和2010年發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》看，內(nèi)部控制體系的建立主要是針對(duì)大型企業(yè)，對(duì)中小企業(yè)只是起一個(gè)借鑒的作用，并沒(méi)有針對(duì)性的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。</p><p>　　中小企業(yè)受到資金、規(guī)模等限制因素，沒(méi)必要

18、也不可能像大企業(yè)一樣構(gòu)建完善的內(nèi)部控制，但是這不代表不需要構(gòu)建實(shí)施內(nèi)部控制。無(wú)論企業(yè)、單位的大小、類型，都需要維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，確保政策的貫徹實(shí)施和考核衡量部門及個(gè)人的績(jī)效，以此來(lái)預(yù)防舞弊、增進(jìn)效率、增強(qiáng)效益。由此看來(lái)，中小企業(yè)也需要內(nèi)部控制。同時(shí)我們應(yīng)該看到，中小企業(yè)在其規(guī)模、運(yùn)營(yíng)模式、管理模式上都與大型企業(yè)大相徑庭，完全按照大型企業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)來(lái)試試顯然不合理。</p><p>　　對(duì)于很多中小企業(yè)家來(lái)說(shuō)，內(nèi)部

19、控制十分陌生，在具體的實(shí)施時(shí)往往受到諸多因素的阻礙。而缺乏內(nèi)控與監(jiān)管，嚴(yán)重制約中小企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)效率，增加了管理成本，成為中小企業(yè)規(guī)模化、產(chǎn)業(yè)升級(jí)的桎梏。因此，針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題、改進(jìn)的措施進(jìn)行深入研究具有重大的意義。</p><p>　　一、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制概述</p><p>　　改革開(kāi)放以來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)迅速成長(zhǎng)，數(shù)量占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的90%以上，所

20、創(chuàng)造的產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值占我國(guó)GDP的58%以上，每年創(chuàng)造的就業(yè)崗位有75%在產(chǎn)生于中小企業(yè)，成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展的重要力量。中小企業(yè)雖然發(fā)展迅速但仍然是相對(duì)弱勢(shì)的群體，所以，內(nèi)控管理也不容樂(lè)觀。</p><p>　?。ㄒ唬┲行∑髽I(yè)的界定</p><p>　　2011年6月18日，工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》

21、， 按不同的行業(yè)的收入和從業(yè)人員數(shù)量規(guī)定各行業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)，比如：</p><p>　　1.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)。營(yíng)業(yè)收入20000萬(wàn)元以下</p><p>　　2.工業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元以下</p><p>　　3.建筑業(yè)。營(yíng)業(yè)收入80000萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額80000萬(wàn)元以下</p><p>　　4.餐飲業(yè)。從業(yè)人員

22、300人以下或營(yíng)業(yè)收入10000萬(wàn)元以下</p><p>　　5.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)。營(yíng)業(yè)收入200000萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額10000萬(wàn)元以下</p><p>　　6.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員300人以下或資產(chǎn)總額120000萬(wàn)元以下</p><p><b>　　中小企業(yè)的特征</b></p><p>　　行業(yè)分布廣，所有

23、制結(jié)構(gòu)多樣化</p><p>　　我國(guó)中小企業(yè)的所有制結(jié)構(gòu)多樣，有國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)，又有個(gè)體，私營(yíng)企業(yè)和“三資”企業(yè)。在我國(guó)中小企業(yè)總量中，個(gè)體和私營(yíng)企業(yè)占了絕大多數(shù)。從行業(yè)來(lái)看，幾乎遍及零售業(yè)、農(nóng)業(yè)、工業(yè)等所有的行業(yè)。</p><p>　　所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)基本重合，組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單</p><p>　　與大企業(yè)相比，中小企業(yè)所有權(quán)比較集中，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)都比較單一。企業(yè)的所

24、有者以及其親屬直接參與生產(chǎn)管理，經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)不曾真正分離。</p><p>　　用人少，組織管理不完善</p><p>　　中小企業(yè)規(guī)模較小、資金緊張，為了控制生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售的成本，往往會(huì)牢牢控制員工人數(shù)，一份分擔(dān)多職，且重要職位都由所有者親信擔(dān)任。按照職能劃分部門，確立權(quán)責(zé)，分工及相互牽制制衡不容易實(shí)現(xiàn)。</p><p>　　企業(yè)壽命較短，更替變動(dòng)率高<

25、/p><p>　　由于在創(chuàng)業(yè)時(shí)期，中小企業(yè)是由個(gè)人、家庭或者少數(shù)合伙人建立起來(lái)的微型企業(yè)，往往規(guī)模小、資金成本高、組織不完善，很容易受外界環(huán)境波動(dòng)影響，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大。其不穩(wěn)定性導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)人員流動(dòng)性大，變動(dòng)率高。</p><p>　　企業(yè)人員綜合素質(zhì)不高</p><p>　　就大多數(shù)這類企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)者科學(xué)文化素質(zhì)不高、經(jīng)營(yíng)管理水平不高。而內(nèi)部的職工也主要來(lái)自于農(nóng)村剩余

26、勞動(dòng)力和下崗工人，勞動(dòng)技能、文化素養(yǎng)方面十分缺乏。</p><p>　?。ㄈ﹥?nèi)部控制的含義及其影響</p><p>　　所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)銷售目標(biāo)、維護(hù)資產(chǎn)的完整、保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠、保證高效率高效益而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)的一系列方法與措施的總稱。</p><p>　　內(nèi)部控制主要包括會(huì)計(jì)控制和管理控制。其建立的目

27、標(biāo)是保證企業(yè)管理合法高效、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)、提高經(jīng)營(yíng)效益效率、實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略。內(nèi)部控制是一項(xiàng)自我調(diào)節(jié)、約束的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理中總具有十分重要的作用，其建立、實(shí)施、監(jiān)控，是事業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。</p><p>　　（四）內(nèi)部控制的主要要素</p><p>　　1. 內(nèi)部環(huán)境。主要包括治理結(jié)構(gòu)、設(shè)置組織機(jī)構(gòu)、權(quán)責(zé)分離與分配、企業(yè)文化、人力資源管理、內(nèi)審機(jī)構(gòu)、反舞弊機(jī)制

28、等</p><p>　　2. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。</p><p>　　3. 控制活動(dòng)。主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、內(nèi)部報(bào)告控制、績(jī)效考評(píng)控制等。</p><p>　　4. 信息與溝通。信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。</

29、p><p>　　5．對(duì)控制的監(jiān)督。監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制的建立、實(shí)施進(jìn)行持續(xù)性的檢查監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的情況進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，提交相應(yīng)的報(bào)告、提出可行的改進(jìn)措施等。其中，內(nèi)部的自我評(píng)估是內(nèi)部控制監(jiān)控的一項(xiàng)重要內(nèi)容。</p><p>　　二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題</p><p>　　從當(dāng)前實(shí)際看,許多中小企業(yè)的缺乏內(nèi)部控制的問(wèn)題非常突出,內(nèi)部控制體系的建立受到了種種挑戰(zhàn)

30、，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的監(jiān)管管理，進(jìn)一步阻礙了經(jīng)濟(jì)效益的提高,阻礙了中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。綜合許多中小企業(yè)的真實(shí)情況，我認(rèn)為中小企業(yè)內(nèi)控主要存在以下幾個(gè)問(wèn)題。</p><p>　　(一)內(nèi)部控制環(huán)境較為復(fù)雜惡劣</p><p>　　內(nèi)部環(huán)境作為要素之一，是實(shí)施內(nèi)部控制的基石，決定著其他幾個(gè)要素的發(fā)揮。然后中小企業(yè)是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展后才正式追為正規(guī)的公司，內(nèi)部環(huán)境多樣、復(fù)雜。首先，中小企業(yè)組織結(jié)

31、構(gòu)十分單一，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)兩者合一，企業(yè)中董事會(huì)監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，在經(jīng)營(yíng)與管理中也取法互相監(jiān)督、牽制的體制，缺乏分工制衡的科學(xué)治理結(jié)構(gòu)。其次，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層往往只重視生產(chǎn)銷售，忽視經(jīng)營(yíng)管理，更沒(méi)有將內(nèi)部控制考慮在管理中。整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的流程沒(méi)有正規(guī)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某绦蛞?guī)章，甚至許多事情的處理都含有“人情”因素。再者，目前在中小企業(yè)中，文化建設(shè)捉襟見(jiàn)肘，不存在什么企業(yè)理念與企業(yè)文化。在這樣的內(nèi)部環(huán)境下，即使有比較完善的內(nèi)部控制制度，也難得得到有效的實(shí)

32、施。</p><p>　?。ǘ╋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)建立滯后</p><p>　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)不同時(shí)期的目標(biāo)，在執(zhí)行自己的生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售和籌資計(jì)劃，建立風(fēng)險(xiǎn)辨認(rèn)、分析和管理的機(jī)制?，F(xiàn)代企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越白熱化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加，然而中小企業(yè)管理層對(duì)待企業(yè)管理，往往忽視管理學(xué)的科學(xué)理論，更多地根據(jù)多年累積的經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層也往往聚焦于短期內(nèi)的效益上，過(guò)少關(guān)注企業(yè)未來(lái)潛在的風(fēng)

33、險(xiǎn)。在具體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)層面，大部分中小企業(yè)沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，也沒(méi)有專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估員，僅憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)操作，一旦出現(xiàn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，往往手足無(wú)措甚至病急亂投醫(yī)，這也是一部分中小企業(yè)出現(xiàn)如雨后春筍，消失也悄無(wú)聲息的重要原因之一。</p><p>　?。ㄈ﹥?nèi)部控制系統(tǒng)不健全，控制活動(dòng)執(zhí)行不到位</p><p>　　首先，很多中小企業(yè)制度設(shè)計(jì)存在許多缺陷，缺乏針對(duì)性和實(shí)用性

34、，許多企業(yè)并沒(méi)有成文的內(nèi)部控制制度與規(guī)章，還是以管理者的經(jīng)驗(yàn)、設(shè)計(jì)來(lái)進(jìn)行相互牽制，沒(méi)有明文規(guī)范。即使有成文的內(nèi)部控制制度，也往往是一紙空文，考慮到成本與便捷，實(shí)際工作往往并不按程序走，還是以管理層的個(gè)人意志為指導(dǎo)。</p><p>　　其次，中小企業(yè)內(nèi)部控制體系覆蓋不全面，沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)操作程序中去。特別是在不相容職務(wù)分離，授權(quán)審批控制，財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制等方面最為薄弱。</p><

35、;p>　?。ㄋ模┬畔贤ㄇ牢唇?，缺乏有效溝通</p><p>　　當(dāng)今社會(huì)是信息社會(huì)，有管理學(xué)者認(rèn)為信息是一種生產(chǎn)力。雖然中小企業(yè)規(guī)模較小, 信息流比較簡(jiǎn)單，但與企業(yè)與外部、企業(yè)內(nèi)部的信息流通都對(duì)經(jīng)營(yíng)管理大有裨益。然而很多中小企業(yè)的管理層并沒(méi)有這種意識(shí), 認(rèn)為許多信息并不需要讓員工與外界知道，會(huì)出現(xiàn)商業(yè)秘密泄露或者骨干員工跳槽等情況，于是許多信息就被隱瞞下來(lái)。而這樣的惡性循環(huán)讓企業(yè)員工也往往也隱瞞生產(chǎn)經(jīng)

36、營(yíng)過(guò)程中中存在的問(wèn)題,使得信息溝通渠道的堵塞。不利于整個(gè)內(nèi)部控制的順暢實(shí)施，也不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。</p><p>　?。ㄎ澹┤狈?duì)控制的監(jiān)督</p><p>　　為了保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能有效地實(shí)施、發(fā)揮作用，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督與考核，看企業(yè)內(nèi)部會(huì)控制制度是否得到有效實(shí)施，有何績(jī)效，出現(xiàn)了什么問(wèn)題，會(huì)有何后果。但是中小企業(yè)并沒(méi)有對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，導(dǎo)致一些管理者把

37、制度與規(guī)則看做一紙空談，在管理決策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性，從而導(dǎo)致內(nèi)控得不到有效實(shí)施與監(jiān)督。</p><p>　　三、中小企業(yè)內(nèi)部控制所存在問(wèn)題的成因分析</p><p>　　由上文可見(jiàn)，在中小企業(yè)內(nèi)部控制體系存在諸多問(wèn)題，嚴(yán)重影響了內(nèi)控的建立和實(shí)施，而中小企業(yè)自身的特點(diǎn)、社會(huì)大環(huán)境的影響都是出現(xiàn)這些問(wèn)題的重要原因，在本章中將對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行成因分析。</p><p>

38、;　　（一）家族式管理模式的影響</p><p>　　中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)時(shí)期往往是由家庭成員，或者幾個(gè)合伙人共同創(chuàng)立的，成員之間的信任、尊重、默契不但降低了企業(yè)在運(yùn)營(yíng)初期的經(jīng)營(yíng)成本，而且簡(jiǎn)化了內(nèi)部管理過(guò)程，也提高了管理效率。但企業(yè)說(shuō)到底不是家庭而是一個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織，在規(guī)模擴(kuò)大以后，其成員的個(gè)人與企業(yè)的目標(biāo)和利益存在一定的差異甚至沖突。企業(yè)需要從家族式管理模式向現(xiàn)代化企業(yè)管理轉(zhuǎn)變，與家族外部的企業(yè)成員進(jìn)行權(quán)利、利益分配

39、。在現(xiàn)實(shí)企業(yè)管理中，家庭式的管理模式更造成了以下的影響，這些影響也成為了制約內(nèi)部控制良性發(fā)展的桎梏。</p><p>　　中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理</p><p>　　中小企業(yè)多是集權(quán)制，組織結(jié)構(gòu)較簡(jiǎn)單，沒(méi)有太多的管理層次。即使有董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、監(jiān)事等分工，由于家庭管理模式和合伙經(jīng)營(yíng)模式，現(xiàn)代企業(yè)的形式還是淪為空談。雖然有信息傳遞快、上傳下達(dá)準(zhǔn)確、縮短業(yè)務(wù)流程時(shí)間的優(yōu)點(diǎn)，但容易形成“獨(dú)斷”的

40、現(xiàn)象，導(dǎo)致決策缺乏民主化、科學(xué)化，影響企業(yè)的正確決策與創(chuàng)造活力。且在組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)時(shí)，傾向于縱向的權(quán)利義務(wù)與職責(zé)關(guān)系，缺乏橫向的職務(wù)協(xié)調(diào)，導(dǎo)致同級(jí)各部門間缺乏溝通，導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度難以有效實(shí)施到位。</p><p>　　人力資源管理體系不健全，內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低</p><p>　　首先，在中小企業(yè)中，各種重要崗位的核心管理人員較少，多由家庭成員或者合伙人擔(dān)任，希望以此提高效率、規(guī)避

41、舞弊風(fēng)險(xiǎn)。因此，每個(gè)人嘗嘗要分擔(dān)多種工作，管理的范圍大。由于人員較少，按照功能劃分部門，確立權(quán)責(zé)、工作分工及相互制衡比較困難，崗位設(shè)置也缺乏相互牽制。同時(shí)，由于一人身兼數(shù)職比較普遍，問(wèn)題出現(xiàn)時(shí)，往往會(huì)出現(xiàn)責(zé)任推脫，嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和管理效率。</p><p>　　其次，中小企業(yè)在用人上一般更重視忠誠(chéng)度而不重視才能。由于家庭人員和合伙人的水平限制，管理層并沒(méi)有相應(yīng)的對(duì)人力資源管理的管理知識(shí)，對(duì)人才管理隨意性強(qiáng)。

42、且在實(shí)際生產(chǎn)中，部分家庭成員也會(huì)排擠有才干的人以保護(hù)自己在公司中的地位與權(quán)益，使得職員難以發(fā)揮其才能，養(yǎng)成了“馬首是瞻”的惡習(xí)，更談不上分工制衡。</p><p>　　再者，中小企業(yè)資金薄弱，吸引力較弱，而專業(yè)人才的培養(yǎng)方式主要以實(shí)際工作的鍛煉為主，沒(méi)有完備的人才培訓(xùn)和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致留不住人才，流動(dòng)性較大。</p><p>　　內(nèi)部牽制和監(jiān)督制度不健全</p><p&g

43、t;　　中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層把中心放在業(yè)務(wù)拓展中，忽視了企業(yè)管理制度的建立和執(zhí)行，造成內(nèi)部監(jiān)督制度和牽制制度不健全。在從事一項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，時(shí)常是由一個(gè)職能部門或者企業(yè)成員獨(dú)立完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，缺乏其他部門或者人員的參與，不單業(yè)務(wù)本身正確性得不到檢驗(yàn)，工作過(guò)程也沒(méi)有有效的監(jiān)督。不健全的內(nèi)部牽制和監(jiān)督制度，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng)出去無(wú)制度無(wú)監(jiān)督的狀態(tài)，滋生了大量的違規(guī)操作、企業(yè)內(nèi)部貪污等等，影響了企業(yè)的正確運(yùn)行。即使建立了相關(guān)的制度，很多在

44、中小企業(yè)中也得不到落實(shí)與考核。</p><p>　?。ǘ┕芾碚唢L(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)具有片面性</p><p>　　首先，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，許多行業(yè)已經(jīng)達(dá)到飽和階段，加上與海外市場(chǎng)、國(guó)際經(jīng)濟(jì)的聯(lián)系越來(lái)越緊密，中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的不確定因素、風(fēng)險(xiǎn)越發(fā)多和復(fù)雜，相應(yīng)增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而許多企業(yè)家仍對(duì)市場(chǎng)認(rèn)識(shí)不足，對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)于自信與樂(lè)觀，風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，只是家庭中比較有

45、權(quán)威的人員內(nèi)部商量決定處理辦法，往往是根據(jù)主管經(jīng)驗(yàn)，缺乏科學(xué)方法的指導(dǎo)。</p><p>　　其次，中小企業(yè)的管理者受科學(xué)文化程度的限制，把內(nèi)部控制看做是各種制度、程序的簡(jiǎn)單組合，只看到內(nèi)部控制可能會(huì)增加企業(yè)成本，卻沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)到完善嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的長(zhǎng)遠(yuǎn)效益。有的管理者認(rèn)為人認(rèn)為內(nèi)部控制就是簡(jiǎn)單的內(nèi)部成本控制、資產(chǎn)安全控制或者內(nèi)部監(jiān)督，并沒(méi)有把內(nèi)控作為各個(gè)業(yè)務(wù)部門在業(yè)務(wù)操作過(guò)程中形成的相互影響、制約

46、的動(dòng)態(tài)機(jī)制。</p><p>　?。ㄈ┢髽I(yè)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)不完善</p><p>　　企業(yè)擁有完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，是會(huì)計(jì)工作高效合法進(jìn)行的重要保證，有助于內(nèi)控的完善與實(shí)施。中小企業(yè)為了減少支出，其不易建立玩唄的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制崗位，許多管理者認(rèn)為在中小企業(yè)不可能建立起內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。企業(yè)往往不會(huì)成立專門的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，使用兼職會(huì)計(jì)定期為企業(yè)做賬，他們對(duì)企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況、資金活動(dòng)了解很少，不能真實(shí)

47、地反應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況。許多中小企業(yè)的會(huì)計(jì)工作分工不合會(huì)計(jì)法規(guī)，會(huì)計(jì)、出納及財(cái)務(wù)審核等相關(guān)工作均由一人管理；部分會(huì)計(jì)人員無(wú)證上崗， 部分會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育欠缺、專業(yè)水平較低，使得許多理論上完善的會(huì)計(jì)方法與會(huì)計(jì)技術(shù)無(wú)法實(shí)施。在許多企業(yè)中，會(huì)計(jì)的重要職位都由經(jīng)營(yíng)者的親屬擔(dān)任，完全依領(lǐng)導(dǎo)的意愿去做賬。整個(gè)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)不健全，出現(xiàn)了建賬不規(guī)范，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算違規(guī)操作，以票代賬等諸多問(wèn)題；有的企業(yè)為了達(dá)到各種目的，甚至設(shè)小帳，捏造虛假會(huì)計(jì)報(bào)告，為了減

48、少繳稅認(rèn)為控制利潤(rùn)，采用倒軋賬的方法；費(fèi)用計(jì)提充滿隨意性，分?jǐn)偦靵y。這些因素都將造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)重失真，無(wú)法完成反應(yīng)真實(shí)情況與會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能。</p><p>　?。ㄋ模┖鲆晝?nèi)部審計(jì)職能，內(nèi)部監(jiān)督作用弱化</p><p>　　內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)密切相關(guān)，嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)建立良好內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)。然后大多數(shù)中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督不重視，沒(méi)有將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)形成制度化，處于成本等原

49、因很少設(shè)立單獨(dú)的審計(jì)部門，公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)處于無(wú)人監(jiān)管狀態(tài)。即使監(jiān)管也停留在對(duì)生產(chǎn)車間的監(jiān)管，很少對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程和管理體系有嚴(yán)格的審計(jì)程序。再加上審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，甚至有些工作人員抓住審計(jì)監(jiān)督的漏洞，從事收受賄賂、侵吞公款等違法行為。</p><p>　　而從企業(yè)外部環(huán)境來(lái)看，我國(guó)現(xiàn)行律法規(guī)也沒(méi)有強(qiáng)制中小企業(yè)必須對(duì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),有的地方政府并不花精力于中小企業(yè)的管理監(jiān)督。此外，因?yàn)橹行∑髽I(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和

50、內(nèi)部控制制度薄弱，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高，能承受的審計(jì)費(fèi)用低，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也在承攬中小企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)通常格外謹(jǐn)慎。</p><p>　?。ㄎ澹┏杀拘б嬖瓌t的約束</p><p>　　內(nèi)部控制是依據(jù)一定的程序?qū)嵤┑模刂频沫h(huán)節(jié)越多，控制措施越復(fù)雜，業(yè)務(wù)流程越繁雜，崗位的設(shè)置就會(huì)增加，人員的配備的也會(huì)增加，而每一項(xiàng)控制活動(dòng)需要付出一定的成本，這樣必然會(huì)生產(chǎn)管理的成本。但如果簡(jiǎn)化內(nèi)部控制，所應(yīng)有效果達(dá)不到，

51、發(fā)生徇私舞弊的可能性將會(huì)增大。在中小企業(yè)中，資金往往比較吃緊，且大部分經(jīng)營(yíng)者并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的長(zhǎng)遠(yuǎn)效益，在考慮節(jié)約成本時(shí)候，往往會(huì)選擇簡(jiǎn)化內(nèi)控設(shè)置。</p><p>　　（六）企業(yè)文化建設(shè)落后</p><p>　　企業(yè)文化是指企業(yè)在長(zhǎng)期的實(shí)踐活動(dòng)中形成的，由其價(jià)值觀、信念、、處事方式等組成的特有文化形象并且為組織成員普遍認(rèn)可和遵循的具有本企業(yè)特色的價(jià)值觀念、團(tuán)體意識(shí)、行為規(guī)范和思維模式的總

52、稱。</p><p>　　內(nèi)部控制如果只是依靠生硬的一套規(guī)章制度來(lái)執(zhí)行的話，員工難免會(huì)產(chǎn)生抵觸不合作的心理。然而許多中小企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)文化建設(shè)的認(rèn)識(shí)不夠全面，缺乏看待此問(wèn)題的長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，許多企業(yè)沒(méi)有企業(yè)文化，不重視精神激勵(lì)，獎(jiǎng)懲沒(méi)有制度，或者只是定一些像“安全、質(zhì)量、高效”這樣生硬的口號(hào)，沒(méi)有形成良好的執(zhí)行氛圍，沒(méi)有將經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制與企業(yè)文化很好的結(jié)合起來(lái)。家族式管理模式中，容易形成獨(dú)斷專行的氣氛，缺乏溝通、

53、理解、包容的融洽氛圍。</p><p>　　四、強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策</p><p>　　由于中小企業(yè)所具有的一些不同于大型企業(yè)的特征，其內(nèi)部控制存在著特殊性，企業(yè)的內(nèi)部控制并不能簡(jiǎn)單的照搬大型企業(yè)的那一套，而應(yīng)該針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)控制存在的特殊問(wèn)題做出改進(jìn)和完善。本文認(rèn)為應(yīng)該從以下五個(gè)方面解決存在的問(wèn)題，改進(jìn)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制。</p><p>　　（一）營(yíng)

54、造良好的內(nèi)部控制環(huán)境</p><p>　　在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，人們都只是將控制環(huán)境作為內(nèi)部控制的外部因素來(lái)看待。其實(shí)不然，企業(yè)控制環(huán)境是一種全公司整體氛圍，讓企業(yè)員工的產(chǎn)生一種控制意識(shí)，讓企業(yè)內(nèi)部各成員自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)部控制制度，制約其他控制要素發(fā)生有效作用?？刂骗h(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行，最終影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。</p><p>　　1. 隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，家族管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)

55、越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，需要組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化來(lái)調(diào)整管理層次。中小企業(yè)在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)時(shí)，須結(jié)合自身特點(diǎn)，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，一方面應(yīng)對(duì)每一個(gè)部門的責(zé)任與權(quán)力予以明確規(guī)定，既要防止權(quán)力重疊，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和具體人員負(fù)責(zé)；另一方面，不僅要有助于部門和員工的交流溝通，還要有助于消除部門間隔閡，為員工合作提供機(jī)會(huì)。比較適合中小企業(yè)的組織形式是設(shè)立職業(yè)經(jīng)理人作為過(guò)渡。通過(guò)管理人員的努力，企業(yè)加快內(nèi)部管理機(jī)制的

56、升級(jí)，突破家族成員管理的局限性，也在一定程度上可以變革企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，向現(xiàn)代企業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)展。</p><p>　　2．建立合理的人才招聘制度，“選人”時(shí)擺脫原來(lái)多數(shù)中小企業(yè)采用的任人唯親的選人用人方式；制定有利于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的人力資源規(guī)劃，“用人”時(shí)突破血緣、親緣關(guān)系，堅(jiān)持任人唯賢原則，大膽啟用能力突出、經(jīng)驗(yàn)豐富、具有職業(yè)精神的外來(lái)高端人才；應(yīng)逐步建立完善的員工培訓(xùn)體系，“育人”時(shí)不斷培養(yǎng)適合企業(yè)文化、適應(yīng)相應(yīng)員工的

57、專業(yè)人才；建立績(jī)效評(píng)估機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制，“留人”時(shí)應(yīng)用心去體察員工的內(nèi)心需要并盡力去滿足。</p><p>　　3.企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的價(jià)值理念、道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，形成真正意義上的團(tuán)隊(duì)精神。堅(jiān)持以人為本、全員參與、立足實(shí)際、注重實(shí)效、統(tǒng)籌兼顧地建設(shè)本企業(yè)文化，積極探索營(yíng)造良好的企業(yè)文化氛圍，給企業(yè)內(nèi)的每位員工提供充分展示自己的平臺(tái)，使其感知到自身在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的地位和作用，這種企業(yè)文化氛圍又能反作用于內(nèi)部

58、控制程序的執(zhí)行，為內(nèi)部控制程序以及內(nèi)部控制的“軟控制”創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。</p><p><b>　　（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理</b></p><p>　　當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的風(fēng)云變化，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，原材料供應(yīng)、產(chǎn)品的銷售市場(chǎng)情況的變化，不可預(yù)見(jiàn)的自然因素的變化等都會(huì)給企業(yè)的帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)，其內(nèi)部控制的執(zhí)行也深受影響。中小企業(yè)必須已存在或可能存在的風(fēng)險(xiǎn)入手，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意

59、識(shí)管理，建立和完善內(nèi)部控制。有條件的中小企業(yè)設(shè)立專門風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)于條件不成熟的企業(yè)，應(yīng)該著重加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門只能的發(fā)揮，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控制。</p><p>　　進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是提高內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵</p><p>　　中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)外部環(huán)境的變化，用科學(xué)的方法，分析自身的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，對(duì)外分析外部環(huán)境給自己可能帶來(lái)的機(jī)遇或者威脅，衡量自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)境況，才能將內(nèi)部

60、控制目標(biāo)達(dá)不成的風(fēng)險(xiǎn)減到最低水平。而且，當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生巨大變化時(shí)，最易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)制定對(duì)環(huán)境改變時(shí)的管理和應(yīng)對(duì)政策。</p><p>　　增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力</p><p>　　每個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)都有來(lái)自部外部的不同風(fēng)險(xiǎn)。隨著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務(wù)、外部環(huán)境的變化，風(fēng)險(xiǎn)也隨之變化，因此更應(yīng)該樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立應(yīng)對(duì)變化的應(yīng)急機(jī)制，變被動(dòng)為主動(dòng)。首先，避免市場(chǎng)

61、風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)對(duì)市場(chǎng)形勢(shì)的判斷能力，增強(qiáng)投資的針對(duì)性；其次，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，開(kāi)闊經(jīng)營(yíng)思路，開(kāi)辟新的行業(yè)，避免產(chǎn)品結(jié)構(gòu)雷同，減少資金浪費(fèi)和盲目競(jìng)爭(zhēng)；最后，加強(qiáng)對(duì)各類財(cái)產(chǎn)物資的管理，在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，維護(hù)資產(chǎn)安全。</p><p>　?。ㄈ┙⒘己玫目刂苹顒?dòng)，保證控制順暢施行</p><p>　　控制活動(dòng)按照一定的控制方式，將控制政策和程序運(yùn)用到各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中

62、，從而使企業(yè)的內(nèi)部控制具體化、可理解和可操作化，它貫穿于整個(gè)企業(yè)的各個(gè)階層和所有的職能部門，是企業(yè)的“硬控制”。要達(dá)到企業(yè)的控制目的必須根據(jù)科學(xué)的管理學(xué)理論以及實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身的特點(diǎn)與成本，設(shè)計(jì)、貫徹可行性較高的內(nèi)部控制活動(dòng)。主要從以下幾個(gè)主要方面入手完善小企業(yè)控制活動(dòng):</p><p>　　完善會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)職務(wù)分離</p><p>　　中小企業(yè)機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，人員較少，可以不設(shè)置專門的

63、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，設(shè)置一名財(cái)務(wù)主管，若干名會(huì)計(jì)人員。不相容職務(wù)相互分離控制，合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。中小企業(yè)由于人員的短缺，員工可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)募媛殻且獓?yán)格按照不相容職務(wù)分離的原則進(jìn)行劃分。不相容職務(wù)之間應(yīng)實(shí)行如下分離:</p><p>　?、偈跈?quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離；</p><p>　?、跇I(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相分離；</p>&

64、lt;p>　?、蹣I(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄相分離；</p><p>　　④財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄相分離；</p><p>　?、輼I(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)經(jīng)管職務(wù)相分離。</p><p><b>　　嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)控制</b></p><p>　　要求中小企業(yè)明確規(guī)定涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容

65、，單位內(nèi)部的各級(jí)人員，包括管理層，必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。授權(quán)方式有一般授權(quán)和特殊授權(quán)之分。一般授權(quán)是對(duì)辦理常規(guī)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任者的規(guī)定，時(shí)效性較長(zhǎng)。一般授權(quán)通常是在對(duì)該業(yè)務(wù)管理人員任命的時(shí)候確定，在管理部門中也采用崗位責(zé)任制或管理文件的授權(quán)形式認(rèn)定。</p><p>　　嚴(yán)格資產(chǎn)控制，建立健全的資產(chǎn)安全維護(hù)體系</p><p>　?、賹?duì)資金進(jìn)行合理的分配、運(yùn)用，

66、資金的調(diào)撥進(jìn)行嚴(yán)密的權(quán)限控制。中小企業(yè)特別要注意對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的控制：核定庫(kù)存現(xiàn)金限額、不得坐支現(xiàn)金、嚴(yán)防白條抵庫(kù)。</p><p>　?、诩訌?qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。企業(yè)應(yīng)對(duì)賒銷客戶定期核定應(yīng)收賬款，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收制度，即根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據(jù)合同等建立一系列催款措施，盡快縮短收回賬款的時(shí)間，防止發(fā)生壞賬。對(duì)已經(jīng)確認(rèn)的壞賬，進(jìn)行妥善安穩(wěn)的會(huì)計(jì)處理。</p><p>　?、奂訌?qiáng)

67、對(duì)存貨的管理。盡可能減少過(guò)時(shí)的存貨物資， 避免大量存貨積壓在庫(kù)、資金呆滯，并以科學(xué)的方法來(lái)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。</p><p>　?、芙⒔∪?cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作流程， 減少漏洞，維護(hù)財(cái)務(wù)完整安全。物資保管員應(yīng)定期與會(huì)計(jì)對(duì)賬以保證賬、卡、物相符，以便對(duì)出現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行及時(shí)正確的處理。</p><p>　?、萁?shí)物資產(chǎn)會(huì)計(jì)檔案保管制

68、度，并進(jìn)行獨(dú)立稽核控制</p><p>　?。ㄋ模┘訌?qiáng)信息流動(dòng)與溝通</p><p>　　信息和溝通是連接其他各因素的紐帶，其關(guān)鍵在于溝通的及時(shí)性和運(yùn)用正確的渠道進(jìn)行信息的溝通。</p><p><b>　　加強(qiáng)與員工的溝通</b></p><p>　　確保每位員工清楚地知道所承擔(dān)的職務(wù)，必須了解內(nèi)部控制的有關(guān)內(nèi)容，以及

69、在內(nèi)部控制中所扮演的角色、所擔(dān)的責(zé)任以及所負(fù)責(zé)的活動(dòng)怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)等；必須知道企業(yè)期望他們做出哪種行為、哪種行為被接受、哪種行為不被接受。具體的措施可以從新員工培訓(xùn)，定期的員工大會(huì)，各種獎(jiǎng)懲措施入手。</p><p>　　開(kāi)拓與外界的信息溝通管道</p><p>　　隨著信息化的發(fā)展，中小企微業(yè)可通過(guò)建立企業(yè)網(wǎng)站，或者通過(guò)阿里巴巴等電子商務(wù)的形式，幫助企業(yè)開(kāi)拓銷售渠道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和

70、客戶之間更快捷有效的信息交流和溝通，樹(shù)立企業(yè)形象。</p><p>　　加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)與其他方面的信息溝通建設(shè)</p><p>　　會(huì)計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生的成本、營(yíng)運(yùn)、生產(chǎn)、庫(kù)存信息等，應(yīng)及時(shí)傳遞和變更，以便其他部門掌握，制定本部門的相關(guān)策略，使整個(gè)企業(yè)能夠協(xié)調(diào)地發(fā)展。期間要加強(qiáng)會(huì)計(jì)點(diǎn)算化的應(yīng)用，以提高操作效率與信息分享。</p><p>　?。ㄎ澹?qiáng)化中小企業(yè)的監(jiān)督制度<

71、;/p><p>　　企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程是通過(guò)納入管理過(guò)程的大量制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的，要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好、內(nèi)部控制能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況等，就必須強(qiáng)化監(jiān)督。</p><p><b>　　1.加強(qiáng)外部監(jiān)督</b></p><p>　　我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督(如財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、證券監(jiān)管等部門的監(jiān)督)和社會(huì)監(jiān)督(如注冊(cè)

72、會(huì)計(jì)師、社會(huì)輿論等的監(jiān)督)在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。由于各種監(jiān)督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，加之分散管理，缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督能力。再者由于中小企業(yè)的數(shù)量眾多，沒(méi)有直接的主管部門，外部管理一直較為缺乏，導(dǎo)致了中小企業(yè)內(nèi)部控制不力，會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象嚴(yán)重。所以財(cái)政部門要對(duì)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員做好監(jiān)督檢查工作，實(shí)行資格證書制度同時(shí)，要定期進(jìn)行職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平的培訓(xùn)，對(duì)不符合要求的人員，要堅(jiān)決取締其從業(yè)資格；稅務(wù)部門也應(yīng)改進(jìn)對(duì)中小企業(yè)的稽核

73、方式，改進(jìn)工作態(tài)度，為中小企業(yè)建立良好的納稅環(huán)境，使中小企業(yè)的會(huì)計(jì)制和稅收制度法規(guī)更加協(xié)調(diào)兼容；要提高監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的中介機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)水平和服務(wù)質(zhì)量，使其成為中小企業(yè)外部監(jiān)督的主導(dǎo)力量。</p><p><b>　　2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)</b></p><p>　　加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性評(píng)估；其次受中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模所限，如果不能成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部

74、門，有效的監(jiān)督通?？梢酝ㄟ^(guò)財(cái)務(wù)部門或獨(dú)立的財(cái)務(wù)人員的指定工作來(lái)進(jìn)行?？梢允侨粘５谋O(jiān)督，比如對(duì)預(yù)算完成情況的總結(jié)和匯報(bào)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)和單據(jù)的檢查以及對(duì)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)等；也可以是專項(xiàng)的監(jiān)督，比如對(duì)某重大投資決策的可行性分析及盈利預(yù)測(cè)，或者對(duì)企業(yè)收發(fā)貨制度的執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)試等。最后，中小企業(yè)應(yīng)定期聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)控的有效性做出評(píng)價(jià)。</p><p><b>　　結(jié)論</b></

75、p><p>　　我們應(yīng)該可以看到：中小企業(yè)由于其規(guī)模等限制因素，不需要也不可能像大型企業(yè)那樣構(gòu)建實(shí)施完善的內(nèi)部控制，但是，并不代表說(shuō)中小企業(yè)不需要構(gòu)建實(shí)施內(nèi)部控制。單位不論大小，都需要維護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全、記錄的正確，確保單位政策的一貫執(zhí)行和衡量考核各部門及有關(guān)個(gè)人的工作績(jī)效，以避免錯(cuò)誤、預(yù)防舞弊、增進(jìn)效益，因而，都需要內(nèi)部控制。</p><p>　　本文基于中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀而進(jìn)行研究，對(duì)我

76、國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)進(jìn)行分析，針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的存在的問(wèn)題五個(gè)方面提出改進(jìn)和完善的思路，其有效運(yùn)行提出了完善的措施。以期能夠?qū)ξ覈?guó)中小企業(yè)解決其內(nèi)部控制問(wèn)題做出貢獻(xiàn)。</p><p>　　中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立與有效實(shí)施是一項(xiàng)復(fù)雜的、系統(tǒng)的工程。由于受時(shí)間及篇幅的限制，本文只對(duì)中小型企業(yè)內(nèi)部控制完善進(jìn)行了初步的探討。由于本人水平有限，對(duì)中小型企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)只是提出了框架性的建議，有關(guān)的結(jié)論及設(shè)計(jì)內(nèi)

77、容還有待于實(shí)踐的檢驗(yàn)。文中存在有錯(cuò)誤和疏漏之處，懇請(qǐng)各位老師不吝賜教。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]張延軍.關(guān)于建立健全小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的幾點(diǎn)建議[J].科技信息，2007（24）3-5.</p><p>　　[2]趙文秀,胡淑娟.對(duì)加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的看法 [J]. 財(cái)會(huì)月刊(綜合),2008(

78、4) 23-24</p><p>　　[3]米東榮.民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展及啟示[J]. 商業(yè)經(jīng)濟(jì)2009(1):68-70</p><p>　　[4]中國(guó)財(cái)政部，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范[S].2010</p><p>　　[5]劉義龍,萬(wàn)婭蘭,李松. 民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策 [J]. 河北軟件職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)2010(6):48-51</p>

79、<p>　　[6]王莉.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)管理信息2011(7):39-40</p><p>　　[7]饒華瑩.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀問(wèn)題及對(duì)策[J].時(shí)代金融2011(2):35-36</p><p>　　[8]楊承亮.淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問(wèn)題及對(duì)策[J]. 科技創(chuàng)2010(12):114-117</p><p>

80、;　　[9]劉紅. 我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題分析及策略[J].現(xiàn)代企業(yè)教育2009(2) 128 -130</p><p>　　[10]方芳.我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題分析[J].經(jīng)濟(jì)視角2008（10）:72-74</p><p>　　[11]侯雪筠.劉慧娟中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及其會(huì)計(jì)制度建設(shè)[J].商業(yè)研究2004（8）：94-96</p><p>　　[12

81、]程曉峰.中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策研究[J].財(cái)經(jīng)界2010(10):228</p><p>　　[13]王棣華.我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題及分析[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)管理 2009(6)：78-82</p><p>　　[14]干勝道劉博.企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)上的十大誤區(qū)[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)2009（6） 18-20</p><p>　　[15]楊靜. 小型企業(yè)內(nèi)部控制制度

82、設(shè)計(jì)[D].四川：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2007：5-8.</p><p>　　[16]孟翔宇.小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究[D].遼寧：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)，2007：9-11.</p><p>　　[17]張小朦.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題[J].經(jīng)濟(jì)視角，2011(8)：49-50</p><p>　　[18]靳磊.關(guān)于小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的設(shè)想[J].財(cái)會(huì)月刊,2006(3)：15-

83、16</p><p>　　[19]劉靜，李竹梅.內(nèi)部控制環(huán)境的探討[J].會(huì)計(jì)研究，2005(2)：73-76</p><p>　　[20] 工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部 《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》[S]</p><p>　　[21]The Committee of Sponsoring Organizations of Tr

84、eadway Commission.Internal control-Integrated Framework[R].2004.9.</p><p>　　[22]Pricewaterhouse Coopers，Operational Risk Management[J].The Next Frontier，2001.</p><p>　　[23] R. Yang and M. Diao,

85、 The Enterprise Risk Management and the Risk Oriented Internal Audit, [J]. Finance and Accounting Monthly2008( 12): 52-54. </p><p>　　[24] J. Liu,The Enterprise Risk Management and the Risk Oriented Internal

86、Audit, [J]. iBusiness2012 :287-292</p><p><b>　　致謝</b></p><p>　　值此論文完成之際，回首近四年的求學(xué)生涯，感慨頗多。心中充滿對(duì)那些曾給予我?guī)椭椭С值娜藗兊母屑ぶ椤?lt;/p><p>　　感謝我的導(dǎo)師龔蕾老師。在攻讀學(xué)士學(xué)位和畢業(yè)論文寫作期間，我得到了她悉心的指導(dǎo)。從論文的立題、

87、查找資料到論文的寫作、修改，每一階段的工作都凝結(jié)了導(dǎo)師的心血。在此致以崇高的敬意！</p><p>　　感謝我的家人。在四年的求學(xué)生涯中，總是給我鼓勵(lì)與支持，親情的力量讓我?jiàn)^發(fā)向上！在此，向我的家人表示衷心的感謝！</p><p>　　感謝我的朋友。在我四年的學(xué)習(xí)生活中，她們給予了我許多的關(guān)心與幫助，給我增添了很多力量！</p><p>　　感謝諸多參考文獻(xiàn)的作者們

88、，我通過(guò)學(xué)習(xí)你們寫的文章，掌握了很多知識(shí)，才能順利的完成論文</p><p>　　感謝百忙之中評(píng)閱論文和參加答辯的各位老師！</p><p>　　謹(jǐn)以此文獻(xiàn)給所有關(guān)心和幫助過(guò)我的老師、親人和朋友！</p><p><b>　　附表1：</b></p><p>　　蘇州大學(xué)本科生畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))任務(wù)書</p>

89、<p>　　學(xué)院（部）：東吳商學(xué)院</p><p>　　注：1、此表一式三份，學(xué)院、指導(dǎo)教師、學(xué)生各一份</p><p>　　2、類別是指畢業(yè)論文或畢業(yè)設(shè)計(jì)，類型指應(yīng)用型、理論研究型和其他。</p><p><b>　　附表2：</b></p><p>　　蘇州大學(xué)本科生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）中期進(jìn)展情況檢查表&l

90、t;/p><p>　　學(xué)院（部）：東吳商學(xué)院</p><p>　　檢查日期： 2013 年 4 月 10 日</p><p><b>　　文獻(xiàn)綜述</b></p><p>　　一、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題</p><p>　　(一）內(nèi)部控制掛念意識(shí)薄弱。</p><

91、p>　　趙文秀（對(duì)加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的看法 [J]. 財(cái)會(huì)月刊）認(rèn)為，中小企業(yè)管理層由于思想觀念等方面的原因, 往往只重視生產(chǎn)而輕視經(jīng)營(yíng)管理,認(rèn)為生產(chǎn)部門才是企業(yè)的重中之重, 創(chuàng)造效益才是真正為企業(yè)作貢獻(xiàn)。這導(dǎo)致他們對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)出現(xiàn)偏差, 導(dǎo)致企業(yè)忽視了內(nèi)部控制的重要性, 一味地追求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益, 即使認(rèn)識(shí)到企業(yè)需要內(nèi)部控制, 也僅把內(nèi)部控制看成某一管理部門的事, 沒(méi)有把內(nèi)部控制放在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的策略高度來(lái)考慮。劉義龍

92、（民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策 [J]. 河北軟件職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)2010(6)）認(rèn)為，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者僅憑借個(gè)人對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀的控制和觀察來(lái)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，為維護(hù)自身的權(quán)威性和獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，使企業(yè)的發(fā)展基本上依賴于領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人的能力和經(jīng)驗(yàn)，而且中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者把重心放在了業(yè)務(wù)的開(kāi)拓上，忽視了企業(yè)管理制度的建立和執(zhí)行。</p><p>　　（二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制體系</p><p>　

93、　饒華瑩（淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀問(wèn)題及對(duì)策[J].時(shí)代金融2011(2)）認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)不同時(shí)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在制定自己的生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售和籌資計(jì)劃時(shí)，以科學(xué)發(fā)展觀為導(dǎo)向，建立風(fēng)險(xiǎn)辨認(rèn)、分析和管理的機(jī)制。中小企業(yè)一般沒(méi)有專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毜娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員，常會(huì)由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不能有效地識(shí)別和分析自己已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，造成決策失誤。而張小朦（淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題[J].經(jīng)濟(jì)視角，2011(8)）認(rèn)為，我國(guó)絕大多

94、數(shù)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍淡薄， 不重視風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制，這就大大減弱了中小企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力?？梢钥闯鑫覈?guó)中小企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制方面仍在起步階段，也限制了內(nèi)部控制體系的完善。</p><p>　?。ㄈ┤狈?nèi)部牽制機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制</p><p>　　方芳（我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題分析[J].經(jīng)濟(jì)視角2008（10））認(rèn)為，中小企業(yè)規(guī)模小，資產(chǎn)少，機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單。中小型

95、企業(yè)管理人手強(qiáng)調(diào)緊湊，不能達(dá)到大型企業(yè)那樣在人員分工、崗位設(shè)置和不相容職務(wù)分離等方面的嚴(yán)謹(jǐn)周到，往往是企業(yè)負(fù)責(zé)人直接控制業(yè)務(wù)，較少分權(quán)。張小朦（淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題[J].經(jīng)濟(jì)視角，2011(8)）認(rèn)為嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)建立良好內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。雖然有不少的中小企業(yè)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)， 但是其內(nèi)部審計(jì)的職能并沒(méi)有得到充分的發(fā)揮。我認(rèn)為，不相容職務(wù)得不到分離，業(yè)務(wù)流程集權(quán)獨(dú)斷現(xiàn)象嚴(yán)重，缺少內(nèi)審等監(jiān)督機(jī)制，使得內(nèi)控成為了一紙空文，沒(méi)有了實(shí)

96、施的載體與對(duì)象。</p><p>　?。ㄈ┬畔贤ㄇ啦粫?lt;/p><p>　　趙文秀（對(duì)加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的看法 [J]. 財(cái)會(huì)月刊）認(rèn)為，盡管中小企業(yè)規(guī)模較小, 信息流沒(méi)有大企業(yè)復(fù)雜, 信息流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)也沒(méi)有大企業(yè)多, 但仍然需要考慮企業(yè)信息溝通渠道的構(gòu)建。有效的溝通必須普遍進(jìn)行, 自上而下、自下而上地貫穿整個(gè)企業(yè)。所有人員都能從管理層獲得明確的信息, 都認(rèn)真對(duì)待自身的控制責(zé)任。他們

97、必須了解各自在內(nèi)部控制體系中擔(dān)任的角色, 以及個(gè)人行為與他人工作的相互關(guān)系。同時(shí), 企業(yè)也要與顧客、供應(yīng)商、監(jiān)管者和股東等外部人員之間建立有效的溝通渠道。而在當(dāng)下，大部分中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層并沒(méi)有清楚地認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，與員工缺乏信息交流，與外界也缺乏信息交換，使得許多企業(yè)在市場(chǎng)中處于孤立的狀態(tài)，也使得企業(yè)內(nèi)部信息不流暢，影響經(jīng)營(yíng)管理的效率。</p><p>　　二、解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的主要對(duì)策</p>

98、<p>　?。ㄒ唬┙⒘己玫目刂骗h(huán)境</p><p>　　王莉(淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)管理信息)認(rèn)為，要提高企業(yè)治理層的管理水平，轉(zhuǎn)變管理思想，使他們認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，使他們明白，正是這種讓他們總覺(jué)得自己被牽制、被監(jiān)督的制度體系，才使得企業(yè)資產(chǎn)多了一分安全、企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策多了一分謹(jǐn)慎，從而使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)少了一分風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)多了一分保障。這一觀念上

99、的扭轉(zhuǎn)將會(huì)使內(nèi)部控制的最大阻力轉(zhuǎn)化為推動(dòng)內(nèi)部控制發(fā)展的助力，是優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)鍵。楊承亮(淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問(wèn)題及對(duì)策[J]. 科技創(chuàng)2010(12))認(rèn)為是大力提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能，加強(qiáng)全體員工的道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不僅僅是由領(lǐng)導(dǎo)者所造就，還有企業(yè)財(cái)會(huì)人員和其他所有員工。程曉峰(中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策研究[J].財(cái)經(jīng)界2010(10))認(rèn)為，中小企業(yè)要從完善公司治理結(jié)構(gòu)的高度入手，不但要在

100、組織上落實(shí)公司治理結(jié)構(gòu)，還要在機(jī)構(gòu)的設(shè)置、審批的授權(quán)、崗位的分工上多加考慮，完善工作。比如：設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部們，以便保證高層對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有充分真實(shí)的掌握；設(shè)置副總裁分管整個(gè)公司的財(cái)務(wù)，做到對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)。另外，內(nèi)部控制</p><p>　?。ǘ┙⒘己玫目刂苹顒?dòng)，保證控制順暢施行</p><p>　　楊承亮(淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問(wèn)題及對(duì)策[J]. 科技創(chuàng)2010(12))認(rèn)為，在中

101、小企業(yè)中建立起行之有效的內(nèi)部控制制度，要著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)分離的問(wèn)題，同時(shí)要建立健全的資產(chǎn)安全維護(hù)體系。饒華瑩(淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀問(wèn)題及對(duì)策[J].時(shí)代金融2011(2))認(rèn)為，企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)細(xì)化各項(xiàng)控制措施，保證每項(xiàng)控制措施可以應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。方芳(我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題分析[J].經(jīng)濟(jì)視角2008（10）)認(rèn)為，要完善會(huì)計(jì)制度系統(tǒng)的完善，完善控制程序的設(shè)計(jì)與執(zhí)行。一方面，中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)

102、自身崗位設(shè)置情況、財(cái)務(wù)記錄的薄弱環(huán)節(jié)和企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)弊的環(huán)節(jié)來(lái)制定內(nèi)容規(guī)范，并在遵循國(guó)家規(guī)定的前提下，盡量使程序設(shè)計(jì)具有一定的靈活性。例如，在會(huì)計(jì)報(bào)表體系中，只要求編制簡(jiǎn)化的財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，而不一定要求編制現(xiàn)金流量表和復(fù)雜的、層次較深的財(cái)務(wù)報(bào)告分析。另一方面，企業(yè)應(yīng)合理劃分職責(zé)。資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)核算必須分離，經(jīng)營(yíng)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任必須分離，授權(quán)與執(zhí)行、審查、記錄必須分離。還有，應(yīng)以文字的形式將內(nèi)部控制制度表示出來(lái)，進(jìn)行規(guī)范化管理

103、，以便對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、考核</p><p>　?。ㄈ┘訌?qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制建設(shè)</p><p>　　楊承亮(淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問(wèn)題及對(duì)策[J]. 科技創(chuàng)2010(12))認(rèn)為，加強(qiáng)有效監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，首先要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對(duì)獨(dú)立性。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)

104、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級(jí)管理人員的績(jī)效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的， 堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。其次，強(qiáng)化外部監(jiān)督，督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門要合理分工，建立崗位責(zé)任制，并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流，定期互通情報(bào)，形成有效的監(jiān)督合力；應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，

105、加大執(zhí)法力度；有關(guān)部門必須切實(shí)抓好對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督職責(zé)到位。中小企業(yè)可以通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為中介組織在執(zhí)業(yè)中對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行的符合性測(cè)試。劉義龍(民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策 [J]. 河北軟件職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)2010(6))認(rèn)為從</p><p>　?。ㄋ模┘訌?qiáng)信息交流溝通</p><p>　　程曉峰(中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策研究[J].財(cái)經(jīng)界201

106、0(10))認(rèn)為信息系統(tǒng)是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，企業(yè)按一定的形式收集和處理相關(guān)的信息，并把這些信息傳遞給員工，使員工能順利完成任務(wù)。良好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。而張小朦（淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題[J].經(jīng)濟(jì)視角，2011(8)）認(rèn)為強(qiáng)化內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)制度每個(gè)企業(yè)都要不定期或定期的對(duì)自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全以及實(shí)施的效果進(jìn)行評(píng)估，以期更好地達(dá)成內(nèi)部控制目標(biāo)。“內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)”是為了提高企業(yè)

107、內(nèi)部控制的自我意識(shí)所做的努力，從而了解哪里存在缺陷，然后對(duì)內(nèi)控存在的問(wèn)題加以改進(jìn)和完善“內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)”對(duì)企業(yè)加強(qiáng)管理、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率和完善業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)程序以及控制風(fēng)險(xiǎn)等有著積極的作用。</p><p><b>　　英文參考文獻(xiàn)及翻譯</b></p><p>　　Internal Control in Swedish Small and Medium Size Ente