畢業(yè)論文-- 我國中小企業(yè)內(nèi)部財務控制探究

1、<p>　　2013屆畢業(yè)設計（論文） </p><p>　　我國中小企業(yè)內(nèi)部財務控制探究</p><p>　　2013年 04 月 25 日</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　據(jù)統(tǒng)計,目前我國中小企業(yè)總數(shù)已占全國企業(yè)總數(shù)的99% 以上,創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務價值相當于國內(nèi)生產(chǎn)總

2、值的60% 左右,對稅收的貢獻超過50%,提供了80% 的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位?？傮w來說,中小企業(yè)對我國的經(jīng)濟發(fā)展做出了相當重要的貢獻。隨著中國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，中小企業(yè)發(fā)展迅速，在發(fā)展中顯現(xiàn)出了自身的特點，同時，也暴露出普遍存在的問題，例如發(fā)展基礎(chǔ)薄弱，風險管理意識較差，內(nèi)部財務控制缺失或失效等，直接影響中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展壯大，甚至影響其生存。文章通過對中國中小企業(yè)的內(nèi)部財務控制的狀況分析,進一步論證了中小企業(yè)內(nèi)部財務控制

3、中存在的問題,尋求解決內(nèi)部財務控制問題的對策,鞏固和加強中小企業(yè)內(nèi)部財務控制結(jié)構(gòu),使其更加快速、健康的發(fā)展,為國民經(jīng)濟做出貢獻。</p><p>　　關(guān)鍵詞： 中小企業(yè)；內(nèi)部控制；財務控制</p><p><b>　　ABSTRACT</b></p><p>　　According to statistics, at present, Chin

4、a's small and medium-sized enterprise total already accounts for the enterprise is over 99% of the total, create the final product and service value equivalent to about 60% of GDP, tax contribution to more than 50%,

5、provides 80% of urban jobs. Overall, small and medium-sized enterprises to the economic development of our country make a very important contribution. With the rapid development of Chinese economy, small and medium-sized

6、 enterprises develop ra</p><p>　　Keywords: Small and medium-sized enterprises, internal control, financial control</p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　一、緒 論…………………………………………………

7、…………………………………… 1</p><p>　?。ㄒ唬┻x題研究背景及目的……………………………………………………………………1</p><p>　?。ǘ┭芯楷F(xiàn)狀…………………………………………………………………………………1</p><p>　?。ㄈ┭芯糠椒ā?</p><p&

8、gt;　?。ㄋ模┭芯績?nèi)容…………………………………………………………………………………2</p><p>　　二、內(nèi)部財務控制與中小企業(yè)概述……………………………………………………………2</p><p>　?。ㄒ唬﹥?nèi)部財務控制概述………………………………………………………………………3</p><p>　?。ǘ┲行∑髽I(yè)概述……………………………………………………

9、………………………4</p><p>　　二、中小企業(yè)內(nèi)部財務控制存在的問題 ……………………………………………………8</p><p>　　（一）在財務信息 資產(chǎn)方面的控制缺乏有效性 ……………………………………………8</p><p>　?。ǘ┈F(xiàn)金和銀行存款等的內(nèi)部控制不健全 …………………………………………………9</p><p>

10、　?。ㄈ┈F(xiàn)金流控制得不到重視… ……………………………………………………………… 9</p><p>　?。ㄋ模┤骖A算工作薄弱………………………………………………………………………9</p><p>　　（五）資本結(jié)構(gòu)不合理 ………………………………………………………………………10三、中小企業(yè)內(nèi)部財務控制問題原因分析 …………………………………………………10</p>

11、<p>　　（一）管理者對內(nèi)部會計控制認識不足 ……………………………………………………10</p><p>　?。ǘ┙M織機構(gòu)設置和內(nèi)部管理職責不合理 ………………………………………………10</p><p>　?。ㄈ┈F(xiàn)有的內(nèi)部財務控制制度體系不完善 ………………………………………………11</p><p>　?。ㄋ模┤狈τ行У谋O(jiān)督機制 …………………

12、………………………………………………11</p><p>　　（五）內(nèi)部財務控制行為主體的素質(zhì)不高 …………………………………………………12</p><p>　　四、完善中小企業(yè)內(nèi)部財務控制的對策 ……………………………………………………12（一）樹立內(nèi)部會計控制的管理觀念 ………………………………………………………12（二）加強中小企業(yè)內(nèi)部控制組織環(huán)境建設………………………………………

13、………12（三）建立科學的內(nèi)部財務控制制度…………………………………………………………13（四）加強內(nèi)部審計……………………………………………………………………………14（五）注重隊伍建設，提高會計人員業(yè)務水平和職業(yè)道德水平……………………………15</p><p>　　結(jié)語……………………………………………………………………………………………16</p><p>　　參考文獻………………

14、………………………………………………………………………17</p><p>　　致謝……………………………………………………………………………………………18</p><p><b>　　緒 論 </b></p><p>　?。ㄒ唬┻x題研究背景及目的</p><p>　　對于內(nèi)部財務控制的概念的提出，最早產(chǎn)生于1958年

15、，美國財務師協(xié)會下屬審計程序委員會為了劃分注冊財務師審計責任，將內(nèi)部控制分為內(nèi)部財務控制和內(nèi)部管理控制。建立內(nèi)部控制標準體系是保證財務報告可靠性與企業(yè)遵循法律法規(guī)的重要條件。1999年全國人民代表大會通過新《財務法》,將內(nèi)控制度當作保障財務信息“真實和完整”的基本手段之一;新修訂的《財務法》十分重視企業(yè)內(nèi)控制度的建設;財政部于2001年2月14日頒發(fā)的《內(nèi)部財務控制基本規(guī)范(征求意見稿)》和《加強貨幣資金財務控制的若干規(guī)定(征求意見稿)

16、》,以及中國證監(jiān)會于2000年11月發(fā)布的《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則》,都對企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度作了硬性的規(guī)定。</p><p>　　轟動全世界的“巴林銀行倒閉案”的一個最主要的教訓就是內(nèi)部財務控制的松散，也就是缺乏嚴密的、行之有效的內(nèi)部財務控制。此外，美國“安然事件”、“世通公司造假案”、我國證券市場上的“瓊民源案”、“銀廣廈事件”，以及“亞細亞的破產(chǎn)”、“巨人集團的倒閉”等案例，究其原因，大都是屬

17、于內(nèi)部財務控制。實實在在的經(jīng)驗和教訓證明了內(nèi)部財務控制對一個單位的生存與發(fā)展的重要性，也進一步說明了在我國建立和健全各個單位內(nèi)部財務控制體系的必要性。 </p><p>　　研究此課題的主要目的是想引起企業(yè)和社會的關(guān)注，針對目前存在的問題，制定相應的對策，采取措施加強企業(yè)內(nèi)部財務控制。</p><p><b>　　（二）研究現(xiàn)狀</b></p><

18、p>　　目前國內(nèi)對于企業(yè)內(nèi)部財務控制的研究文章和著作都比較多。內(nèi)部財務控制的理論也是各有說法，關(guān)于企業(yè)內(nèi)部財務控制存在問題，有企業(yè)制定了完備的內(nèi)部財務控制制度但不執(zhí)行，管理當局認識不足和有章不循的現(xiàn)象較為突出等，為了解決當前存在問題，有學者研究指出建立健全內(nèi)部控制制度，健全內(nèi)部財務控制制度體系。還有學者認為，通過產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)領(lǐng)導人與企業(yè)興衰息息相關(guān)，企業(yè)領(lǐng)導者才會有動力去實施企業(yè)內(nèi)部財務控制。</p

19、><p><b>　?。ㄈ┭芯糠椒?lt;/b></p><p>　　本文采用定量與定性相結(jié)合、理論與實證相結(jié)合、國際比較等方法，結(jié)合我國的實際情況進行分析，主要通過在圖書館閱讀和收集相關(guān)的書籍、雜志、報刊等資料。并在網(wǎng)絡上查閱和收集相關(guān)的資料，運用分析歸納方法，對文獻綜述進行了分析，根據(jù)各文獻中內(nèi)容的閱讀理解，記錄和分析，再咨詢指導老師有關(guān)方面的知識，得出自己的結(jié)論和觀點。

20、還運用了辯證唯物主義和歷史唯物主義相結(jié)合的方法，結(jié)合我國國情對我國中小企業(yè)內(nèi)部財務控制中出現(xiàn)的問題提出若干對策。</p><p><b>　?。ㄋ模┭芯績?nèi)容</b></p><p>　　本課題在系統(tǒng)的論述內(nèi)部財務控制基本理論的基礎(chǔ)上，比較全面詳細的分析了企業(yè)內(nèi)部財務控制中存在的問題和企業(yè)內(nèi)部財務控制失效的成因，提出了加強和改進企業(yè)內(nèi)部財務控制應當采取的措施。</

21、p><p>　　內(nèi)部財務控制與中小企業(yè)概述</p><p>　?。ㄒ唬﹥?nèi)部財務控制概述</p><p>　　1．內(nèi)部財務控制的含義</p><p>　　內(nèi)部財務控制是指對財務活動的有效性和財務記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體是企業(yè)為了有效的管理會計工作而制定的各種組織、分工、程序、方法、標準、守則和規(guī)程。內(nèi)部財務控制是由一

22、系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護會計資料的完整性、真實性和可靠性，保護企業(yè)財產(chǎn)安全。</p><p>　　2．內(nèi)部財務控制的作用</p><p>　?。?）保證會計法律和方針、政策在企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行</p><p>　　國家的政策和法規(guī)是企業(yè)合法經(jīng)營的先決條件。企業(yè)只有建立起健全的內(nèi)部財務控制制度，才能真實完整地反映企業(yè)的經(jīng)營情況，保證企業(yè)各項

23、會計信息的采集歸類和記錄都符合會計法的規(guī)定，有利于國家會計法規(guī)和政策的落實和執(zhí)行。</p><p>　?。?）維護企業(yè)資產(chǎn)和資源的安全完整</p><p>　　只有建立有效的內(nèi)部財務控制制度，才能正確真實地記錄各項資產(chǎn)和資源采購、使用和報廢的全過程，及時分析研究，減少資源的浪費，有效地維護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。</p><p>　?。?）減少企業(yè)經(jīng)營風險</p&

24、gt;<p>　　企業(yè)只有建立有效的內(nèi)部財務控制制度，才能防范企業(yè)的經(jīng)營風險和財務風險。通過各個環(huán)節(jié)的控制，將企業(yè)的綜合風險降到最低，即也是一種變相的盈利，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。</p><p>　　總之，企業(yè)內(nèi)部財務控制是企業(yè)為了確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，保護企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標而制定和實施的一系列方法、措施和程序。企業(yè)主要

25、利用以財務會計信息為主的經(jīng)濟信息來控制、調(diào)節(jié)、計劃、制約和引導經(jīng)營活動。因此，企業(yè)內(nèi)部財務控制制度的完善對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。</p><p>　　3．內(nèi)部財務控制的原則</p><p><b>　　(1)健全性原則</b></p><p>　　從《規(guī)范》規(guī)定看不僅包括單位管理當局用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟活動的各種方式與方法，也包括對人、財、

26、物、信息等方面以及對供、產(chǎn)、銷、運、存等經(jīng)濟活動各環(huán)節(jié)的控制，還包括對單位經(jīng)濟活動進行計劃、預測、決策等管理職能的基本要求與制度。 </p><p><b>　　(2)經(jīng)濟性原則</b></p><p>　　內(nèi)部財務控制產(chǎn)生于加強經(jīng)濟管理與監(jiān)督的需要，其最終目的是為了提高經(jīng)濟效益，而采取一定的控制措施，必然要付出一定的代價。 </p><p>

27、<b>　　(3)適用性原則</b></p><p>　　由于各單位在業(yè)務類型、管理組織、人員素質(zhì)等方面都具有不同的特點，因此，內(nèi)部財務控制制度的設計必須與單位實際情況相適應，符合自身生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，使其能夠產(chǎn)生足夠的、有效的控制力。 </p><p><b>　　(4)協(xié)調(diào)性原則</b></p><p>　　內(nèi)部

28、財務控制要求單位內(nèi)部各部門的具體目標處于最佳組合狀態(tài)，只有這樣才能保證單位實現(xiàn)最佳的經(jīng)濟效益。</p><p>　　4．內(nèi)部財務控制的目標</p><p>　　內(nèi)部財務控制應達到以下基本目標： </p><p>　?。?）規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。 </p><p>　?。?）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊

29、行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整。</p><p>　?。?）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。</p><p>　　5．內(nèi)部財務控制的基本方式</p><p>　　內(nèi)部財務控制應該是一種全方位、多層次的多重財務控制防線，主要包括： </p><p><b>　　(1)分工控制 </b></p>

30、<p>　　單位應合理設置會計及相關(guān)工作崗位，不相容職務相互分離，形成相互制衡機制。主要包括以下幾方面：會計與出納分離；授權(quán)進行與執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務的職務分離；執(zhí)行與審核某項經(jīng)濟業(yè)務的職務分離；執(zhí)行與記錄某項經(jīng)濟業(yè)務的職務分離；保管與記錄某項財產(chǎn)的職務分離。 </p><p><b>　　(2)授權(quán)控制 </b></p><p>　　單位內(nèi)部部門或某個職員

31、在處理經(jīng)濟業(yè)務時，未經(jīng)授權(quán)和批準，就不能接觸這些經(jīng)濟業(yè)務。既規(guī)定了各級管理人員的職責范圍和業(yè)務處理權(quán)限，也明確了他們應承擔的責任。使經(jīng)濟業(yè)務在發(fā)生時就得到了控制，是一種事前控制，可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)。授權(quán)控制有一般授權(quán)和特殊授權(quán)兩種形式。一般授權(quán)是對辦理一般經(jīng)濟業(yè)務權(quán)力等級和批準條件的規(guī)定；特殊授權(quán)是當某項經(jīng)濟業(yè)務超出一般授權(quán)范圍時，所給予的處理經(jīng)濟業(yè)務的權(quán)限。 </p><p>　　(3)會

32、計系統(tǒng)控制 </p><p>　　要求單位依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。主要包括：根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，并經(jīng)專人復核后，經(jīng)過規(guī)范的憑證傳遞程序，登記明細分類賬和總賬。定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對，作到賬賬相符、賬證相

33、符、賬實相符。 </p><p><b>　　(4)預算控制</b></p><p>　　預算控制要求單位對各項經(jīng)濟業(yè)務編制詳細的預算或用款計劃，并通過一般授權(quán)或特殊授權(quán)，由相關(guān)部門對預算的執(zhí)行情況進行控制。預算的編制必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營管理目標，并明確責權(quán)；執(zhí)行過程中，允許經(jīng)過授權(quán)對預算進行調(diào)整，使其更加切合實際；應當定期反饋預算執(zhí)行情況，嚴格控制無預算的支出。 &l

34、t;/p><p><b>　　(5)財產(chǎn)保全控制</b></p><p>　　指為了確保單位財產(chǎn)物資安全完整所采用的各種方法和措施。對于單位的貨幣資金、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)物資，授權(quán)專人進行保管，建立定期清點制度，保證財產(chǎn)物資賬實相符。 </p><p><b>　　(6)風險控制</b></p><p>　

35、　單位必須樹立風險意識，針對各個風險點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過對風險的預警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制，使財務管理更好地為生產(chǎn)經(jīng)營服務。 </p><p><b>　　(7)內(nèi)部報告控制</b></p><p>　　要求單位建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供經(jīng)濟</p><p>

36、;<b>　?。ǘ┲行∑髽I(yè)概述</b></p><p>　　1．中小企業(yè)的含義及劃分標準</p><p>　　(1)中小企業(yè)的含義</p><p>　　中小企業(yè)是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模都比較小的經(jīng)濟單位。</p><p>　　(2)中小企業(yè)劃分標準</p><p>　

37、　不同國家、不同經(jīng)濟發(fā)展的階段、不同行業(yè)對其界定的標準不盡相同，且隨著經(jīng)濟的發(fā)展而動態(tài)變化。各國一般從質(zhì)和量兩個方面對中小企業(yè)進行定義，質(zhì)的指標主要包括企業(yè)的組織形式、融資方式及所處行業(yè)地位等，量的指標則主要包括雇員人數(shù)、實收資本、資產(chǎn)總值等。量的指標比質(zhì)的指標更為直觀，數(shù)據(jù)選取容易，大多數(shù)國家都以量的標準進行劃分，如美國國會2001年出臺的《美國小企業(yè)法》對中小企業(yè)的界定標準為雇員人數(shù)不超過500人，英國、歐盟等在采取量的指標的同時，

38、也以質(zhì)的指標作為輔助。</p><p>　　2011年6月18日，工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》， 規(guī)定各行業(yè)劃型標準為：</p><p>　　2．中小企業(yè)經(jīng)營特點</p><p>　　(1) 生產(chǎn)規(guī)模中等或微小，因而投資小，建設周期短，收效較快 </p><p>　　

39、與大型企業(yè)相比較，中小企業(yè)的首要特征之一，即在于企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營決策權(quán)高度集中，但凡是小企業(yè)，基本上都是一家一戶自主經(jīng)營，使資本追求利潤的動力完全體現(xiàn)在經(jīng)營者的積極性上。由于經(jīng)營者對千變?nèi)f化的市場反應靈敏，實行所有權(quán)與經(jīng)營治理權(quán)合一，既可以節(jié)約所有者的監(jiān)督成本，又有利于企業(yè)快速做出決策。其次，中小企業(yè)員工人數(shù)較少，組織結(jié)構(gòu)簡單，個人在企業(yè)中的貢獻很容易被識別，因而便于對員工進行有效的激勵，不像大企業(yè)那樣在龐大的階層化組織內(nèi)容易產(chǎn)生怠惰與

40、無效率的情況?？梢?，中小企業(yè)在經(jīng)營決策和人員激勵上與大企業(yè)相比具有更大的彈性和靈活性，因而能對不斷變化的市場做出迅速反應。所謂企業(yè)小、動力大、機制靈活且有效率。當有些大公司和跨國企業(yè)在世界經(jīng)濟不景氣的情況下不得不壓縮生產(chǎn)規(guī)模的時候，中小企業(yè)卻在不斷調(diào)整經(jīng)營方向和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，從中獲得新的發(fā)展。</p><p>　　(2) 對市場變化的適應性強</p><p>　　中小企業(yè)由于自身規(guī)模小，人、財

41、、物等資源相對有限，既無力經(jīng)營多種產(chǎn)品以分散風險，也無法在某一產(chǎn)品的大規(guī)模生產(chǎn)上與大企業(yè)競爭，因而，往往將有限的人力、財力和物力投向那些被大企業(yè)所忽略的細小市場，專注于某一細小產(chǎn)品的經(jīng)營上來不斷改進產(chǎn)品質(zhì)量，提高生產(chǎn)效率，以求在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，進而獲得更大的發(fā)展。從世界各國的類似成功經(jīng)驗來看，通過選擇能使企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢的細分市場來進行專業(yè)化經(jīng)營，走以專補缺、以小補大，專精致勝的成長之路，這是眾多中小企業(yè)在激烈競爭中獲得生存與發(fā)展的

42、最有效途徑之一。此外，隨著社會生產(chǎn)的專業(yè)化、協(xié)作化發(fā)展，越來越多的企業(yè)擺脫了“大而全”、“小而全”的組織形式。中小企業(yè)通過專業(yè)化生產(chǎn)同大型企業(yè)建立起密切的協(xié)作關(guān)系，不僅在客觀上有力地支持和促進了大企業(yè)發(fā)展，同時也為自身的生存與發(fā)展提供了可靠的基礎(chǔ)。</p><p>　　(3)經(jīng)營范圍廣泛，行業(yè)齊全，點多面廣；成本較高，提高經(jīng)濟效益的任務艱巨</p><p>　　一般來講，大批量、單一化的產(chǎn)

43、品生產(chǎn)才能充分發(fā)揮巨額投資的裝備技術(shù)優(yōu)勢，但大批量的單一品種只能滿足社會生產(chǎn)和人們?nèi)粘Ｉ钪幸恍┲饕矫娴男枨?，當出現(xiàn)某些小批量的個性化需求時，大企業(yè)往往難以滿足。因此，面對當今時代人們越來越突出個性的消費需求，消費品生產(chǎn)已從大批量、單一化轉(zhuǎn)向小批量、多樣化。雖然中小企業(yè)作為個體普遍存在經(jīng)營品種單一、生產(chǎn)能力較低的缺點，但從整體上看，由于量大、點多、且行業(yè)和地域分布面廣，它們又具有貼近市場、靠近顧客和機制靈活、反應快捷的經(jīng)營優(yōu)勢，因此，

44、利于適應多姿多態(tài)、千變?nèi)f化的消費需求；凡是在零售商業(yè)領(lǐng)域，居民日常零星的、多種多樣的消費需求都可以通過千家萬戶中小企業(yè)靈活的服務方式得到滿足。</p><p>　　(4)中小企業(yè)是成長最快的科技創(chuàng)新力量</p><p>　　現(xiàn)代科技在工業(yè)技術(shù)裝備和產(chǎn)品發(fā)展方向上有著兩方面的影響，一方面是向著大型化、集中化的方向發(fā)展；另一方面又向著小型化、分散化方向發(fā)展。產(chǎn)品的小型化、分散化生產(chǎn)為中小企業(yè)的

45、發(fā)展提供了有利條件。凡是在新技術(shù)革命條件下，許多中小企業(yè)的創(chuàng)始人往往是大企業(yè)和研究所的科技人員、或者大學教授，他們經(jīng)常集治理者、所有者和發(fā)明者于一身，對新的技術(shù)發(fā)明創(chuàng)造可以立即付諸實踐。正因為如此，20世紀70年代以來，新技術(shù)型的中小企業(yè)像雨后春筍般出現(xiàn)，它們在微型電腦、信息系統(tǒng)、半導體部件、電子印刷和新材料等方面取得了極大的成功，有許多中小企業(yè)僅在短短幾年或十幾年里，迅速成長為聞名于世的大公司如惠普、微軟、雅虎、索尼和施樂等。<

46、/p><p>　　(5)抵御經(jīng)營風險的能力差</p><p>　　企業(yè)融資按渠道的不同主要分為四類：上市發(fā)行股票融資，銀行貸款，發(fā)行債券和民間借貸。我國存在大量的中小企業(yè)，大多數(shù)中小企業(yè)都是小生產(chǎn)的生產(chǎn)方式，規(guī)模較小，很難達到我國對于上市企業(yè)的要求，所以大多中小企業(yè)不能通過上市來融資。而發(fā)行企業(yè)債券在我國是被嚴格控制的，不但對發(fā)行主體有很高的條件要求，并且需要經(jīng)過嚴格的審批，目前只有少數(shù)大型國

47、有企業(yè)發(fā)行了企業(yè)債券。對中小企業(yè)來說，發(fā)行企業(yè)債券是不現(xiàn)實的債權(quán)融資渠道。事實上，大多中小企業(yè)更希望通過銀行借貸的方式來進行融資，然而在商業(yè)銀行方面，更愿意貸款給實力雄厚的大型企業(yè)，許多中小企業(yè)被各種嚴苛的條件拒之門外。據(jù)不完全統(tǒng)計，中小企業(yè)貸款申請遭拒率達56%。</p><p>　　3．中小企業(yè)內(nèi)部財務控制的重要性</p><p>　　(1) 有利于保證會計信息的真實性和可靠性<

48、;/p><p>　　真實、可靠的會計信息是各方面科學決策的依據(jù)，但我國當前出現(xiàn)的會計秩序混亂、會計信息失真等問題，嚴重損害了投資人的利益，影響了管理者的正確決策，影響了國家對宏觀經(jīng)濟的判斷和指導。企業(yè)會計秩序混亂、會計信息失真的原因是多方面的，但內(nèi)部缺乏科學、規(guī)范的財務控制體系，致使會計失控的重要原因之一。內(nèi)部財務控制是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，長期以來，由于受計劃經(jīng)濟和傳統(tǒng)管理思想、方法和手段的影響，會計的職能作用不僅沒

49、有得到有效發(fā)揮，還出現(xiàn)一些影響經(jīng)濟健康發(fā)展的一系列問題，如會計基礎(chǔ)薄弱; 統(tǒng)一的會計制度執(zhí)行不到位; 會計弄虛作假; 內(nèi)部財務控制與監(jiān)督不規(guī)范，流于形式等。不健全的財務控制制度又給貪污、挪用、侵吞企業(yè)資產(chǎn)等不法行為造成了可乘之機。通過建立嚴格、規(guī)范的財務控制制度，就能在很大程度上防范錯誤和舞弊，監(jiān)督和約束企業(yè)會計行為，保證各種信息的記錄、歸類、匯總等程序能夠真實的反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，及時發(fā)現(xiàn)并糾正各種錯誤，從而保證各種信息的

50、真實性和可靠性。</p><p>　　(2)有利于形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督約束機制</p><p>　　當前，一些單位內(nèi)部控制薄弱、管理松弛的情況日益突出，出現(xiàn)了一些新的經(jīng)濟犯罪案件，如攜巨款外逃，挪用公款賭博，公款炒股，牟取私利，利用企業(yè)改組、改制等產(chǎn)權(quán)變動的機會中飽私囊，有的在辦理采購、銷售、投資工程項目等業(yè)務中損公肥私、撈取回扣等。這些案件產(chǎn)生的一個重要因素是單位內(nèi)部會計監(jiān)督不健全，

51、管理和控制弱化，有些單位甚至缺乏最基本的財務控制，將支付款項的全部印章及有關(guān)票據(jù)由一人保管。因此，在新形勢下，重視單位內(nèi)部財務控制建設，強化單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關(guān)崗位的控制，嚴格約束單位內(nèi)部涉及會計活動的所有人員，保證涉及會計的機構(gòu)、崗位的合理設置及其職責權(quán)限的合理劃分，真正做到不相容職務相互分離、互相制約、相互監(jiān)督。這樣有利于堵塞漏洞，消除隱患，保護單位財產(chǎn)安全，防止舞弊，遏制與打擊經(jīng)濟犯罪，促進市場經(jīng)濟的良性發(fā)展。

52、</p><p>　　(3)有利于實現(xiàn)企業(yè)的科學管理</p><p>　　科學管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征之一，包括科學的領(lǐng)導和組織管理制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部管理制度?？茖W管理的關(guān)鍵之一就是要建立健全一套行之有效的，科學管理的決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，嚴格內(nèi)部責任制度，規(guī)范經(jīng)營管理行為，實際上就是要建立健全內(nèi)部控制制度體系。在市場經(jīng)濟條件下，科學合理地組織企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保其正常運轉(zhuǎn)，是

53、企業(yè)得以生存、發(fā)展的重要前提，財務控制是企業(yè)管理制度的重要組成部分，財務控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各項經(jīng)營活動。因此，健全企業(yè)經(jīng)營管理活動協(xié)調(diào)、有序的進行，從而有力地推動企業(yè)管理整體水平的提高，提高企業(yè)科學管理水平的實現(xiàn)。</p><p>　　(4)有利于保證國家相關(guān)法律制度的貫徹實施</p><p>　　目前，我國出臺的一些相關(guān)法律制度對內(nèi)部控制提出了規(guī)定或要求，如《會計法》明確要

54、求各單位應當建立健全本單位的內(nèi)部會計監(jiān)督制度，做到經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的相關(guān)人員的職責權(quán)限相互分離、相互制約，重大經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行互相監(jiān)督、互相制約、及時進行財產(chǎn)清查，定期對會計資料進行內(nèi)部審計等，其他法規(guī)也有相關(guān)的規(guī)定。但這些規(guī)定或要求知識原則性的，要真正得到有效實施，還需要有之相協(xié)調(diào)的具體的內(nèi)部控制制度。財務控制是企業(yè)內(nèi)部控制和管理的具體表現(xiàn)，它規(guī)定了企業(yè)經(jīng)濟活動的具體處理方法和程序等。健</p><p

55、>　　全、高效的財務控制體系可以對企業(yè)內(nèi)部各職能部門、崗位、人員及各環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制，對經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性進行嚴格地審查和控制，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取有效措施予以糾正，從而確保國家相關(guān)法律制度在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實施。</p><p>　　中小企業(yè)內(nèi)部財務控制存在的問題</p><p>　　現(xiàn)在的大中型企業(yè)一般能夠建立比較完善的計算機管理系統(tǒng)，上各種質(zhì)量控制軟件。但是一般的中小

56、企業(yè)往往不具備計算機集成管理系統(tǒng)，設備達不到，管理也不能到位，控制制度不健全，控制環(huán)境極差。這里所說的中小企業(yè)指小規(guī)模的股份制企業(yè)、小規(guī)模的有限公司等私營企業(yè)。這類企業(yè)往往不重視財務管理，財會人員變換頻繁，素質(zhì)較低，費用報銷手續(xù)不完備，成本核算混亂，做賬不規(guī)范，下面以中小企業(yè)為例子來說說企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的主要問題</p><p>　　1．在財務信息、資產(chǎn)方面的控制缺乏有效性</p><p&

57、gt;　　(1) 財務信息失真現(xiàn)象普遍存在</p><p>　　中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，經(jīng)濟業(yè)務簡單，企業(yè)的財務資料少，財務核算簡單，對財務人員的要求也低，為了節(jié)約人工成本，往往請的都是些沒有很高專業(yè)素養(yǎng)的人，造成財務信息因財務人員素質(zhì)低下而質(zhì)量不高。</p><p>　　(2) 資產(chǎn)安全完整系數(shù)低</p><p>　　財務電算化帶來新問題，企業(yè)計算機系統(tǒng)缺少操作日志和

58、規(guī)則，操作員不按規(guī)定授權(quán)操作，以致計算機信息失控，破壞日趨嚴重，隨著計算機的普及和深入問題會更加突出。</p><p>　　綜上所述，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度總的來說殘缺不全，財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度都不健全。中小企業(yè)大多數(shù)仍是家長式管理，財務是由老板單線控制，但是往往又控制不住，于是出現(xiàn)了財務整體管理混亂、會計基礎(chǔ)工作薄弱、缺乏風險控制系統(tǒng)等情況。有些中小企業(yè)雖然有公司管理規(guī)定和相應的

59、財務制度，但是在具體操作中卻因難以嚴格把關(guān)而導致制度和規(guī)定名存實亡。這些問題，已嚴重阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，因此無論是從提高企業(yè)自身管理水平，還是從日益激烈的外部競爭環(huán)境來看，都迫切需要中小企業(yè)盡快解決這些問題，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。</p><p>　　2．現(xiàn)金和銀行存款等的內(nèi)部控制不健全</p><p><b>　　(1)現(xiàn)金方面：</b></p>

60、<p>　　①少列、多列總額。②更改憑證金額、日期，會計人員利用原始憑證上的漏洞或工作上的便利條件，乘機更改發(fā)票、收據(jù)上的金額或者將憑證上的日期改為可報帳日期，從而貪污現(xiàn)金。撕毀票據(jù)或收據(jù)、盜用憑證。③無證無賬和票據(jù)不一致。④添葉加葉、虛構(gòu)內(nèi)容。會計人員利用原如始憑證上的漏洞和職務上的便利，通過添加經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容和金額，如虛列工資、補貼等將現(xiàn)金據(jù)為已有。⑤循環(huán)入帳，挪用現(xiàn)金。會計人員或出納人員在一筆應收帳款收到現(xiàn)金這之后暫不

61、入帳，而是將現(xiàn)金挪作他用，待下一筆應收帳款收到現(xiàn)金后，再用其補上一筆應收賬款收到的現(xiàn)金，以此類推，循環(huán)入帳，長期挪用現(xiàn)金。</p><p>　　(2)銀行存款方面：</p><p>　　①私自提現(xiàn)，支票套物。②套取利息。③轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。會計人員和有關(guān)人員通過外單位的銀行存款帳戶為其個人套取現(xiàn)金。④私自背書轉(zhuǎn)讓，出借轉(zhuǎn)帳支票。⑤涂改銀行對帳單。出納人員私自提現(xiàn)，通過涂改銀行對帳單上的發(fā)生額，以使

62、銀行存款上的金額相等來掩蓋銀行存款減少的事實。</p><p>　　3．現(xiàn)金流控制得不到重視</p><p>　　貨幣資金的流入點不清楚，簡單地說，企業(yè)做賬并不追求清楚錢是從哪兒來的，以什么形式來的，來了多少，還缺多少，沒來的錢怎么辦。同時，對已取得的貨幣資金收入私設小金庫，得賬外設賬，收款不入賬。4．全面預算工作薄弱</p><p>　　目前，很多企業(yè)對全面預算

63、的認識缺乏科學性，尚未建立健全全面預算管理體系。其主要表現(xiàn)在：資金收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，使用混亂，導致企業(yè)現(xiàn)金流量不平衡，影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動；預算目標的制定不切實際，指導性不強，預算指標的編制不嚴謹，缺乏具體的計量標準和考核依據(jù)，對成本費用的約束性差，受人為因素干擾嚴重。</p><p><b>　　5．資本結(jié)構(gòu)不合理</b></p><p>　　(1)權(quán)益資

64、本與負債資金的總量比例不合理，雖然我國多數(shù)中小企業(yè)在開辦之際主要依靠權(quán)益資本，但隨著企業(yè)的進一步發(fā)展，權(quán)益資本比例越來越小，負債資金的比例越來越大。</p><p>　　(2)權(quán)益資本與負債資金本身的結(jié)構(gòu)失調(diào)， 我國中小企業(yè)權(quán)益資本內(nèi)部非正式股權(quán)和上市股票籌資的比重非常低，這與西方發(fā)達國家相比存在著很大的差距。從負債資金內(nèi)部看，企業(yè)負債主要來源于銀行貸款和商業(yè)信用。企業(yè)通過發(fā)行債券融資的比例幾乎為零。而且根據(jù)有關(guān)

65、資料顯示，在銀行貸款中，固定資產(chǎn)貸款越來越少，流動資金貸款期限越來越短。</p><p>　　中小企業(yè)內(nèi)部財務控制問題原因分析</p><p>　　1．管理者對內(nèi)部會計控制認識不足</p><p>　　首先，由于中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單，經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度統(tǒng)一。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì),在這些企業(yè)中,領(lǐng)導者集權(quán)現(xiàn)象嚴重, 并且對于財務管理的理論方法缺乏應有

66、的認識和研究,致使其職責不分,越權(quán)行事,造成財務管理混亂,財務監(jiān)控不嚴,會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門,即使有,也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。領(lǐng)導者下達的各項指令執(zhí)行能夠快速落實， 所以管理人員認為在中小企業(yè)沒有必要建立內(nèi)部會計控制。再有，中小企業(yè)資金有限，出于節(jié)約人工成本考慮，不易建立完備的內(nèi)部會計控制崗位，所以有些管理人員認為在中小企業(yè)不可能建立內(nèi)部會計控制。還有，一些企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制存在誤解，認為會計控制就是

67、內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導致企業(yè)會計控制殘缺不全，相當一部分管理者把會計控制看作是一堆文件、手冊和制度，遇到具體問題時，以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領(lǐng)導說了算；有些管理者無視會計法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴，使會計控制失去了剛性和嚴肅性；有些管理者甚至為了謀取個人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目。</p><p>　　2．組織機構(gòu)設置和內(nèi)部管理職責不合理</p

68、><p>　　中小企業(yè)因用人不足，工作無法分工，一個人常要分擔多種工作。所以按照功能劃分部門、確立權(quán)責、工作分工及相互制衡的管理辦法實施起來相對比較困難，因此崗位設置缺乏牽制性。而且企業(yè)在組織機構(gòu)設置中， 比較重視縱向間的權(quán)利與義務關(guān)系，而對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流。對于內(nèi)部會計機構(gòu)，一方面，有的企業(yè)不設置會計機構(gòu)，將會計和出納工作由一人兼任，或者將企業(yè)的全部會計工作委托給會計事務所

69、代理；另一方面，有的企業(yè)即使設置會計機構(gòu)，卻層次不清，崗位責任制不明確、不落實，缺乏行之有效的內(nèi)部管理制度和會計監(jiān)督制度。會計機構(gòu)的設置不合理，內(nèi)部管理職責分配不當， 這些都使得會計管理工作無法在企業(yè)經(jīng)營管理中真正發(fā)揮應有的作用。</p><p>　　3．現(xiàn)有的內(nèi)部財務控制制度體系不完善</p><p>　　我國中小企業(yè)都是在改革開放的浪潮中迅速建立,發(fā)展時間短。因此,內(nèi)部制約制度、稽核制

70、度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等內(nèi)部財務控制制度殘缺不全,或者雖有其中幾項制度,實際工作中從未認真執(zhí)行過。多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面, 沒有覆蓋所有的部門和人員, 沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié), 使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。如有些企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的內(nèi)部牽制原則均沒有建立, 甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門, 會計、出納

71、、審核等事項由一個人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法, 以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。一些企業(yè)人捏造會計數(shù)據(jù),私自設置小金庫，亂攤成本, 隱瞞收入,虛報利潤, 惡意逃避稅收等。企業(yè)在財務控制上投入不足，沒有制定統(tǒng)一財務規(guī)范，財務基礎(chǔ)工作薄弱，從而不能達到有效內(nèi)部牽制，導致企業(yè)財務工作秩序混亂，核算不實，財務信息失真現(xiàn)象極為嚴重。</p><p>　　所

72、有這些, 都與企業(yè)內(nèi)部財務控制體系不健全密切相關(guān)。中小企業(yè)內(nèi)部財務控制制度體系的不健全主要體現(xiàn)在以下三點：</p><p>　?。?）在經(jīng)營管理方式上，大部分中小企業(yè)仍習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，沒有建立自我防范與約束機制，偏重事后控制而忽略了事前預防控制。在實際工作中，通常是待違紀違規(guī)行為發(fā)生后設法堵塞或予以懲罰，導致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使財務控制失去效力。</p><p>

73、　?。?）在資產(chǎn)控制上，有的中小企業(yè)只注重錢財物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制，使財務控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。</p><p>　?。?）在檢查、考核和獎懲力度上，沒有設立相應的檢查、考核內(nèi)部財務控制制度實施情況的得力機構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部財務控制制度的自覺性和警覺性。</p><p>　　4. 缺乏有效的監(jiān)督機制</p><

74、p>　　中小企業(yè)的內(nèi)部財務控制，關(guān)鍵還在于監(jiān)管工作的開展，這主要是由內(nèi)部審計部門來執(zhí)行，審計部門最主要職能在于對中小企業(yè)的內(nèi)部財務控制執(zhí)行的情況進行監(jiān)督，并協(xié)助企業(yè)努力營造一個利于進行“軟控制”的環(huán)境。然而在現(xiàn)階段，我國有大多數(shù)的中小型企業(yè)并未設立單獨的內(nèi)部審計部門，有的中小企業(yè)雖然設立專門的審計部門，但由于部門主要職責是審核、監(jiān)督中小企業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)濟、財會情況，因而受到多種制約，難以公正、公平開展各項監(jiān)督、審核工作，使得審計部

75、門難以受到良好的監(jiān)督效果。而中小企業(yè)外部的信息使用人多集中于稅務部門以及金融機構(gòu)，因而對其的監(jiān)督，不僅在次數(shù)上還是在力度上均較少，導致了中小企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)混亂，如私設小金庫、賬不符實、弄虛作假等此類情況嚴重。</p><p>　　5．內(nèi)部財務控制行為主體的素質(zhì)不高</p><p>　　近些年來，部分中小企業(yè)，存在一些未具備從業(yè)資格的會計人員。他們在財會隊伍中，由于缺乏從事于會計工作所應具備的

76、專業(yè)知識及技能，難以處理好日常的會計業(yè)務，更難以有效運用內(nèi)部財務控制制度。部分會計人員雖然具備一定的業(yè)務水平，可由于未重視對新業(yè)務知識和新頒布的相關(guān)會計法律的學習，導致在實際賬務處理過程中，出現(xiàn)違反會計法規(guī)的相關(guān)要求。例如，部分中小企業(yè)的會計檔案并未安排專人管理，中小企業(yè)內(nèi)部辦公用品購置由出納負責。有的中小企業(yè)領(lǐng)導人更是對相關(guān)會計制度、準則等一竅不通，這為內(nèi)部控制會計基礎(chǔ)工作造成很大隱患。</p><p>　　完

77、善中小企業(yè)內(nèi)部財務控制的對策</p><p>　　1．樹立內(nèi)部會計控制的管理觀念</p><p>　　結(jié)合具體中小企業(yè)的實際狀況來看，現(xiàn)階段，中小企業(yè)的內(nèi)部財務控制自身存在很大的局限性，究其原因在于中小企業(yè)的經(jīng)營者、管理者未對內(nèi)部會計內(nèi)部控制加以重視，內(nèi)部財務控制意識不強，當前，要真正發(fā)揮出中小企業(yè)內(nèi)部財務控制的作用，促進中小企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務的有序進行，關(guān)鍵在于中小企業(yè)管理者，因而，應提高

78、中小企業(yè)領(lǐng)導的思想認識，應充分認識到加強內(nèi)部財務控制的重要性，不斷完善內(nèi)部財務控制制度。中小企業(yè)領(lǐng)導人的管理思想以及管理水平提高了，才能有效帶動全體職工的思想，才能在進行各項中小企業(yè)決策制定或是發(fā)展方案選取過程中，能結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部會計制度，聯(lián)系當下的新會計法律法規(guī)做出正確的決策。雖然建立內(nèi)部財務控制會制約管理者在行駛財務使用行為，但更多的還是能確保中小企業(yè)資產(chǎn)安全，進而減少中小企業(yè)在管理上的風險。因而，中小企業(yè)必須高度重視內(nèi)部財務控制

79、制度的建立，這樣才可提高中小企業(yè)的管理水平及經(jīng)濟效益。</p><p>　　2．加強中小企業(yè)內(nèi)部控制組織環(huán)境建設</p><p>　?。?）設置科學合理的組織結(jié)構(gòu)，明確職責范圍</p><p>　　企業(yè)管理層應認真組織和領(lǐng)導內(nèi)部控制制度的設計工作，以身作則，嚴格遵守規(guī)章制度；同時，應強化中層管理人員和企業(yè)廣大員工對各自工作崗位愛崗、守崗、敬業(yè)的意識，努力提高專業(yè)知識

80、和專業(yè)技能，增強工作責任心，提高實際執(zhí)行力。</p><p>　?。?）制定一套權(quán)責明確、管理科學的內(nèi)部管理制度</p><p>　　對企業(yè)的管理人員，要根據(jù)他們的經(jīng)營績效，建立一套行之有效的激勵機制，并且通過產(chǎn)品市場、資本市場及經(jīng)理人員市場等對經(jīng)理人的制約建立起與之相適應的的約束機制。再有，企業(yè)應充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督各機構(gòu)（如監(jiān)事會、內(nèi)部審計委員會、內(nèi)部審計機構(gòu)等）的作用。尤其是應加大內(nèi)審監(jiān)

81、督的力度，配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員，并保證內(nèi)審工作的獨立性和權(quán)威性。</p><p>　　3．建立科學的內(nèi)部財務控制制度</p><p>　　中小型企業(yè)由于受規(guī)模、財力、人力等的限制, 其組織體系通常采用垂直管理模式, 企業(yè)內(nèi)部控制機構(gòu)(崗位)的設置和職責劃分容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象, 影響企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。因此, 應當根據(jù)企業(yè)自身的特點和經(jīng)營管理的需要, 從經(jīng)濟性、實用性出發(fā)做好如下控制:&l

82、t;/p><p>　?。?）不相容職務分離</p><p>　　不相容職務是指兩項或幾項職務集中于一人辦理, 既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為, 也有可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。中小企業(yè)因其規(guī)模小和人員數(shù)目少的特殊性, 無法做到專職專人負責, 所以加強不相容職務分離控制, 增加崗位設置的牽制性就顯得尤為重要。不相容職務主要指領(lǐng)導授權(quán)與經(jīng)辦人員的執(zhí)行崗位、執(zhí)行與審核崗位、執(zhí)行與記錄崗位、財產(chǎn)物資保管

83、與資產(chǎn)記錄崗位等, 以上不相容崗位必須由不同的人員來執(zhí)行。不相容職務相互分離控制, 可以明確職責權(quán)限, 形成相互制衡機制, 進行有效地牽制。例如:出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作; 企業(yè)財務專用章與法人代表名章由不同人員管理; 財務專用章與銀行支票應由會計、出納人員分別保管; 經(jīng)辦、審批、記賬、財物保管人員的職責權(quán)限應相互分離、相互制約。</p><p><b&g

84、t;　　（2）授權(quán)批準控制</b></p><p>　　授權(quán)批準控制是指企業(yè)在處理財務收支業(yè)務時必須經(jīng)過授權(quán)批準以便進行控制。在某項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生之前, 應按照既定程序, 對其正確性、合理性、合法性加以核準, 并確定是否讓其發(fā)生所進行的控制。批準控制系事前控制, 可將一切不合法的經(jīng)濟業(yè)務控制在事發(fā)之前, 具有預防作用。中小型企業(yè)的正常經(jīng)濟業(yè)務較多, 因此, 可采用一般批準方式, 授權(quán)給較低層次管理人員,

85、 由其根據(jù)既定的預算、計劃、制度等標準, 在授權(quán)范圍內(nèi)行使批準權(quán)。這樣做, 既能提高工作效率, 又能保證經(jīng)濟活動的靈活性和主動性。對于金額較大或特殊業(yè)務, 如大額支付款項、重大對外投資等必須經(jīng)過特別授權(quán)批準方可執(zhí)行, 以保證企業(yè)的財務收支活動都在有效的授權(quán)范圍內(nèi)進行。</p><p><b>　?。?）會計控制</b></p><p>　　為保證內(nèi)部控制的有效性和可靠

86、性, 應根據(jù)企業(yè)的實際情況, 建立一套合理的會計記錄程序。財務控制首先要設計合適的憑證格式及傳遞程序, 每一筆經(jīng)濟業(yè)務, 都必須填制憑證, 并按照規(guī)定的程序傳遞, 一旦某項經(jīng)濟業(yè)務出現(xiàn)問題, 就會在制作、傳遞憑證過程中及時被發(fā)現(xiàn), 從根源上杜絕造假的源頭。其次對所有賬務處理要進行嚴格的稽核, 原始憑證在入賬之前必須經(jīng)過嚴格審核, 記賬之后進行嚴格的核對, 保證賬證、賬賬、賬表、賬實核對無誤, 從而保證每項經(jīng)濟業(yè)務入賬的正確性及合法性。以

87、上控制程序應在滿足小企業(yè)所需核算資料和必要控制手續(xù)的前提下, 盡可能地簡化, 以增強可操作性。</p><p><b>　?。?）實物控制</b></p><p>　　實物控制是指為保護各種實物資產(chǎn)的安全完整, 防止舞弊行為而進行的控制。中小企業(yè)應根據(jù)實際情況, 首先建立財產(chǎn)物資限制接觸制度, 根據(jù)各種實物的性質(zhì)和管理特點, 合理確定允許接近的人員, 并對限制接近的遵

88、守情況進行嚴格的檢查監(jiān)督, 比如貨幣資金的收支管理只限于特定的出納人員, 股票債券應確保倆人以上同時接觸的方式加以控制, 存貨僅限于應有專職的倉庫保管人員; 其次要進行財產(chǎn)保護, 對財產(chǎn)物資進行會計記錄, 并妥善保管會計資料, 防止篡改銷毀會計賬簿; 再次要進行實物資產(chǎn)定期盤點, 結(jié)合企業(yè)自身特點,采取定期盤點、輪番盤存、抽樣檢查的的方法, 清查財產(chǎn)物資的實有數(shù)量, 妥善處理盤盈盤虧, 確保賬實相符。定期檢查盤點財產(chǎn), 可以督促管理人員

89、和記錄人員保持警戒而不至于疏忽, 以保證財產(chǎn)物資的安全完整。</p><p><b>　?。?）獨立稽核控制</b></p><p>　　為了控制成本，中小企業(yè)可以不設立專門負責稽核工作的機構(gòu)和人員，但當各項記錄完成時，應該指定相對不相關(guān)的人員對記錄進行一般復核。</p><p>　　（6）制定嚴格的獎懲制度</p><p&

90、gt;　　要杜絕賬戶設置不合理、記錄不真實等情況的發(fā)生，充分發(fā)揮財務控制制度的職能作用，除了必須重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用和培訓、提高財會人員的素質(zhì)外，還應對有關(guān)管理人員定期進行考評，實行獎優(yōu)罰劣。</p><p><b>　　4．加強內(nèi)部審計</b></p><p>　?。?）內(nèi)部審計業(yè)務控制制度。</p><p>　　內(nèi)部審計業(yè)務控制

91、制度主要包括內(nèi)部審計業(yè)務的職務分離制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計人員培訓制度及內(nèi)部會計控制制度。職務分離制度指內(nèi)部審計工作中的不同業(yè)務分別由兩個或兩個以上的人員辦理；內(nèi)部牽制制度指使內(nèi)部審計工作中的各項業(yè)務形成相互聯(lián)系、相互制約的控制關(guān)系，一個業(yè)務環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯可通過其他環(huán)節(jié)的關(guān)聯(lián)工作予以發(fā)現(xiàn)和糾正；審計人員培訓制度指通過培訓不斷提高內(nèi)部審計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)，以保證內(nèi)部審計人員更好地履行工作職責；內(nèi)部會計控制制度指企業(yè)為加強對會計工

92、作的有效管理而制定的各種控制措施，其目的在于保證會計信息的真實可靠。</p><p>　　（2）內(nèi)部審計業(yè)務監(jiān)督檢查制度。</p><p>　　內(nèi)部審計業(yè)務要接受來自各個方面的監(jiān)督檢查，以及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。健全的內(nèi)部審計業(yè)務監(jiān)督檢查制度主要包括內(nèi)部審計人員自查與互查制度、內(nèi)部審計項目小組檢查制度、內(nèi)部審計機構(gòu)檢查制度、內(nèi)部審計業(yè)務程序檢查制度以及接受被審計單位監(jiān)督的制度。</

93、p><p>　?。?）內(nèi)部審計質(zhì)量考評制度。</p><p>　　由內(nèi)部審計質(zhì)量控制機構(gòu)制定科學有效的內(nèi)部審計質(zhì)量考評指標體系和具體操作過程，考評結(jié)束后對考評結(jié)果進行綜合整理，得出考核結(jié)論，兌現(xiàn)獎懲措施。</p><p>　　5．注重隊伍建設，提高會計人員業(yè)務水平和職業(yè)道德水平</p><p>　　為貫徹落實中小企業(yè)的內(nèi)部財務控制制度，應加強對中

94、小企業(yè)領(lǐng)導人與會計人員的會計培訓和職業(yè)道德教育。由于會計人員主要執(zhí)行各項會計工作的行為主體，必須具備扎實的業(yè)務知識以及熟練的業(yè)務技能，職業(yè)道德情操更是不可缺少。會計人員應能以根據(jù)外部環(huán)境的變化，適時地對自身進行及時的知識充電及更新。中小企業(yè)可通過定期開展高級會計人才專業(yè)知識技能培訓活動，通過活動，廣泛宣傳和推廣各項新出臺的會計政策、法律法規(guī)，利于中小企業(yè)領(lǐng)導者及會計人員及時了解最新的會計知識，快速讀懂會計報表，進而提高分析財務報表的能力

95、，從而做出合理的科學的財會決策。與此同時，還可讓他們加深對自身會計職責的認識，能以專業(yè)知識技能來判斷自身或其他會計人員的會計行為是否合法，促使他們真正樹立內(nèi)部財務控制觀念，承擔起相關(guān)的會計責任。</p><p><b>　　結(jié) 論</b></p><p>　　隨著經(jīng)濟的全球化和社會的進步，企業(yè)的發(fā)展面臨著越來越多的不確定性。20世紀末到21世紀初的一系列社會經(jīng)濟重大

96、事件表明，傳統(tǒng)的財務管理體系正面臨挑戰(zhàn)。國資委、財政部及標準委適時推出了相關(guān)政策、規(guī)范，要求企業(yè)加強財務管理與內(nèi)部控制體系建設。轉(zhuǎn)型中的國內(nèi)中小企業(yè)正在經(jīng)歷一個全新的歷史時期，面臨著新的挑戰(zhàn)和機遇。</p><p>　　而我國多數(shù)企業(yè)都沒有建立起一套完善的內(nèi)部控制制度,缺少明確的規(guī)章制度,使得內(nèi)部財務控制做得不夠規(guī)范,無章可循,在實際操作中缺少必要的標準和依據(jù)。內(nèi)部財務控制包括事前管理、事中管理、事后考核等流程,

97、由于內(nèi)部控制制度的不夠健全與規(guī)范,使得很多企業(yè)的財務管理都停留在表面,問題出現(xiàn)頻繁。因此通過加強中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設，設置科學合理的組織結(jié)構(gòu)，明確職責范圍，制定一套權(quán)責明確、管理科學的內(nèi)部管理制度，提高財務人員綜合素質(zhì)，加強對財務人員在業(yè)務能力方面的日常培訓，加強注冊會計師職業(yè)道德建設，建立有效的監(jiān)督機制，建立統(tǒng)一的信息溝通系統(tǒng)，建立有效的財務內(nèi)部管理制度，來幫助中小企業(yè)更好地管理企業(yè)，建立健全牢靠的內(nèi)部財務控制體系。</p&

98、gt;<p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1]尹艷芳. 企業(yè)內(nèi)部財務控制理論與應用的研究[J]. 財經(jīng)界(學術(shù)版), 2010</p><p>　　[2]王文華、李斌：《內(nèi)部控制理論比較研究》，《上海大學學報》（社會科學版）2006年第2期</p><p>　　[3]財政部會計司.內(nèi)部會計控制規(guī)范：基本規(guī)范

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104、t;</p><p>　　四年的讀書生活在這個季節(jié)即將劃上一個句號，而于我的人生卻只是一個逗號，我將面對又一次征程的開始。四年的求學生涯在師長、親友的大力支持下，走得辛苦卻也收獲滿囊，在論文即將付梓之際，思緒萬千，心情久久不能平靜。</p><p>　　本學位論文是在我的指導老師xx老師的親切關(guān)懷與細心指導下完成的。從課題的選擇到論文的最終完成，xx老師始終都給予了細心的指導和不懈的支持。

105、授人以魚不如授人以漁，指導老師在論文寫作中給了我很大的幫助，在此給予他們崇高的敬意。</p><p>　　最后再一次感謝所有在畢業(yè)設計中曾經(jīng)幫助過我的良師益友和同學，以及在設計中被我引用或參考的論著的作者。</p><p><b>　　學生簽名：</b></p><p><b>　　日 期：</b></p>