試論企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度畢業(yè)論文

1、<p><b>　　畢業(yè)論文</b></p><p>　　試論企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度</p><p>　　考 生 姓 名 XXXXXXXXXXXXXX </p><p>　　專 業(yè) XXXXXXXXXXXXXX </p><p>　　準(zhǔn) 考 證 號XXXXXXXXXXXXXX &

2、lt;/p><p>　　指 導(dǎo) 教 師 XXXXXXXXXXXXXXXX </p><p>　　通 訊 地 址 XXXXXXXXXXXXX </p><p>　　郵 政 編 碼 XXXXXXXXXXXXX </p><p>　　電 子 郵 箱XXXXXXXXXXXXX </p><p>　　聯(lián) 系 方

3、式 XXXXXXXXXXXXX </p><p>　　二○一四 年 八 月</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　現(xiàn)在，我國的現(xiàn)代企業(yè)管理制度不斷向前發(fā)展，于是，應(yīng)運(yùn)而生了企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制，它給企業(yè)的科學(xué)化管理帶來了很大的便利。它能使企業(yè)的管理水平得到很大的提升，在我國的會計(jì)制度建設(shè)中，作用十分明顯。伴隨經(jīng)

4、濟(jì)越來越向前發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)管制度也不斷創(chuàng)新，因此，對會計(jì)管理制度也提出了新的要求，然而，因?yàn)楝F(xiàn)在的會計(jì)制度和經(jīng)濟(jì)發(fā)展還是在一個(gè)相互協(xié)調(diào)的時(shí)間段，會計(jì)方面的很多工作還沒有很好的監(jiān)督和管理，經(jīng)濟(jì)犯罪不斷發(fā)生。所以，怎么制度和實(shí)施一個(gè)完好的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度，尤為重要。</p><p>　　正是基于這樣的背景，本文從中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的內(nèi)容，原則和意義出發(fā)，對我國中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的問題及其產(chǎn)生原因進(jìn)行了

5、分析，最后提出了完善我國中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的策略。希望本文的研究，能夠?yàn)槲覈行∑髽I(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制問題提供一定的指導(dǎo)與借鑒。 </p><p>　　【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；內(nèi)部會計(jì)控制；內(nèi)部控制原則；內(nèi)部審計(jì) </p><p><b>　　Abstract</b></p><p>　　The enterprise internal accou

6、nting control is with the development of modern enterprise management system of our country, and in order to meet the needs of scientific management of enterprises and the existence of. The internal accounting system is

7、an important way to improve enterprise management level, is an important part of the construction of the accounting system of our country, with the development of economy, the enterprise management system features a new,

8、 this enterprise accounting man</p><p>　　It is based on this background, this article from the enterprise internal accounting control system, principle and significance of China's internal accounting con

9、trol system problems and their causes were analyzed, finally proposed consummates our country enterprise internal accounting control system strategy. I hope this study can provide certain guidance and reference for the p

10、roblems of internal accounting control in Chinese enterprise.</p><p>　　Keywords: Small and medium sized enterprises; internal accounting control; principles of internal control; internal audit </p>

11、<p><b>　　目 錄</b></p><p>　　一、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的內(nèi)容1</p><p><b>　?。ㄒ唬?jì)系統(tǒng)1</b></p><p><b>　　（二）控制環(huán)境1</b></p><p><b>　?。ㄈ┛刂瞥绦?

12、</b></p><p>　　二、企業(yè)會計(jì)的內(nèi)部控制原則2</p><p>　　（一）要符合國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定2</p><p>　?。ǘ┮哂腥嫘缘墓芾韺ο?</p><p>　?。ㄈ┮凑詹煌钠髽I(yè)采取不同的控制制度3</p><p>　　（四）要及時(shí)根據(jù)市場的變化進(jìn)行調(diào)整3<

13、/p><p>　?。ㄎ澹┮浞挚紤]企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益3</p><p>　　三、建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的重要意義3</p><p>　?。ㄒ唬┍ＷC會計(jì)信息真實(shí)、完整的有效手段4</p><p>　?。ǘ┯行Х婪督?jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營管理效率4</p><p>　?。ㄈ┮?guī)范會計(jì)工作秩序、發(fā)展社會審計(jì)行業(yè)4<

14、;/p><p>　　四、我國中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度存在的問題與原因分析5</p><p>　?。ㄒ唬┲行∑髽I(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度存在的問題5</p><p>　　（二）我國中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度存在問題的原因分析6</p><p>　　五、完善我國中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的措施6</p><p>　　（一）構(gòu)造良好

15、的控制環(huán)境6</p><p>　　（二）完善制度建設(shè)7</p><p>　?。ㄈ┩晟破髽I(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)8</p><p>　?。ㄋ模﹫?jiān)持內(nèi)部稽核與審計(jì)控制8</p><p>　?。ㄎ澹﹪?yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制的檢查與考核9</p><p><b>　　結(jié)語9</b></p>

16、<p><b>　　參考文獻(xiàn)10</b></p><p>　　現(xiàn)在，很多企業(yè)開始重視內(nèi)部控制制度。它對內(nèi)部控制的作用十分明顯，同時(shí)在經(jīng)營管理中也起著關(guān)鍵作用。在一個(gè)企業(yè)中，它的生產(chǎn)、供給、銷售、人力、財(cái)力、物力等，差不多所以的經(jīng)濟(jì)行為和方式，都要和會計(jì)打資產(chǎn)，所以，會計(jì)部門能夠很好的掌握這些信息，對公司的發(fā)展情況很熟悉。所以，這就對會計(jì)這個(gè)部門和制度提出了很大的要求，會計(jì)人員要建

17、立起一個(gè)良好的準(zhǔn)則和規(guī)范，并且要嚴(yán)格執(zhí)行，嚴(yán)格控制企業(yè)的內(nèi)部控制，從而確保會計(jì)工作的真實(shí)性和有效性，使得企業(yè)的資產(chǎn)能夠保持完全和無誤，進(jìn)而使公司良性發(fā)展。</p><p>　　一、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的內(nèi)容</p><p><b>　?。ㄒ唬?jì)系統(tǒng)</b></p><p>　　所謂會計(jì)系統(tǒng)，就是企業(yè)在匯總分析、記錄、分類和報(bào)告交易等的行為系統(tǒng)

18、，同時(shí)企業(yè)要對他們的資產(chǎn)和負(fù)債的情況進(jìn)行責(zé)任的受托，并把他們建立起來，形成一個(gè)方法體系和資料儲存。</p><p><b>　　（二）控制環(huán)境</b></p><p>　　所謂控制環(huán)境，就是這樣的一些因素，他們能夠?qū)φ?、程序和?zhí)行效率進(jìn)行加強(qiáng)或者減弱等干擾。所以有現(xiàn)存企業(yè)，他們一定是一定的控制環(huán)境當(dāng)中，這可以說是一種氣氛，它能夠?qū)疚幕a(chǎn)生影響，從而影響每一個(gè)員工

19、。</p><p>　　一個(gè)良好的企業(yè)控制，表明了企業(yè)的管理當(dāng)局與董事長對企業(yè)控制十分關(guān)注，態(tài)度十分好，而擁有了這樣一個(gè)良好的控制環(huán)境，那么企業(yè)的控制行為就能夠很好的實(shí)施下去，并且產(chǎn)生良好的效果。像這樣的一些控制環(huán)境的因素，主要有企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、人事政策制度、經(jīng)營理念和企業(yè)文化氛圍等。</p><p><b>　?。ㄈ┛刂瞥绦?lt;/b></p><

20、;p>　　控制程序是一種制度或者說政策，它的建立，是為了使企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)得到保障。它一般有下面幾點(diǎn)：</p><p>　　一是在一定的交易制授權(quán)的限制下，才能夠產(chǎn)生，這一控制的程序一般是對已經(jīng)有的行為或者發(fā)生的行為進(jìn)行認(rèn)定，它還能對一些估價(jià)或者分?jǐn)偟目刂骑L(fēng)險(xiǎn)帶來直接或者間接的影響。</p><p>　　二是關(guān)于職責(zé)的劃分控制程序，它是指在交易的時(shí)候，對涉及到的每一項(xiàng)具體的職責(zé)進(jìn)行合理的

21、區(qū)別，讓所有人體的工作可能對他人的工作產(chǎn)生制約或者無形的監(jiān)督，因此達(dá)到互相預(yù)防和及時(shí)糾正錯(cuò)誤的目標(biāo)。</p><p>　　三為憑證和記錄控制的程序，關(guān)于這一控制程序，它可能會對3種認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)造成影響：第一，要保持一定的紀(jì)錄，比如說永遠(yuǎn)保存存貨的一個(gè)記錄，對應(yīng)收的錢要記錄下來，還有職工每個(gè)月的工資都要如實(shí)地記錄，這就是存在的或者已經(jīng)發(fā)生的行為認(rèn)證。第二，通過以往設(shè)置好編號的偽證做合理的會計(jì)處理，這也就保證了其完

22、整性。最后，開始的那些憑證，都提供了具體交易的性質(zhì)和價(jià)格，和估價(jià)和分?jǐn)偟恼J(rèn)證十分有用。</p><p>　　四是資產(chǎn)接觸和使用控制的程序，一般都要對那些十分重要的資產(chǎn)記錄做出嚴(yán)格的限制，從而使它們的安全性和完整得以最大的保證，一定要把關(guān)好資產(chǎn)和實(shí)物管理的人員崗位責(zé)任，嚴(yán)格把關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的各種進(jìn)出行為，包括驗(yàn)收后放入倉庫，領(lǐng)用才能發(fā)出來，還有良好的處置和保管，對這些行為要努力做好，這樣，才能保證每一種實(shí)物資產(chǎn)的完整性

23、和安全性，不被損壞或者效用。</p><p>　　五是內(nèi)部報(bào)告的控制程序，也就是說企業(yè)一定要把握好自己的內(nèi)部報(bào)告這樣一個(gè)制度，使其不斷建立和完善起來，從而使它能夠系統(tǒng)反映出企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)行為和效益，為公司的各種行為提供重要的信息，要具有及時(shí)性，也要有很強(qiáng)的針對性。</p><p>　　六是程序控制的電子信息系統(tǒng)，這就要求企業(yè)應(yīng)用電子信息技術(shù)手段，建立一個(gè)控制系統(tǒng)，減少和消除內(nèi)部人控制的影響

24、，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施，同時(shí)，電子信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)，數(shù)據(jù)輸入和輸出，文件存入和存出，網(wǎng)絡(luò)安全和其他方面的控制。</p><p>　　七是風(fēng)險(xiǎn)控制程序，是一種企業(yè)制度，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，風(fēng)險(xiǎn)控制，風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警，風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立，風(fēng)險(xiǎn)識別，風(fēng)險(xiǎn)評估，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和其他措施，綜合預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　二、企業(yè)會計(jì)的內(nèi)部控制原則</p><p>

25、　　在企業(yè)里面，其內(nèi)部會計(jì)控制制度是至關(guān)重要的，所以，要不斷對其會計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行補(bǔ)充和健全，這樣，才能使企業(yè)的管理水平得到提升，才能保證企業(yè)的各項(xiàng)事業(yè)能夠健康穩(wěn)定發(fā)展，而所有這些的完全，就需要企業(yè)一個(gè)科學(xué)，合理和完善的內(nèi)部控制制度。 </p><p>　?。ㄒ唬┮蠂蚁嚓P(guān)法律法規(guī)的規(guī)定</p><p>　　一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度，一定要根據(jù)國家的各項(xiàng)法律法規(guī)而建立，不可能違背和

26、違抗法律的旨意，不能夠超越法律的范圍，一定要以法律作為各項(xiàng)規(guī)章制度的根本前提。說到底，企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制制度，只是一種制度的建設(shè)，一定要依法、合法。 </p><p>　?。ǘ┮哂腥嫘缘墓芾韺ο?lt;/p><p>　　進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制，一定要對所有人實(shí)施同樣的標(biāo)準(zhǔn)，不能因人而異，不可以說某個(gè)人在企業(yè)中，是一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)的存在，就對他不進(jìn)行會計(jì)的監(jiān)督和管理，也不可以說不是從事會計(jì)這方面的，而不

27、對其進(jìn)行財(cái)務(wù)方面的控制。也就是說，進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制，一定要對所有的公司成員進(jìn)行，這里面包括了普通的員工，還有管理者以及控制者本身。</p><p>　?。ㄈ┮凑詹煌钠髽I(yè)采取不同的控制制度 </p><p>　　每一個(gè)企業(yè)，都有其自身的特點(diǎn)，它們經(jīng)歷的發(fā)展時(shí)期也是各不相同的，并且在公司規(guī)模和方式上也存在很多的不同之處，所以，在具體的分析和建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制制度的時(shí)候，一定要根

28、據(jù)每一個(gè)企業(yè)各自不同的特點(diǎn)，根據(jù)他們的規(guī)模，管理方法，從而實(shí)施不同的會計(jì)制度，特點(diǎn)是于企業(yè)在內(nèi)部控制的建設(shè)時(shí)，一定不能完全把別的公司的那一套搬過來。 </p><p>　?。ㄋ模┮皶r(shí)根據(jù)市場的變化進(jìn)行調(diào)整 </p><p>　　內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)，是為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，在市場競爭中，企業(yè)要適應(yīng)市場的變化，它需要企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的不斷變化，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度也應(yīng)根據(jù)會計(jì)控制

29、系統(tǒng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整變化。 </p><p>　　（五）要充分考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益 </p><p>　　企業(yè)最大的發(fā)展方向就是不停地追求經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)的任何決策都是基于發(fā)展的方向的，使內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)是通過各種會計(jì)制度約束的實(shí)現(xiàn)，從而以最小的投資，企業(yè)獲得更多利潤。 </p><p>　　三、建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的重要意義</p>&

30、lt;p>　　作為自我調(diào)節(jié)和自我約束企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的內(nèi)在機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度在一個(gè)企業(yè)中占有十分重要的地位，發(fā)揮著相當(dāng)重要的作用。不斷地對企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制制度進(jìn)行完善，就能使企業(yè)在市場上的競爭力提到極大的提高，也能使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理得到很好的約束和規(guī)范，減少會計(jì)方面的犯罪行為，使經(jīng)營上的風(fēng)險(xiǎn)減少。因此，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度是十分重要的，它的好處，直接關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的生死存亡、繁榮與否。</p><p&g

31、t;　?。ㄒ唬┍ＷC會計(jì)信息真實(shí)、完整的有效手段</p><p>　　建立和完善內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)是保證會計(jì)信息的真實(shí)和完整的一種有效手段。內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)的要求，規(guī)范會計(jì)行為，保證實(shí)際的收集，記錄和總結(jié)的會計(jì)信息能夠反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，確保會計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。同時(shí)，接觸的內(nèi)部會計(jì)控制體系的完善，根據(jù)授權(quán)要求資產(chǎn)的處理，以便有效的監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資的采購，計(jì)量的限制，檢驗(yàn)等各個(gè)環(huán)節(jié)，以防止各種資

32、產(chǎn)流失。</p><p>　?。ǘ┯行Х婪督?jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營管理效率</p><p>　　建立和完善內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)是提高有效防范操作風(fēng)險(xiǎn)的最佳方式，管理效率。一些企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，風(fēng)險(xiǎn)意識，不能進(jìn)行有效的防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)虼嗣墒芫薮髶p失。有效的評價(jià)是基于對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部會計(jì)控制企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，加強(qiáng)在企業(yè)運(yùn)作中的薄弱環(huán)節(jié)的控制，在芽中的各種風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的最佳方法。健

33、全的內(nèi)部會計(jì)控制可以使企業(yè)的生產(chǎn)，營銷，財(cái)務(wù)等部門密切合作，充分發(fā)揮整體功能，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。同時(shí)，由于嚴(yán)格的監(jiān)管和檢查可以反映工作績效，加上合理的薪酬制度，可以激發(fā)工作的熱情和有潛力的員工，從而促進(jìn)經(jīng)營效率。</p><p>　?。ㄈ┮?guī)范會計(jì)工作秩序、發(fā)展社會審計(jì)行業(yè)</p><p>　　建立和完善內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)，是需要規(guī)范會計(jì)工作秩序和社會審計(jì)職業(yè)的發(fā)展。會計(jì)工作是發(fā)揮會計(jì)工作職能的

34、重要保證。中國目前的會計(jì)法律，法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理制度，雖然內(nèi)部會計(jì)控制問題進(jìn)行了相應(yīng)的規(guī)定，但由于執(zhí)行不力造成的會計(jì)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)之間缺乏制約，會計(jì)秩序混亂。因此，必須建立和完善內(nèi)部會計(jì)控制制度，使會計(jì)秩序的操作以確?？煽康?。同時(shí)，審計(jì)制度，本單位的內(nèi)部會計(jì)控制制度是規(guī)范和完善，可以直接注冊會計(jì)師，審計(jì)師采取審計(jì)方法?？梢?，社會審計(jì)對內(nèi)部會計(jì)控制制度在促進(jìn)健康的重要作用，會計(jì)核算，建立健全內(nèi)部控制制度，對于促進(jìn)社會審計(jì)工作打下了良好

35、的基礎(chǔ)。</p><p>　　四、我國中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度存在的問題與原因分析</p><p>　?。ㄒ唬┲行∑髽I(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度存在的問題</p><p>　　1.內(nèi)部會計(jì)控制制度不夠健全 </p><p>　　從形式上看，相當(dāng)多的中小企業(yè)是根據(jù)自己的管理經(jīng)驗(yàn)，從而建立起了自己企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制制度，但是，從整個(gè)企業(yè)管理的內(nèi)部會計(jì)

36、控制制度來看，還是很不健全和科學(xué)的。一些企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制體系不完整，沒有辦法找到一些具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程相關(guān)的控制的，但是，其業(yè)務(wù)的行為正在發(fā)生，于是就有可能發(fā)生一些非法行為，忽視預(yù)防；一些中小企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制制度，責(zé)權(quán)不明，賞罰不分，容易出現(xiàn)一些具體問題。對系統(tǒng)的靈活性不夠強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部會計(jì)控制制度不能根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)特點(diǎn)和調(diào)整及時(shí)修訂完善，大大削弱了內(nèi)部會計(jì)控制體系的有效性。 </p><p>　　2.企

37、業(yè)管理者對內(nèi)部會計(jì)控制的重視程度不夠 </p><p>　　有規(guī)章但是不能遵循，違反規(guī)定，又不進(jìn)行研究，出了問題，就沒有辦法處理。這是現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的比較突出的問題。一些企業(yè)不重視內(nèi)部會計(jì)控制制度和規(guī)定，內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)的往往是空口白話，為了配合有關(guān)部門的驗(yàn)收，失去了其應(yīng)有的作用，滋生腐敗。一些企業(yè)管理人員的控制意識不強(qiáng)，在日常的管理，不能以身作則，無法控制，濫用權(quán)力，控制層減少，削弱控制效果。許

38、多單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部會計(jì)控制制度和財(cái)務(wù)管理部門，而不是把它放在整個(gè)企業(yè)戰(zhàn)略的經(jīng)濟(jì)管理的需要，考慮企業(yè)的規(guī)則形式。 </p><p>　　3.會計(jì)工作秩序混亂、會計(jì)信息失真 </p><p>　　這些年來，中小企業(yè)發(fā)生的錯(cuò)誤主要是由于內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)的故障，這樣，就造成會計(jì)工作秩序混亂，會計(jì)信息失真。比如：空白憑證重要的存儲和內(nèi)部控制系統(tǒng)的使用和會計(jì)人員沒有真正落實(shí)；設(shè)置私自的賬戶，

39、將收入和利潤；財(cái)產(chǎn)清查沒有形成系統(tǒng)，導(dǎo)致資產(chǎn)是不明確的，虛假的債務(wù)。 </p><p>　　4.執(zhí)行和監(jiān)管不力，考核和獎(jiǎng)懲力度不夠</p><p>　　許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加隨便放縱的執(zhí)行，由于制度設(shè)計(jì)不完善的一些企業(yè)，可操作性差，導(dǎo)致執(zhí)行不力。一些內(nèi)部控制制度看起來可能更加完善，但是流于形式，或偏見，以點(diǎn)帶面，整體性和全面性不足，沒有剛性以及嚴(yán)肅性。因此，內(nèi)部和外部監(jiān)督的實(shí)

40、施過程是不夠的。在內(nèi)部審計(jì)部門的一些企業(yè)屬于金融部門，缺乏獨(dú)立性。對內(nèi)部審計(jì)功能簡單的會計(jì)監(jiān)管，而忽略了“安全”的功能，未能發(fā)揮其加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督的作用。與政府監(jiān)管和社會監(jiān)督企業(yè)外部也未能形成有效的合力監(jiān)管系統(tǒng)。</p><p>　?。ǘ┪覈行∑髽I(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度存在問題的原因分析</p><p>　　1. 沒有形成法制制約的社會大環(huán)境 </p><p>

41、;　　雖然我國已經(jīng)是法治國家，但是，長久以來，我國的法治治理還不是很好，沒有那種完全有法律可以依靠，按照法律辦事，嚴(yán)格執(zhí)行法律，有違法的事情一定要追究的這樣一個(gè)大環(huán)境。所以，在我國的中小企業(yè)里面，也就很難形成一個(gè)有良好的規(guī)章制度，并且嚴(yán)格執(zhí)行的這樣一個(gè)良好環(huán)境。所以說，外部環(huán)境比較差，也就導(dǎo)致了我國中小企業(yè)內(nèi)部的控制也不好，內(nèi)部會計(jì)控制制度經(jīng)常失去了它原有的效果。于是，就增大了由此帶來的經(jīng)營和財(cái)務(wù)上的種種風(fēng)險(xiǎn)。 </p>

42、<p>　　2.內(nèi)部會計(jì)控制制度的從業(yè)人員知識水平不平衡 </p><p>　　現(xiàn)在，我國中小企業(yè)的會計(jì)從業(yè)人員不斷增多，隊(duì)伍已經(jīng)很大了，但是，他們每個(gè)人的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平卻有著比較大的差距，有的比較好，有的素質(zhì)和水平就比較低了，這種結(jié)構(gòu)上的不合理，還有業(yè)務(wù)水平的差距，對我國的會計(jì)工業(yè)效率和水平是個(gè)巨大的考驗(yàn)。因?yàn)橹贫〞?jì)內(nèi)部控制制度的這些人，他們的水平和能力是有差異的，他們的知識也十分有限，所以，

43、往往不能制定出十分滿意和符合公司要求的內(nèi)控制度，而這，也就使得制定出來的內(nèi)控制度不是很全面，也不是很科學(xué)和系統(tǒng)。 </p><p>　　3.內(nèi)部會計(jì)控制制度監(jiān)督不力 </p><p>　　現(xiàn)在，我國的中小企業(yè)已經(jīng)有了一個(gè)監(jiān)督和管理體系，這個(gè)體系包括了政府、自我監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)?？雌饋砗苋妫缓?，這里面很多的監(jiān)督互相盤根錯(cuò)節(jié)的，功能又有很多相似之處，管理的標(biāo)準(zhǔn)也不統(tǒng)一，管理也很

44、松散。這樣，就使得管理的目標(biāo)很難實(shí)現(xiàn)，使監(jiān)督和管理的體系的能力大大降低了。</p><p>　　五、完善我國中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的措施</p><p>　?。ㄒ唬?gòu)造良好的控制環(huán)境</p><p>　　我國中小企業(yè)于創(chuàng)業(yè)的開始的時(shí)候，一定要貫徹和加強(qiáng)企業(yè)所有者與員工在內(nèi)部會計(jì)控制這方面的認(rèn)識。 </p><p>　?。?）增強(qiáng)企業(yè)所有者對

45、內(nèi)部會計(jì)控制的認(rèn)識 </p><p>　　企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人于建立的時(shí)候，要對控制環(huán)境進(jìn)行良好的控制，他們在這里面起的作用是十分重要的。就像上面所述，絕大多數(shù)中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)沒有分離，對建立一個(gè)高效運(yùn)作的內(nèi)部會計(jì)控制有著比其他企業(yè)更大的潛在動因。如果企業(yè)老總意識到內(nèi)部會計(jì)控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，他們就會切實(shí)地去建立和完善內(nèi)部會計(jì)控制，達(dá)到控制目的。因此必須要增強(qiáng)企業(yè)所有者對建立內(nèi)部會計(jì)控制的重要性和必要性的認(rèn)識，

46、并讓他們自覺接受監(jiān)督。 </p><p>　?。?）提高員工素質(zhì)和對內(nèi)部會計(jì)控制認(rèn)識的水平 </p><p>　　內(nèi)部會計(jì)控制是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善。因此企業(yè)員工的勝任能力對內(nèi)部會計(jì)控制的效果產(chǎn)生直接而重要的影響。中小企業(yè)的員工整體素質(zhì)較低，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況建立切實(shí)可行的員工培訓(xùn)機(jī)制。企業(yè)可以讓員工參加一些會計(jì)人員繼續(xù)教育、操作實(shí)務(wù)培訓(xùn)班，學(xué)習(xí)內(nèi)部會計(jì)控制、職業(yè)道德等有關(guān)知識

47、，企業(yè)通過培訓(xùn)使員工明確內(nèi)部會計(jì)控制的重要性和員工自身的重要性并養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，逐步提高自身各種素質(zhì)。 </p><p>　　（3）設(shè)置合理的會計(jì)機(jī)構(gòu)</p><p>　　中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小，業(yè)務(wù)的繁簡合理設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，合理分工，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。若企業(yè)規(guī)模很小，不具備設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，可配備專業(yè)會計(jì)人員負(fù)責(zé)核算，或?qū)嵤┪写碛涃~制度。會計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)制度，合理設(shè)置會計(jì)賬簿，

48、會計(jì)憑證，同時(shí)上崗人員必須持證上崗。</p><p><b>　?。ǘ┩晟浦贫冉ㄔO(shè)</b></p><p>　　企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)涵蓋公司全部的重要活動，并健全以下規(guī)章制度： </p><p>　　1.推行職務(wù)不兼容制度</p><p>　　在一個(gè)企業(yè)里面，不相互融合的職務(wù)有下面幾個(gè)：

49、批準(zhǔn)、授權(quán)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計(jì)記錄、審核監(jiān)督與財(cái)產(chǎn)保管。并且，要把這5個(gè)職務(wù)進(jìn)行區(qū)別開來：也就是授權(quán)批準(zhǔn)要和業(yè)務(wù)經(jīng)辦互相區(qū)別。業(yè)務(wù)經(jīng)辦要和審核監(jiān)督互相區(qū)分開來。業(yè)務(wù)經(jīng)辦要和會計(jì)記錄互相區(qū)分開來。財(cái)務(wù)保管要和會計(jì)記錄互相區(qū)分開來。業(yè)務(wù)經(jīng)辦要和財(cái)產(chǎn)保管互相區(qū)分開來。 </p><p>　　2.杜絕高層管理人員交叉任職制度</p><p>　　在一個(gè)企業(yè)里，那些級別比較高的領(lǐng)導(dǎo)人，他們同時(shí)任了

50、很多的職位，這樣，就容易產(chǎn)生一個(gè)不好的后果，就是董事會和各領(lǐng)導(dǎo)班子之間，權(quán)責(zé)的問題不是很明顯，不能對他們形成監(jiān)管。在具體經(jīng)營一個(gè)企業(yè)的時(shí)候，要對企業(yè)資產(chǎn)的處置，對資金的使用，還有對外投資等方面要有嚴(yán)格的管理和監(jiān)控，從而產(chǎn)生制衡的效果。 </p><p>　　3.強(qiáng)化對于授權(quán)審批的控制力度</p><p>　　對它的一般的要求有：對一般情況的授權(quán)和特殊情況的制授權(quán)，一定要區(qū)分清楚它們的

51、界限，還有責(zé)任，一定不要出現(xiàn)責(zé)任不明確的情況，否則，出了問題，就很難辦了；同時(shí)，還有對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的授權(quán)審批的程序進(jìn)行確定，不能出現(xiàn)越過級別來進(jìn)行審批，也不能違反相關(guān)的法律法規(guī)程序進(jìn)行審批；要努力建立一個(gè)合理的檢查制度，從而確保要授權(quán)的情況下，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動能夠很好地開展下來。 </p><p>　　4.將全面預(yù)算管理引入進(jìn)來</p><p>　　所有經(jīng)濟(jì)行為的最終目的，說白了就是

52、要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，要努力達(dá)到企業(yè)的各項(xiàng)目標(biāo)，而進(jìn)行全面預(yù)算，就是在企業(yè)內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)化的管理，一定要企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的前提，要落實(shí)好各項(xiàng)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動。它能夠在事情發(fā)生前，事情發(fā)生時(shí)，還有事情發(fā)生后，對監(jiān)管產(chǎn)生效果。 </p><p>　?。ㄈ┩晟破髽I(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)</p><p>　　如果說一個(gè)企業(yè)的賬務(wù)信息已經(jīng)很真實(shí)可靠，并且完整性也很好了，那么，在這個(gè)前提下，我們對企業(yè)的財(cái)務(wù)和會計(jì)等方面的

53、制度進(jìn)行規(guī)定，使各項(xiàng)內(nèi)部管理報(bào)告制度得以全面完善。于是，我們就建立了一個(gè)十分好的信息交流的平臺，如此，就使一個(gè)企業(yè)的會計(jì)信息得以完備，這在企業(yè)注冊會計(jì)制度方面，也是一個(gè)很好的完善。它能夠使企業(yè)的會計(jì)信息得以完整和真實(shí)，避免虛假和偽造會計(jì)信息。</p><p>　?。ㄋ模﹫?jiān)持內(nèi)部稽核與審計(jì)控制 </p><p>　　1.使內(nèi)部審計(jì)作用得以充分發(fā)揮</p><p>　

54、　如果我們要使一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制制度能夠得到很好的保證，讓它很好地實(shí)施下去，并要獲得預(yù)期良好的效果，那么，我們就要對其整個(gè)過程實(shí)施很好的監(jiān)督和管理，而所有這些，在一個(gè)企業(yè)內(nèi)部，使用的最多最重要的方法就是內(nèi)部審計(jì)。</p><p>　　一定要使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度得以確定，并使其獨(dú)立開來，不受其它方面的制約和干擾，從而就能發(fā)揮它在內(nèi)部監(jiān)督和檢查中的重要作用。一定要切實(shí)穩(wěn)定地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)監(jiān)督和管理中事前，事中，

55、事后的各種作用，要對企業(yè)行為的全程進(jìn)行監(jiān)管，并且做出及時(shí)而且準(zhǔn)備的報(bào)告。</p><p>　　2.嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制評審</p><p>　　一定要對企業(yè)及其法人的監(jiān)管落到實(shí)行，尤其是企業(yè)關(guān)鍵人物和關(guān)鍵崗位上的控制，一定要嚴(yán)格執(zhí)行。要對內(nèi)部評審進(jìn)行開展的時(shí)候，要從內(nèi)控制度開始，按規(guī)矩辦事。現(xiàn)在。我國的企業(yè)不斷發(fā)展壯大，變化也很多，我們一定要從企業(yè)的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩方面考慮，把以前那些陳舊

56、的規(guī)章制度拋棄，建立新的跟的上時(shí)代的各種規(guī)章制度，只有這樣，才能滿意日益發(fā)展的企業(yè)要求，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)控制目標(biāo)。 </p><p>　?。ㄎ澹﹪?yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制的檢查與考核</p><p>　　在這里，一定要對考核的辦法和評價(jià)體系進(jìn)行完善，從而使那么無謂的損失降到最低，這對于一個(gè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，意義十分重大。一定要利用專門的考核部門，定期或者不定期進(jìn)行各項(xiàng)實(shí)際目標(biāo)的考核，從而使事中控制得以

57、切實(shí)加強(qiáng)。 </p><p>　　要使企業(yè)的激勵(lì)約束機(jī)制搞好，并切實(shí)開展下來，使那些核心成員能夠長久地留下來。這種方式，一般是股票期權(quán)制，也就是說，使用部分股份，來對員工的工資進(jìn)行支付。在進(jìn)行這方面的操作的時(shí)候，一定要把握好這個(gè)度。要使激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制能夠相得益彰，共同進(jìn)行。</p><p><b>　　結(jié)語</b></p><p>　

58、　因?yàn)樵谖覈F(xiàn)在很多企業(yè)的管理上的制度還不是那么健全，所以，就出現(xiàn)了會計(jì)制度管理上的很多問題。因此，我們要嚴(yán)格按照企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理的切實(shí)需要和規(guī)律，建立和完善好自己企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)控制制度，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)審計(jì)等監(jiān)督和管理的措施，從而使企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)操作環(huán)境得以最大程度的優(yōu)化。這樣，企業(yè)的會計(jì)控制制度就能夠有一個(gè)良好的實(shí)行環(huán)境。真正地把一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建立起，實(shí)施好，企業(yè)就能夠健康持續(xù)發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。<

59、/p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]陳麗琴.試論完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度[J].中國市場,2013,25:103-104.</p><p>　　[2]馮丹.農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度完備性評價(jià)體系及應(yīng)用研究[D].四川農(nóng)業(yè)大學(xué),2013.</p><p>　　[3]郭晉娟.上市公司內(nèi)部會計(jì)控制研究

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