內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制摘要:研究企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題對(duì)于建立有效的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文結(jié)合企業(yè)的實(shí)際提出了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題與對(duì)策。關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)控制問(wèn)題對(duì)策企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和

2、程序。完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠避免或降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)能夠從源頭上治理腐敗維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序?！稌?huì)計(jì)法》為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度確立了其法律地位新修訂的《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定:“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”并賦予財(cái)政部門(mén)對(duì)各企業(yè)建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度情況的檢查權(quán)和處罰權(quán)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是作為《會(huì)計(jì)法》的配套規(guī)章能夠保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效

3、有序進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)部控制制度通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)和人員進(jìn)行合理分工促使企業(yè)各部門(mén)及人員履行崗位職責(zé)得已實(shí)現(xiàn)是解決當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制松弛的重要舉措。一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立對(duì)于完善整個(gè)內(nèi)控體系可以發(fā)揮舉足輕重的作用國(guó)家雖有明文規(guī)定企業(yè)必須建立內(nèi)部控制制度不少企業(yè)卻沒(méi)有建立和健全內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)人員內(nèi)部牽制制度造成會(huì)計(jì)人員與審批人員、經(jīng)辦人員以及保管人員職責(zé)不分、權(quán)限不明的狀況。企業(yè)在

4、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售的各個(gè)環(huán)節(jié)存在著嚴(yán)重的漏洞缺少有效的內(nèi)部控制制度致使會(huì)計(jì)信息失真。2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全長(zhǎng)期以來(lái)企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全財(cái)務(wù)管理薄弱的現(xiàn)象大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面沒(méi)有覆蓋企業(yè)中所有部門(mén)和人員沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。許多企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制簿弱造成會(huì)計(jì)核算不實(shí)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真會(huì)計(jì)工作秩序混亂讓企業(yè)蒙受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。許多企業(yè)沒(méi)有建立會(huì)計(jì)人員內(nèi)部牽制制度甚至一些企業(yè)連機(jī)構(gòu)完善的財(cái)會(huì)部門(mén)也沒(méi)有沒(méi)

5、有建立票據(jù)和印章的分管制度會(huì)計(jì)、出納以及審核等均由一人包辦有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)卻不能充分發(fā)揮其職能監(jiān)管措施形同虛設(shè)。3.組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理現(xiàn)在很多企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置很不合理企業(yè)對(duì)所屬部門(mén)的資產(chǎn)缺乏全面的管理和控制導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源和信息資源比較分散不利于發(fā)揮企業(yè)的規(guī)模效益。企業(yè)集團(tuán)與所屬部門(mén)之間缺乏信息交流各個(gè)部門(mén)之間缺乏配合與協(xié)作不能實(shí)現(xiàn)資源共享不利于協(xié)同效應(yīng)的發(fā)揮無(wú)法作出合理的經(jīng)營(yíng)決策。4.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高從專(zhuān)業(yè)素質(zhì)上看整個(gè)

6、會(huì)計(jì)群體呈現(xiàn)缺少專(zhuān)業(yè)學(xué)院教育的狀況。據(jù)統(tǒng)計(jì)在我國(guó)1200萬(wàn)會(huì)計(jì)人員中受過(guò)大學(xué)專(zhuān)業(yè)教育的不及10%。在素質(zhì)相對(duì)較高的國(guó)有企業(yè)以及縣以上集體企業(yè)的600萬(wàn)會(huì)計(jì)人員中大學(xué)以上學(xué)歷的也只有18.21%有會(huì)計(jì)師資格的僅占8.45%會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)可見(jiàn)一斑。個(gè)別會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和品質(zhì)操守相當(dāng)受到質(zhì)疑表現(xiàn)為會(huì)計(jì)人員人為地捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)替企業(yè)做假帳編假報(bào)表提供虛假會(huì)計(jì)信息隱瞞收入虛報(bào)利潤(rùn)逃辦法實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況增強(qiáng)內(nèi)部管理的實(shí)效

7、性充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。4.實(shí)行財(cái)產(chǎn)保全控制財(cái)產(chǎn)保全控制也就是財(cái)產(chǎn)安全控制它要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸主要采取定期盤(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、帳實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施確保財(cái)產(chǎn)的安全完整。5.加強(qiáng)電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)減少和消除人為操縱因素加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和維護(hù)加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)輸入和輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施。四、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策企業(yè)

8、內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行的好壞將直接影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益。通過(guò)以上對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問(wèn)題的分析及基本原則的闡述我們可以從以下幾方面進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。1.保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性和可靠性?xún)?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度則是企業(yè)內(nèi)部控制的核心而會(huì)計(jì)記錄控制則是整個(gè)會(huì)計(jì)控制的核心它主要對(duì)會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性、可靠性實(shí)施監(jiān)督管理它所包含的內(nèi)容非常廣泛如:會(huì)計(jì)憑證填制制度賬

9、簿登記制度財(cái)產(chǎn)清查制度賬簿核對(duì)制度原始記錄保管以及合理的會(huì)計(jì)政策和程序等。會(huì)計(jì)記錄的填寫(xiě)都要符合一定的格式和規(guī)定會(huì)計(jì)記錄的規(guī)范性為內(nèi)部審核提供了有利條件會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性與完整性對(duì)于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和建立科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度具有重要作用。2.貫徹不相容職務(wù)分離原則《會(huì)計(jì)法》規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度它是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容會(huì)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行的好壞將直接影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性貫徹不相容職務(wù)分離原則是企業(yè)內(nèi)部控制制

10、度的重要內(nèi)容必須合理設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位明確會(huì)計(jì)人員的職責(zé)與權(quán)限。將財(cái)務(wù)工作與會(huì)計(jì)工作實(shí)行分離會(huì)計(jì)人員的工作職責(zé)是負(fù)責(zé)提供會(huì)計(jì)信息記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及編制會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)是籌資、融資以及制定財(cái)務(wù)計(jì)劃等一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)具有兩個(gè)以上的經(jīng)辦人員完成出納人員只負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的收付與登記工作不應(yīng)涉及往來(lái)賬、壞賬及銷(xiāo)售業(yè)務(wù)企業(yè)支票與銀行印章不能由出納員一人保管以防虛開(kāi)支票或挪用公款從而防止舞弊。3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的控制與管理隨著知

11、識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的來(lái)臨和因特網(wǎng)的廣泛應(yīng)用通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)可以對(duì)繁瑣的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理、傳輸、分析內(nèi)部控制規(guī)章制度可以通過(guò)計(jì)算機(jī)程序固定化增加了透明度減少人為因素可以實(shí)現(xiàn)人工無(wú)法做到的“人盯人”的內(nèi)部監(jiān)控伸長(zhǎng)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的“手”。嚴(yán)格控制操作者的權(quán)限設(shè)置多級(jí)安全保密措施來(lái)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一專(zhuān)管明確各自的責(zé)任。積極推進(jìn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化運(yùn)用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)流程一體化逐步實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的信息流、物