畢業(yè)論文淺議企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)

1、<p><b>　　寫作提綱</b></p><p>　　一、企業(yè)內(nèi)部會計制度概述</p><p>　?。ㄒ唬﹥?nèi)部會計制度的含義</p><p>　　（二）企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的重要性</p><p>　　二、當前企業(yè)內(nèi)部會計制度存在的問題</p><p>　　（一）中小企業(yè)內(nèi)部會計制度

2、嚴重缺失</p><p>　?。ǘ嬛贫雀母锏牟蛔?lt;/p><p>　?。ㄈ┕芾砝砟钫卟坏轿?lt;/p><p>　　（四）內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性</p><p>　?。ㄎ澹嬋藛T綜合素質(zhì)偏低</p><p>　　三、加強企業(yè)會計內(nèi)部制度建設(shè)的措施</p><p>　?。ㄒ唬?建立健全企業(yè)

3、內(nèi)部會計管理體系</p><p>　　（二）提高管理者的相關(guān)知識</p><p>　?。ㄈ└倪M企業(yè)內(nèi)部會計控制的方法</p><p>　　（四）建立相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)</p><p>　?。ㄎ澹┘訌姇嬰娝慊瘍?nèi)部管理制度建設(shè)</p><p>　?。┨岣邥嬋藛T的綜合素質(zhì)</p><p>

4、;　　淺議企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)</p><p>　　隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)若想在激烈的市場競爭中立足并獲得長遠的發(fā)展，就必須完善企業(yè)內(nèi)部會計制度。通過完善企業(yè)內(nèi)部會計制度，能夠有力地防范企業(yè)經(jīng)營和管理風險、提升企業(yè)管理人員的管理水平，進一步實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。</p><p>　　一、企業(yè)內(nèi)部會計制度概述</p><p>　　（一）內(nèi)部會計制度的含義&

5、lt;/p><p>　　企業(yè)內(nèi)部會計制度是企業(yè)管理制度的重要組成部分，是具體指導(dǎo)一個企業(yè)會計工作的規(guī)則、方法和程序的規(guī)范性文件。目前，我國以所有制和行業(yè)的統(tǒng)一會計制度為主的管理體制逐步過渡到以會計基本準則和具體準則為指導(dǎo)，由企業(yè)自行設(shè)計內(nèi)部會計制度的管理體制。逐漸完善企業(yè)內(nèi)部會計制度，建立行之有效會計控制制度體系，有助于企業(yè)更好地貫徹和執(zhí)行國家相關(guān)的會計法律、法規(guī)，從而保證企業(yè)會計工作的正常有序進行；同時，這也是加強

6、會計基礎(chǔ)工作，強化對會計工作進行監(jiān)督的重要手段。</p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的重要性</p><p>　　1.加強企業(yè)會計監(jiān)督的需要。企業(yè)內(nèi)部會計制度是企業(yè)會計工作應(yīng)遵守的規(guī)定，健全的企業(yè)內(nèi)部會計制度，是企業(yè)處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、進行企業(yè)會計核算和實現(xiàn)企業(yè)會計監(jiān)督的重要準則。我國的會計法律制度由會計法律、國家統(tǒng)一的會計制度、地方性會計法規(guī)四方面組成。目前我國企業(yè)的會計核算按

7、照企業(yè)會計制度實施。從我國會計改革的發(fā)展方向來看，無論是在會計理論和會計規(guī)范還是會計教育方面，都應(yīng)該根據(jù)自身的情況并結(jié)合國際間慣例，建立起符合我國社會主義市場經(jīng)濟體制、適應(yīng)我國現(xiàn)代化建設(shè)要求、符合我國企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展特點的企業(yè)內(nèi)部會計制度體系。通過建立以《會計法》為主導(dǎo)，以會計準則（包括基本會計準則以及具體的會計準則）為中心，以企業(yè)內(nèi)部會計制度為基礎(chǔ)的企業(yè)會計體系，全面加強對企業(yè)會計信息的監(jiān)督。</p><p>

8、　　2.建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的需要。在計劃經(jīng)濟的體制下，因為統(tǒng)一的會計制度所產(chǎn)生的剛性約束力，使得所有企業(yè)只能按照統(tǒng)一的要求來組織和開展企業(yè)的會計工作。然而在市場經(jīng)濟的條件下，企業(yè)迫切需要建立具有“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責分明、政企分開、管理科學(xué)”的基本特征的現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)能夠真正成為獨立自主，自負盈虧的經(jīng)濟實體。那么，要想明確企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，保證企業(yè)產(chǎn)權(quán)的清晰，就必須建立相應(yīng)的會計核算和管理制度，進行科學(xué)合理的核算和管理；要保證權(quán)責分明，就

9、必須通過會計來處理好經(jīng)濟責任受托及利益分配關(guān)系；要做到政企分開，就必須明確會計人員的單一身份，強調(diào)會計應(yīng)當將企業(yè)作為其服務(wù)的主體；而要實現(xiàn)科學(xué)的管理，也必須建立和完善以企業(yè)會計制度為核心的企業(yè)內(nèi)部各項管理制度，從而保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動做到有序、健康、靈活運行。由此可見，建立科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部會計制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。 </p><p>　　3.實現(xiàn)會計電算化的需要。會計電算化是企業(yè)會計工作發(fā)展的必然

10、趨勢，隨著企業(yè)更廣泛地走向市場、宏觀調(diào)控的進一步加強和各項會計改革措施的逐步進行，對會計工作的快捷性、準確性提出了更高的要求，企業(yè)對各種會計信息的需要日益迫切，會計電算化的全面推行可謂勢在必行。而會計電算化的建設(shè)和正常運作，必然需要一套完整、便捷的操作程序，有嚴格的企業(yè)內(nèi)部會計制度來進行規(guī)定和引導(dǎo)。因此，加強企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)，是實現(xiàn)企業(yè)會計電算化的必然要求。</p><p>　　二、當前企業(yè)內(nèi)部會計制度存在

11、的問題</p><p>　?。ㄒ唬┲行∑髽I(yè)內(nèi)部會計制度嚴重缺失</p><p>　　目前，有相當一部分企業(yè)對內(nèi)部會計制度建設(shè)不夠重視。有的企業(yè)并未建立健全的內(nèi)部會計制度，有的企業(yè)內(nèi)部會計制度殘缺不全，甚至有些企業(yè)直接以企業(yè)會計準則、行業(yè)的統(tǒng)一會計制度以及上級下發(fā)的各種文件作為企業(yè)內(nèi)部會計制度，使得企業(yè)的內(nèi)部會計制度缺乏獨立性、科學(xué)性、針對性。這必然造成企業(yè)內(nèi)部會計制度的不完善，以致于使企業(yè)

12、日常會計核算工作隨意性過強，直接影響到會計信息的質(zhì)量。</p><p>　?。ǘ嬛贫雀母锏牟蛔?lt;/p><p>　　在某種意義上，企業(yè)會計信息失真、不守法經(jīng)營以及經(jīng)營失敗在很大程度上都可歸結(jié)為內(nèi)部會計制度的缺失或失效。完善的內(nèi)部控制制度，可以保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護財產(chǎn)的安全和完整可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整。目前，很多企業(yè)內(nèi)部會計控制機制不

13、夠健全，對內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的責任劃分不明確，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的執(zhí)行、檢查流于形式，稽核的范圍有限，缺乏完整性和全面性，無法確保管理部門制定的方針政策得到實施，無法保證各種管理信息的準確可靠和財產(chǎn)的安全完整。</p><p>　?。ㄈ┕芾砝砟钫卟坏轿?lt;/p><p>　　我國大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營管理者對于企業(yè)內(nèi)部會計制度并不重視，常常用習慣用經(jīng)驗代替制度，家長制管理的現(xiàn)象普遍存在。很多企業(yè)也

14、沒有意識到內(nèi)部會計制度的重要性，甚至對內(nèi)部會計制度存在誤解，認為內(nèi)部會計制度只是一種形式，沒有實際作用；或者錯誤地認為對內(nèi)部會計的控制和管理就是對成本和安全性的控制和管理，就是對領(lǐng)導(dǎo)干部和員工權(quán)力的限制等。還有一些經(jīng)營管理者考慮到按照內(nèi)部會計制度的要求實行“崗位分工，相互牽制”，必然要增設(shè)企業(yè)各部門崗位，加大企業(yè)經(jīng)營成本，這種重視眼前利益的表現(xiàn)使得企業(yè)內(nèi)部控制制度無法真正得到有效的實施。這一點，在中小企業(yè)表現(xiàn)的更加明顯。受歷史因素的影響

15、，很長一段時間內(nèi)，我國的會計制度和法規(guī)主要是針對大企業(yè)和上市公司而制定，很少甚至沒有考慮到中小企業(yè)的會計需求和特殊情況，這導(dǎo)致許多中小企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部會計制度時缺乏充分的理論依據(jù)。加之在社會主義市場經(jīng)濟條件下，國家發(fā)布的會計制度和法律法規(guī)主要是從總體上指導(dǎo)企業(yè)的會計管理工作，對企業(yè)而言不具備具體指導(dǎo)的效力。這就要求企業(yè)結(jié)合自身實際情況來制定適應(yīng)本單位需求和實際的會計制度，但中小企業(yè)受自身財力和特點的約束，基本上難以做到，即便制定出相應(yīng)的制

16、度</p><p>　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性</p><p>　　內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，是強化內(nèi)部會計控制的一項基本措施。目前,我國大部分企業(yè)內(nèi)部審計存在一些突出問題，不能充分發(fā)揮其作用。一是目前我國企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作，其組織機構(gòu)設(shè)置是平行于其他部門，或者隸屬于財務(wù)部門，從形式上缺乏應(yīng)有的獨立性；內(nèi)部

17、審計結(jié)果多是在企業(yè)負責人的授意和強令下做出的，缺乏應(yīng)有的客觀性。二是我國仍有不少企業(yè)的內(nèi)部審計僅局限于企業(yè)財務(wù)會計方面的審查，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部會計控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。</p><p>　　（五）會計人員綜合素質(zhì)偏低</p><p>　　近年來，隨著會計工作改革的進行，會計隊伍迅速擴大，使得會計人員的綜合素質(zhì)參差不齊。廣

18、大企業(yè)普遍存在會計人員素質(zhì)較差、專業(yè)知識不熟練和職業(yè)道德欠缺的問題。很多企業(yè)，特別是在中小型民營企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)者為安全起見，其財務(wù)人員通常安排自己的親戚或熟人擔任，這些人員多都不具備專業(yè)的會計管理知識，對會計制度一知半解，在工作中很難做到規(guī)范處理會計業(yè)務(wù)，也難以認真地執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部的會計制度。</p><p>　　另外，一些企業(yè)對會計人員的思想教育和技能培訓(xùn)也顯得滯后。有的企業(yè)培訓(xùn)大搞形式主義，沒有起到提高會計人員綜合

19、素質(zhì)的作用。特別是中小企業(yè)，其會計工作人員的知識水平、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)能力本就相對較低，加上企業(yè)培訓(xùn)投入的不足，使得各種完善有效的會計方法和技術(shù)無法經(jīng)由會計人員掌握而實施，或?qū)嵤┢饋聿荒苓_到期望的效果?？梢哉f，當前中小企業(yè)會計人員的整體素質(zhì)上遠遠無法滿足其經(jīng)營發(fā)展的需要，其會計人員的管理和決策能力較低，也無法起到參與企業(yè)內(nèi)部會計制度編制和執(zhí)行的作用。</p><p>　　三、加強企業(yè)會計內(nèi)部制度建設(shè)的措施</

20、p><p>　　（一） 建立健全企業(yè)內(nèi)部會計管理體系</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部會計管理體系主要是指企業(yè)的會計工作組織體系，主要包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)責任、會計部門負責人與會計主管人員的職責、會計部門與其他職能部門的關(guān)系等內(nèi)容。健全企業(yè)內(nèi)部會計管理體系，必須在會計工作中明確規(guī)定企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)責任、企業(yè)內(nèi)部的會計機構(gòu)設(shè)置、會計機構(gòu)負責人和會計主管人員的職責；會計部門與企業(yè)審

21、計部門、統(tǒng)計部門、工資部門、銷售部門、物資管理部門要科學(xué)分工、加強協(xié)作,從而對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行有效的監(jiān)督和考核。</p><p>　?。ǘ┨岣吖芾碚叩南嚓P(guān)知識</p><p>　　完善企業(yè)內(nèi)部會計制度，首先要提高企業(yè)管理者對建設(shè)企業(yè)內(nèi)部會計制度的認識和重視。作為企業(yè)的管理者，其態(tài)度和認識直接影響著企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)。只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和會計工作負責人不斷提高自身執(zhí)行會計法規(guī)和制度的

22、積極性和自覺性，將企業(yè)會計工作的加強落到實處，理順會計工作中的各種關(guān)系，才能保證企業(yè)內(nèi)部會計制度的合理設(shè)置和真正貫徹執(zhí)行。比如可以讓政府相關(guān)部門進行牽頭，由行業(yè)協(xié)會進行組織，舉辦針對提高企業(yè)管理者會計專業(yè)知識和相關(guān)法律法規(guī)知識的培訓(xùn)，來增強企業(yè)會計管理人的內(nèi)部會計制度觀念。</p><p>　?。ㄈ└倪M企業(yè)內(nèi)部會計控制的方法</p><p>　　建立不相容職務(wù)的牽制制度。內(nèi)部牽制制度也是

23、企業(yè)內(nèi)部會計制度的一項重要內(nèi)容。在制定不相容職務(wù)的牽制制度時，還應(yīng)結(jié)合會計人員崗位責任制的具體情況，分別對機構(gòu)、職務(wù)、錢財和賬務(wù)進行分離，對出納等重要崗位的職責進行限制性的規(guī)定，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會計工作負責人還應(yīng)該對限制性的崗位進行監(jiān)督和定期的檢查。</p><p>　　注重授權(quán)批準控制。企業(yè)內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)。企業(yè)在設(shè)計授權(quán)批準控制方法時，必須考慮授權(quán)

24、批準的范圍、授權(quán)批準的層次、授權(quán)批準的責任、授權(quán)批準的程序等因素。對日常處理業(yè)務(wù)的部門和職位，給予一定權(quán)限范圍內(nèi)的一般授權(quán)控制，而對超過一般授權(quán)的重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要實行特定授權(quán)批準才能處理。</p><p>　　注重預(yù)算控制。預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，包括籌資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資等諸多方面。該項制度要求企業(yè)加強預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，并及時或定

25、期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。</p><p>　　強化風險控制。該項制度要求企業(yè)樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預(yù)警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務(wù)風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。</p><p>　?。ㄋ模┙⑾鄬Κ毩⒌膬?nèi)部審計機構(gòu)</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性，往往是造成企業(yè)內(nèi)部會計制度執(zhí)行不

26、力的主要原因。因此，要想進一步加強企業(yè)內(nèi)部會計制度的實施，就要在企業(yè)內(nèi)部建立相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，使其能夠充分獨立地行使審計監(jiān)督權(quán)。通過強化其監(jiān)控作用，來加強企業(yè)內(nèi)部審計制度的建設(shè)。企業(yè)可以結(jié)合自身實際情況，建立與其內(nèi)部會計制度相適應(yīng)的運行機制，如實行決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)三權(quán)分立的制衡機制。并制定出包括監(jiān)督的原則、監(jiān)督的內(nèi)容、監(jiān)督的方式、監(jiān)督的責任和監(jiān)督的獎懲等內(nèi)容在內(nèi)的內(nèi)部審計監(jiān)督方法。</p><p>　

27、?。ㄎ澹┘訌姇嬰娝慊瘍?nèi)部管理制度建設(shè)</p><p>　　會計電算化是會計工作發(fā)展的趨勢，但電算化會計系統(tǒng)的建立導(dǎo)致會計核算和會計管理的環(huán)境會發(fā)生很大的變化，這種變化不僅給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了許多前所未有的新問題，也對企業(yè)內(nèi)部會計制度造成了極大的沖擊。因此,必須考慮電算化會計系統(tǒng)的特殊性，強化會計電算化內(nèi)部管理制度。</p><p>　　加強會計電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作的控制。在會計電算化系統(tǒng)環(huán)

28、境下，企業(yè)應(yīng)通過如下方面加強業(yè)務(wù)操作的控制:一是加強會計電算化系統(tǒng)輸入控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準確性，對系統(tǒng)每筆業(yè)務(wù)進行合法性和準確性的審核。 二是加強會計電算化系統(tǒng)輸出控制，強調(diào)輸出檢查控制和輸出文件的使用權(quán)限控制。三是加強會計電算化系統(tǒng)處理控制，控制的重點在于處理過程的適應(yīng)性控制、重大錯誤糾正控制。</p><p>　　健全會計電算化內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)建立健全適合電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，特別是對會計電算化系

29、統(tǒng)輸入、處理和輸出的權(quán)限進行控制,并重點針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。隨著外部環(huán)境的變化、企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不斷調(diào)整和管理要求的提高，要不斷健全與更新內(nèi)部控制制度。</p><p>　?。┨岣邥嬋藛T的綜合素質(zhì)</p><p>　　會計人員是會計秩序的重要維護者，其業(yè)務(wù)素質(zhì)在某種程度上決定著會計工作的質(zhì)量。會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，可以保證會計信息質(zhì)

30、量的真實性、全面性，使得企業(yè)內(nèi)部會計控制能夠有效地得以執(zhí)行。為此，企業(yè)應(yīng)對會計人員加強職業(yè)道德培訓(xùn)，使之在履行職責時自律、不徇私情、堅持原則、不謀私利；企業(yè)還要加強會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)建設(shè)，注重對會計人員的繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力。</p><p>　　總之，在當前會計工作改革的新形勢下，企業(yè)結(jié)合自身實際情況建立內(nèi)部會計制度既是對國家會計法律、法規(guī)的重要補充，也是貫徹和落實國家會計法律

31、、法規(guī)實施的重要基礎(chǔ)和保證。而各企業(yè)建立健全內(nèi)部會計管理制度，也有利于規(guī)范會計工作秩序，完善自身會計管理制度體系，改善企業(yè)的經(jīng)濟管理。在制定內(nèi)部會計制度時各企業(yè)應(yīng)遵循一定的原則，制定出適合本企業(yè)的內(nèi)部會計制度，使會計工作更加規(guī)范化，使會計信息更加真實準確，從而不斷提高企業(yè)會計工作的管理水平，促進企業(yè)的更好發(fā)展。</p><p><b>　　【參考文獻】</b></p><

32、p>　　周興榮、馮文紅：《企業(yè)會計制度設(shè)計》 [J].科學(xué)，2010，（3）</p><p>　　常立群：《論會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制》 [J].商業(yè)經(jīng)濟，2010（5）</p><p>　　3、王利軍：《論企業(yè)內(nèi)部控制》 [J].內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟 2012,(02)</p><p>　　4、鹿寧、蔡利敏：《淺析加強企業(yè)會計的內(nèi)部控制的措施》 [J].時代金

33、融,2011(12)</p><p>　　5、馬立博：《淺談我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與完善》 [J].甘肅科技，2011(12) </p><p>　　6、李得法：《試論中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策》 [J]. 中國市場,2010（14）</p><p>　　7、張緒勇：《新企業(yè)會計準則下企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計》 [J].冶金財會，2008（4）</p>&