會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文--中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

1、<p>　　陜西廣播電視大學(xué)財(cái)經(jīng)類</p><p>　　會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)?？飘厴I(yè)論文</p><p>　　中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度</p><p>　　學(xué)生姓名 凈蓉蓉 </p><p>　　學(xué) 號(hào) 1261001407554 </p><p>　　專 業(yè) 會(huì)計(jì)專

2、 </p><p>　　年 級(jí) 2012年春季班 </p><p>　　學(xué) 校 陜西電大寶雞分校 </p><p><b>　　目錄</b></p><p>　　1中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的性質(zhì)、地位和財(cái)務(wù)流程的規(guī)范內(nèi)容2</p><p>　　1．1中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的

3、性質(zhì)2</p><p>　　1．1． 1內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是一種較綜合性的規(guī)范2</p><p>　　1．1．2內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是中小型企業(yè)的一種經(jīng)濟(jì)政策3</p><p>　　1．1．3內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是剩余會(huì)計(jì)規(guī)則制定權(quán)合約3</p><p>　　1．2中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的地位3</p><p>　　1.3財(cái)務(wù)流程

4、的規(guī)范內(nèi)容4</p><p>　　2中小型企業(yè)會(huì)計(jì)制度建立的必然性和規(guī)范的財(cái)務(wù)工作流程發(fā)揮的作用5</p><p>　　2． 1健全中小型企業(yè)內(nèi)部控制和提高工作效率的需要5</p><p>　　2． 2降低小中小型企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的需要5</p><p>　　2． 3適應(yīng)會(huì)計(jì)改革、完善會(huì)計(jì)規(guī)范體系的需要5</p><

5、p>　　2． 4適應(yīng)現(xiàn)時(shí)代會(huì)計(jì)電算化的需要5</p><p>　　2.5規(guī)范的財(cái)務(wù)工作流程發(fā)揮的作用5</p><p>　　3中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行中存在的問題及財(cái)務(wù)流程現(xiàn)狀7</p><p>　　3． 1部分中小型企業(yè)未制定內(nèi)部會(huì)計(jì)制度7</p><p>　　3． 2內(nèi)部控制制度不健全、不完善7</p>

6、<p>　　3．3內(nèi)部會(huì)計(jì)制度內(nèi)容建立不全面，財(cái)務(wù)處理程序欠規(guī)范7</p><p>　　3．4財(cái)務(wù)流程現(xiàn)狀8</p><p>　　4如何進(jìn)行有效地中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)8</p><p>　　4． 1中小型企業(yè)必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用8</p><p>　　4． 2中小型企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用9

7、</p><p>　　4． 3中小型企業(yè)制度與財(cái)務(wù)制度建設(shè)結(jié)合進(jìn)行9</p><p>　　4． 4加快會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程9</p><p>　　【中文摘要】中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范中最基層的制度規(guī)范，是具有壟斷性的綜合性規(guī)范，也是現(xiàn)代中小型企業(yè)管理的重要組成部分，企業(yè)要提高經(jīng)濟(jì)效益，必須借助會(huì)計(jì)工作進(jìn)行日常核算和監(jiān)督。規(guī)范的財(cái)務(wù)工作流程不僅監(jiān)督著中小型企

8、業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，也直接反映了一家公司的管理水平。在全球金融危機(jī)背景下，只有具備規(guī)范的財(cái)務(wù)工作流程的中小型企業(yè)才能立于不敗之地，進(jìn)而做大做強(qiáng)。在國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)法規(guī)制度日益完善的情況下，中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)逐漸成為現(xiàn)實(shí)之必須。本文從認(rèn)識(shí)中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的性質(zhì)、地位，了解中小型企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部制度建立的必然性，分析中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度在設(shè)計(jì)和執(zhí)行過程中存在的問題著手，進(jìn)而提出有效建設(shè)中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的相關(guān)措施和方法。 </p

9、><p>　　【關(guān)鍵詞】中小型企業(yè)、會(huì)計(jì)制度、建設(shè)、財(cái)務(wù)流程</p><p>　　中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是企業(yè)的命脈，既為企業(yè)外部關(guān)系人提供決策信息，也為企業(yè)內(nèi)部管理者提供管理信息。我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算資料信息不全、失真不符合國(guó)家相關(guān)法規(guī)要求的現(xiàn)象較為嚴(yán)重與普遍，如何建立健全會(huì)計(jì)制度，保證有組織、有秩序地做好會(huì)計(jì)工作，提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息的作用及管理的功能，是急需明確和解決的問

10、題。</p><p>　　1中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的性質(zhì)、地位和財(cái)務(wù)流程的規(guī)范內(nèi)容</p><p>　　1．1中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的性質(zhì)</p><p>　　1．1． 1內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是一種較綜合性的規(guī)范</p><p>　　中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的綜合性是由會(huì)計(jì)在管理中的作用決定的。因?yàn)樗侵行⌒推髽I(yè)管理制度的一個(gè)重要組成部分，會(huì)計(jì)制度涉及

11、到企業(yè)管理的方方面面，企業(yè)內(nèi)部各部門在處理各種業(yè)務(wù)（尤其是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)）時(shí)，都必須按會(huì)計(jì)制度的要求執(zhí)行。從中小型企業(yè)內(nèi)部控制角度看，中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是內(nèi)部控制制度的主體，會(huì)計(jì)制度必須全面體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求，尤其是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理流程必須滿足內(nèi)部控制的要求。同時(shí)，會(huì)計(jì)工作又具有特定的技術(shù)要求，各種會(huì)計(jì)規(guī)范都是以會(huì)計(jì)技術(shù)為基礎(chǔ)建立的，這源于會(huì)計(jì)技術(shù)的可選擇性。中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度作為直接約束會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行的規(guī)范，具有系統(tǒng)的技術(shù)思想，

12、比如要對(duì)會(huì)計(jì)分工中的牽制技術(shù)以及編制憑證、登記賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等技術(shù)做出明確說明?？梢?，中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度綜合了會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)技術(shù)、內(nèi)部控制等內(nèi)容，是一個(gè)綜合性規(guī)范。</p><p>　　1．1．2內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是中小型企業(yè)的一種經(jīng)濟(jì)政策</p><p>　　根據(jù)中小型企業(yè)發(fā)展理論，企業(yè)在其發(fā)展的不同階段會(huì)采用不同的經(jīng)濟(jì)政策，即使在同一發(fā)展時(shí)期中，面對(duì)不同的市場(chǎng)也會(huì)選擇不同的經(jīng)濟(jì)政策。

13、中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理起著決策支持作用，為經(jīng)濟(jì)政策的實(shí)施保駕護(hù)航。它作為一種管理制度，具有一定的穩(wěn)定性，不會(huì)像企業(yè)經(jīng)濟(jì)政策那樣有較頻繁的變動(dòng)，但會(huì)計(jì)制度中會(huì)計(jì)政策的選擇也可以配合不同的經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行。會(huì)計(jì)系統(tǒng)為中小型企業(yè)經(jīng)濟(jì)政策的制定和實(shí)施提供信息支持，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度保證會(huì)計(jì)信息的可用性，它們都屬于企業(yè)經(jīng)濟(jì)政策中不可缺少的內(nèi)容。</p><p>　　1．1．3內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是剩余會(huì)計(jì)規(guī)則制定權(quán)合約<

14、;/p><p>　　從我國(guó)會(huì)計(jì)制度的變遷看，目前是政府享有一般通用的會(huì)計(jì)規(guī)則的制定權(quán)，經(jīng)營(yíng)者享有剩余會(huì)計(jì)規(guī)則的制定權(quán)。中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是以《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度為依據(jù)制定的，其內(nèi)容不得超越國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)法規(guī)允許的范圍。這實(shí)際上決定了內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容是在限定條件下的選擇，其屬于經(jīng)營(yíng)者享有的剩余會(huì)計(jì)規(guī)則制定權(quán)合約。</p><p>　　1．2中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的地位</p&g

15、t;<p>　　中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的地位是指其在會(huì)計(jì)規(guī)范體系中所處的地位。會(huì)計(jì)規(guī)范是一個(gè)綜合概念，它幾乎包括一切對(duì)會(huì)計(jì)運(yùn)行有影響的要求，這些要求不僅直接約束會(huì)計(jì)行為，也可以約束會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)內(nèi)部的監(jiān)控機(jī)制等。因此，可以從不同的角度去理解會(huì)計(jì)規(guī)范，如：按其形成和來源方式，可分為實(shí)踐中自發(fā)形成的規(guī)范和人們通過一定形式制定的規(guī)范；按其制約方式，可分為強(qiáng)制性規(guī)范、內(nèi)化性規(guī)范、他律與自律相結(jié)合的規(guī)范等。會(huì)計(jì)規(guī)范作為會(huì)計(jì)行為的標(biāo)準(zhǔn)

16、，其表現(xiàn)形式是多種多樣的，中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度也是它的一種表現(xiàn)形式。因?yàn)樗鼘?duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)及應(yīng)采用的方法、技術(shù)和程序等都要按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求給出明確的規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)工作應(yīng)該遵守這些規(guī)定，而且這些規(guī)定最直接地約束或指導(dǎo)企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。所以，中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)規(guī)范體系中占有一席之地。由于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)自身制定的，因此對(duì)中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度能否列入法規(guī)體系就有兩種認(rèn)識(shí)。一種是，從法規(guī)制定的權(quán)限看，立法權(quán)的

17、最低機(jī)關(guān)是省人大和省政府以及經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)的較大的市人大及市政府，其他機(jī)關(guān)均沒有立法權(quán)，因此企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不具備法規(guī)的身份，不能列入會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)范。另一種</p><p>　　1.3財(cái)務(wù)流程的規(guī)范內(nèi)容</p><p>　?。?）每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)經(jīng)理或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員簽字后才能做)，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之

18、所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^科目匯總表試算平衡，保證記錄不出錯(cuò))，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。 　?。?）月末要注意計(jì)提折舊，攤銷待攤費(fèi)用等，若是新成立的中小型企業(yè)開辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用 。計(jì)提折舊的分錄是借：管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。比如城建稅，教育費(fèi)附加，堤圍防護(hù)費(fèi)等，由稅務(wù)決定。 　　

19、（3）月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等) 貸：本年利潤(rùn)。第二個(gè)分錄：借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等)。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計(jì)算方法：所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅&l

20、t;/p><p>　　2中小型企業(yè)會(huì)計(jì)制度建立的必然性和規(guī)范的財(cái)務(wù)工作流程發(fā)揮的作用</p><p>　　2． 1健全中小型企業(yè)內(nèi)部控制和提高工作效率的需要</p><p>　　對(duì)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部牽制，往往采用職務(wù)分管的控制方法，以達(dá)到互相牽制、互相稽核、驗(yàn)證的目的，這種方法不能說沒有效果，但是長(zhǎng)期從事某一職務(wù)，往往會(huì)產(chǎn)生“麻木不仁”、“相互串通”、“死氣沉沉”等缺點(diǎn)。為

21、克服這些缺點(diǎn)，一般采用職務(wù)輪換的方法。</p><p>　　2． 2降低小中小型企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的需要</p><p>　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》加大了依法治稅力度，加重了對(duì)稅務(wù)違法案件的處罰。由于國(guó)家頒發(fā)的行業(yè)會(huì)計(jì)制度和公共綜合會(huì)計(jì)制度本身存在許多會(huì)計(jì)職業(yè)性判斷和選擇，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅檢查時(shí)，不僅要依據(jù)國(guó)家頒發(fā)的行業(yè)會(huì)計(jì)制度和公共綜合會(huì)計(jì)制度，更重要的是要依據(jù)中小型企業(yè)經(jīng)過判斷和選擇

22、后確定的企業(yè)內(nèi)部制度。</p><p>　　2． 3適應(yīng)會(huì)計(jì)改革、完善會(huì)計(jì)規(guī)范體系的需要</p><p>　　會(huì)計(jì)規(guī)范即會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵守的規(guī)矩。它是處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的準(zhǔn)繩。從我國(guó)會(huì)計(jì)改革的方向看，在會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)規(guī)范、會(huì)計(jì)教育等方面，根據(jù)自身的國(guó)情結(jié)合國(guó)際慣例，建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、適應(yīng)現(xiàn)代化制度要求的會(huì)計(jì)法規(guī)體系。中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度能使會(huì)計(jì)規(guī)范成為普

23、遍性與特殊性相結(jié)合、通用性與專業(yè)性相結(jié)合、宏觀指導(dǎo)性與微觀操作性相結(jié)合的有機(jī)統(tǒng)一體。</p><p>　　2． 4適應(yīng)現(xiàn)時(shí)代會(huì)計(jì)電算化的需要</p><p>　　會(huì)計(jì)電算化是中小型企業(yè)會(huì)計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)，隨著企業(yè)走向市場(chǎng)、宏觀調(diào)控的加強(qiáng)和各項(xiàng)會(huì)計(jì)改革措施的逐步展開，對(duì)會(huì)計(jì)快捷、準(zhǔn)確地提供各種信息的需要日益迫切，會(huì)計(jì)電算化的全面推進(jìn)勢(shì)在必行。而會(huì)計(jì)電算化的正常運(yùn)作，則完全有賴于一套完整、

24、便于操作的程序，有賴于會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格按規(guī)則操作。</p><p>　　2.5規(guī)范的財(cái)務(wù)工作流程發(fā)揮的作用</p><p>　　(一)完善和健全國(guó)家制定的會(huì)計(jì)法規(guī)制度,特別是針對(duì)民營(yíng)中小型企業(yè)的法規(guī)更應(yīng)有專門的人員加以研究以應(yīng)對(duì)當(dāng)前民營(yíng)中小型企業(yè)的現(xiàn)狀,加大宣傳法律法規(guī)力度和執(zhí)法力度。在法規(guī)體系建設(shè)上,要有較強(qiáng)的操作性、實(shí)用性、科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性,完善其配套措施,注意各相關(guān)法規(guī)的銜接,避免執(zhí)行的混

25、亂,健全科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度,使會(huì)計(jì)各項(xiàng)工作及監(jiān)管部門有法可依,有章可循,堵住會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的法律漏洞。與此同時(shí)加大會(huì)計(jì)法規(guī)實(shí)施力度,強(qiáng)化中小型企業(yè)負(fù)責(zé)人的第一負(fù)責(zé)人意識(shí),增強(qiáng)法紀(jì)觀念,對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題除要求及時(shí)整改外,應(yīng)嚴(yán)格依法處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任,涉及違法犯罪的要移交司法部門,做到有法必依,執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究,從而使會(huì)計(jì)違規(guī)違法行為無立足之地。</p><p>　　(二)吸引高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才強(qiáng)化民營(yíng)中小型企

26、業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)。首先民營(yíng)中小型企業(yè)大力吸引高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才,相比之下,民營(yíng)中小型企業(yè)高素質(zhì)人才還相對(duì)缺乏,因此吸引人才是解決民營(yíng)中小型企業(yè)會(huì)計(jì)核算不力的重要解決辦法。其次,要健全各項(xiàng)規(guī)章制度,各企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際,建立一套內(nèi)控嚴(yán)格、切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理制度,對(duì)現(xiàn)金的管理、財(cái)產(chǎn)的審批、審批權(quán)限的分配、財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和實(shí)施、資金的籌集和使用都要有明確、具體的規(guī)定。其次要做到各項(xiàng)制度堅(jiān)決執(zhí)行、堅(jiān)持始終。</p><p

27、>　　(三)加大外部監(jiān)督檢查力度。各監(jiān)督部門不僅要對(duì)稅收情況監(jiān)督,還要對(duì)一些違紀(jì)違規(guī)問題的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。稅務(wù)、工商等國(guó)家機(jī)關(guān)和業(yè)務(wù)主管部門對(duì)民營(yíng)中小型企業(yè)進(jìn)行檢查和審計(jì)時(shí),要以《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《稅收征管法》、《公司法》等法規(guī)作為衡量會(huì)計(jì)工作的基本標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù),對(duì)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督;要進(jìn)一步規(guī)范民營(yíng)中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,對(duì)不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿、私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿和設(shè)有“賬外賬”的企業(yè),依照財(cái)政會(huì)計(jì)法規(guī)的有關(guān)規(guī)定

28、從嚴(yán)進(jìn)行處罰。</p><p>　　(四)提高民營(yíng)中小型企業(yè)投資人和管理者依法理財(cái)?shù)囊庾R(shí)和財(cái)務(wù)人員的素質(zhì),增強(qiáng)責(zé)任心。財(cái)務(wù)管理的好與不好與企業(yè)管理者關(guān)系極大,尤其是會(huì)計(jì)人員如何理財(cái),如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算在很大程度上是受制于企業(yè)主管人員。因此,要解決會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的問題要首先解決企業(yè)所有者和管理者的依法理財(cái)?shù)挠^念問題。</p><p>　　總之,盡管由于各種原因造成民營(yíng)中小型企業(yè)日常會(huì)計(jì)核算中存

29、在各種不完善之處,但是只要認(rèn)真分析存在問題的原因,找準(zhǔn)解決問題的對(duì)策,這些問題也就會(huì)逐步消失,使國(guó)內(nèi)的民營(yíng)中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作納入正常、有序的發(fā)展進(jìn)程中,從而規(guī)避可能的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),有助于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。</p><p>　　3中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行中存在的問題及財(cái)務(wù)流程現(xiàn)狀</p><p>　　3． 1部分中小型企業(yè)未制定內(nèi)部會(huì)計(jì)制度</p><p&

30、gt;　　目前國(guó)內(nèi)大部分中、小企業(yè)都直接以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度以及上級(jí)下發(fā)的各種文件作為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，使企業(yè)日常會(huì)計(jì)核算工作過于隨意性，直接影響到會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。中小型企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)，應(yīng)在國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)范和有關(guān)法規(guī)的指導(dǎo)和約束下，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，具體問題具體分析，建立符合本企業(yè)會(huì)計(jì)核算要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中，應(yīng)明確選擇適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)等進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督使用的方法和程序，以指導(dǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)

31、實(shí)踐，保證會(huì)計(jì)工作規(guī)范運(yùn)行。適合本企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度應(yīng)具有適用范圍專一、內(nèi)容條理清晰、程序方法明確和實(shí)際操作方便等特點(diǎn)，有便于加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)日常會(huì)計(jì)工作。</p><p>　　3． 2內(nèi)部控制制度不健全、不完善</p><p>　　國(guó)有大型企事業(yè)單位一般都在一定程度、范圍上建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，基本業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理可以說是有章可循。但還是有一小部分中小型企業(yè)的內(nèi)部控制較為薄弱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)隨意

32、性大，缺乏有效的制約監(jiān)督機(jī)制。主要表現(xiàn)在業(yè)務(wù)決策人員與經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)記錄、業(yè)績(jī)檢查兼容的現(xiàn)象；重要事項(xiàng)的決策和執(zhí)行沒有很好的分離制約，存在無標(biāo)準(zhǔn)操作現(xiàn)象；財(cái)產(chǎn)清查沒有制度，家底不清楚；該設(shè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)不設(shè)，該配的內(nèi)審人員不配等，使得管理力度層層遞減，管理效應(yīng)層層弱化。內(nèi)部控制制度是中小型企業(yè)內(nèi)部職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度。完善的內(nèi)部控制制度，

33、可以保證中小型企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序進(jìn)行，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全，可防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整。因此，中小型企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)，應(yīng)充分考慮到內(nèi)部控制制度，將內(nèi)部控制制度貫穿、融匯于會(huì)計(jì)制度與企業(yè)其他管理制度的各個(gè)方面。企業(yè)只要存在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，就需要有相應(yīng)的控制予以制約。</p><p>　　3．3內(nèi)部會(huì)計(jì)制度內(nèi)容建立不全面，財(cái)務(wù)處理程序欠規(guī)范</p><p>　　

34、目前大部分中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的實(shí)際情況看，都較為注重財(cái)務(wù)收支審批、現(xiàn)金和銀行存款收支管理等制度的制定，而忽視了會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督方面制度的制定。大多數(shù)中小型企業(yè)尚未建立較為完善的財(cái)務(wù)處理程序制度，甚至為數(shù)不少的單位根本就沒有建立這方面的制度，因而造成核算行為的隨意性。比如，同一性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同的會(huì)計(jì)期間，甚至在同一會(huì)計(jì)期間，其賬務(wù)處理截然不同；同時(shí)，會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量方法也隨意選擇，諸如此類等等。</p><p&g

35、t;　　3．4財(cái)務(wù)流程現(xiàn)狀 </p><p>　?。?）我國(guó)會(huì)計(jì)原始憑證失真現(xiàn)象在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的中小企業(yè)較為嚴(yán)重與普遍。原始憑證填寫不完整、原始憑證不真實(shí)、填制會(huì)計(jì)記賬憑證摘要寫得過于簡(jiǎn)單、設(shè)置兩套甚至多套賬簿。</p><p>　　（2）有的中小型企業(yè)。如汽車修理費(fèi)、設(shè)備維修費(fèi)、房屋修繕費(fèi)等,摘要只寫“維修”二字,不能說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況;會(huì)計(jì)科目名稱不規(guī)范,處理業(yè)務(wù)不及時(shí)。有些企業(yè)

36、到月底結(jié)賬時(shí),將當(dāng)期發(fā)生不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多張?jiān)紤{證填寫在一張記賬憑證上,分不清會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)的是哪些原始憑證內(nèi)容,使同一張記賬憑證所附的原始憑證數(shù)量過多,業(yè)務(wù)記錄亂而不準(zhǔn)確;有的民營(yíng)中小企業(yè)在開設(shè)銀行賬戶時(shí),將相關(guān)收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證單獨(dú)記賬、單獨(dú)保管,未列入企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)總賬內(nèi)管理,或以個(gè)人名義開設(shè)儲(chǔ)蓄賬戶,形成“賬外賬”和“小金庫”;在年終結(jié)賬時(shí),有的中小型企業(yè)制作會(huì)計(jì)憑證不符合國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,使相關(guān)科目不能正確、完整地反映核算企業(yè)

37、的盈余狀況;填制會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容不完整。</p><p>　　（3）一些中小型企業(yè),如“虧損賬”是專門應(yīng)對(duì)國(guó)家稅務(wù)部門,“盈利賬”專門應(yīng)對(duì)銀行部門,以套取貸款。個(gè)別中小型企業(yè)不設(shè)置總賬,無法對(duì)各明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)、控制和平衡;固定資產(chǎn)不入賬,形成“賬外資產(chǎn)”?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬混用或一本賬多年度使用,賬簿在啟用時(shí)不填寫“經(jīng)營(yíng)人員一覽表”和“賬戶目錄”,會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)時(shí)間和經(jīng)營(yíng)人員責(zé)任不清;賬簿登記發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)更正方法

38、不規(guī)范,有挖補(bǔ)、涂抹、刮擦和數(shù)字書寫錯(cuò)誤。</p><p>　?。?）不少中小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告只有報(bào)表,沒有報(bào)表附注及財(cái)務(wù)狀況說明,財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不完整,“賬表不符”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。</p><p>　　4如何進(jìn)行有效地中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)</p><p>　　4． 1中小型企業(yè)必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用</p><p>　　內(nèi)部控

39、制制度設(shè)置得再完善，若沒有稱職、負(fù)責(zé)任的人員來執(zhí)行，也不能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。要杜絕賬戶設(shè)置不合理、記錄不真實(shí)等情況，充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)控制制度的職能作用，必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用，定期進(jìn)行培訓(xùn)、工作考評(píng)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)，才能更有效的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。</p><p>　　4． 2中小型企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用</p><p>　　健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控

40、制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。</p><p>　　4． 3中小型企業(yè)制度與財(cái)務(wù)制度建設(shè)結(jié)合進(jìn)行</p><p>　　中小企業(yè)因企業(yè)規(guī)模小，一般不可能建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，通常是合二為一的，因此，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)

41、計(jì)制度制定時(shí)，也應(yīng)該考慮到將二者相結(jié)合建設(shè)，既要對(duì)會(huì)計(jì)核算的方法、程序進(jìn)行規(guī)范，也要對(duì)企業(yè)賬務(wù)活動(dòng)的組織、財(cái)務(wù)管理等問題進(jìn)行規(guī)范，以便更合理的滿足中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的需要。</p><p>　　4． 4加快會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程</p><p>　　會(huì)計(jì)電算化是采用電子計(jì)算機(jī)替代手工記賬、算賬、報(bào)賬及對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行電子化分析和綜合利用的現(xiàn)代記賬手段，是以電子計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子和信息技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)工

42、作中的簡(jiǎn)稱。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的發(fā)展和管理水平的提高，會(huì)計(jì)電算化取代手工記賬是時(shí)代發(fā)展的必然，對(duì)于中小企業(yè)來說只不過是早晚的事情。會(huì)計(jì)電算化可以提高會(huì)計(jì)人員的工作效率，使財(cái)務(wù)人員從繁重的手工操作中解脫出來，實(shí)現(xiàn)某些信息的資源共享，提高會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化程度。因此，必須加快中小企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程：首先要解決中小企業(yè)對(duì)計(jì)算機(jī)硬件和軟件的投入；加強(qiáng)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的電算化培訓(xùn)，提高操作技能；綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度對(duì)現(xiàn)時(shí)代的企業(yè)發(fā)展起著非常重